UNIVERSIDAD JUREZ AUTNOMA DE TABASCO.

DIVISIN ACADMICA DE CIENCIAS ECONMICO ADMINISTRATIVAS

L I C E N C I A T U R A

A D M I N I S T R A C I E N N

UNIDAD III

ASIGNATURA: ADMINISTRACIN FISCAL DE LAS ORGANIZACIONES. DOCENTE: DOMNGUEZ MAY ULISES

CONTRIBUCIONES FISCALES.
EQUIPO: 3 INTEGRANTES: CORDERO BAUTISTA JOS REYES. JIMNEZ GARCA KRISTELL ADRIANA. MARTNEZ CARRERA ARELI DEL CARMEN. GRUPO: 6H1 SALN: B12 VHSA, TAB. A 08 DE MARZO DEL 2012.

CONTRIBUCIONES FISCALES.
UNIDAD III

UNIDAD III

CONTRIBUCIONES FISCALES.

OBJETIVO:

Al concluir la unidad el alumno analizar el concepto de contribuciones, su clasificacin, su causacin, su exigibilidad y su pago, e inferir los procedimientos de compensacin y devolucin en el pago de lo indebido y calcular la extincin de los crditos fiscales.

JIMNEZ GARCA KRISTELL ADRIANA.

UNIDAD III

CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.1. Naturaleza jurdica de las contribuciones fiscales.

DEFINICION DE LA CONTRIBUCION:

Es la compensacin pagada con carcter obligatorio al ente pblico con ocasin de una obra realizada por l con fines de utilidad pblica, pero que proporciona tambin algunas ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles.

JIMNEZ GARCA KRISTELL ADRIANA.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.2. Clasificacin de las contribuciones fiscales.

De acuerdo al Artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin las contribuciones se clasifican en:
-Impuestos. -Aportaciones de Seguridad Social. -Contribuciones de mejora. -Derechos.

JIMNEZ GARCA KRISTELL ADRIANA.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.2. Clasificacin de las contribuciones fiscales.

Especficamente el impuesto de acuerdo al Artculo 2 Fraccin I del Cdigo Fiscal de la Federacin, se define de la siguiente manera:

IMPUESTO
Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma. Los impuestos son una especie de las contribuciones, es un tributo establecido por la ley, por el cual deben cumplir las personas fsicas y morales de acuerdo a los lineamientos que la misma ley contempla.

JIMNEZ GARCA KRISTELL ADRIANA.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.2. Clasificacin de las contribuciones fiscales.

As tenemos que el impuesto es una relacin, obligacin o contribucin coactiva forzosa, siendo esta la forma normal como el estado se prev de recursos para sufragar los gastos pblicos, sin que los particulares tengan derecho a una contra prestacin.

JIMNEZ GARCA KRISTELL ADRIANA.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.2. Clasificacin de las contribuciones fiscales.

APORTACIN DE SEGURIDAD SOCIAL

Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionada por el mismo estado.

JIMNEZ GARCA KRISTELL ADRIANA.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.2. Clasificacin de las contribuciones fiscales.

CONTRIBUCIONES DE MEJORA
Son las establecidas en la ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.

JIMNEZ GARCA KRISTELL ADRIANA.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.2. Clasificacin de las contribuciones fiscales.

DERECHOS
Son las contribuciones establecidas en la Ley por el uso y aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ultimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

JIMNEZ GARCA KRISTELL ADRIANA.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.3. Normas generales de las contribuciones fiscales.

ARTICULO 6 (Cdigo Fiscal de la Federacin). las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

dichas contribuciones se determinaran conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causacin, pero les sern aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.

CORDERO BAUTISTA JOS REYES.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.3. Normas generales de las contribuciones fiscales.

Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su cargo, salvo disposicin expresa en contrario. si las autoridades fiscales deben hacer la determinacin, los contribuyentes les proporcionaran la informacin necesaria dentro de los 15 das siguientes a la fecha de su causacin.

Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas. a falta de disposicin expresa el pago deber hacerse mediante declaracin que se presentara ante las oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuacin se indica:
CORDERO BAUTISTA JOS REYES.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.3. Normas generales de las contribuciones fiscales.

I. si la contribucin se calcula por periodos establecidos en ley y en los casos de retencin o de recaudacin de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudarlas, las enteraran a mas tardar el da 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminacin del periodo de la retencin o de la recaudacin, respectivamente. II. en cualquier otro caso, dentro de los 5 das siguientes al momento de la causacin. III. (se deroga). en el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retencin, aun cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestacin relativa, el retenedor estar obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debi haber retenido.
CORDERO BAUTISTA JOS REYES.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.3. Normas generales de las contribuciones fiscales.

cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente harn la entrega del bien de que se trate si quien debe recibirlo provee los fondos necesarios para efectuar la retencin en moneda nacional. quien haga pago de crditos fiscales deber obtener de la oficina recaudadora, la forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la secretaria de hacienda y crdito publico o la documentacin que en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste la impresin original de la maquina registradora. cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podr variarla respecto al mismo ejercicio.

CORDERO BAUTISTA JOS REYES.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.4. Crditos fiscales.

Son los ingresos que tiene derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados. Dichos crditos provienen de contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus servidores pblicos o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

CORDERO BAUTISTA JOS REYES.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.5. Consecuencia del no pago.

El no pago oportuno de las cotizaciones trae las siguientes consecuencias, las cuales estn determinadas por la normatividad legal vigente:

CORDERO BAUTISTA JOS REYES.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.5. Consecuencia del no pago.

PAGO DE INTERESES MORATORIOS:

En caso de que las cotizaciones no se paguen en las fechas

que establece la normativa legal vigente, debern liquidarse los intereses de mora correspondientes. SUSPENSIN DE LA AFILIACIN:
Despus de un mes de no pago, se producir la suspensin de la afiliacin, por lo cual los costos por los servicios que en

materia de salud llegaren a requerir los trabajadores afiliados y

sus beneficiarios, sern a cargo del empleador o aportante.
CORDERO BAUTISTA JOS REYES.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.5. Consecuencia del no pago.

PRDIDA DE LA ANTIGEDAD:

DESAFILIACIN:
Se produce transcurridos tres meses continuos de suspensin por causa del no pago de las cotizaciones, o del no pago de la UPC Adicional.

Una vez desafiliado el cotizante y sus beneficiarios, el empleador o la

administradora de pensiones para efectos de

afiliar nuevamente a sus trabajadores y pensionados, debern pagar las cotizaciones

en mora a la entidad promotora de salud,

EPS, a la cual se encontraba afiliado, En este caso el afiliado y su grupo familiar perdern el derecho a la antigedad.

CORDERO BAUTISTA JOS REYES.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.6. Pago de lo indebido.

Es la relacin o vnculo jurdico que se establece entre la persona que recibe lo que no tena derecho a recibir y aquella que paga por error, en cuya virtud el cobrador se constituye en la obligacin de restituir lo indebidamente pagado.

MARTNEZ CARRERA ARELI DEL CARMEN.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.6. Pago de lo indebido.

El articulo 22 del cdigo fiscal de la federacin obliga a las autoridades a devolver las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las dems disposiciones legales. Si no se cumpliere dicha obligacin por parte del fisco, entonces este deber pagar intereses en concepto de indemnizacin en trminos del articulo 21 del mismo cdigo aplicable.

MARTNEZ CARRERA ARELI DEL CARMEN.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.8. Infracciones y sanciones.

Infracciones:

Es toda violacin o incumplimiento de una ley que debe ser sancionado. Sin embargo, por un principio de seguridad jurdica, es necesario que la conducta cuya realizacin tiene como consecuencia la infraccin este previamente descrita en la ley y declarada ilegal y tenga prevista una sancin para el caso de su realizacin.

MARTNEZ CARRERA ARELI DEL CARMEN.

UNIDAD III

CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.8. Infracciones y sanciones.

ELEMENTOS DE LA INFRACCIN: Material: incumplimiento de una obligacin. Formal: tipicidad, la conducta infractora debe estar definida en la ley.

Objetiva: responsabilidad por el slo hecho del incumplimiento, no se considera la intencionalidad.

MARTNEZ CARRERA ARELI DEL CARMEN.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.8. Infracciones y sanciones.

CLASIFICACIN DE LAS INFRACCIONES:

Faltas:
Delitos

As las faltas sern aquellos actos ilcitos penales que lesionan los derechos personales, patrimoniales y sociales pero que por su intensidad no constituyen delitos

una conducta, accin u omisin tpica (tipificada por la ley), antijurdica (contraria a Derecho), culpable y punible.

MARTNEZ CARRERA ARELI DEL CARMEN.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.8. Infracciones y sanciones.

a) Simples.- Con una conducta se viola una disposicin legal.
a)Leves.- Por descuido se transgrede la Ley, pero el contribuyente no evade al fisco.

a) Instantneas.- La conducta se da en un solo momento.

b) Continuas.- La conducta se proyecta en el tiempo, no -se agota al cometerse sino hasta que cesa el acto.

b) Compuestas.- Con una conducta se violan dos o ms disposiciones.

b)Graves.- Se cometen con la intencin de evadir al fisco.

MARTNEZ CARRERA ARELI DEL CARMEN.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.8. Infracciones y sanciones.

Sancin:
Es consecuencia jurdica que el incumplimiento de un deber produce en relacin con el obligado y nos dice que se encuentra condicionada a

la realizacin de un supuesto que consiste en la inobservancia de un deber establecido por una norma a cargo del incumplido, un nuevo
deber, constitutivo de la sancin.

MARTNEZ CARRERA ARELI DEL CARMEN.

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CONTRIBUCIONES FISCALES. 3.8. Infracciones y sanciones.

Clasificacin.
Multas. Son sanciones pecuniarias, es decir monetarias, impuestas por la autoridad por violacin a disposiciones fiscales. Clases de multas: Principales - Pecuniarias (multas, recargos gastos de ejecucin, confiscacin). -Privativas de la libertad. Accesorias - Decomiso, inhabilitacin de funciones, suspensin de empleos, intervencin permanente y clausura.
MARTNEZ CARRERA ARELI DEL CARMEN.