Auditoria Administrativa

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN CASO PRCTICO AUDITORIA CORPORACIN FABRIL S.A.
ADMINISTRACIN VI
EQUIPO: 8
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A. Insurgentes Sur 1532 Mxico, D.F.
CATLOGO DE MARCAS
El personal tcnico de la firma est obligado a utilizar exclusivamente las marcas de auditora que se mencionan a continuacin. Las marcas debern anotarse invariablemente con lpiz rojo.
MARCA
DESCRIPCIN
SV RV MV D%V VRC VED DC VEF
Suma verificada Resta verificada Multiplicacin verificada Divisin o porcentaje verificado Verificado contra registros contables Verificado contra evidencia documental Dato correcto Verificado contra existencias fsicas
El uso de marcas distintas y la explicacin de ellas al calce de las cdulas constituyen una prctica indebida que genera tiempo improductivo y est prohibida en el despacho.
SISTEMA DE NDICES
Las entidades econmicas se integran por los siguientes cinco ciclos de operacin: 1. 2. 3. 4. 5. Ingresos Egresos Produccin o transformacin Financiero o de tesorera Informacin
Estos ciclos de operacin, por su amplitud, no permiten distribuir el trabajo de Auditora Administrativa y dificultan el control de las cdulas y papeles de auditora. Por ello, el despacho ha preparado una relacin de reas funcionales a partir de estos ciclos, cuyo detalle hace posible la asignacin de actividades, el control de papeles de trabajo y la eficiencia en el desarrollo de la Auditora.
Las secciones deben ser memorizadas por el personal tcnico pues constituyen parte importante de la infraestructura de nuestro despacho.
SECCIN 0 1 2 3 4 5 6 7 8
CONCEPTO Antecedentes y papeles generales Estados financieros de la empresa y Balanza de comprobacin Actas y contratos Organizacin y estructura de la empresa Asuntos jurdicos Sistema, libros y Normas de Informacin Financiera Asuntos fiscales Recursos Humanos Caja 3
9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32
Bancos Cuentas por cobrar a clientes y estimacin de incobrabilidad Documentos por cobrar y estimacin de incobrabilidad Cuentas por cobrar por operaciones distintas de ventas y servicios y estimacin de incobrabilidad Inventarios, compras, costos de produccin o de adquisicin de los artculos vendidos y estimacin de obsolescencia Propiedades, planta, equipo e instalaciones y estimacin de depreciacin. Pagos anticipados Cuentas por pagar a Proveedores Documentos por pagar Cuentas por pagar por operaciones distintas de compras de mercanca Pasivos acumulados Pasivos estimados Capital Contable Ventas y costo de ventas Gastos de operacin Otros gastos Otros ingresos Evaluacin de sistemas Evaluacin del proceso de datos y de equipos de computo Evaluacin de la seguridad Interpretacin de la informacin Situaciones a incluir en informes Informes y comunicaciones del despacho
Las anteriores secciones forman parte del sistema de ndices del despacho y los papeles de trabajo debern clasificarse y archivarse de acuerdo con su contenido en la seccin correspondiente.
El sistema de ndices descansa tambin en una clasificacin decimal basada en los dos tipos de papeles de auditora que existen: transitorios y estadsticos. La clasificacin decimal es:
CLASIFICACIN DECIMAL Papeles estadsticos o de referencia permanente .1 .2 .3 .4 .5 Papeles transitorios .6 .7 .8 .9 .0
CONCEPTO
Cdulas de objetivos de auditora Cuestionarios de control interno Programas de auditora Cdulas estadsticas no numricas Cdulas estadsticas numricas Observaciones al control interno Informacin financiera o relacionada con registros contables Papeles miscelneos Correspondencia de o con el cliente Confirmaciones
De acuerdo con lo anterior. Los ndices para el control y manejo de los papales de trabajo en el despacho se forman como sigue: 10.2-1 Una cdula de auditora con este ndice ser: a) Un papel de trabajo con informacin relativa al rea de cuentas por cobrar a clientes. b) Un papel de trabajo que contiene cuestionarios de control interno referente al rea de cuentas por cobrar a clientes (clasificacin decimal .2) c) El primer papel de trabajo del legajo de la Seccin 10, como lo indica la parte derecha del guin que el despacho destina al orden progresivo de las cdulas de auditora. En el caso de que una cdula de auditora requiera de varias pginas, se usar una diagonal bajo el ordinal antes mencionado; bajo dicha diagonal se anotarn tantos nmeros como pginas requiera el papel de trabajo: 10.2-1/1, 10.2-1/2, 10.2-1/3 Lo anterior quiere decir que la cdula de auditora 10.2-1 se forma de tres pginas. Los ndices debern anotarse, sin excepcin, con lpiz rojo en la parte superior derecha de las cdulas de auditora. Tambin debern anotarse con lpiz los ndices cruzados entre papeles de trabajo. 5
DATOS QUE SE COLOCAN EN EL ENCABEZADO DE LAS CDULAS DE AUDITORA
Con excepcin de las fotostticas obtenidas de documentos de nuestros clientes, el personal tcnico de Nombre del Equipo, S.C., est obligado a la preparacin de papeles de trabajo utilizando la papelera exclusiva del despacho.
El encabezado de las cdulas est numerado del 1 al 5 en la porcin izquierda y del 6 al 10 en la porcin derecha.
Cada uno de estos 10 renglones deber contener los datos que se indican a continuacin: (1) (2) Nombre preciso de la empresa. Nombre de la seccin a la que se refiere la cdula de auditora. En papeles de la etapa intermedia y de la etapa final, nmero y nombre preciso de la cuenta o grupo de cuentas a que se refiere la cdula, utilizando la misma codificacin del cliente. Descripcin breve de los procedimientos de auditora por los cuales se prepara la cdula. Continuar la descripcin iniciada en el rengln nmero 3 en caso necesario. Este rengln se reserva para el mismo propsito. ndice de la de la cdulas con lpiz rojo Fecha de cierre del ejercicio cuyos estados financieros estn en proceso de examen. Fecha de preparacin de la cdula de auditora. Inciales del auditor que prepar la cdula de auditora. Inciales del supervisor o gerente de auditora una vez aprobado el contenido del papel de trabajo. Estas inciales o antefirma debern anotarse con lpiz azul.
(3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
Adems de los elementos anteriormente mencionados, es indispensable que al reverso de la primera pgina de las cdulas de auditora se anote la fuente de la cual se tomaron los datos que integran su contenido. La falta de aplicacin de sta norma constituir una deficiencia del auditor responsable de la preparacin de los papeles de trabajo. 6
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO INSTRUCCIONES PARA SU USO
1.- Los cuestionarios han sido preparados para asistir al personal de auditora en la determinacin de la confiabilidad del sistema de control interno establecido por la empresa y no tienen el propsito de cubrir todos los aspectos o situaciones especficas de cada cliente, por lo que al final de esta prctica en el anexo 1 se enumeran todas las preguntas posibles para cada cliente. 2.-Los cuestionarios deben modificarse en las partes en que existan preguntas especficas aplicables a la empresa en particular. 3.- Los espacios previstos para las respuestas deben contestarse con S, NO, NA (no aplicable) y no con otras expresiones que provoquen dudas. 4.- Las preguntas han sido preparadas para que, en caso de respuesta negativa (NO), el auditor debe considerar si se siguen procedimientos alternativos por el cliente y, en su caso, tener en cuenta estas respuestas para la aplicacin de los procedimientos de auditora (oportunidad y alcance) 5.- La contestacin de los cuestionarios no es suficiente para evaluar el control interno, por lo que debern complementarse con grficas de flujo de las principales operaciones de la empresa y verificar por pruebas, que realmente se estn siguiendo los procedimientos indicados en ellas. 6.- Al trmino de cada seccin deber indicarse si el control interno es ALTO, MODERADO O BAJO y tambin presentarse, en su caso, los comentarios sobre las reas o elementos del control interno que muestren mayores deficiencias; si el espacio previsto no es suficiente, hacer las anotaciones al reverso de la pgina o anexar las hojas necesarias. 7.- Estos cuestionarios deben ser contestados por el auditor encargado y revisados completamente por el supervisor o gerente de auditora. 8.- Para exmenes subsecuentes, los cuestionarios de control interno deben actualizarse.
CONFIRMACIONES QUE DEBEN OBTENERSE DURANTE EL DESARROLLO DE LA AUDITORA
1.- Confirmacin del secretario del consejo de administracin 2.- Confirmacin de abogados externos o internos. 3.- Cuentas de cheques y de depsitos, prstamos e inversiones. 4.- Cartera por cobrar a clientes. 5.- cartera por cobrar por operaciones distintas a las ventas. 6.- Inventarios propiedad de la empresa en poder de terceros. 7.- Inventarios propiedad de terceros en poder de la empresa. 8.- Certificado sobre gravamen de activos fijos. 9.- Cuentas y documentos por pagar a proveedores. 10.- Acuarios: Estudios para el incremento o liberacin de provisiones de pasivos derivadas de estipulaciones de la Ley Federal del trabajo. 11.- Otras de acuerdo con las circunstancias.
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Corporacin Fabril, S.A. (COFASA) Antecedentes y papeles generales. CARTA CONVENIO
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Fecha Mxico D.F. a 3 de Diciembre de 2010 Nombre del Cliente: CORPORACIN FABRIL S.A.
Cargo Institucin Domicilio Estimado Sr. ___________________________________________
La presente confirma nuestro acuerdo concerniente a los trminos del convenio y la naturaleza de los servicios que se llevarn a cabo para _____verificar control interno _______________
Las condiciones son las siguientes:
Perodo. Este convenio tendr una vigencia de _____1 ao________ inicindose el _____15 de noviembre del 2010 ____. Ninguna de las partes puede por dar por concluido el contrato antes de treinta (30) das de la entrega por aviso del escrito correspondiente a la contraparte.
En caso de terminacin, el auditor ser compensado por lo servicios prestados hasta la fecha de finalizacin. 9
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Corporacin Fabril, S.A. (COFASA) Antecedentes y papeles generales. CARTA CONVENIO Obligaciones. Nuestras obligaciones incluyen:
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a) Aplicacin de una auditora administrativa. b) Prestacin de reportes semanales del progreso del proyecto. c) Preparacin del reporte final y exposicin ante la directiva de la institucin de un documento que incluya observaciones y recomendaciones para la implementacin de los cambios propuestos. Compensacin. La compensacin por nuestros servicios ser de ______10000______ diarios, pagaderos y facturados cada mes. Otros costos, como transportacin, sern facturados por separado.
Anexamos a sta una copia del convenio para sus registros. Favor de firmar el original y devolverlo a esta oficina en el sobre adjunto. Atentamente
Nombre del Auditor Cargo: Institucin. Aceptacin y aprobado. _____________________________ Fecha _______________________
Nombre del Cliente Cargo Institucin 10
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Corporacin Fabril, S.A. (COFASA) Antecedentes y papeles generales. Objetivos de auditora.
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ANTECEDENTES Corporacin Fabril, S.A.; (COFASA), es una empresa que se constituy hace tres aos, y ste que es su tercer ao de operacin, es el ejercicio que habremos de examinar para efectos de emitir el dictamen de los estados financieros relativos.
La empresa se dedica a la produccin y venta de 2 artculos; escritorios y sillones ejecutivos. Ambos artculos se fabrican con maderas finas. Los sillones tienen acabados en piel y los escritorios tienen cubierta de madera laminada. Desde su constitucin, la empresa ha tenido una actividad creciente que le ha reportado utilidades en sus 3 aos de vida.
El capital social es de $2, 500,000 representado por 2,500 acciones comunes al portador, de $1,000 cada una. El ejercicio social comprender del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao.
La empresa se dedica a la produccin y venta de 2 artculos; escritorios y sillones ejecutivos, fue constituida el 15 de febrero de 2006 como Sociedad Annima, de conformidad con las leyes federales mexicanas.
La organizacin y estructura general puede consultarse en el organigrama que nos proporcion el cliente. Ver seccin 3.
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ANTECEDENTES La empresa ha sido auditada en aos pasados, incluido el inmediato anterior. El despacho de Garca Palermo y Asociados, S. C., auditores predecesores, ya fue notificado de que se dejan de utilizar sus servicios. La empresa tiene aproximadamente 15 clientes y otros de menor importancia. Se tiene una sola cuenta de cheques en el Banco nico, S.A. con cuanta No. 91011. Los inventarios de mercancas se integran por cuatro materias primas: Polines medida A, tabla medida C, lminas de madera laminada con veta de nogal y pieles curtidas en color negro.
Los proveedores son aproximadamente 9, de ellos 3 son los ms importantes debido a que cuentan con un saldo mayor a $15,000. Dichos proveedores son: Maderas Finas del Sureste, S.A., Maderas Laminadas Mia-Mica, S.A. y Pieles y Cueros de Len, S.A.
El sistema de contabilidad est computarizado. El personal es de 37 empleados incluyendo niveles ejecutivos, todos ellos de confianza, las nminas son quincenales.
Nuestra Designacin fue hecha con toda oportunidad, durante el transcurso del ao, de tal suerte que tuvimos todas las facilidades para efectuar los trabajos que cremos prudentes antes del cierre de ejercicio, y en su oportunidad, supervisamos los inventarios de fin de ao.
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ANTECEDENTES Los accionistas de COFASA, que nos contrataron, esperan de nosotros un informe corto (o dictamen), de los estados financieros al 31 de diciembre de 2008, as como una carta de observaciones y recomendaciones, sobre aquellos aspectos de orden contable, de control interno, administrativos y aun operativos ,que en nuestro concepto puedan ser susceptibles de mejora.
La carta convenio que hemos proporcionado al cliente advierte claramente que, cuando sea necesario, la empresa deber proporcionarnos copias fotostticas de toda aquella informacin que nos aparezca indispensable para nuestro trabajo. 1.- Determinacin de los objetivos y condiciones sobre los cuales se efectuar la auditora, de acuerdo con: a).- Entrevistas con el cliente. b).- Visitas a las instalaciones y observacin de las caractersticas operativas de la empresa. c).- Visita a las instalaciones y observacin de las caractersticas operativas de la empresa. d).- Verificacin de los documentos relacionados con la situacin jurdica de la empresa. e).- Lectura de estados financieros para conocer el volumen de operaciones y naturaleza de las mismas. 2.- Definicin del trabajo a desarrollar en cada etapa de la revisin de los estados financieros, humanos, materiales e informticos. 3.- Control del trabajo desarrollado mediante una adecuada supervisin considerando: a) b) c) d) Experiencia y capacidad profesional de los auditores que efectuarn la revisin. Revisin del plan de trabajo y definicin de los objetivos Determinacin de los alcances para la revisin de cada rubro. Determinacin del presupuesto de tiempo por secciones.
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0.2-1 05/12/2010 M.R.H.R. G.H.L.
Corporacin Fabril, S.A. (COFASA) Antecedentes y papeles generales.
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Cuestionario de control interno.
(Por tratarse de una seccin abierta por el despacho para el control de papales con informacin general y no un segmento de la estructura de la empresa, en este caso no procede el uso de un cuestionario de evaluacin)
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0.3-1 05/12/2010 M.R.H.R. G.H.L.
Corporacin Fabril, S.A. (COFASA) Antecedentes y papeles generales Programa de auditora
EQUIPO 8 S.A.
Procedimientos A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar 0. A00 Preparar cdulas de auditora que incluyan informacin sobre caractersticas de la estructura de la empresa y volmenes de recursos humanos, materiales, financieros, informticos involucrados en sus operaciones. 0. A01 En su caso, llevar a cabo entrevista con los auditores predecesores y obtener informacin sobre situaciones de inters que pudieran influir en la presente auditora. 0. A02 Preparar papel de trabajo que incluya asignaciones de personal tcnico de Equipo No. 1 Asociados S.C., para la presente auditora. 0. A03 Preparar estimacin de horas para el desarrollo de las tres etapas de nuestro examen sobre la auditora integral. 0. A04 Discutir la estimacin de horas a invertir con los socios responsables y obtener autorizacin. 0. A05 Con base en la estimacin de horas sealadas en el apartado anterior, preparar propuesta de servicios y honorarios profesionales y enviar al cliente en prospecto. 0. A06 Celebrar junta con el cliente para coordinar las actividades relativas a nuestras tres intervenciones. 0. A07 Preparar programa de comunicaciones escritas al cliente sobre trabajos requeridos por el despacho respecto a cada una de nuestras tres investigaciones.
Cdula
Fecha
Auditor
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3-1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. Antecedentes y papeles generales. DESCRIPCIN DE LA EMPRESA A AUDITAR Misin EQUIPO 8 S.A.
Somos una Empresa Privada, comercializadora de muebles de oficina de alta calidad, seleccionando los mejores proveedores y ofreciendo a nuestros clientes bienestar al satisfacer sus necesidades a travs de un excelente servicio, facilidades de crdito y precios competitivos. Contamos con un equipo humano comprometido con el mejoramiento continuo, trabajando en un ambiente organizacional positivo, de alto rendimiento; cumpliendo con las expectativas de nuestros colaboradores, clientes y comunidad en general
Visin Constituirnos y ser reconocidos como la ms importante fbrica de muebles de alta calidad y de diseo original. Con una elevada capacidad de respuesta hacia nuestros clientes. Buscar la total satisfaccin de cada uno de ellos Evolucionar constantemente en el aspecto tecnolgico y ergonmico preocuparnos siempre por el desarrollo del talento humano
Objetivos El objetivo principal de COFASA es el de obtener un lucro a travs de la fabricacin, compra y venta de mobiliario para oficinas, constituido por dos artculos: escritorios y sillones ejecutivos, ambos artculos se fabrican con maderas finas, los sillones tienen acabados en piel y los escritorios tiene cubierta de madera terminada. Ser lderes en la comercializacin de productos para oficinas. Importar productos, que por su precio y calidad sean competitivos. 16
0-1/1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. Antecedentes y papeles generales. DESCRIPCIN DE LA EMPRESA A AUDITAR Objetivos Generar y mantener en toda la organizacin una cultura de servicio al cliente con altos estndares de calidad. Lograr un sistema de otorgamiento de crdito que garantice una cartera sana. Contar con un sistema de informacin que sea la base para lograr una administracin eficiente. EQUIPO 8 S.A.
La empresa "Corporacin Fabril, S. A." se tiene escritura constitutiva del15 de Febrero del 2008, con duracin indefinida, se dedica a la fabricacin, compra y venta de mobiliario de oficina, tiene un capital social $2,500.000.00 representado por 2,500 acciones comunes al portador de $1,000.00 cada una, la auditoria comprender por el periodo 2010 (del 01 de enero al 31 de diciembre 2010). Se tiene una sola cuenta de cheques en el Banco nico, S.A. con cuanta No. 91011.
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3.4-1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS EQUIPO 8 S.A.
Efectivo en Caja a) El saldo de caja registra los fondos fijos de la empresa que se ha constituido para efectuar gastos menores y/o compras de urgencia b) Es obligatorio que los gastos y pagos que se cubran con dichos fondos no excedan de $1,000.00, pues los gastos y pagos con importe superior deben liquidarse con cheque c) Estos fondos deben ser repuestos cada vez que su saldo sea insuficiente para nuevos gastos, pero al menos cada fin de mes, sin importar el monto de la reposicin Bancos a) Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del contralor/ tesorero o , en su ausencia, del contador b) Las transferencias electrnicas para pagos a terceros con importe mayor de $10,000.00 deben operarse con autorizaciones mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del contralor o, en su ausencia, del contador, pero deben ser ratificadas por el contador antes de 24 horas c) La contralora deber consultar por internet, cada da, los movimientos y el saldo de la cuenta de cheques, e imprimir o copiara en Word las pantallas relativa, utilizndolas como apoyo para determinar las partidas en trnsito que estn pendientes de ser operadas por el banco, y formular as una conciliacin diaria que determine la posicin bancaria y las necesidades inmediatas de efectivo Clientes Las ventas se hacen a distribuidores independientes, constituidos formalmente como sociedades annimas, con los que se tiene firmados sendos contratos de distribucin, que establecen como condiciones fundamentales: a) La venta con carcter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona geogrfica definida en el contrato b) Un precio mximo de venta al pblico, para proteger al consumidor final y lograr cierta homogeneidad a nivel nacional en el precio de nuestros productos c) El pago a los 30 das de la recepcin de la mercanca, sin recargos o a 60 y 90 das con un sobrecargo de 3% y 6% respectivamente, sobre el valor de la factura
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3.4-1/1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS Estimacin para cuentas incobrables a) En el ao 2010, la Direccin defini como poltica el establecimiento de una reserva o estimacin para cuentas con problemas de cobro que en este ao se estableci en $50,000.00. Esta cantidad ser incrementada a juicio de la Direccin, cuando el saldo de la cuenta de clientes crezca lo suficiente como para efectuar el incremento comentado b) La reserva o estimacin anterior deber servir para absorber perdidas extraordinarias que deriven de cuentas por cobrar a clientes, con saldos cuantiosos, que se tornen insolventes y se conviertan sbitamente en incobrables c) En adicin a lo anterior, se determino como poltica formal aplicar los resultados de cada ejercicio el importe de las cuentas incobrables que se determinen durante el mismo Depreciacin acumulada de edificio, depreciacin acumulada de maquinaria y equipo, depreciacin acumulada de equipo de oficina a) Las tasas de depreciacin de los activos fijos, para efectos contables, deben calcularse considerando la vida til probable de los mismos. Las tasas de depreciacin para efectos fiscales deben ser iguales a las contables, cuando eso sea posible, segn la ley de ISR ; de no ser as se aplicara la tasa mxima que establezca dicha ley b) La depreciacin de los activos fijos se debe calcular por el mtodo de lnea recta sobre los saldos de final de ejercicio, aplicando las siguientes tasas Activo Edificios Maquinaria y equipo Equipo de oficina Tasa anual 3% 10% 10% EQUIPO 8 S.A.
Gastos de organizacin y amortizacin acumulada de gastos de organizacin a) La amortizacin de los gastos de organizacin se debe calcular por el mtodo de lnea recta sobre los saldos finales del ejercicio aplicando la tasa de 5% anual tanto para efectos contables como fiscales b) Con base a la documentacin que consta en el expediente continuo de auditora, los gastos de organizacin fueron erogados como consecuencia de la constitucin de la empresa, en los primeros meses de su operacin y estn debidamente comprobados
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2-1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. Antecedentes y papeles generales. EQUIPO 8 S.A.
ACTA CONSTITUTIVA Extracto de los principales artculos de la escritura constitutiva, que tienen especial importancia para efectos de auditora. La fecha de la escritura constitutiva es el 15 de Febrero de 2008. Nombre y Duracin. Se denomina Corporacin Fabril, S.A. y su duracin ser indefinida. Objeto. La Sociedad tiene por objeto la fabricacin, compra y venta de mobiliario para oficinas. Capital Social. El Capital Social es de $2, 500,000.00, representado por 2,500 acciones comunes al portador de $1,000.00 cada una. Ejercicio Social. Comprender del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao. Clausula de Extranjera. Todo extranjero que adquiera un inters o participacin social en la Sociedad, se considerar por ese simple hecho como mexicano. De la Administracin. La Administracin de la Sociedad estar a cargo de un Consejo de Administracin, que se formar por no menos de 5 Consejeros que nombrar la Asamblea de Accionistas y que durarn en ese cargo 2 aos, pudiendo ser reelectos. De la Direccin. La Direccin de la Sociedad estar a cargo de un Director General cuyo nombramiento ser determinado por el Consejo de Administracin y durar en su cargo mientras no se revoque su nombramiento. De los Poderes. El Consejo de Administracin, de dominio, de pleitos y cobranzas, y dems necesarias para su funcin. Dicho Consejo de Administracin podr delegar estas facultades en el director, quien las conservar hasta en tanto no se le revoque su nombramiento. De la Vigilancia de la Sociedad. La vigilancia de la Sociedad estar a cargo de un Comisario que designar la Asamblea General de Accionistas. Durar en su cargo 2 aos y podr ser reelecto. De las Utilidades y Prdidas. Las Utilidades Lquidas que resulten (despus de separar las cantidades necesarias para el pago de impuestos y participacin de utilidades), se distribuirn de la siguiente forma: a) Se separar un 5% para formar e incrementar la Reserva Legal. b) Se destinar una cantidad al pago de Dividendos. c) El remanente, cuando lo hubiere, quedar a disposicin de la Asamblea de Accionistas. Clausula Transitoria. En el acto de la Constitucin se nombr Director General, con todos los poderes de administracin, dominio y dems que especifica la Escritura Constitutiva, al Sr. Ral Patrn. 20
3-1/1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. ASAMBLEAS DE ACCIONISTAS EQUIPO 8 S.A.
Extracto de los puntos mas sobresalientes para efectos de auditora, de las Asambleas de Accionistas celebradas durante 2010. Asamblea Ordinaria de Accionistas celebrada el 28 de marzo de 2010 1. Se reconocieron y aprobaron los estados financieros al 31 de diciembre de 2009. 2. De las utilidades obtenidas en el ejercicio 2009, con importe total de $964,000, se aprob la siguiente aplicacin: a) Para incremento de la reserva legal b) Para pago de dividendos c) Remanente a disposicin de la Asamblea Suma $ 49,000 $300,000 $615,000 $964,000
El dividendo se pagara contra el cupn No.1, correspondiendo la cantidad de $150 por cada accin de $1,000 de valor nominal. (15% de dividendos por accin). 3. Se ratificaron los nombramientos de Consejeros para el ao 2010 y se autorizaron por concepto de honorarios la cantidad de $1,500 a cada Consejero por cada asistencia a Junta de Consejo. 4. Se ratific el nombramiento de Comisario y se autoriz un honorario para el mismo de $15,000 anuales.
Asamblea Extraordinaria de Accionistas celebrada el 30 de junio de 2010 El punto nico de la orden del da fue el relativo al aumento de $500,000 en el Capital Social, para dejarlo en $3, 000,000, que fue aprobado.
Como consecuencia de lo anterior se modifico el articulo relativo de la Escritura Constitutiva (articulo nmero 3) para dejarlo adecuado a la decisin anterior. 21
3-1/2 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. DIAGRAMA DE LA ORGANIZACIN EQUIPO 8 S.A.
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0.1-1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. EQUIPO 8 S.A.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA 1. Determinacin de la existencia del efectivo en poder de la empresa y de instituciones de crdito que se presenta en el estado de posicin financiera 2. Determinacin de la propiedad de su presentacin en dicho estado, de acuerdo con su grado de realizacin y naturaleza. 3. Determinacin de la correcta conversin de monedas extranjeras en funcin a la equivalencia con la medida en que se presentan los estados financieros. 4. Verificacin de que las cuentas bancarias estn precisamente a nombre de la empresa. 5. Verificacin de la libre disposicin de los fondos en poder de instituciones de crdito.
Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa, incluyen las notas complementarias o aclaratorias que presentan estos estados al calce o en hoja adjunta.
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0.2-1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. ESTADOS FINANCIEROS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EQUIPO 8 S.A.
ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA Y BALANZA DE COMPROBACIN
Respuesta basada en: Pregunta, observacin o cdula S NO NA
1.-
Existe un control adecuado sobre las deudas que los empleados adquieren con la organizacin.
2.-
Hay un monto especifico para ofrecer como prstamo a los empleados
3.-
Son Razonablemente Correctos?
4.-
El sistema de contabilidad y de costos es adecuado y oportuno Los principios de contabilidad son generalmente aceptados y aplicados consistentemente?
5.-
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )
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0.2-1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. ESTADOS FINANCIEROS PROGRAMA DE AUDITORIA EQUIPO 8 S.A.
PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar Cdula Fecha Auditor
8.A00
Preparar grfica del sistema de contabilidad vigente en la empresa
8.A01
En su caso, actualizar los organigramas obtenidos en auditoras anteriores Estudiar la estructura de los organigramas con el propsito de identificar: Deficiencias de comunicacin
8.A02
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1-1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. ESTADOS FINANCIEROS Estado de resultados del periodo 2009 EQUIPO 8 S.A.
Estado de resultados del periodo 2009 Ventas Costo de Ventas Gastos generales Gastos financieros Intereses ganados Otros productos $9,240,000.00 - $5,500,000.00 - $1,800,500.00 -$ 29,166.00 $500.00 $12,166.00
Estado de resultados del periodo 2010 Ventas Costo de Ventas Gastos generales Gastos financieros Intereses ganados Otros productos $12,000.00 -$7,000,000.00 -$2,400,000.00 -$46,333.00 $10,000.00 $26,333.00
$1,928,000.00 Provisin para I.S.R. - $810,000.00 Provisin para I.S.R.
$2,590,000.00 -$726,000.00
Provisin par P.T.U. Utilidad del ejercicio
- $154,000.00 $964,000.00
Provisin par P.T.U. Utilidad del ejercicio
-$260,000.00 $ 1,604,000.00
SV SUMAS VERIFICADAS DESPACHO 8 S.C.
SV SUMAS VERIFICADAS DESPACHO 8 S.C.
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1-1/1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. EQUIPO 8 S.A. ESTADOS FINANCIEROS Balance General Periodo del 1 al 31 de Diciembre de 2009.
ACTIVO Circulante Caja Bancos Inversiones en Valores Clientes Deudores Diversos IVA Acreditable Estimacin para cuentas incobrables Accionistas Almacn de mat primas Produccin en proceso Productos terminados Total Activo circulante Activo Fijo Terrenos Edificios Maquinaria y equipo Equipo de oficina Dep acum de edificio Dep acum Maq de Eq. Depr acum de Eq de Of. $ $ $ $ $$$ 300,000.00 1,200,000.00 2,550,000.00 180,000.00 72,000.00 510,000.00 36,000.00 $ 20,000.00 $ 120,500.00 $ $ 950,000.00 $ 504,000.00 $ 50,000.00 $$ $ $ 50,000.00 $ 600,000.00 100,000.00 200,000.00
PASIVO Circulante Doc. Por pagar Proveedores Acreedores diversos Impuestos acumulados por pagar IVA por Pagar $$$$$500,000.00 510,000.00 198,500.00 869,000.00 100,000.00
Total Pasivo
2,177,500.00
CAPITAL CONTABLE $ 2,494,500.00 Capital Social Reserva Legal Utilidad por Aplicar Utilidad del Ejercicio
$$$$-
2,500,000.00 30,000.00 570,000.00 964,000.00
Total Pasivo mas Capital $6, 241,500.00
Total Activo Fijo Diferido Gastos de Organizacin Amortizacin. Acum De Gtos. De Organizacin Total Activo
3,612,000.00
$ $ $
150,000.00 15,000.00 6, 241,500.00
Nota: VEF
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1-1/2 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. EQUIPO 8 S.A. ESTADOS FINANCIEROS Balance General del Periodo del 1 al 31 de Diciembre de 2010.
ACTIVO Circulante Caja Bancos Inversiones en Valores Clientes Deudores Diversos IVA Acreditable Estimacin para cuentas incobrables Accionistas Almacn de mat primas Produccin en proceso Productos terminados Total Activo circulante Activo Fijo Terrenos Edificios Maquinaria y equipo Equipo de oficina Dep acum de edificio Dep acum Maq de Eq. Depr acum de Eq de Of. $ $ $ $ $$$ $ 300,000.00 1,200,000.00 3,000,000.00 200,000.00 108,000.00 765,000.00 56,000.00 3,771,000.00 $ 20,000.00 $ 283,735.00 $ 100,000.00 $ 950,000.00 $ 1,875,500.00 $ 1,129,000.00 $ 49,400.00 $$ $ $ $ 50,000.00 $ 800,000.00 200,000.00 500,000.00 4,407,645.00 Capital Social Reserva Legal Utilidad por Aplicar Utilidad del Ejercicio Total Pasivo $ 3,247,145.00 PASIVO Circulante Doc. Por pagar Proveedores Acreedores diversos Impuestos acumulados por pagar IVA por Pagar $$$$$625,000.00 1,078,000.00 331,500.00 1,173,245.00 92,400.00
CAPITAL CONTABLE
$$$$-
3,000,000.00 79,000.00 1,185,000.00 1,295,000.00
Total Pasivo mas Capital $8, 806,145.00
Total Activo Fijo Diferido Gastos de Organizacin Amortizacin. Acum De Gtos. De Organizacin Total Activo
$ $ $
150,000.00 22,500.00 8, 806,145.00
VEF Nota: Se puede observar que la empresa COFASA S.A. en sus cuentas anuales de encuentra en crecimiento ya que como se ve en el ejercicio anterior en el ao 2010aumentaron las venta significativamente. 28
1-1/3 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. ESTADOS FINANCIEROS Balance de Comparacin 2009 - 2010 EQUIPO 8 S.A.
Cuentas ACTIVO Circulante Caja Bancos Inversiones en Valores Clientes Deudores Diversos IVA Acreditable Estimacin para Cuentas incobrables Accionistas Almacn de Materias primas Produccin en proceso Productos terminados Total Activo circulante FIJO Terrenos Edificios Maquinaria y equipo Eq. De oficina Depreciacin Acumulada de edificio Depreciacin Acumulada Maq. De Eq. Depreciacin Acumulada de Eq. De Of Total Activo Fijo
Saldo Dic. '09
Saldo al Dic. '10
Diferencia
$ 20,000.00 $ 120,500.00 - $ 100,000.00 $ 950,000.00 $ 504,000.00 $ 50,000.00 -$ 50,000.00 $0 $ 600,000.00 $ 100,000.00 $ 200,000.00 $ 2, 494,500.00
$ 20,000.00 $283,735.00 $ 100,000.00 $ 1, 875,500.00 $ 1, 129,000.00 $ 49,410.00 -$ 50,000.00 $0 $ 800,000.00 $ 200,000.00 $ 500,000.00 $ 2, 413,145.00
$0 $ 163,235.00 $0 $ 925,500.00 $625,000.00 -$ 590.00 $0 $0 $ 200,000.00 $ 100,000.00 $ 300,000.00 $ 2, 413,145.00
$ 300,000.00 $ 1, 200,000.00 $ 2, 550,000.00 $ 180,000.00 -$ 72,000.00 -$ 510,000.00 -$ 36,000.00 $3, 612,000.00
$ 300,000.00 $ 1,200,000.00 $ 3, 000,000.00 $ 200,000.00 -$ 108,000.00 -$ 765,000.00 -$ 56,000.00 $ 3, 771,000.00
$0 $0 $450,000.00 $ 20,000.00 -$ 36,000.00 -$ 255,000.00 -$ 20,000.00 $159,000.00
Diferido Gastos de Organizacin Amort. Acum. de gastos de organizacin Total Activo
$ 150,000.00 -$ 15,000.00 $ 135,000.00
$ 150,000.00 -$22,500.00 $ 127,500.00
$0 -$ 7,500.00 -$7,500.00
Nota: SV VEF
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1-1/4 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. ESTADOS FINANCIEROS Balance de Comparacin 2009 - 2010 EQUIPO 8 S.A.
Cuentas PASIVO Circulante Doc. Por pagar Proveedores Acreedores diversos Impuestos acumulados por pagar IVA por Pagar Suma pasivo CAPITAL CONTABLE Capital Social Reserva Legal Utilidad por Aplicar Utilidad del Ejercicio Total Capital Suma Pasivo mas capital
Saldo Dic. '09
Saldo al Dic.'10
Diferencia
$ 500,000.00 $ 510,000.00 $ 198,000.00 $ 869,000.00 $ 100,000.00 $ 2, 177,000.00
$ 125,000.00 $ 1, 078,000.00 $ 331,500.00 $ 1,173,245.00 $ 92,400.00 $3, 247,145.00
$ 125,000.00 $ 568,000 $133,500.00 $ 304,245.00 -$7,600.00 $ 1,070,145.00
$ 2, 500,000.00 $ 30,000.00 $ 570,000.00 $ 964,000.00 $ 4, 064,000.00 $ 6, 241,000.00
$ 3, 000,000.00 $ 79,000.00 $ 1, 185,000.00 $ 1, 295,000.00 $ 5, 559,000.00 $ 8, 806,145.00
$ 500,000.00 $ 49,000.00 $ 615,000.00 $ 331,000.00 $1, 495,000.00 $2, 565,145.00
Ventas Costo de Ventas Gastos Generales Gastos Financieros Intereses Ganados Otros productos Provisin para I.S.R. Provisin para Part. De utilidades SUMAS
$ 12, 000,000.00 $ 7, 000,000.00 $ 2, 400,000.00 $ 46,333.00 $ 10,000.00 $ 26,333.00 -$726,000.00 $ 260,000.00 $83, 093,269.00
$ 12, 000,000.00 $ 7, 000,000.00 $ 2, 400,000.00 $ 46,333.00 $ 10,000.00 $ 26,333.00 -$726,000.00 $ 260,000.00 $83,093, 269.00
$0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0
Nota: SV VEF 30
1-1/5 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. ESTADOS FINANCIEROS CUENTAS QUE SE REVISARON CAJA BANCOS INVERSIONES EN VALORES CLIENTES DEUDORES DIVERSOS IVA POR RECUPERAR (ACREDITABLE) ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES ACCIONISTAS ALMACN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCIN EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS EQUIPO 8 S.A.
Se considera que el control interno es moderado puesto que presenta informacin financiera correcta y confiable pero pudiera tener un nivel ms, si se presentara la informacin en periodos ms frecuentes para asegurar el buen funcionamiento y el manejo contable que tiene la empresa
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8.1-1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. BANCOS Y CAJA EQUIPO 8 S.A.
OBJETIVOS Verificar que el efectivo propiedad de la entidad est incluido en el balance. Si los fondos y depsitos cumplen tienen disponibilidad inmediata y verificar su uso y destino. Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de Contabilidad. En caja y bancos se presentan todos los fondos y depsitos disponibles que existen y si son propiedad de la entidad. La adecuada presentacin del efectivo en el Balance General.
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CORPORACIN FABRIL, S.A. BANCOS Y CAJA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CORPORACIN FABRIL, S.A. Bancos Cuestionario de control interno 1.Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante recibos pre-numerados, relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo. La persona que abre la correspondencia preparan una lista de dinero y cheques recibidos Son las cobranzas diarias depositadas en los bancos intactos y sin demora. Salidas de efectivo 4.5.Existe autorizacin previa de las salidas de efectivo. Se hacen todos los desembolsos con cheques nominativos excepto los de la caja chica. Est prohibida la prctica de expedir cheques a nombre de la compaa o al portador, ustedes mismos, nosotros mismos, etc. y en su caso limitan al pago de Sueldos y reembolsos de caja chica. Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados Se requiere que los cheques sean librados con firmas Mancomunadas. Est prohibida la firma de cheques en blanco Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran oportunamente los ajustes que de ellas se derivan. Se controla la secuencia numrica de los cheques. Los talonarios de cheques se custodian bajo suficientes medidas de seguridad. Se cancelan los documentos (comprobantes) con un sello fechador de pagado de tal manera que se prevenga su uso para un pago duplicado. El pago de las facturas es aprobado por algn funcionario responsable. Son verificados por alguna persona los precios y condiciones de crdito, correccin aritmtica y descuentos.
8.2.6-1 30/11/2010 01/12/2010 M.R.H.R. G.H.L. EQUIPO 8, S.C.
2.3.-
6.-
7.8.9.10.11.12.13.14.15.-
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8.2.6-1/1 30/11/2010 01/12/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL, S.A. BANCOS Y CAJA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EQUIPO 8, S.C.
CORPORACIN FABRIL, S.A. Efectivo Cuestionario de control interno
1.-
Hay un monto mximo para cada pago (indquelo). $1,000.00
2.-
Los importes de los comprobantes son anotados a tinta, tanto en letra, como con nmeros.
3.-
Los comprobantes son inutilizados con un sello fechador de pagado para impedir vuelvan a usarse.
4.-
Se hacen arqueos sorpresivos
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( x ) BAJO ( )
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8.3-1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. BANCOS Y CAJA PROGRAMA DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar 8.A00 Prepara o actualizar cdula estadstica con los principales datos de los bancos con los que opera la empresa Preparar o actualizar cdula estadstica de los fondos de caja fijos y variables existentes en la empresa. Incluir descripcin sobre polticas y normas para el manejo de los fondos. Formular y actualizar grfica de flujo que muestre la corriente operacional de las entradas de efectivo hasta su depsito en bancos y el correspondiente registro contable. Formular y actualizar grfica de flujo que muestre la corriente operacional de las salidas de efectivo respecto a cuentas bancarias, incluyendo el registro contable respectivo. Con base en pruebas selectivas y de acuerdo con la secuencia de la corriente operacional, verificar los procedimientos para el control de las estradas de efectivo a bancos, considerando lo siguiente: a) Que los documentos o formularios que intervienen estn pre-numerados y expedidos secuencialmente. b) Correccin de clculos y autorizaciones c) Correcta y oportuna aplicacin contable. De acuerdo con las secuencia de la corriente operacional, verificar los procedimientos para el control de las salidas de efectivo, considerando con lo establecido en los incisos a, b, y c del apartado 8.A04 Verificar que las firmas de los funcionarios encargados de librar los cheques, estn: a) Mancomunadas b) Estn aprobadas por el Consejo de Administracin, c) Que lo anterior concuerde con los registros y comunicaciones de los bancos. Cdula Fecha Auditor EQUIPO 8 S.A.
8.A01
8.A02
8.A03
8.A04
8.A05
8.A06
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8.3-1/1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. BANCOS Y CAJA PROGRAMA DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS Responder el cuestionario de control interno, ratificando las respuestas por medio de observaciones directas o la aplicacin de procedimientos de auditora. Cdula Fecha Auditor EQUIPO 8 S.A.
8.A07
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final Revisar las conciliaciones de caldos en cuentas bancarias, considerando la informacin segn estados de cuenta y verificando adems: a) Correccin aritmtica. b) Autenticidad de las partidas de conciliacin. c) Correspondencia o ajuste oportuno de dichas partidas en el periodo posterior al de la conciliacin con libros. Efectuar arqueos de fondos fijos y variables, de acuerdo con la importancia de su monto y su movimiento. Obtener confirmaciones bancarias y considerar su contenido en la verificacin de las conciliaciones mencionadas en 8.B00 Al cierre del ejercicio, llevar a cano el corte de documentacin que intervienen en el control de las entradas y salidas de efectivo. Considerando el corte de formas segn 8.B03, cubrir el procedimiento de examen de eventos posteriores mediante un estudio cuidadoso de los asientos en las cuentas de bancos referente al nuevo ejercicio, a fin de determinar: a) Salidas de efectivo que realmente correspondan al periodo revisado. b) Salida de efectivo que indiquen que los saldos bancarios estn alterados. c) Ingresos, activos y pasivos no registrados. d) Cualquier otro indicio de manipulacin.
8.B00
8.B01 8.B02
8.B03
8.B04
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8.4-1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. BANCOS Y CAJA EQUIPO 8 S.A.
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS Efectivo en Caja d) El saldo de caja registra los fondos fijos de la empresa que se ha constituido para efectuar gastos menores y/o compras de urgencia e) Es obligatorio que los gastos y pagos que se cubran con dichos fondos no excedan de $1,000.00, pues los gastos y pagos con importe superior deben liquidarse con cheque f) Estos fondos deben ser repuestos cada vez que su saldo sea insuficiente para nuevos gastos, pero al menos cada fin de mes, sin importar el monto de la reposicin Bancos d) Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del contralor/ tesorero o , en su ausencia, del contador e) Las transferencias electrnicas para pagos a terceros con importe mayor de $10,000.00 deben operarse con autorizaciones mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del contralor o, en su ausencia, del contador, pero deben ser ratificadas por el contador antes de 24 horas La contralora deber consultar por internet, cada da, los movimientos y el saldo de la cuenta de cheques, e imprimir o copiara en Word las pantallas relativa, utilizndolas como apoyo para determinar las partidas en trnsito que estn pendientes de ser operadas por el banco, y formular as una conciliacin diaria que determine la posicin bancaria y las necesidades inmediatas de efectivo
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8.5.7-1 25/11/2010 L.S.P. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. Arqueo de Caja al 31-XII-08 Ejecutado el: Se inicio: 5:00 pm
Denominacin Billetes 5 10 20 20 Monedas 10 20 100 70 Comprobantes 15-Dic.-2010 Factura por compra De papelera y oficina 20-Dic.-2010 Prstamo a ser Descontado en 6 quincenas a partir del 15 de Enero de 2011 Por Arturo Mesa $1,500.00 10-Dic.-2010 Vale provisional Para Gastos por Comprobar por Jorge Camino SUMAS $ 800.00
EQUIPO 8 S.A.
Se termino: 7:30 pm
Cantidad $1,000.00 $ 500.00 $ 100.00 $ 50.00 Importe
Importe:
$ 18,000.00
Parcial
$ 5,000.00 $ 5,000.00 $ 2,000.00 $ 1,000.00 $ 13,000.00
$10.00 $ 5.00 $ 1.00 $ 10.00
$ 100.00 $ 100.00 $ 100.00 $ 700.00
$ 1,000.00
$1,700.00 $18,000.00
La cantidad antes mencionada es el total del fondo Fijo del departamento de Compras es de $18,000.00 (Dieciocho mil pesos 00/100 M.N.), propiedad de Corporacin Fabril S.A. (COFASA), son todos los que conforman la existencia de la caja al cuidado del la Srita. Alma Blancas, los que fueron contados en su presencia por personal del DESPACHO 8 S.A contados en su presencia y devueltos a su entera satisfaccin. FIRMA: Alma Blancas VED
NOTA: No se efectu el arqueo de fondo de la Direccin General por considerarlo de menor importancia NOTA 2: El saldo de caja, existen $14,000.00 en efectivo y $4,000.00 en documentos
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8.5-1 25/11/2010 L.S.P. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. Efectivo Estadstica de fondos custodiados en la empresa Ejecutado el: Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm EQUIPO 8 S.A.
Clase de fondo
Localizacin
Custodia
Importe
Cedula 2009
de
arqueo
Fondo fijo Fondo fijo
Direccin general Departamento compras
Ral Patrn de Simn Gastn
$ 2,000.00 $18,000.00
$ 20,000.00
Polticas Contables a) Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del contralor/ tesorero o , en su ausencia, del contador b) Las transferencias electrnicas para pagos a terceros con importe mayor de $10,000.00 deben operarse con autorizaciones mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del contralor o, en su ausencia, del contador, pero deben ser ratificadas por el contador antes de 24 horas c) La contralora deber consultar por internet, cada da, los movimientos y el saldo de la cuenta de cheques, e imprimir o copiara en Word las pantallas relativa, utilizndolas como apoyo para determinar las partidas en trnsito que estn pendientes de ser operadas por el banco, y formular as una conciliacin diaria que determine la posicin bancaria y las necesidades inmediatas de efectivo
VED
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CORPORACIN FABRIL, S.A. Cedula analtica de bancos Bancos en los que opera la empresa
9.5.7-1 15/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. EQUIPO 8, S.C.
Ejecutado el: Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm
Banco Banco nico S.A.
Clase de cuenta Mancomunada
Numero de cuenta # 91011
Moneda Nacional
Firmas Mancomunadas
Personas autorizados para firmar Ral Patrn Pedro Vigil Simn Gastn Manuel Medina Director General Contador DE Gerente de Compras Contador
Actualizacin Auditor Despacho 8 S.C. Fecha 15 /11 /2010
NOTA: VED
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CORPORACIN FABRIL, S.A. Bancos CONCILIACIN BANCARIA DE LA CUENTA NUMERO 91011 EN EL BANCO NICO, S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Ejecutado el: Se inicio: 5:00 pm
9.5.7-1 15/11/2010 L.S.P. G.H.L. EQUIPO 8, S.C.
Se termino: 7:30 pm
Importe: $ 353,235.00
SALDO SEGN BANCO Ms Cargos no correspondidos 1. Comisiones cargadas por el Banco sobre cheques forneos depositados en el mes 2. Cheques depositados por COFASA y devueltos por el Banco: Mueblera Menor S.A. por falta de fondos Muebles Petit S.A. por falta de una firma Menos Crditos no correspondidos 3. Cheques en circulacin pendientes de pago Numero 3802 1936 1951 1957 1958 Fecha 16 jun. 23 dic. 29 dic. 31 dic. 31 dic. Nombre Revistas S.A. Mia-Mica S.A Simon Gastn Escobas Finas La Chinche S.A.
$353,235.00
1,200.00
$ 14,300.00
$ $
5,000 9,300
(85,000)
Importe $ 750.00 $ 75,000.00 $ 4,000.00 $ 1,500.00 $ 3,750.00 $ 85,000.00
SALDO SEGN COFASA Formul: M. Pelikan VED
$ 283,735.00 Autorizo: P. Virgil
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10.1-1 30/11/2010 01/12/2010 L.S.P. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. INVERSIONES EN VALORES
EQUIPO 8, S.C.
OBJETIVOS
Comprobar la existencia del efectivo y de las inversiones temporales. Verificar su correcta valuacin de conformidad con los Principios de Contabilidad. Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones. Comprobar el correcto registro de los rendimientos Auditoria al 31 de diciembre 2008 Cumplimiento al punto 2 del programa de auditoria de inversiones en valores
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10.1-1 30/11/2010 01/12/2010 L.S.P. G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CUESTIONARIO INVERSIN EN VALORES
CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) INVERSIONES EN VALORES
1.-
La existencia del efectivo y de las inversiones temporales son correctas Es correcta valuacin de conformidad con los Principios de Contabilidad Es correcto registro de los rendimientos Se comprob su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.
2.3.-
4.-
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( x ) MODERADO ( ) BAJO ( )
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10.3-1 30/11/2010 01/12/2010 L.S.P. G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar Cdula Fecha Auditor
8.A00
Realizar un recuento fsico de los ttulos que amparan el saldo de inversiones relativo
8.A01
Verificar el clculo de los productos obtenidos o en dado caso que no exista este realizarlo
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10.3-1 30/11/2010 01/12/2010 L.S.P. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. INVERSIONES EN VALORES CEDULA DE INVERSIN DE VALORES
EQUIPO 8, S.C.
Concepto
Importe
Tasa de inters anual
Inters ganado
Inversiones en valores
$100,000.00
11.05%
$ 10,000.00
La cantidad de 10 000 corresponde al registro realizado en la cuenta de inters ganado que se encuentra registrado en la cuenta de resultados.
45
10.3-1 30/11/2010 01/12/2010 L.S.P. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. INVERSIONES EN VALORES CEDULA ANALTICA DE INVERSIN EN VALORES
EQUIPO 8, S.C.
DESCRIPCIN Monto Invertido Tasa Real Impuesto Retenido Tasa Neta anual Resultado Total de Inters Recibido Monto Recibido
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 $ 100,000.00 13.00% 1.95% 11.05% $ 11,050.00 $ 10,020.14 $ 100,000.00
VRC
Nota: La diferencia entre el resultado obtenido en la auditoria de esta cuenta, contra lo registrado en la contabilidad del cliente. No es material, por lo tanto no es necesario hacer ajuste.
46
10.1-1 30/11/2010 01/12/2010 L.S.P. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. CLIENTES OBJETIVOS
EQUIPO 8, S.C.
Comprobar la autenticidad de la cuenta de clientes Comprobar la valuacin incluyendo el registro de la estimacin de dudoso cobro. Determinar los gravmenes y contingencias que pudieran existir. Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.
47
10.2-1 30/11/2010 01/12/2010 L.S.P. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. CLIENTES CUESTIONARIO DE CLIENTES
EQUIPO 8, S.C.
CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) CLIENTES
1.-
Los precios de venta, las condiciones de crdito, los descuentos y devoluciones estn basados en listas previamente autorizadas por algn funcionario responsable? Se determinan los saldos de las cuentas de clientes por lo menos una vez al mes, y los totales se con la cuenta de control mayor? Las ventas y devoluciones quedan debidamente autorizadas en documentos comprobatorios? Existe vigilancia constante sobre los vencimientos y la cobranza?
2.-
3.-
4.-
5.-
Se efecta confirmacin peridica por escrito de los saldos por cobrar, por personal de cobranzas? Existen controles permanentes que permitan evaluar la existencia de cuentas por cobrar con problemas de recuperacin?
6.-
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( x ) MODERADO ( ) BAJO ( ) 48
10.3-1 30/11/2010 01/12/2010 L.S.P. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. CLIENTES PROGRAMA DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS Cdula A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar Solicitar expedientes de la cuenta de clientes con un importe mayor a $80 000 de los meses de agosto y diciembre y verificar: a) Que el otorgamiento de crditos haya sido debidamente analizada y b) Que haya sido firmada por el responsable de otorgar crditos. c) Que los pagos realizados por el cliente estn debida y oportunamente registrados. 8.A00 d) Que se tenga un control sobre cuentas de cobro dudoso. e) Pruebas sustantivas: f) Efectuar comparacin de saldos de la cuenta de 2009 al 2010 g) Efectuar un anlisis de los clientes. h) Enviar cartas de confirmacin de saldos a los clientes con un importe mayor de $80,000. Efectuar el procedimiento de cobros posteriores a las cuentas que no hayan contestado nuestra solicitud de saldos Efectuar el resumen de verificacin de la cuenta de clientes Efectuar la cedula donde muestre el detalle de los saldos, segn la confirmacin de los clientes y cobros posteriores
EQUIPO 8, S.C.
Fecha
Auditor
8.A01 8.A02 8.A03
49
10.4-1 30/11/2010 01/12/2010 L.S.P. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. CLIENTES POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
EQUIPO 8, S.C.
Las ventas se hacen a distribuidores independientes, constituidos formalmente como sociedades annimas, con los que se tiene firmados sendos contratos de distribucin, que establecen como condiciones fundamentales:
a) La venta con carcter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona geogrfica definida en el contrato b) Un precio mximo de venta al pblico, para proteger al consumidor final y lograr cierta homogeneidad a nivel nacional en el precio de nuestros productos c) El pago a los 30 das de la recepcin de la mercanca, sin recargos o a 60 y 90 das con un sobrecargo de 3% y 6% respectivamente, sobre el valor de la factura
50
10.5.7-1 01/12/2010 01/12/2010 L.S.P. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. CLIENTES CEDULA DETALLE DE CLIENTES DEL PERIODO 2009 Ejecutado el: Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $645,000.00 EQUIPO 8, S.C.
Descripcin Mueblera Econmica del Centro S.A. Mobiliario y Equipos del Noroeste S.A. Muebles de Maderas Finas S.A. Salas y Recamaras Confortables S.A. Muebles Tapatos S.A. Muebles de la Huasteca S.A. Equipos para Oficina S.A. Suma verificada
Saldo al 31 de diciembre del 2009 (ao anterior) $ 90,000.00 $120,000.00 $110,000.00 $ 95,000.00 $ 80,000.00 $ 80,000.00 $ 70,000.00 $645,000.00
Nota: SV
51
10.5.7-1 01/12/2010 01/12/2010 L.S.P. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. CLIENTES CEDULA SUMARIA DE CLIENTES DEL PERIODO 2010 Ejecutado el: Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $1, 875,500 Importe $ 187,000.00 $ 118,800.00 $ 33,000.00 $ 99,000.00 $ 154,000.00 $ 77,000.00 $ 132,000.00 $ 92,400.00 $ 124,300.00 $ 143,000.00 $ 182,600.00 $ 181,500.00 $ 195,800.00 $ 88,000.00 $ 34,100.00 $ 33,000.00 $1, 875,500.00 EQUIPO 8, S.C.
Cliente Mueblera Econmica del Centro S.A. Muebles Seoriales del D.F. S.A. Muebles de Madera Finas S.A. Mueblera Econmica del Bajo S.A. Salas y Recamaras Confortables S.A. Muebles Tropicales S.A. Mueblera Econmica Cubilete S.A. Proveedores de Muebles S.A. Equipos para oficina, S.A. Sultana de Muebles, S.A. Muebles Tapatos S.A. Muebles de la Huasteca S.A. Mobiliario y Equipo del Noroeste S.A. Muebles Peninsulares S.A. Equipos y Ajuares Tarahumara S.A. Otros menores SUMA verificada SV
De los comentarios con la gerencia de ventas en relacin con aquellas cuentas que mostraron variaciones importantes entre su saldo al ao anterior y su saldo al presente ao en que se revisa, resulto lo siguiente: a) En general ha habido una tendencia de incremento en las ventas por la aceptacin de los productos que estamos elaborando y ello ha trado como consecuencia tambin un incremento en los saldos a cargo de clientes. b) En el caso de Muebles de maderas Finas, S.A. su saldo disminuyo sensiblemente en virtud de algunas dificultades econmicas que esta confrontando el cliente por lo que se ha decidido reducir su lnea de crdito e incluso se contempla la posibilidad de suspender operaciones con dicho cliente. c) El saldo actual de $33 000 a cargo de este cliente se considera recuperable por lo menos en un 50% y no se tiene ninguna otra cuenta que presente dificultades serias en su recuperabilidad.
52
10.5.7-1 01/12/2010 01/12/2010 L.S.P. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. CLIENTES CEDULA ANALTICA CLIENTES EQUIPO 8, S.C.
DESCRIPCIN Solicitudes que contestaron "Conformes Muebles Seoriales del D.F. S.A. Proveedora de Muebles S.A. Sultana de Muebles S.A. TOTAL Solicitudes que contestaron "Inconformes" Mueblera Econmica del Centro S.A. Salas Y Recamaras Confortables S.A. Mueblera Econmica Cubilete S.A. Muebles de la Huasteca S.A. Muebles Peninsulares S.A. TOTAL Solicitudes "No Contestadas" Mueblera Econmica de Bajo S.A. Equipos Para Oficina S.A. Muebles Tapatos S.A. Mobiliario y Equipo del Noroeste S.A. TOTAL SUMAS
SALDO
% DE REVISIN
%VERIFICADO
$ 118,800.00 $ 92,400.00 $ 143,000.00 $ 354,200.00
21%
$ 187,000.00 $ 154,000.00 $ 132,000.00 $ 181,500.00 $ 88,000.00 $ 742,500.00
44%
65%
$ 99,000.00 $124,300.00 $182,600.00 $195,800.00 $601,700.00 $ 1, 698,400.00
35%
SV D%V
53
12.1-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. DEUDORES DIVERSOS OBJETIVOS EQUIPO 8, S.C.
Determinacin de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de posicin financiera. Determinacin de propiedad de su presentacin en dicho estado, de acuerdo con su grado de confirmacin y naturaleza. Determinacin de la correcta valuacin y probabilidad de cobro de los derechos presentados. Verificacin de los anticipos y otros adeudos de cmo partes integrantes del rgimen de propiedad del negocio, incluyendo la verificacin de su libre disposicin.
54
12.2.6-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. DEUDORES DIVERSOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EQUIPO 8, S.C.
Cobranzas y/o entradas de efectivo por parte de los deudores diversos
1.-
Existe un control adecuado sobre las deudas que los empleados adquieren con la organizacin.
2.-
Hay un monto especifico para ofrecer como prstamo a los empleados
3.-
Se considera el nivel del puesto en la organizacin para concederles el prstamo.
4.-
Se estima los gastos de algn viaje (viticos) sin tener el conocimiento exacto. Se expide un recibo indicando el monto, la forma de pago, la cantidad de cada abono y el tiempo limite del endeudamiento.
5.-
55
CORPORACIN FABRIL, S.A. DEUDORES DIVERSOS PROGRAMA DE AUDITORIA
12.3-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. EQUIPO 8, S.C.
PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar Obtener relaciones analticas de los saldos de las siguientes cuentas y compararlas contra auxiliares y mayor: Deudores diversos Con base en las relaciones analticas antes 8.A01 mencionadas, preparar y obtener confirmaciones de saldos de deudores con un importe mayor a $5000. Formular una cedula que analice los movimientos de 8.A02 la cuenta a cargo de Jorge Camino donde se muestren claramente los abonos que efecta Responder el cuestionario de control interno, ratificando las respuestas por medio de observaciones 8.A03 directas o la aplicacin de procedimientos de auditora. B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final Revisar todos los movimientos (depsitos) que se 8.B00 hacen cada mes para disminuir la deuda de cada empleado Verificar que los montos de cada empleado sean tanto 8.B01 de su conocimiento como tambin lo sea de la empresa. Expedir recibos de conclusin de endeudamiento 8.B02 para evitar confusiones en el futuro. Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de documentacin que avala en el control de las 8.B03 entradas y salidas de efectivo recaudado por este rubro. 8.A00 Cdula Fecha Auditor
56
12.4-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. DEUDORES DIVERSOS POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
Solicitar confirmacin de adeudo en forma personal (no por escrito) a los empleados con adeudos de $5,000.00 o ms, habiendo obtenido confirmacin satisfactoria para todos ellos excepto para el Sr. Luis Vendetta quien explico que los anticipos para gastos de viaje que tenia por $15,000.00 los comprob debidamente segn reporte que entrego a contabilidad el 5 de enero de 2009 habiendo incluso entregado un sobrante en efectivo por $2,500.00. Se analizo la cuenta de Jorge Camino y el adeudo original era por $60,000.00 que le fueron entregados para ayuda en la compra de su automvil, y los cuales est abonado con entregas quincenales de $1,500.00 a partir de la primera quincena de marzo de 2008. Este prstamo fue autorizado por el Sr. Ral Patrn, sin intereses. Por los anticipos al impuesto sobre la renta se nos mostraron las declaraciones relativas, que se apreciaron bien calculadas.
POLTICAS 1. Los recursos de la Institucin no deben utilizarse para prstamos al personal y/o a terceros. 2. En caso de necesidad de prstamos personales debern manejarse a travs del Fondo de Ahorro. 3. Excepcionalmente, por casos de gran emergencia, el Director con autorizacin del Consejo Directivo podr atender solicitudes de prstamos personales con las siguientes condiciones: a. El lmite mximo a prestar ser de un mes de sueldo del trabajador que haga la solicitud. b. El importe del prstamo deber regresar durante el mismo ciclo escolar, a travs de nmina. c. No podr prestar al trabajador que tenga algn otro prstamo an vigente.
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12.5.7-1 01/12/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. Cedula Analtica de Prestamos a Empleados "Jorge Camino" Cuenta: DEUDORES DIVERSOS Ejecutado el: Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $ 30,000.00 EQUIPO 8, S.C.
DESCRIPCIN Deuda Original Pagos Rebajados Quincenalmente 15 de Marzo de 2010 30 de Marzo de 2010 15 de Abril de 2010 30 de Abril de 2010 15 de Mayo de 2010 30 de Mayo de 2010 15 de Junio de 2010 30 de Junio de 2010 15 de Julio de 2010 30 de Julio de 2010 15 de Agosto de 2010 30 de Agosto de 2010 15 de Septiembre de 2010 30 de Septiembre de 2010 15 de Octubre de 2010 30 de Octubre de 2010 15 de Noviembre de 2010 30 de Noviembre de 2010 15 de Diciembre de 2010 30 de Diciembre de 2010 Saldo Final por Cobrar
ABONOS
IMPORTE $ $ 60,000.00 30,000.00
$1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $1,500.00
58 500 57000 55500 54000 52500 51000 49500 48000 46500 45000 43500
$30,000.00
SV La cantidad de $30,000.00/100 M.N. (Treinta mil pesos / 100 M.N.) segn detalle arriba es la cantidad total que aun adeudan los empleados a la compaa, que fue verificado por representantes de EQUIPO 8, S.C. Nota: El saldo fue verificado a travs de los descuentos efectuados al deudor quincenalmente va nomina 58
12.4.0-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. DEUDORES DIVERSOS SOLICITUD DE CONFIRMACIN DE ADEUDOS DETALLE DEL SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 EQUIPO 8, S.C.
DEUDOR Anticipos al Impuesto sobre la Renta Anticipos para gastos por comprobar Ral Patrn Simn Gastn Luis Vendetta Jorge Camino Prstamos a empleados Simn Gastn Pedro Vigil Manuel Medina Mario Plikan Pablo Cronos Jorge Camino Alma Blancas Otros menores de $1,000 cada uno TOTAL
IMPORTE $ 1, 000,000 $ 26,000.00 $ 5,000 4,000 15,000 2,000 103,000.00 15,000 12,000 10,000 14,000 9,000 30,000 3,000 10,000 $ 1, 129,000 C S S S S C C C W W S C A C
VED
Notas: Estarn con la letra S todos aquellos deudores a los que se decidi solicitar en forma verbal, personal, la confirmacin de su adeudo. En este caso estarn aquellos con adeudo igual o mayor a $5,000. Debern tener la letra C todos aquellos empleados que hubieran mostrado conformidad con su adeudo. La letra I para aquellos que muestran inconformidad. La letra A para aquellos que solicitaron alguna aclaracin.
59
12.1-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. IVA POR RECUPERAR (ACREDITABLE) EQUIPO 8, S.C.
OBJETIVOS
Determinacin de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de posicin financiera. Determinacin de propiedad de su presentacin en dicho estado, de acuerdo con su grado de confirmacin y naturaleza. Determinacin de la correcta valuacin y probabilidad de cobro de los derechos presentados.
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12.2.6-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. IVA POR RECUPERAR (ACREDITABLE) CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EQUIPO 8, S.C.
IVA POR RECUPERAR
1.-
Existe un control adecuado sobre el pago del IVA en cada producto que adquiere con la organizacin.
2.-
Influye el pago del IVA de manera considerable
3.-
Se realiza el control anual de este impuesto
4.-
Se apoya de recibos facturas para poder avalar el cobro de esta cuenta
5.-
Se necesita de un especialista para poder realizar este control.
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( X ) BAJO ( )
61
12.3-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. PROGRAMA DE AUDITORIA EQUIPO 8, S.C.
PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar Efectuar una prueba global, transcribiendo en una cedula, los movimientos mensuales ms importantes que haya habido por las comparas de materiales y servicios que generen IVA. Efectuar los cruces correspondientes de la cuenta. Formular y actualizar grfica de flujo que muestre la corriente operacional de las entradas de efectivo que provienen de esta cuenta. Responder el cuestionario de control interno, ratificando las respuestas por medio de observaciones directas o la aplicacin de procedimientos de auditora. Cdula Fecha Auditor
8.A00
8.A01
8.A02
8.A03
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final 8.B00 Revisar todos los movimientos afectan esta cuenta. que se hacen y
8.B01
Verificar que los montos estn debidamente fundamentados y avalados por la empresa. Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de documentacin que avala en el control de las entradas y salidas de efectivo recaudado por este rubro.
8.B02
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12.4-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. IVA POR RECUPERAR (ACREDITABLE) POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS EQUIPO 8, S.C.
Polticas y procedimientos El IVA se causa al 10% sobre el precio de compra de los bienes y servicios que adquiere la empresa como sigue: Las compras de materias primas, Las compras de materiales indirectos Gastos indirectos (energa elctrica y refacciones), Gastos de administracin (papelera, tiles de oficina, telfonos).
En el caso de los renglones que causan IVA y que se registran dentro de los gastos generales, se supone que se erogan durante todo el ao en la misma cantidad mensual como sigue:
Papelera y tiles de oficina $5,000 mensuales ms IVA, que hacen el importe de $60,000 que aparecen en gastos generales. Telfono $7,500 mensuales (ms IVA), que hacen el importe de $90,000 anuales que aparecen en gastos generales. Energa elctrica $1,000 mensuales (ms IVA), que hacen el importe de $12,000 anuales que aparecen en gastos generales.
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12.5.7-1 01/12/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. CEDULA DE IVA ACREDITABLE Ejecutado el: Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $49,410.00 EQUIPO 8, S.C.
Concepto Papelera y tiles de oficina Telfono Energa elctrica TOTAL AL MES Total IVA acreditable
IMPORTE IVA $ 5,000 $ 7,500 $ 1,000
PARCIAL $500.00 $ 700.00 $ 100.00 $ 1,350.00 $49,410.00
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12.1-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES CORPORACIN FABRIL, S.A. POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS EQUIPO 8, S.C.
Polticas y procedimientos En 2009, la direccin defini como poltica el establecimiento de una reserva o estimacin ara cuentas con problema de cobro, que en ese ao se estableci en $ 50,000.00. esta cantidad ser incrementada, a juicio de la Direccin, cuando el saldo de la cuenta de Clientes crezca lo suficiente como para efectuar el incremento comentado. La reserva o estimacin anterior deber servir para absorber prdidas extraordinarias que derivan de cuentas por cobrar clientes, con saldos cuantiosos, que se tornen insolventes y se conviertan sbitamente en incobrables. En adicin a lo anterior, se determino como poltica formal aplicar a los resultados de cada ejercicio el importe de las cuentas incobrables que se determinen durante el mismo.
Nota. Como no existen un medio para decir de antemano cules cuentas de clientes sern cobrables y cules de ellas quedaran sin valor alguno; no es posible acreditar la cuenta de ningn cliente en particular para reflejar un estimativo total de las prdidas por crditos en el curso del ao; tampoco es posible acreditar la cuenta de control Cuentas por cobrar en el mayor general; la nica alternativa consiste en acreditar una cuenta separada denominada Estimacin para cuentas incobrables con el valor que se considera incobrable.
65
13.1-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A.
EQUIPO 8, S.C.
ALMACN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCIN EN PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS OBJETIVO S
Comprobar su existencia fsica Verificar que sean propiedad de la empresa Determinar la existencia de gravmenes Comprobar su adecuada valuacin, tomando en consideracin que no excedan a su valor de realizacin Cerciorarse que haya consistencia en la aplicacin de los mtodos de valuacin.
66
13.2.6-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. EQUIPO 8, S.C.
ALMACN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCIN EN PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ALMACN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCIN EN Respuesta basada en: PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS Pregunta, observacin o cdula S 1.El mtodo de valuacin utilizado, fue debidamente autorizado por la direccin de la empresa? Las inversiones en inventarios y la creacin del pasivo correspondiente, son registradas en forma oportuna? Se llevan a acabo inventarios fsicos peridicos? Se hacen comparaciones contra los auxiliares de la mercanca? Se investigan las diferencias sustanciales? Se autorizan y registran oportunamente los ajustes correspondientes? Se utilizan auxiliares para el control de la mercanca en transito, en los almacenes de la empresa y en consignacin? Si siguen consistentemente los mtodos de valuacin (UPES, PEPS, Promedios, etc.) establecidos por la empresa? Existe separacin de funciones en cuanto a la preparacin, supervisin y aprobacin de la informacin actualizada? NO NA
2.-
3.-
4.-
5.-
6.-
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( X )
67
13.3-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. EQUIPO 8, S.C.
ALMACN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCIN EN PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS PROGRAMA DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar Observacin, dando seguimiento al flujo de desarrollo de los procedimientos ejecutados en la realizacin de las principales transacciones, tales como: Recepcin de inventarios. Su proceso, traspasos entre las reas de produccin. Realizar una revisin de costos unitarios materias primas y pruebas de compras. Formular y actualizar grfica de flujo que muestre la corriente operacional de las entradas y salidas de mercancas. Responder el cuestionario de control interno, ratificando las respuestas por medio de observaciones directas o la aplicacin de procedimientos de auditora. Cdula Fecha Auditor
8.A00
8.A01 8.A02
8.A03
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final 8.B00 8.B01 Realizar una revisin de costos unitarios de productos terminados. Realizar una revisin de costos unitarios de productos en procesos. Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de documentacin que avala en el control de las entradas y salidas de mercancas en este rubro. 68
8.B02
13.4-1 30/11/2010 01/12/2010 R. S. C. G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
ALMACN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCIN EN PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS Toma de inventarios fsicos al 31 de diciembre de 2010
A. La empresa emiti con toda oportunidad los instructivos de toma de inventarios y corte de documentacin habiendo designado claramente a los responsables de la toma de inventario fsico por parte de la empresa. B. Por nuestra parte participamos en la supervisin de la toma de los inventarios fsicos habiendo encontrado en general que ste se efectu con orden y que los materiales se encontraban debidamente acomodados para su correcto conteo. Nosotros efectuamos las siguientes pruebas fsicas.
69
13.5.7-1 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
INVENTARIO FSICO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y ARTCULOS TERMINADOS CEDULA DE ALMACN DE MATERIAS PRIMAS Ejecutado el: Se inicio: 8:00 am
Se termino: 10:30 am
Importe: $ 800,000.00
INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 ARTICULO Madera De Caoba Polines medida A Estucos medida B Tablas medida C Madera laminada con veta de nogal Laminas medida D Crucetas cromadas con 4 rodamientos Esfricos Pieles curtidas en color negro Base de resortes en Zig-Zag Borra de poliuretano Pegamento 150 Chinches de lujo doradas 12.5 Total SV 70 Caja $250.00 $3,132.00 $ 800,000.00 Kg. $100.00 $ 15,000.00 83 148 159 47 Piezas Piezas Piezas Piezas $ 1,186.00 $ 585.00 $1,200.00 $ 3,500.00 $ 98,438.00 $86,580.00 $190,800.00 $ 164,500.00 Cantidad Unidad Costo Importe
50
Piezas
$ 1,502.00
$ 75,100.00
80 130 800
Piezas Piezas Kg.
$ 1,100.00 $ 75.00 $60.00
$ 88,000.00 $ 23,250.00 $ 48,000.00
13.5.7-2 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. INVENTARIO FSICO DE TERMINADOS
EQUIPO 8, S.C.
MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y ARTCULOS
CEDULA DE ALMACN DE MATERIAS PRIMAS Ejecutado el: Se inicio: 8:00 am Se termino: 10:30 am Importe: $ 541,738.00
INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ARTICULO Madera De Caoba Polines medida A Tablas medida C Madera laminada con veta de nogal Laminas Pieles curtidas en color negro TOTAL SV
Cantidad 83
Unidad Piezas
Costo $ 1,186.00
Importe $ 98,438.00
159 47 80
Piezas
$1,200.00 $190,800.00 $3,500.00 $164,500.00 $1,100.00 $ 88,000.00 $541,738.00
71
13.5.7-2 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E
CORPORACIN FABRIL, S.A. CEDULA PRODUCCIN EN PROCESO Ejecutado el: Se inicio: 8:00 am Se termino: 10:30 am
EQUIPO 8, S.C.
INVENTARIO FSICO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y ARTCULOS TERMINADOS
Importe: $ 200,000.00
ARTICULO Madera De Caoba Polines medida A Estucos medida B Tablas medida C Madera laminada con veta de nogal Laminas Crucetas cromadas con 4 rodamientos Esfricos Pieles curtidas en color negro Costo de materia prima Mano de obra Gastos de fabricacin TOTAL SV
Cantidad 19 1/2 39 36 12 15 15
Unidad Piezas Piezas Piezas Piezas Piezas Piezas
Costo $ 1,186.00 $ 585.00 $ 1,200.00 $ 3,500.00 $ 1,502.00 $ 1,100.00
Importe $ 23,127.00 $ 22,815.00 $ 43,200.00 $ 42,500.00 $ 22,530.00 $ 16,500.00 $170,172.00 $ 14,835.00 (1) $ 14,993.00 (2) $ 200,000.00
Se encontraban en proceso 12 escritorios y 15 sillones en diversos grados de avance, pero ya incluan todo el material directo que requieren para su fabricacin, lo que arrojo el siguiente inventario de materiales. NOTAS: (1) INTEGRACION:
9,864.00 4,927.50 14,791.50 Diferencia inmaterial 43.50 = $ 14,835.00 Razonable Grado de avance de los productos. En proceso, reportado por el jefe de produccin. (2) INTEGRACION: Escritorios: 12 x $1,108 x 0.75 = Sillones: 15 x 442 x 0.75 = 48.50 = 9,972.00 4,927.50 14,944.50 $ 14,993.00 Razonable
Escritorios: 12 x $1096 x 0.75 = Sillones: 15 x 438 x 0.75 =
Diferencia inmaterial
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13.5.7-2 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CEDULA 2 PRODUCCIN EN PROCESO: Ejecutado el: Se inicio: 8:00 am Se termino: 10:30 am Importe: $ 64,530.00
Verificamos que se encontraban en proceso, de acuerdo con las ordenes de trabajo relativas, 12 escritorios y 15 sillones, habiendo ratificado la existencia de una materia prima exclusiva para los escritorios y otra exclusiva para lo sillones como sigue: ARTICULO Cantidad Unidad Madera laminada con veta de nogal Laminas 12 Piezas Crucetas cromadas con 4 rodamientos 15 Piezas TOTAL Costo $ 3,500.00 $ 1,502.00 Importe $ 42,000.00 $ 22,530.00 $ 64,530.00
SV Nota: Por otra parte el gerente de produccin nos explico que aunque estos productos se encontraban en diferentes grados de avance, en conjunto poda asumirse que todos ellos tenan incorporado un valor por mano de obra y gastos indirectos equivalente aproximadamente a 75% del costo de estos conceptos.
73
13.5.7-2 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. CEDULA PRODUCTOS TERMINADOS Ejecutado el: Se inicio: 8:00 am
EQUIPO 8, S.C.
INVENTARIO FSICO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y ARTCULOS TERMINADOS
Se termino: 10:30 am
Importe total: $1, 012,100.00
INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 ARTICULO Escritorios ejecutivos Sillones ejecutivos Tablas medida C Reserva para defectos menores de acabado (1) TOTAL SV Productos terminados: ARTICULO Escritorios ejecutivos Sillones ejecutivos TOTAL SV Nota: El costo unitario de los inventarios se maneja en la tarjeta de almacenes por el mtodo de precios promedio. Los precios promedio observados en las materias primas, son los que se designan en el producto terminado en atencin a las piezas de materia prima que lo componen. Cantidad 30 35 Unidad Piezas Piezas Costo Importe $ 11,660.00 $ 349,800.00 $ 4,660.00 $ 163,100.00 $ 512,100.00 Cantidad 30 35 36 Unidad Piezas Piezas Piezas Costo Importe $ 11,660.00 $ 349,800.00 $ 4,660.00 $ 163,100.00 $ 1,200.00 $ 43,200.00 $ 512,900.00 $- 12,900.00 $ 500,000.00
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13.5.7-2 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CEDULA INTEGRACIN DEL PRECIO PROMEDIO DE LOS ARTCULOS TERMINADOS EN AGOSTO. Ejecutado el: Se inicio: 8:00 am Se termino: 10:30 am Importe: $11,600.00
Concepto
Costo Unitario
Cantidad
Importe
ESCRITORIO Poln medida estucos medida B Tablas medida C Madera laminada Mano de obra aplicable Gastos de fabricacin aplicables TOTAL $1,186.00 $ 585.00 $1,200.00 $3,500.00 1 2 3 1 $ 1,186.00 $ 1,170.00 $ 3,600.00 $ 3,500.00 $ 1,096.00 $ 1,108.00
$11,600.00
SV
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13.5.7-2 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CEDULA IMPORTE QUE COINCIDE CON EL PRECIO PROMEDIO DE LAS UNIDAD PRODUCIDA Y CARGADA A PRODUCTOS TERMINADOS EN EL MES DE AGOSTO Ejecutado el: Se inicio: 8:00 am Se termino: 10:30 am Importe: $4,660.00
Concepto
Costo Unitario
Cantidad
Importe
SILLONES Poln medida estuco medida B Piel curtida negra Cruceta cromada Mano de obra aplicable Gastos de fabricacin aplicables TOTAL $1,186.00 $ 585.00 $1,502.00 $3,500.00 1/2 1 1 1 $ 593.00 $ 1,170.00 $ 1,502.00 $ 3,500.00 $ 438.00 $ 442.00
$ 4,660.00
SV
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14.1-1 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) OBJETIVOS: EQUIPO 8 S.A.
Comprobar su existencia fsica. Verificar que sea propiedad de la empresa. Determinar la existencia de gravmenes. Comprobar su adecuada valuacin. Cerciorarse que haya consistencia en la aplicacin de los mtodos de valuacin. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.
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14.2-1 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) EQUIPO 8 S.A.
CUESTIONARIO TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA
TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA Respuesta basada en: DEPRECIACIN ACUMULADA Pregunta, observacin o cdula S 1.El mtodo y las polticas de valuacin, incluyendo las de capitalizacin, actualizacin y depreciacin, estn aprobadas por la direccin de la empresa? En los casos de adquisicin, venta y retiro de activos, Existe autorizacin y estudio previo para realizar el desembolsos? Las funciones de adquisicin, custodia y registro de las inversiones, Son realizadas por personas diferentes? Una vez aprobada la adquisicin de activos, Se verifica que hayan sido recibidos y que coincidan con las especificaciones solicitadas? Se comprueba peridicamente la existencia y condiciones fsicas de los bienes registrados? |Por las perdidas de valor que sufren las mercancas, se realizan estudios y autorizaciones para corregir su valuacin mediante estimaciones o cancelaciones? Se cuenta con un adecuado sistema de informacin sobre cifras actualizadas del los bienes intangibles, que entre otras cosas cuente con lo siguiente: Expedientes que incluyan los anlisis de antigedad, clculos e ndices actualizados. La preparacin, supervisin y aprobacin realizada por diferentes personas. NO NA
2.3.-
4.5.-
6.-
7.-
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( x ) 78
TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACIN ACUMULADA
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar Cdula TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA Preparar cedula de auditora que muestre los movimientos de activos fijos en el ejercicio, 8.A00 como sigue: saldos inciales, compras o incrementos, bajas, transferencias o cancelaciones, saldos finales. Solicitar al registro pblico de la propiedad el 8.A01 certificado de libertad de gravmenes respecto al terreno de la empresa.
Fecha
Auditor
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POLTICAS Y PROCEDIMIENTO
1. Con base en la documentacin que existe en el expediente continuo de auditoria, los valores de adquisicin y los ttulos de propiedad estn debidamente verificados en aos anteriores, y ratifican el valor que muestran en libros, as como a COFASA como propietario legal de estos bienes inmuebles. 2. Este ao, como en los anteriores, se envi una solicitud de Certificado de gravmenes al Registro Publico de la Propiedad, habindose recibido la respuesta que aparece en la parte II de esta practica.
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PROPIEDADES, PLANTA, EQUIPO E INSTALACIONES Y ESTIMACIN DE DEPRECIACIN. CEDULA SUMARIA Concepto Saldos al 31 12 07
ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACIN
Movimientos Altas Bajas
Saldos al 31 12 08
Edificios Maquinaria y equipo Equipo de oficina TOTAL
$1, 200,000 $2, 550,000 $180,000 $3, 930,000 $ 450,000 $ 20,000 $ 470,000
$1, 200,000 $3, 000,000 $ 200,000
$4, 400,000
DEPRECIACIN ACUMULADA
Edificios Mobiliario y equipo Equipo de oficina Activos netos de depreciacin TOTAL
$72,000 $510,000 $ 36,000 $618,000 $3, 312,000
$ 36,000 $ 255,000 $ 20,000 ($311,000)
$ $ $
108,000 765,000 56,000 ( $929,000)
$ 3, 471,000
SV
81
14.5-1 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA)
EQUIPO 8 S.A.
PROPIEDADES, PLANTA, EQUIPO E INSTALACIONES Y ESTIMACIN DE DEPRECIACIN. CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVMENES
CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACIN ACUMULADA INTANGIBLES CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVMENES COMO DIRECTOR DEL REGISTRO PBLICO DE LA PROPIEDAD DE ESTA CIUDAD Certifico: Que he revisado los libros respectivos para averiguar que gravmenes reporta el siguiente inmueble: 1. Un lote de terreno ubicado en la manzana sesenta de la Zona Industrial de esta ciudad, con superficie de dos mil metros cuadrados, que mide y linda: al norte cuarenta metros con propiedad particular; al sur en cuarenta metros con propiedad particular, al oriente en cincuenta metros con la calle Hroes del Chupn y al poniente en cincuenta y seis mil quinientos treinta y tres, del libro chorrocientos ocho, Seccin Primera de la Primera Oficina. Hice la bsqueda con vista de las Inscripciones relativas, del primero de febrero de dos mil seis. Durante el tiempo antes indicado no encontr gravmenes constituidos sobre el inmueble de que se trata el cual aparece a nombre de Corporacin Fabril, S.A. A solicitud de Corporacin Fabril, S.A., expido el presenta en esta ciudad, a las doce horas del da 5 de mayo de dos mil seis. Los derechos se pagaron en recibo No. C476457 Lic. Pablo D. Mentis.
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14.1-1 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO 8 S.A.
OBJETIVOS: Verificar las adquisiciones de maquinaria y equipo efectuadas en el ao. Demostrar cmo se obtuvieron estos bienes Llevar un control de cuanto pidieron prestado y como se va a pagar ese prstamo para la obtencin de dichos bienes Checar si estos bienes se obtuvieron el mes correspondiente.
83
14.4-1 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) MAQUINARIA Y EQUIPO POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
EQUIPO 8 S.A.
1. Las adquisiciones de maquinaria y equipo efectuadas en el ao por $450,00, corresponden dos maquinas aserradoras con sierra de banda y una Cepilladora elctrica apara trabajo pesado. Estas adquisiciones fueron hechas en septiembre de 2008 al proveedor Maquinas para la industria, S.A. al cual se le abono la mitad de dicha cantidad el 1 de octubre de 2008 obtenidos en un prstamo que nos otorgo el Banco nico, S.A y el resto ($225,00) se documento al mismo proveedor con vencimiento al 31 de diciembre de 2009, con intereses al 12% anual, pagaderos al vencimiento del documento.
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14.5-1/2 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) MAQUINARIA Y EQUIPO Mes Referencia SEP CONCEPTO
EQUIPO 8 S.A.
Importe
DOS Maquina aserradoras son sierra de banda Cepilladora elctrica
$ 350,000 marca C-PILLO
$100,000 TOTAL SV 2. Las altas de equipo de oficina correspondieron a una mquina de escribir y una calculadora que se adquirieron y liquidaron durante el ejercicio, con valor de $12,000 y $8,000. $ 450,000
Mes SEP
CONCEPTO Maquina de escribir Calculadora
Importe $ 12,000 $8,000 $ 20,000
TOTAL SV
Se inspeccionaron fsicamente los equipos y se verifico que estuvieran en operacin.
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14.1-1 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA)
EQUIPO 8 S.A.
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Y EQUIPO DE OFICINA OBJETIVOS
Verificar cuanto es la prdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso a que se les somete y su funcin productora de renta.
Checar cual es la vida de los activos depreciables.
Comprender cuanto tienen una vida limitada
Calcular la vida de un activo depreciable termina cuando a perdido todo su costo
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14.4-1 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) EQUIPO 8
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Y EQUIPO DE OFICINA POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS 1. La tasa de depreciacin de los activos fijos, para efectos contables, deben calcularse considerando la vida til probable de los mismos. La tasa de depreciacin para efectos fiscales deben ser iguales a las contables, cuando eso sea posible segn la Ley del ISR; de no ser as, no aplicara la tasa mxima que establezca dicha Ley. 2. La depreciacin de los activos fijos se debe calcular por el mtodo de lnea recta sobre los saldos de final de ejercicio.
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14.5-1 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) EQUIPO 8
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Y EQUIPO DE OFICINA
CONCEPTO DEPRECIACION Edificio 36,000 Mobiliario y equipo 300,000 Equipo de oficina
BASE SUJETA A DEPRECIACION
TASA ANUAL
$1,200,000
3%
$3,000,000
10%
$200,000
10%
$20,000
SV
Notas: 1) Depreciacin de edificio: $1, 200,00 al 3% anual arroja una depreciacin de $ 36,000, que es la misma cantidad que obtuvo y registro la empresa. 2) Maquinaria y equipo: $3,000,000 al 10% anual importa una depreciacin de $ 300,000, que comparada con los $255,000 que registro la empresa obliga a proponer un ajuste para registrar la depreciacin faltante de $45,000. 3) Equipo de oficina: $200,000 al 10% anual arroja una depreciacin de $20,000, que coinciden con la calculada y registrada por la empresa.
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24.1-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. GASTOS GENERALES OBJETIVOS: EQUIPO 8, S.C.
Verificar que los gastos de operacin que muestra el estado de resultados correspondan a transacciones efectivamente realizadas.
Determinar que todos los gastos de operacin del ejercicio estn incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.
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24.2-1 30/11/2010 01/12/2010 G. S. P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. CUESTIONARIO GASTOS GENERALES EQUIPO 8, S.C.
GASTOS GENERALES
1.2.-
Los gastos generales se subdividen por departamentos Los gastos se presupuestos controlan mediante el uso de
3.4.5.-
Todos los gastos son acompaados por comprobantes que los respalden Se tiene un anlisis completo por subcuentas de gastos Estn registradas las firmas de las personas facultadas para el manejo de ingresos en
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( ) La empresa tiene un control interno alto, se analiza las cuentas de manera pormenorizada y por reas funcionales
90
24.3-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. PROGRAMA DE AUDITORIA EQUIPO 8, S.C.
PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar Prepara o actualiza cdula, revisar el concepto de gastos generales. Revisin de cada una de las subcuentas de gastos generales. Formular y actualizar los mtodos seleccionados para revisin de subcuentas Responder el cuestionario de control interno, ratificando las respuestas por medio de observaciones directas o la aplicacin de procedimientos de auditora. Cdula Fecha Auditor
8.A00
8.A01
8.A02
8.A03
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final 8.B00 Aplicar el procedimiento de revisin de documentos, revisin de clculo, pruebas globales o cruce contra otras cuentas. Verificar que los montos de cada subcuenta sean tanto de su conocimiento como tambin lo sea de la empresa. Expedir recibos de conclusin Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de documentacin que avala en el control de las entradas y salidas de efectivo recaudado por este rubro. 91
8.B01
8.B02
8.B03
24.4-1 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) GASTOS GENERALES EQUIPO 8
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS 1. La poltica de amortizacin asumida por la empresa es por el mtodo de lnea recta sobre los saldos de fin de ao aplicando la tasa, tanto para efectos fiscales como contables, del 5% anual. 2. Con base a la documentacin que consta el expediente continuo de auditora, los gasto de organizacin fueron erogados como consecuencia de la constitucin de la empresa, en los primeros meses de su operacin, y estn debidamente comprobados.
92
24.5-1 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) GASTOS GENERALES EQUIPO 8
GASTOS GENERALES CORPORACIN FABRIL, S.A. Balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2010 con movimientos del ao y saldos inciales CONCEPTO DE DIC SALDOS AL 31 DE DIC.2009 Gastos de organizacin Amortiz. Acum. De Gtos de Orga. MOVIMIENTOS DEL AO 2010 DEUDOR ACREEDOR SALDO AL 31
$150,000
$150,000 ($15,000) $7,500 ($22,500)
CONCEPTO Gastos de organizacin VEF
IMPORTE $150,000
TASA DE % 5%
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24.5-1/1 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) GASTOS GENERALES PROCEDIMIENTO Verificar que la cuenta esta debidamente cruzada contra los Clculos efectuados en la cuenta de documentos por pagar. DETALLE, POR SUBCUENTAS, DEL SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 SUBCUENTA Sueldos Gratificaciones Seguro Social INFONAVIT SAR Honorarios a profesionistas Depreciacin y amortizacin Papelera y tiles de oficina Telfono y correo Energa elctrica Otros Suma SV Notas: SUELDOS: Se efectuaron los cruces de los gastos generales y la nomina por el mes de agosto, los resultados son correctos. IMPORTE $ 132,500.00 $ 11,040.00 $ 14,300.00 $ 6,625.00 $ 2,650.00 $ 70,000.00 $ 2,125.00 $ 5,000.00 $ 7,500.00 $ 1,000.00 $ 800.00 $ 253,540.00 EQUIPO 8
GRATIFICACIONES. La empresa tiene la poltica de otorgar un mes de gratificacin que paga en el mes de diciembre de cada ao. Este gasto es provisionado cada mes por un equivalente aproximadamente a su doceava parte. $132,500 / 12 = 14,040
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24.5-1/2 30/11/2010 02/12/2010 R. S. C. G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA) GASTOS GENERALES SEGURO SOCIAL. Este concepto se provisiona cada mes aunque se liquida bimestralmente. Se considera que el gasto de la empresa por este concepto importaba el 10% de las nominas ms gratificaciones. $132,500 + 11,040 x .10 = $14,354 La cantidad esta calculada incorrectamente ya que es $14,300, pero la cantidad es mnima as que no se necesita hacer ajuste alguno. Para efectos de las retenciones de cuotas al seguro social se considero que las cantidades retenidas en la quincena revisada del 1 al 15 de agosto de 2008 estuvieron correctamente determinadas. INFONAVIT Y SAR. Se calcula y registra cada mes sobre las nominas y la gratificacin, al 5% para el caso del INFONAVIT y al 2% para el SAR. $132,500 x .05% = 6625 $132,500 x .02% = 2,650 PRODUCTOS DEL TRABAJO. Las cantidades retenidas en la quincena revisada (del 1 al 15 de agosto de 2008) estuvieron correctamente determinadas. DEPRECIACION Y AMORTIZACION. Este rengln ya fue verificado cuando se revisaron las cuentas de activo fijo y su depreciacin por lo que simplemente deberemos vigilar que se haya hecho correctamente el cruce correspondiente. PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA; TELEFONOS Y CORREOS; ENERGIA ELECTRICA Y OTROS. Todos estos conceptos se registran en la cantidad que importan en el momento de su pago. Los resultados se suponen satisfactorios. HONORARIOS A PROFESIONISTAS. La tarjeta auxiliar mostraba la siguiente composicin de esta subcuenta:
Nota: Los gastos por notario pblico correspondes a los permisos y protocolizacin del aumento de capital. Efectuado por la empresa durante el ao. Los honorarios a abogados corresponden a una iguala mensual de $2000 contratada con una firma de abogados que apoya a la empresa en sus problemas legales.
EQUIPO 8
95
25.1-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. GASTOS FINANCIEROS OBJETIVOS:
EQUIPO 8, S.C.
a. Verificar que los gastos de operacin que muestra el estado de resultados correspondan a transacciones efectivamente realizadas. b. Determinar que todos los gastos de operacin del ejercicio estn incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.
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25.2-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. GASTOS FINANCIEROS CUESTIONARIO GASTOS FINANCIEROS
EQUIPO 8, S.C.
GASTOS FINANCIEROS
Respuesta basada en: Pregunta, observacin o cdula S NO NA los gastos
1.-
Existe un control adecuado sobre financieros
2.3.4.5.-
Estn claramente precisados los plazos de pago Se analizan los proyectos de gastos Existe un programa de pagos Se han utilizado satisfactoriamente los contactos y relaciones personales de los accionistas con proveedores e instituciones financieras
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( )
97
25.2-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E.
CORPORACIN FABRIL, S.A. GASTOS FINANCIEROS PROGRAMA DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar 8.A00 8.A01
EQUIPO 8, S.C.
Cdula
Fecha
Auditor
Prepara o actualiza cdula, revisar el concepto de gastos financieros. Revisin de las cuentas q dan origen, sea las cuentas de pasivo generadoras de inters. Determinar que dichos productos del ejercicio estn incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores Responder el cuestionario de control interno, ratificando las respuestas por medio de observaciones directas o la aplicacin de procedimientos de auditora.
8.A02
8.A03
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final 8.B00 Aplicar el procedimiento de revisin revisin de clculo, pruebas globales. de documentos,
8.B01
Verificar que se muestran en el estado de resultados provenga de las operaciones normales del negocio y que se revelen las partidas extraordinarias, especiales o no recurrentes, as como las transacciones importantes con compaas afiliadas. Expedir recibos de conclusin Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de documentacin que avala en el control de las entradas y salidas de efectivo recaudado por este rubro.
8.B02 8.B03
98
25.3-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. GASTOS FINANCIEROS PROCEDIMIENTO
Verificar que la cuenta esta debidamente cruzada contra los clculos efectuados en las cuentas de inversiones temporales |que los ganaron FECHA CONCEPTO Banco nico, inters 31-Ene refaccionario nm. 1 Banco nico, inters 31-Jul refaccionario nm. 1 Banco nico, inters 01-Oct refaccionario nm. 2 IMPORTE sobre sobre sobre el el el prstamo $ prstamo $ 31,500.00 prstamo $ 9,000.00 $ 46,333.00 SV 5,833.00
EQUIPO 8, S.C.
a. CREDITO REFACCIONARIO NUMERO 1. El anlisis de este crdito muestra que el 1 de enero al 31 de enero de 2008 su saldo insoluto de $450,000 a la tasa del 14% anual debi generar intereses por $5,833 que coinciden plenamente con los que muestra el auxiliar de gastos financieros. $500,000 x 14% = 70,000/12 = $5,833 b. El mismo prstamo refaccionario numero 1 tuvo un saldo insoluto de $450,000 del 1 de febrero al 31 de julio de 2008, que a la tasa de 14% arroja la cantidad de $31,500 que tambin coincide con los registrados en gastos financieros. $450,000 x (14%/12 x 6) = $31,500 c. El mismo prstamo refaccionario numero 1 con saldo insoluto de $400,00 del 1 de agosto al 31 de diciembre del ao 2008, a la tasa del 14% devengo $23,333 de intereses, mismo que no aparecen registrados por la empresa, por lo que procede un ajuste para modificar los libros. $400,000 x (14%/12 x 5) = $23,333 POLTICAS Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulacin o devengo. En el caso de las empresas financieras, se deben reconocer segn lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros. Se debe revelar en la nota de polticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composicin de los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado de ganancias y prdidas se presenta por la funcin del gasto.
99
25.5-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. GASTOS FINANCIEROS AJUSTE DEBE GASTOS FINANCIEROS DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS Banco nico, S.A. Para registrar los intereses devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio. d. El prstamo refaccionario numero 2 por $225,00, vigente del 1 de octubre al 31 de diciembre de 2008, debi devengar, al 16% anual, $9,000 de intereses, que si coinciden con lo registrado por la empresa. $225,000 x (16%/12 x 3) = $9,000 HABER $23,333 $23,333 EQUIPO 8, S.C.
100
26.1-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. INTERESES GANADOS EQUIPO 8, S.C.
OBJETIVOS: Verificar que estos productos financieros que muestra el estado de resultados correspondan a transacciones efectivamente realizadas. Determinar que dichos productos del ejercicio estn incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores. Verificar que se muestran en el estado de resultados provengan de las operaciones normales del negocio.
101
26.2-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. INTERESES GANADOS CUESTIONARIO INTERESES GANADOS EQUIPO 8, S.C.
INTERESES GANADOS
1.-
Existe un control adecuado sobre los intereses
2.-
Estn claramente precisados los plazos
3.-
Se elije la azar los mtodos
4.-
Las cuentas estas debidamente cruzadas
5.-
Se han utilizado satisfactoriamente los clculos
102
26.3-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. INTERESES GANADOS CUESTIONARIO INTERESES GANADOS EQUIPO 8, S.C.
PROGRAMA DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar 8.A00 8.A01 Prepara o actualiza cdula, revisar el concepto de gastos financieros. Verificar que estos productos financieros que muestra el estado de resultados correspondan a transacciones efectivamente realizadas. Determinar que dichos productos del ejercicio estn incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores. Responder el cuestionario de control interno, ratificando las respuestas por medio de observaciones directas o la aplicacin de procedimientos de auditora. Cdula Fecha Auditor
8.A02
8.A03
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final 8.B00 Aplicar el procedimiento de revisin de documentos, revisin de clculo, pruebas globales. Verificar que se muestran en el estado de resultados provenga de las operaciones normales del negocio y que se revelen las partidas extraordinarias, especiales o no recurrentes, as como las transacciones importantes con compaas afiliadas. Expedir recibos de conclusin Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de documentacin que avala en el control de las entradas y salidas de efectivo recaudado por este rubro. 103
8.B01
8.B02 8.B03
26.4-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. INTERESES GANADOS PROCEDIMIENTO Verificar que la cuenta esta debidamente cruzada contra los clculos efectuados en las cuentas de inversiones temporales que los ganaron. EQUIPO 8, S.C.
POLTICAS Se debe de tener un control estricto mensual de los interese que se obtuvieron en este periodo. habr en un responsable para esta informacin y control del registro.
No se permitir personas que no correspondan a dicha funcin.
104
26.5-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. CEDULA DE INTERESES GANADOS Ejecutado el: Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm TASA INTERES 11.05% DE INTERESES GANADOS $ 10,000.00 Importe: $10,000.00 EQUIPO 8, S.C.
CONCEPTO Inversin valores
IMPORTE en $ 100,000.00
La cantidad de 10 000 corresponde al registro realizado en la cuenta de inters ganado que se encuentra registrado en la cuenta de resultados.
105
25.1-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. GASTOS GENERALES EQUIPO 8, S.C.
OBJETIVOS: Verificar que estos productos financieros que muestra el estado de resultados correspondan a transacciones efectivamente realizadas. Determinar que dichos productos del ejercicio estn incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.
106
CUESTIONARIO GASTOS GENERALES
GASTOS GENERALES
1.2.-
Existe un control adecuado sobre el registro Estn claramente precisados los plazos
3.-
4.5.-
Se mantiene de forma provisional el registro Se han utilizado satisfactoriamente los clculos
107
25.3-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. GASTOS GENERALES PROGRAMA DE AUDITORIA EQUIPO 8, S.C.
PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar Prepara o actualiza cdula, revisar el concepto de gastos financieros. Verificar que estos productos financieros que muestra el estado de resultados correspondan a transacciones efectivamente realizadas. Determinar que dichos productos del ejercicio estn incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores. Responder el cuestionario de control interno, ratificando las respuestas por medio de observaciones directas o la aplicacin de procedimientos de auditora. Cdula Fecha Auditor
8.A00
8.A01
8.A02
8.A03
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final 8.B00 Aplicar el procedimiento de revisin de documentos, revisin de clculo, pruebas globales. Verificar que se muestran en el estado de resultados provenga de las operaciones normales del negocio y que se revelen las partidas extraordinarias, especiales o no recurrentes, as como las transacciones importantes con compaas afiliadas. Expedir recibos de conclusin Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de documentacin que avala en el control de las entradas y salidas de efectivo recaudado por este rubro. 108
8.B01
8.B02 8.B03
PROCEDIMIENTO Determinar un anlisis de su procedencia. Esta cuenta tiene un saldo que es valido considerar inmaterial. Su revisin entonces solo implica la descripcin de su contenido sin abundar en procedimientos de verificacin especfica en vista que no implica riesgo probable elevado. La mayora de dichos productos se derivan de la venta de material de desperdicio de la lnea de produccin, bsicamente aserrn y recortes de madera. El jefe de produccin, el Sr. Juan Hormiga nos explic que en general las mermas y desperdicios de madera se mantuvieron en un nivel mnimo gracias al estricto control que se tiene en el almacn, en el momento de recibir la materia prima, y en la lnea de produccin; igualmente manifest que el incremento observado en esta cuenta obedece al incremento natural del volumen de desperdicio por aumento del volumen de produccin y a un aumento en el precio del mismo. POLITICAS Se debe de tener un control estricto mensual de los interese que se obtuvieron en este periodo. Habr en un responsable para esta informacin y control del registro.
Se debe de mantener informado de los cambios que se realicen al jefe inmediato
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22.1-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. CAPITAL CONTABLE OBJETIVOS Determinar la autenticidad de las aportaciones de los propietarios de la entidad. Determinar la propiedad de su presentacin en el estado de posicin financiera EQUIPO 8, S.C.
Verificar que la reserva legal y estatutarias estn de acuerdo con las leyes respectivas y con las disposiciones de la escritura constitutiva.
verificar que coincida con la balanza de comparacin
110
22.4-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. CAPITAL CONTABLE CUESTIONARIO EQUIPO 8, S.C.
CAPITAL CONTABLE
1.2.3.4.5.-
Existen registros adecuados de cmo se integra el capital? Se han protocolizado ante notario pblico tanto el capital contable, como los aumentos posteriores? Se distinguen debidamente en la contabilidad las diferentes clases de acciones emitidas por la empresa? Se efectan los cruces contra la documentacin relativa por los anticipos hechos. Concuerdan las decisiones de los accionistas con las disposiciones de: |I. La ley general de sociedades mercantiles. II. La escritura constitutiva y sus modificaciones. III. Decisiones o contratos celebrados por el consejo de administracin.
111
22.3-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. CAPITAL CONTABLE EQUIPO 8, S.C.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar 8.A00 Efectuar cedula sumaria de los movimientos de la cuenta Efectuar una cedula sumaria correspondiente al movimiento que tuvieron las cuentas de capital contable, incluidas por supuesto la reserva legal, las utilidades por aplicar y la utilidad del ejercicio. Determinar la autenticidad de las aportaciones de los propietarios de la entidad. Determinar la propiedad de su presentacin en el estado de posicin financiera Cdula Fecha Auditor
8.A01
8.A02 8.A03
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final 8.B00 8.B01 Verificar que la reserva legal y estatutarias estn de acuerdo con las leyes respectivas y con las disposiciones de la escritura constitutiva. verificar que coincida con la balanza de comparacin
112
22.4-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. CAPITAL CONTABLE EQUIPO 8, S.C.
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
El Capital social de la empresa consta en la escritura constitutiva y las modificaciones al mismo deben ser autorizadas por la Asamblea de accionistas.
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22.5.7-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. CEDULA CAPITAL CONTABLE EQUIPO 8, S.C.
Saldo Dic. '09 Diferencia Capital Social 500,000.00 Reserva Legal 49,000.00 Utilidad por Aplicar Utilidad del Ejercicio 331,000.00 Total Capital 495,000.00 Suma Pasivo + capital 565,145.00 SV $ 2, 500,000.00 $ 3, 000,000.00
Saldo al Dic. '10
$ 30,000.00
$ 79,000.00
$ 570,000.00 $ 964,000.00
$ 1, 185,000.00 $ 1, 295,000.00
$ 615,000.00 $
$ 4, 064,000.00
$ 5, 559,000.00
$1,
$ 6, 241,000.00
$ 8, 806,145.00
$2,
114
23.1-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. VENTAS OBJETIVOS: Determinar la autenticidad de los renglones de ventas obtenidas en el rgimen normal de operaciones de la entidad que se presentan en el estado de resultados. Determinar la propiedad de la presentacin de los renglones de ventas en dicho estado. Verificar la valuacin de los ingresos obtenidos o servicios prestados, en funcin de los activos y pasivos que modificaron. Verificar que los costos incurridos se refieran a los ingresos obtenidos. Verificar que el estado de resultados incluya la totalidad de los ingresos, costos y gastos generados en el periodo a que se refiere. EQUIPO 8, S.C.
115
23.2-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. VENTAS EQUIPO 8, S.C.
CUESTIONARIO DE VENTAS VENTAS Respuesta basada en: Pregunta, observacin o cdula S 1.Se requieren pedidos escritos de los clientes? NO NA
2.-
Se revisan los pedidos por el departamento de ventas, antes de ser aceptados Se lleva un registro de pedidos de clientes en el cual se anoten las facturas correspondientes a |las mercancas despachadas y otros datos convenientes o necesarios? Las facturas de ventas estn prenumeradas?
3.-
4.-
5.-
Proveen las facturas espacio para: costos unitarios y totales?
116
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS Cdula A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar Determinar la autenticidad de los renglones de ventas obtenidas en el rgimen normal de 8.A00 operaciones de la entidad que se presentan en el estado de resultados. Determinar la propiedad de la presentacin de los renglones de ventas en dicho estado. B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final Verificar la valuacin de los ingresos obtenidos o 8.B00 servicios prestados, en funcin de los activos y pasivos que modificaron Verificar que los costos incurridos se refieran a los 8.B01 ingresos obtenidos. 8.A01 Verificar que el estado de resultados incluya la totalidad de los ingresos, costos y gastos generados en el periodo a que se refiere Fecha Auditor
8.B02
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POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS 1. Se realizo la revisin del periodo especfico de inventarios. con base al informe de facturas. 2. Se efecto el corte de documentacin. 3. El catlogo de precios en vigor durante el ao que se revisa indica precios de venta para los nicos artculos que produce la empresa. : Los precios indicados en el catalogo no incluyen IVA, y los precios estn sujetos a cambio con aviso anticipado. 4. Los precios del catlogo anterior con base a comentarios del Sr. Antonio Santana, gerente de ventas, se sostuvieron todo el ao que se revisa.
118
23.5.7-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. VENTAS Y COSTO DE VENTAS EQUIPO 8, S.C.
VENTAS TARJETA DE CONTROL
MES
ESCRITORIOS (Unidades)
SILLONES (Unidades) 40 38 28 36 38 29 37 54 35 43 34 33 445
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre SUMAS
32 38 28 36 34 29 37 50 35 36 34 33 422
119
Para efectuar la prueba de revisin de periodo especfico se eligi el mes de agosto de 2010 habindose obtenido el siguiente resultado al hacer el corete y revisin del expediente consecutivo de facturas: a) La ltima factura con fecha de 31 de julio resulto ser la numero 608 y la primera con fecha de agosto fue la numero 609.As mismo la ltima factura resulto ser la 617 y la primera con fecha de septiembre fue la 618. b) Se encontr el original debidamente cancelado de la factura numero 615 c) Las remisiones que amparaban la salida de las mercancas facturadas en agosto efectivamente correspondieron a remisiones fechadas en el mes. Las remisiones que amparaban el envi de la mercanca de la ultima factura de julio (numero 608) y la primara factura de septiembre (numero 618), efectivamente haban sido fechadas en esos meses. FACTURAS Relacin de facturas que parecen en el expediente Consecutivo de facturas, en el mes de agosto de 2010y en los ltimos das de diciembre de 2010
VENTAS Y COSTO DE VENTAS ANALISIS DE VARIACION DE LAS VENTAS
ANALISIS DE LA VARIACION DE VENTAS
VENTAS 2007 VARACION % $9, 240,000 30% D%V
VENTAS 2008
VARACION $
$12, 000,000
$2, 760,000
ANALISIS DE LA VARIACION DE UNIDADES 120
VENTAS 2007 VARIACION UNIDADES ESCRITORIO SILLONES 347 75 D%V 362 83 SILLONES
VENTAS 2008 VARIACION % ESCRITORIO
422 22 %
445 23 %
Se comento con el Sr. Santana que le incremento apreciado en las ventas, con relacin anterior, derivo de las siguientes causas fundamentales: 1) Un incremento en el precio de venta respecto del ao anterior, de aproximadamente 6% a. El incremento en las ventas de un ao a otro fue de $2, 760,00 que representa un 30%.Puesto que el 6% se atribuye en el precio, el resto 24% debe derivar del aumento en el volumen de las unidades.
2) Un incremento en el volumen de los artculos vendidos. a. Considerando las unidades vendidas el ao anterior y al ao que se revisa, resulta que el incremento en las mismas es de un 22% y 23%.Si consideramos que este incremento lleva implcito el aumento del 6% en el precio de venta comentado antes, el aumento verdadero en las ventas totales, derivado del aumento en las unidades debe representar el otro 24%
121
23.1-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. COSTO DE VENTAS OBJETIVOS Comprobar su existencia fsica Verificar que sean propiedad de la empresa Determinar la existencia de gravmenes Comprobar su adecuada valuacin, tomando en consideracin que no excedan a su valor de realizacin Cerciorarse que haya consistencia en la aplicacin de los mtodos de valuacin. Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo y que se hay determinado en forma razonable y consistente. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros EQUIPO 8, S.C
122
23.2-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. COSTO DE VENTAS EQUIPO 8, S.C
23.3-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. COSTO DE VENTAS PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar 8.A00 Comprobar su existencia fsica Cdula Fecha Auditor EQUIPO 8, S.C
8.A01 Determinar la existencia de gravmenes B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final 8.B00 Verificar que sean propiedad de la empresa Comprobar su adecuada valuacin, tomando en 8.B01 consideracin que no excedan a su valor de realizacin Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos efectivamente realizados 8.B02 durante el periodo y que se hay determinado en forma razonable y consistente . Comprobar su adecuada presentacin y revelacin 8.B03 en los estados financieros
123
23.4-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. COSTO DE VENTAS

POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS 1. La empresa lleva un sistema de costos absorbentes con precios promedio. 2. En general, las pruebas para ratificar la correccin del costo de ventas se efectuaron aprovechando los trabajos realizados en las diversas cuentas de inventarios. 3. Se efectu la Prueba de acumulacin de mano de obra y de Gatos de fabricacin, a la produccin en proceso, como complemento a la prueba de ventas. 4. Segn comentarios del seor Juan Hormiga, gerente de produccin, el costo unitario de los artculos fue ligeramente mayor hacia el final del ejercicio, que el observado al principio. 5. Se observo un increment en los costos obedecido de forma muy similar a las ventas, a un incremento en los costos y a un incremento en los volmenes vendidos. a) Materias primas. Las compras del mes se registran al precio real de factura y se obtiene el nuevo precio promedio que arrojan las unidades e importes acumulados a los Saldos de principio de mes. El precio promedio as obtenido se aplica para valorar los consumos dl mes, que son cargados a la cuenta de produccin en proceso. b) Mano de obra. Los pagos reales por este concepto as como los complementarios por vacaciones, seguro social, INFONAVIT, SAR, etc. Se cargan directamente a la cuenta de produccin en proceso conforme se van erogando o provisionado cada mes.
EQUIPO 8, S.C
d) Productos terminados. Los informes de productos terminados en el mes se valorizan como Sigue:
a. Materia prima. Se le aplica el ltimo precio promedio a la materia terica consumida por la produccin de mes considerando los siguientes consumos tericos por artculo: Escritorio 1 2 3 1 Silln | 1 1 1
Polines medida A Estucos medida B Tablas medada C Madera laminada Piel curtida Cruceta cromada
e) Costo de ventas. Los productos terminados se cargan al precio unitario determinando segn el inciso anterior y cada mes se determina el nuevo precio promedio que resulta de las unidades y saldos acumulados con el saldo de principio de mes. El nuevo precio promedio, as determinado, se aplica a las ventas del mes.
124
ANALISIS DE LA VARIACION DE COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS 2009 VARACION % $5, 500,000 27% $7, 000,000 $1, 500,000 D%V COSTO DE VENTAS VARACION $
VERIFICACION DEL COSTO ASIGNADO A LAS VENTAS DEL MES DE AGOSTO: Escritorios50, con costo unitario de $11,660 igual a $583,000
Sillones 54, con costo unitario de $4,660 igual a $ 251,640 $834,640 SV COSTO DEL INVENTARIO DE ARTCULOS TERMINADOS Escritorios ejecutivos Sillones ejecutivos 30 35 Piezas Piezas $11,660 4,660 $349,800 $163,100 512,900 SV
La cantidad anterior del costo anterior es la misma que aparece en las tarjetas auxiliares del movimiento de almacn de artculos terminados en agosto y debemos suponer que s la misma cargada a costo de ventas en dicho mes, por lo que el resultado de la prueba se considera satisfactorio.
COSTO DE VENTAS DE DEL 1 ESCRITORIO |ESCRITORIO IMPORTE 125
|Un poln medida a $1,186 |Dos estucos medida B a $585 |Tres tablas medida C a $1200 |Una madera laminada a $3,500 |Mano de obra aplicable Gastos de fabricacin aplicables
$1,186 $ 1,170 $ 3,600 $ 3,500 $ 1,096 1,108 $11,600
COSTO DE VENTAS DE 1 SILLON
SILLONES Medio poln medida a $1,186 Un estuco medida B a $585 Una piel curtida negra a $1,100 Una cruceta cromada a $1,502 Mano de obra aplicable Gastos de fabricacin aplicables
IMPORTE $593 $585 $1,100 $1,502 $438 $442 $$4,660
126
20.1-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. EQUIPO 8, S.C PROVISIN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y PROVISIN PARA PARTICIPACIN DE UTILIDADES
OBJETIVOS
Verificar que las obligaciones estimadas que se presentan en el estado de posicin financiera correspondan a la totalidad de los pasivos de importancia que pueden surgir a cargo de la empresa. Determinar la adecuada presentacin de los pasivos estimados en dicho estado de acuerdo con su origen. Verificar las bases de acumulacin y la consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad respectivos. Verificar que los pasivos estimados sean propios de las operaciones de la empresa
127
20.2-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. EQUIPO 8, S.C PROVISIN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y PROVISIN PARA PARTICIPACIN DE UTILIDADES CUESTIONARIO
PROVISIN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y PROVISIN PARA PARTICIPACIN DE UTILIDADES
Respuesta basada en: Pregunta, observacin o cdula
S 1.2.Se realizan los calculo globales correspondientes Estn claramente precisados los plazos
NO
NA
3.-
4.-
Se efectan los cruces contra la documentacin relativa por los anticipos hechos. Se han utilizado satisfactoriamente los clculos
5.-
128
20.3-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. EQUIPO 8, S.C PROVISIN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y PROVISIN PARA PARTICIPACIN DE UTILIDADES PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar Prepara o actualiza cdula, revisar el concepto de gastos financieros. La verificacin se llevara acabo efectuando los clculos globales que corresponda. En el caso de ISR efectuando los cruces contra la documentacin. Determinar que dichos productos del ejercicio estn incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores. Responder el cuestionario de control interno, ratificando las respuestas por medio de observaciones directas o la aplicacin de procedimientos de auditora. Cdula Fecha Auditor
8.A00
8.A01
8.A02
8.A03
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final Aplicar el procedimiento de revisin revisin de clculo, pruebas globales. de documentos,
8.B00
8.B01
Verificar que se muestran en el estado de resultados provenga de las operaciones normales del negocio. Expedir recibos de conclusin Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de documentacin que avala en el control de las entradas y salidas de efectivo recaudado por este rubro. 129
8.B02
8.B03
20.4-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. EQUIPO 8, S.C PROVISIN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y PROVISIN PARA PARTICIPACIN DE UTILIDADES PROCEDIMIENTO Debe verificarse estos conceptos efectuando los clculos globales que corresponda. En el caso de provisin de ISR, efectuar los cruces contra la documentacin relativa por los anticipos hechos durante el ao y con la provisin de pasivo por el faltante pendiente de pago. Las provisiones de fin de ao para el Impuesto sobre la Renta y Participacin de Utilidades se obtuvieron aplicando los porcientos relativos que aparecen en la tarifa de la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Resolucin para la Participacin de Utilidades, como sigue: 1. Provisin para ISR: A la base gravable de $ 2 590,000 se aplic el 42% del impuesto mximo establecido en la Ley, obtenindose la cantidad de $ 1 087,800, la cual fue cerrada a $ 1 088,000, para efectos de provisin de fin de ao. No se tienen partidas que se puedan considerar no deducibles ni se poseen exenciones o beneficios especiales que puedan disminuir la base gravable. 2. Provisin para Participacin de Utilidades: Se aplic el 8% a la base gravable mencionada en el apartado anterior ($ 2 590,000) habindose obtenido la cantidad de $ 207,200 que para efectos de la provisin final fue cerrada a la cantidad de $ 207,000. POLITICAS El control que se tiene sobre el ISR se tiene que proporcional mensualmente, los datos estadsticos se mostraran, y tendr que tomar decisin sobre el resultado. Debern proponerse los ajustes correspondientes para incrementar o reducir las provisiones de ISR y PTU que determin la empresa. No se permitir acciones tomadas sin antes presentar y revisar un plan de estrategias. 130
20.5.7-1 30/11/2010 01/12/2010 G.S.P G. H. E. CORPORACIN FABRIL, S.A. EQUIPO 8, S.C PROVISIN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y PROVISIN PARA PARTICIPACIN DE UTILIDADES CEDULA DE PROVISION PARA ISR Y PARA PTU Ejecutado el: Se inicio: 5:00 pm CONCEPTO Provisin para ISR Provisin para PTU Total Se termino: 7:30 pm SALDO DEL 31/DIC/9 $ $ $ 810,000.00 154,000.00 964,000.00 Importe: $1, 295,000.00 SALDO DEL 31/DIC/10 $ $ $ 1,088,000.00 207,000.00 1,295,000.00
SV CORPORACI N FABRIL, S.A. INFORMES Y
131
CIA CORPORACIN FABRIL SA (COFASA) Auditora al 31 de Diciembre de 2010

CATLOGO DE CUENTAS NO. CUENTA
1000 1100 1200 1300 1400 1500 1600 1700 1800 1810 1820 2100 2200 2300 2400 2201 2301 2401 3000 4000 5000 6000 7000 8000 8100 9000 9100 9200 9300 10000 10100 10200 10300 10400 10500 10510 10520
CONCEPTO
Caja Bancos Inversiones en valores Clientes Deudores diversos Iva por recuperar (acreditable) Estimaciones para cuentas incobrables Accionistas Almacn de materias primas Produccin en proceso Productos terminados Terrenos Edificios Maquinaria y Equipo Equipo de oficina Depreciacin acumulada de edificio Depreciacin acum de maq y equipo Depreciacin acum de eq de oficina Gastos de organizacin Amortizacin acum de Gastos de Organiz Documentos por pagar a bancos Proveedores Acreedores diversos Impuestos acumulados por pagar Iva por pagar Capital social Reserva legal Utilidades por aplicar Utilidad dek ejercicio Ventas Costo de ventas Gastos generales Gastos financieros Intereses ganados Otros productos Provisin para ISR Provisin para part. de utilidades
132

Auditoria Administrativa

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN CASO PRCTICO AUDITORIA CORPORACIN FABRIL S.A.

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A. Insurgentes Sur 1532 Mxico, D.F.

SV RV MV D%V VRC VED DC VEF

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A. Insurgentes Sur 1532 Mxico, D.F.

CLASIFICACIN DECIMAL Papeles estadsticos o de referencia permanente .1 .2 .3 .4 .5 Papeles transitorios .6 .7 .8 .9 .0

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A. Insurgentes Sur 1532 Mxico, D.F.

DATOS QUE SE COLOCAN EN EL ENCABEZADO DE LAS CDULAS DE AUDITORA

(3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A. Insurgentes Sur 1532 Mxico, D.F.

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO INSTRUCCIONES PARA SU USO

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A. Insurgentes Sur 1532 Mxico, D.F.

CONFIRMACIONES QUE DEBEN OBTENERSE DURANTE EL DESARROLLO DE LA AUDITORA

0-1 31-12-2010 L.S.P. G.H.L.

Corporacin Fabril, S.A. (COFASA) Antecedentes y papeles generales. CARTA CONVENIO

Cargo Institucin Domicilio Estimado Sr. ___________________________________________

Las condiciones son las siguientes:

0-1/1 31-12-2010 L.S.P. G.H.L.

Nombre del Cliente Cargo Institucin 10

0.1-1 31-12-2010 L.S.P. G.H.L.

Corporacin Fabril, S.A. (COFASA) Antecedentes y papeles generales. Objetivos de auditora.

0.1-1/1 31-12-2010 L.S.P. G.H.L.

Corporacin Fabril, S.A. (COFASA) Antecedentes y papeles generales. Objetivos de auditora.

0.1-1/2 31-12-2010 L.S.P. G.H.L.

Corporacin Fabril, S.A. (COFASA) Antecedentes y papeles generales. Objetivos de auditora.

0.2-1 05/12/2010 M.R.H.R. G.H.L.

Corporacin Fabril, S.A. (COFASA) Antecedentes y papeles generales.

Cuestionario de control interno.

0.3-1 05/12/2010 M.R.H.R. G.H.L.

Corporacin Fabril, S.A. (COFASA) Antecedentes y papeles generales Programa de auditora

0.1-1 25/11/2010 M.R.H.R. G.H.L. CORPORACIN FABRIL S.A. EQUIPO 8 S.A.

ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA Y BALANZA DE COMPROBACIN

Respuesta basada en: Pregunta, observacin o cdula S NO NA

Hay un monto especifico para ofrecer como prstamo a los empleados

Son Razonablemente Correctos?

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )

PROCEDIMIENTOS A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar Cdula Fecha Auditor

Preparar grfica del sistema de contabilidad vigente en la empresa

$1,928,000.00 Provisin para I.S.R. - $810,000.00 Provisin para I.S.R.

Provisin par P.T.U. Utilidad del ejercicio

Provisin par P.T.U. Utilidad del ejercicio

SV SUMAS VERIFICADAS DESPACHO 8 S.C.

SV SUMAS VERIFICADAS DESPACHO 8 S.C.

2,500,000.00 30,000.00 570,000.00 964,000.00

Total Pasivo mas Capital $6, 241,500.00

150,000.00 15,000.00 6, 241,500.00

3,000,000.00 79,000.00 1,185,000.00 1,295,000.00

Total Pasivo mas Capital $8, 806,145.00

150,000.00 22,500.00 8, 806,145.00

Saldo Dic. '09

Saldo al Dic. '10

$0 $ 163,235.00 $0 $ 925,500.00 $625,000.00 -$ 590.00 $0 $0 $ 200,000.00 $ 100,000.00 $ 300,000.00 $ 2, 413,145.00

$ 300,000.00 $ 1, 200,000.00 $ 2, 550,000.00 $ 180,000.00 -$ 72,000.00 -$ 510,000.00 -$ 36,000.00 $3, 612,000.00

$ 300,000.00 $ 1,200,000.00 $ 3, 000,000.00 $ 200,000.00 -$ 108,000.00 -$ 765,000.00 -$ 56,000.00 $ 3, 771,000.00

$0 $0 $450,000.00 $ 20,000.00 -$ 36,000.00 -$ 255,000.00 -$ 20,000.00 $159,000.00

Diferido Gastos de Organizacin Amort. Acum. de gastos de organizacin Total Activo

$ 150,000.00 -$ 15,000.00 $ 135,000.00

$ 150,000.00 -$22,500.00 $ 127,500.00

Saldo Dic. '09

$ 500,000.00 $ 510,000.00 $ 198,000.00 $ 869,000.00 $ 100,000.00 $ 2, 177,000.00

$ 125,000.00 $ 1, 078,000.00 $ 331,500.00 $ 1,173,245.00 $ 92,400.00 $3, 247,145.00

$ 125,000.00 $ 568,000 $133,500.00 $ 304,245.00 -$7,600.00 $ 1,070,145.00

$ 2, 500,000.00 $ 30,000.00 $ 570,000.00 $ 964,000.00 $ 4, 064,000.00 $ 6, 241,000.00

$ 3, 000,000.00 $ 79,000.00 $ 1, 185,000.00 $ 1, 295,000.00 $ 5, 559,000.00 $ 8, 806,145.00