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PRESENTACIN

or todos es conocido que nuestro Sistema Tributario constituye una

barrera para aquellos que deseen insertarse en la economa formal, por cuanto la diversidad de normas tributarias que existen as como lo complejo que resulta aplicarlas, impiden una sencilla tributacin. No obstante esa realidad, desde hace algunos aos, sta se ha vuelto ms crtica y compleja, a raz de la implementacin de los denominados Sistemas de Pago Adelantado del IGV: Sistema de

detracciones, rgimen de percepciones y rgimen de retenciones del IGV, los cuales si bien han logrado disminuir en cierto grado la evasin del citado impuesto, han conducido tambin a que los contribuyentes incurran en diversos errores y omisiones, debido fundamentalmente a la falta de precisiones y de informacin suficiente, generndoles, por ello, severas consecuencias tales como el desconocimiento del crdito fiscal, la imposicin de multas, entre otros perjuicios. Frente a esta situacin, se ha desarrollado este trabajo pero enfocado al Rgimen de Percepciones con el nico propsito de dar a conocer a los interesados informacin necesaria para poder desarrollar este tema. Por todo lo sealado, esperamos que los esfuerzos desplegados en la elaboracin de esta obra resulte en beneficio de todas las personas interesadas en el tema. la

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INDICE CONCEPTO PRESENTACION . PLAN DE INVESTIGACIN.. I. GENERALIDADES 1. Ttulo . . 2. Autor 3. Asesor... 4. Tipo de Investigacin... 5. Localidad e Institucin donde se desarrollar el proyecto .. 6. Duracin de la ejecucin del proyecto ( en meses) .. 7. Cronograma de Trabajo. II. PLAN DE INVESTIGACIN. III. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL IV. CASO PRACTICO DE LAS PERCEPCIONES.... V. CONCLUSIONES... VI. RECOMENDACIONES Y OBSERVACIONES.. VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS... PAG. 2 4 5 5 5 5 5 6 6 6 7 8 22 26 26 27

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RESUMEN El presente trabajo, se va a encargar de darnos un pequeo conocimiento sobre las distintas formas que est optando la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, para evitar la evasin de los impuestos, y al mismo tiempo generar un ingreso al pas. Por eso nos vamos a encargar de desarrollar lo referente a las detracciones, percepciones, y lo que involucra a esta, que sujetos pertenecen a ellas, cul es el monto que se va a retener, cuales son las sanciones, entre otras cosas ms, que de cierta forma es de inters para todos, para saber a qu es lo que nos estamos enfrentando y poder tener un pequeo conocimiento sobre el tema.

ABSTRACT This work will take care to give us a little knowledge about the different ways that the National Superintendency of Tax Administration has to prevent evasion of taxes, to generate incomes to the country. So we will responsible for developing terms of drawdowns, perceptions, and other items related with the topic. Besides which subjects are involucrate in these regimens, what is the amount to be retained, what are the sanctions among other things, all of these could be interesting for us to know what we are facing and could have a little knowledge about this topic.

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PROYECTO DE INVESTIGACIN I. GENERALIDADES 1. Ttulo RECAUDACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS A TRAVS DE LAS PERCEPCIONES EN EL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA 2. Autor 2.1 Nombres: PEDRO VILCHEZ, Claudia Lucia QUEZADA ARTEAGA, Dalis Vernica QUIROZ GUTIERREZ, Cynthia Mercedes ZAMBRANO OROSCO, Adriana Yojana 2.2 Grado Acadmico: Pregrado 2.3 Programa de inters: Investigacin Universitaria 3. Asesor 3.1 Nombre: PAREDES TEJADA, Rafael 3.2 Grado Acadmico: Estudios universitarios 3.3 Ttulo Profesional: Contador Pblico Colegiado 4. Tipo de Investigacin 4.1 De acuerdo al fin que se persigue: Aplicada por la utilizacin de los conocimientos en la prctica, para aplicarlos, en la mayora de los casos, en provecho de la sociedad en este caso del Estado.

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4.2 De acuerdo al diseo de investigacin: Descriptiva puesto que la investigacin consiste en llegar a conocer las situaciones, costumbres y actitudes predominantes a travs de la descripcin exacta de las actividades, objetos, procesos y personas. Su meta no se limita a la recoleccin de datos, sino a la prediccin e identificacin de las relaciones que existen entre dos o ms variables. 5. Localidad e Institucin donde se desarrollar el proyecto 5.1 Localidad: Provincia de Trujillo 5.2 Institucin: Universidad Nacional de Trujillo. 6. Duracin de la ejecucin del proyecto ( en meses) 4 meses (Mayo - Agosto) 7. Cronograma de Trabajo

ETAPAS RECOLECCION DE DATOS ANLISIS DE DATOS ELABORACIN DE INFORME

FECHA DE INICIO 14/06/2011 18/07/2011 29/07/2011

FECHA DE TERMINO 27/06/2011 28/07/2011 17/08/2011

DEDICACIN SEMANAL (Hrs) 5 HORAS 7 HORAS 4 HORAS

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II. PLAN DE INVESTIGACION 1. Antecedentes y justificacin del problema 1.1.Antecedentes En los ltimos aos, se han implementado en nuestro sistema tributario, diversos mecanismos recaudatorios del IGV cuyo objetivo ha sido bsicamente disminuir la evasin tributaria respecto de este impuesto y combatir la alta informalidad existente en nuestro pas. El Rgimen de percepciones del IGV, es un mecanismo por el cual se realiza el cobro adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas. Al principio se pensaba que estos sistemas eran temporales, pero con el pasar del tiempo, la SUNAT se dio cuenta que estos sistemas son muy efectivos, debido a que se puede captar ms impuestos y al mismo tiempo est disminuyendo la informalidad en nuestro pas. 1.2.Justificacin Como ya hemos comentado, desarrollamos este tema, porque en nuestro pas, la evasin tributaria es un tema que an no se puede erradicar de nuestro pas. Pero la aplicacin de las percepciones nos estn permitiendo obtener ms ingresos y al mismo tiempo disminuir la evasin, es por eso que se est desarrollando este tema. Por otro lado analizar de qu manera puede verse afectada la liquidez de la empresa al realizar estos pagos en beneficio del Estado. 2. Problema Cul es la incidencia del Rgimen de Percepciones en los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta dedicados a la actividad comercial y de qu manera este Rgimen beneficia o perjudica a stos contribuyentes?

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3. Objetivos 3.1 Objetivo General - Demostrar cul es la incidencia del Rgimen de Percepciones contribuyentes del Rgimen Especial de Renta en los dedicados a la actividad

comercial y analizar si este Rgimen beneficia o perjudica a stos contribuyentes 3.2 Objetivos Especficos - Analizar la forma como este rgimen beneficia a los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta. - Demostrar el efecto de las percepciones en los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta. - Determinar los beneficios que obtiene los contribuyentes de este rgimen debido a las percepciones. - Analizar la eficiencia en el pago del Impuesto General a las Ventas por efecto de las percepciones. 4. Hiptesis Consideramos que dicho rgimen contribuye de manera eficiente a asegurar el pago del Impuesto General a las Ventas a favor del Estado y de esta forma contribuir al logro del bienestar social del pas. El beneficio a estos tipos de contribuyentes es la utilizacin de estas percepciones como crdito a favor del contribuyente quien pag dicha percepcin.

III. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL NORMAS GENERALES PARA LA APLICACIN DEL SISTEMA DE PERCEPCIONES 3.1 Definicin El "Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes" es un mecanismo por el cual se designan determinados contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto

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General a las Ventas (IGV) que sus clientes vana generar luego, por sus operaciones de venta interna. Cabe sealar que en este caso, el cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. Para estos efectos se entiende por:

SUJETO Agente de percepcin Cliente

DETALLE Al vendedor de bienes, designado por Decreto Supremo Al sujeto que adquiera bienes de un agente de percepcin

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE AL AVENTA INTERNA DE BIENES

2
CANCELA PRECIO MS PERCEPCIN

CLIENTE

Venta interna de bienes gravados con IGV

AGENTE DE PERCEPCIN (PROVEEDOR)

SUNAT

1
ABONA PERCEPCIN A LA SUNAT

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LEYENDA

1. El cliente adquiere del proveedor (Agente de percepcin) bienes sujetos a percepcin 2. El cliente cancela el monto de la operacin ms la operacin correspondiente. 3. El agente de percepcin abona la percepcin a SUNAT dentro de los plazos establecidos para su DDJ mensual Es importante mencionar que los agentes de percepcin que efecten las percepciones estn obligados a ingresar al fisco dichos montos. En caso de incumplimiento, se aplicarn los intereses moratorios, as como las sanciones que correspondan, pudiendo la SUNAT ejercer las acciones de cobranza que corresponda. Asimismo cabe agregar que en el caso de transferencia o cesin de crditos, no ser materia de transferencia o cesin, el importe de la percepcin calculada. 3.2.mbito de aplicacin El "Rgimen de Percepciones del IGV a la Venta Interna de Bienes", es aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho impuesto, de los siguientes bienes:
REFERENCIA 1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicas BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101.00.00.00 2 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00 3 4 Cerveza de malta Gas licuado de petrleo Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2203.00.00.00 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00

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Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 5 Dixido de carbono 6 Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias 7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET) 8 9 Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio 10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal comn 11 Trigo y morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00 12 Bienes vendidos a travs de catlogos Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se efectu por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepcin. 13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero. 14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos retrovisores. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00. Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10 Slo envases o preformas, de poli(tereftalato de etileno), comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00 Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00 2811.21.00.00

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15 Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de fundicin, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre. 16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artculos Similares. 17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas, para usos sanitarios. 18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00, 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6910.10.00.00/6910.90.00.00.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.

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Discos pticos y estuches porta discos

Slo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00, 3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.

3.3.Seleccin de los Agentes de percepcin Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.

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3.4.Importe de la percepcin El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta de los bienes, los porcentajes sealados mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1 %) a dos por ciento (2%). Cabe considerar que tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago. Sin embargo, en el caso que por la operacin sujeta a percepcin se emita un comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se deber aplicar el porcentaje de 0,5% sobre el precio de venta. Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de materiales de construccin, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.

IMPORTE DE LA PERCEPCIN = Porcentaje * Precio de Venta 3.5.Operaciones excluidas de la percepcin a) Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:
 Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;  El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el

"Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV". El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.

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El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, particulares. b) Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales. Esta condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1. c) Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas. d) En el retiro de bienes considerado como venta. e) Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima. f) En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones). 3.6.Oportunidad de la percepcin El agente de percepcin debe efectuar la percepcin del GV en el momento en que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que realiz la operacin gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal. Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o

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Para tal efecto, se entiende por "Momento en que se realiza el cobro" aqul en que se efecta la retribucin parcial o total de la operacin a favor del agente de percepcin. No obstante en el caso que el cobro se realice en especie, se considerar realizado en el momento en que se reciba o se tenga a disposicin los bienes. En el caso de la compensacin de acreencias, el cobro se considerar efectuado en la fecha que sta se realice. Tratndose de transferencia o cesin de crditos, se considerar efectuado el cobro en la fecha de celebracin del contrato respectivo. 3.7.Acreditacin de la percepcin A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos: y Informacin impresa: 1. Datos de identificacin del agente de percepcin: a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b. Domicilio fiscal. c. Nmero de RUC. 2. Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta Interna". 3. Numeracin: Serie y nmero correlativo. 4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin: a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b. Nmero de RUC. c. Fecha de impresin. 5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica. 6. Destino del original y copias: a. En el original: "Cliente". b. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".

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La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente. y Informacin no necesariamente impresa: 1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. 2. Tipo y nmero de documento del cliente. 3. Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna". 4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin: a. Tipo(s) de documento(s). b. Numeracin: Serie y nmero correlativo. c. Fecha de emisin. 5. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin. 6. Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin. Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Tenga en cuenta que: Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin consigne en dicho documento la siguiente informacin no necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna": a. La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna". b. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.

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c. Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin. d. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin. e. Importe de la percepcin en moneda nacional. Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto de un mismo comprobante de pago.

3.8.Declaracin y pago del agente de percepcin El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT - Percepciones a las Ventas Internas, Formulario Virtual N 697.

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El referido PDT deber ser presentado respecto de los perodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin aun cuando no se hubieran practicado percepciones en alguno de ellos. La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Cabe tener en cuenta que el agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas. 3.9.Declaracin del cliente y deduccin del monto percibido El cliente, sujeto del IGV deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde consignar las percepciones practicadas por sus agentes de percepcin, a efecto de su deduccin del tributo a pagar. El cliente, sujeto del IGV podr deducir del impuesto a pagar las percepciones practicadas por sus agentes de percepcin hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin 3.10. Aspectos a considerar para solicitar las percepciones del IGV a) En qu casos se puede solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas? El cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, que consten en la declaracin del IGV: PDT N 621- IGV Renta Mensual, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres perodos consecutivos. Tratndose de clientes cuyas operaciones exoneradas al IGV y/o exportaciones facturadas superen el 50% del total de sus operaciones declaradas correspondientes al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en dicha

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declaracin, no siendo necesario que haya mantenidos montos no aplicados por el plazo sealado en el prrafo anterior. El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del perodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.

CUMPLE EL REQUISITO: NO MENOS DE 06 PERIODOS CON SALDOS NO APLICADOS Perodo Dic 2002 Impuesto a pagar Percepcin del mes Percepciones anteriores Saldo de percepcin no aplicado 65 133 123 53 40 0 65 133 123 53 40 . 70 68 0 50 0 52 . 5 Ene 2003 0 Feb 2003 10 Mar 2003 120 Abr 2003 13 Jun 2003 20 . .

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A devolver

b) Cules son los requisitos que debemos cumplir para solicitar la devolucin del saldo de las percepciones no aplicadas? Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de percepcin no aplicado (percepcin del periodo + percepciones de meses anteriores impuesto a pagar.), siempre y cuando se cumpla con los siguientes requisitos:

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a) Haber presentado todas las declaraciones (PDT 621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de cliente. b) El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no menor de tres meses en forma consecutiva. c) Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la declaracin correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la solicitud mediante el Formulario N 4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en el punto anterior. d) El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha. El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 das hbiles de acuerdo al artculo 32 del Decreto Supremo N 126-94-EF. c) En caso de contar con percepciones Cmo se efecta la deduccin para determinar el impuesto a pagar del IGV? Cuando se cuente con Percepciones declaradas en el perodo y/o en perodos anteriores, estas debern deducirse del Impuesto a Pagar, teniendo en cuenta el siguiente orden:  Percepciones declaradas en el perodo.  El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del perodo correspondiente a percepciones declaradas en perodos anteriores.  Agotadas las percepciones, de corresponder se deducirn las retenciones teniendo en cuenta el orden antes sealado: o Retenciones declaradas en el perodo. o Saldo no aplicado de Retenciones que conste en la declaracin del perodo correspondiente a retenciones declaradas en perodos anteriores.

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d) Qu inters se aplica a la devolucin de percepciones? El inters aplicable a la devolucin de las Retenciones y/o Percepciones no aplicadas del IGV es el referido al artculo 38 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, el cual seala que no podr ser inferior a la Tasa Pasiva de Mercado Promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el ltimo da hbil del ao anterior, multiplicado por un factor de 1.20. La tasa vigente es de 1.2%, la cual ha sido aprobada por la Resolucin de Superintendencia N 342-2010/SUNAT (31.12.2010), vigente a partir del 01.01.2011. El inters se aplicar en el perodo comprendido entre la fecha de presentacin o de vencimiento de la declaracin mensual donde conste el saldo acumulado de las Retenciones y/o Percepciones por el cual se solicite la devolucin, lo que ocurra primero, y en la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva. Es aplicable la tasa de inters moratorio a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da siguiente en que venza el plazo con el que cuenta la Administracin Tributaria para pronunciarse sobre la Solicitud de Devolucin hasta la fecha en que la misma se ponga a disposicin del solicitante. e) Cul es el formulario con el cual se solicita la devolucin de las percepciones? De acuerdo a lo normado por la Resolucin de Superintendencia N 1262004/SUNAT, publicada el 27.05.2004, para efecto de solicitar la devolucin de las Retenciones o Percepciones no aplicadas, se deber utilizar el Formulario N 4949 Solicitud de Devolucin.

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En dicho formulario se deber consignar como Perodo Tributario, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la Solicitud y en cuya declaracin conste el Saldo Acumulado de Retenciones o Percepciones no aplicadas a ese perodo La presentacin de la Solicitud de Devolucin deber efectuarse en las Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT.
IV. CASO PRCTICO DE LAS PERCEPCIONES

A continuacin presentaremos un caso prctico referente a la aplicacin de las percepciones en una empresa de la localidad. Para lo cual se ha tomado en cuenta la documentacin de la contribuyente MENDEZ ZEGARRA JESUS ELIZABETH que pertenece al Rgimen Especial, y veremos cmo afectan las percepciones al momento de determinar el impuesto que tiene que pagar. Esta contribuyente se dedica a la venta de gaseosas, harina y abarrotes. Es por ello que al momento de realizar sus compras le realizan percepciones. Se adjunta el Registro de Compras y Ventas del Mes de Junio del presente ao, as como el resumen de dichos registros para determinar la liquidacin del Impuesto. Y finalmente la determinacin del Pago a cuenta del Impuesto a la Renta.

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REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO: RUC:

JUNIO 2011 10181441327 JESUS ELIZABETH MENDEZ ZEGARRA

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

N DEL COMPROBANTE DE PAGO

COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO

INFORMACIN DEL PROVEEDOR

ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES

ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES

NUMERO CORRELATI VO DEL REGISTRO

EMISION DEL COMPROBAN TE DE PAGO O DOCUMENTO

FECHA DE VENCIMIE NTO O FECHA DE PAGO SERIE TIPO

DOCUMENTO DE IDENTIDAD

GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIN

GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIN Y A OPERACIONES NO GRAVADAS

VALOR DE LAS ADQUISICIONES NO GRAVADAS

PERCEPCIONES

IMPORTE TOTAL

RAZN SOCIAL NMERO

TIPO

B.M

IGV

B.M

IGV

1 2 3 4 5 6

02-jun 02-jun 02-jun 16-jun 30-jun 30-jun

02-jun 02-jun 02-jun 16-jun 30-jun 30-jun

1 PER 1 1 1 PER

0001 0001 0001 0001 0001 0001

39402 007003 039403 039515 039618 007082

6 6 6 6 6 6

20216595336 20216595336 20216595336 20216595336 20216595336 20216595336

COMERCIAL SANTA ROSA SCRLTDA. COMERCIAL SANTA ROSA SCRLTDA. COMERCIAL SANTA ROSA SCRLTDA. COMERCIAL SANTA ROSA SCRLTDA. COMERCIAL SANTA ROSA SCRLTDA. COMERCIAL SANTA ROSA SCRLTDA. TOTALES

1,306.78

235.22 30.84

1,542.00

274.58 1,118.22 1,197.46

49.42 201.28 215.54 5.58

324.00 1,319.50 1,413.00

3,897.03

701.47

36.42

4,598.50

3,897.03 Base Imponible 701.47 Valor Venta

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REGISTRO DE VENTAS

PERIODO: RUC:

JUNIO 2011 10181441327

JESUS ELIZABETH MENDEZ ZEGARRA

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO O CODIGO UNICO DE LA OPERACIN

FECHA DE EMISION DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO

FECHA DE VENCIMIENTO Y/O PAGO

COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO

INFORMACION DEL CLIENTE IMPORTE TOTAL DEL COMPROBANTE DE PAGO

TIPO

N SERIE

DOCUMENTO DE IDENTIDAD NUMERO TIPO NMERO RAZN S0CIAL

BASE IMPONIBLES DE LA OPERACIN GRAVADA

IGV Y/O IPM

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

01-jun 02-jun 02-jun 04-jun 07-jun 07-jun 10-jun 10-jun 13-jun 15-jun 13-jun 14-jun 15-jun 15-jun 15-jun 18-jun 18-jun 19-jun 20-jun 21-jun 22-jun 22-jun 23-jun 23-jun 23-jun 26-jun 27-jun 28-jun 30-jun 30-jun

01-jun 02-jun 02-jun 04-jun 07-jun 07-jun 10-jun 10-jun 13-jun 15-jun 13-jun 14-jun 15-jun 15-jun 15-jun 18-jun 18-jun 19-jun 20-jun 21-jun 22-jun 22-jun 23-jun 23-jun 23-jun 26-jun 27-jun 28-jun 30-jun 30-jun

3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3

0001 003401 0001 003402 0001 003403 0001 003404 0001 003405 0001 003406 0001 003407 0001 003408 0001 003409 0001 003410 0001 003411 0001 003412 0001 003413 0001 003414 0001 003415 0001 003416 0001 003417 0001 003418 0001 003419 0001 003420 0001 003421 0001 003422 0001 003423 0001 003424 0001 003425 0001 003426 0001 003427 0001 003428 0001 003429 0001 003430

VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS VARIOS

41.53 283.90 137.29 61.86 88.98 288.14 83.05 214.41 116.10 188.98 110.17 141.53 284.75 709.75 140.68 88.14 134.32 144.07 112.29 131.36 182.20 120.34 86.44 232.20 111.86 199.15 87.29 305.08 155.08 169.49 5,150.42

7.47 51.10 24.71 11.14 16.02 51.86 14.95 38.59 20.90 34.02 19.83 25.47 51.25 127.75 25.32 15.86 24.18 25.93 20.21 23.64 32.80 21.66 15.56 41.80 20.14 35.85 15.71 54.92 27.92 30.51 927.08

49.00 335.00 162.00 73.00 105.00 340.00 98.00 253.00 137.00 223.00 130.00 167.00 336.00 837.50 166.00 104.00 158.50 170.00 132.50 155.00 215.00 142.00 102.00 274.00 132.00 235.00 103.00 360.00 183.00 200.00 6,077.50

TOTALES

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LIQUIDACIN DEL MES DE JUNIO 2011  VENTAS Serie

3

Comprobante
BOLETAS

Del
3401

Al
3430

Valor Venta I.G.V.

5,150.42 927.08

Precio de Venta
6,077.50

 COMPRAS Venta Venta I.G.V. 3,897.03 701.47 Precio de Venta 4,598.50

 DETERMINACIN DEL IGV CONSIDERANDO PERCEPCIONES

DEBITO FISCAL CRDITO FISCAL SUB TOTAL CREDITO MES ANTERIOR TRIBUTO A PAGAR O SALDO A FAVOR

927
(701)

226 226 (36) 0

PERCEPCION DEL MES PERCEPCIONES DE MESES ANTERIORES PERCEPCIONES SGTE MES

TOTAL A PAGAR IGV

189

 PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

5,150x 1.5% TOTAL A PAGAR IMPTO RENTA 77
77

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V. CONCLUSIONES Con la creacin de este mecanismo aplicado en nuestro pas y con la colaboracin gratuita de las empresas privadas, se ha logrado detectar a los incumplidores y a los evasores de impuestos, ayudando a que muchos mercados con mayor evasin se formalicen. - Este sistema de pago adelantado tiene un efecto directo en la liquidez del flujo de caja, ya que desfinancian y descapitalizan a las empresas al tener un capital inactivo inmovilizado por este concepto. - El grado de impacto de las percepciones en la liquidez de las empresas depender del importe total de las compras de bienes afectos a este rgimen. Ya que para algunas empresas dicho monto puede no ser significativo pero para otras empresas s. - Si bien es cierto algunas empresas se ven afectadas al momento de desembolsar un importe adicional de dinero, pero dicha dificultad puede verse recompensada al momento de determinar la liquidacin del importe a pagar del Impuesto General a las Ventas, pues en caso se determine que el dbito fiscal es mayor al crdito fiscal y se cuenta con un monto de precepciones, est ayudar a reducir el pago del Impuesto para el perodo correspondiente y si no se hace uso del todo no se pierde dicho beneficio y podr ser usado en perodos posteriores.

VI. RECOMENDACIONES Y OBSERVACIONES - Dado que las empresas privadas ya cumplieron con su objetivo, la de ubicar a los evasores de impuestos debera tomarse en cuenta eliminar, o en todo caso, reducir las tasas que se aplican en este rgimen.

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- La administracin tributaria debe organizar acciones directas para el control de la evasin tributaria, creando un rgano de identificacin y control de omisos que permita ampliar la base tributaria de manera permanente, fiscalizando en los sectores donde presenten un alto nivel de evasin, para que no se apliquen medidas que afecten a aquellas empresas que si cumplen su responsabilidad como contribuyentes. - De eliminarse este sistema de recaudacin, creado por Sunat, las distintas empresas peruanas, podran utilizar el dinero de ms que se le cobral para cumplir con otro tipo de obligaciones, invirtiendo ms en la calidad de sus productos y as poder afrontar la crisis por la que se ven afectadas y por consiguiente competir en el mercado. - Si nos damos cuenta slo se tiene un fin fiscal, pero tambin debemos tener un control en cuanto a la contabilidad, para que de esta manera tengamos la posibilidad de solicitar la devolucin del monto de las percepciones si es que despus del tiempo sealado en la Ley no se hace uso de ellas.

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 1. ENTRELNEAS SRL, Detracciones, percepciones y retenciones- Sistema de pago adelantado del IGV: Teora y prctica, Primera Edicin, Lima- Per; Editora y Distribuidora Real SRL 2. EFFIO PEREDA, Fernando, Manual de infracciones y sanciones tributarias; primera Edicin, Lima-Per; Editorial Real Time EIRL. 3. ASESOR EMPRESARIAL,Detracciones, percepciones y retenciones. Sistema de pago adelantado del IGV; Primera Edicin, Lima- Per; Editorial Real Time SA.

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4. AUTOR: Tello Castaeda, Karla Janett TTULO: Estudio terico prctico de las detracciones AO: Trujillo 2006 5. AUTOR: Bulnes Reyna, Mara Anglica TTULO: Las detracciones por el IGV en el pas AO: Trujillo 2006 6. AUTOR: Arteaga Valds, Karen Jackeline TTULO: El rgimen de percepciones, mecanismo que conduce a la formalidad o informalidad AO: Trujillo 2009 7. Asesor Empresarial: Revista de asesora especializada; Mayo 2009, Primera quincena; Primera Edicin, Lima- Per; Real Time EIRL. 8. Asesor Empresarial: Revista de asesora especializada; Julio 2010, Primera quincena; Primera Edicin, Lima- Per; Real Time EIRL.

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