CURSO DE EXTENSO FOLHA DE PAGAMENTOS E ENCARGOS SOCIAIS

Expositores: Carlos Antnio Maciel Meneses Luciano Antnio Nbrega Cerqueira

Salvador, 30/05 e 06/06/2009

AGENDA
1. Obrigatoriedade 2. Documentao de interesse daFiscalizao 3. Composio da folha de pagamento Vantagens ou proventos Descontos Encargos sociais 4. Salrio 5. Jornada de trabalho 6. Horas extraordinrias 7. Descanso semanal remunerado 8. Adicionais 9. Frias 10. Dcimo terceiro salrio 11. Salrio-famlia 12. Salrio-maternidade

1. OBRIGATORIEDADE
Lei n. 8.212/91, de 24 de julho de 1991 - Dispe sobre a Organizao e o Plano de Custeio da Seguridade Social Art. 32. A empresa tambm obrigada a: I preparar folhas de pagamento das remuneraes pagas ou creditadas a todos os segurados a seu servio, de acordo com os padres e normas estabelecidos pelo rgo competente da Seguridade Social; II lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos; III prestar ao Instituto Nacional do Seguro Social INSS e Secretaria da Receita Federal SRF todas as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida, bem como os esclarecimentos necessrios fiscalizao; IV informar mensalmente ao Instituto Nacional do Seguro Social INSS por intermdio de documento a ser definido em regulamento, dados relacionados aos fatos geradores de contribuio previdenciria e outras informaes de interesse do INSS.

2. DOCUMENTOS DE INTERESSE DA FISCALIZAO Registro de Empregados; GFIP Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social; GRFP Guia de Recolhimento da Resciso Contratual e Informaes Previdncia Social; GPS Guia da Previdncia Social; DARF Documento de Arrecadao de Receitas Federais (recolhimento do IRPF); Folha de Pagamentos mensais; Contracheques; Registros contbeis; CAGED Cadastro Geral de Empregados e Desempregados; RAIS Relao Anual de Informaes Sociais; Rescises de Contrato de Trabalho

3. COMPOSIO DA FOLHA DE PAGAMENTOS Vantagens ou proventos Salrio Gratificaes Comisses Horas extras Adicional de insalubridade Adicional de periculosidade Adicional noturno Frias 13 salrio Salrio-maternidade Salrio-famlia Dirias para viagens Ajuda de custo

Descontos Adiantamentos Faltas injustificadas e atrasos Contribuio previdenciria Contribuio sindical (uma vez ao ano) Imposto de Renda Retido na Fonte Vale-transporte Penso alimentcia Emprstimos Adiantamento da 1 parcela do 13 salrio Plano de benefcios sociais (assistncia mdica, previdncia privada, etc)

Outras informaes Identificao da empresa (nome e n. do CNPJ) Nome dos segurados Ms de referncia Total bruto da folha Total dos descontos Total lquido da folha Encargos patronais FGTS INSS Contribuies para terceiros Seguro de Acidente de Trabalho Total de encargos

Encargos Sociais Imposto de Renda da pessoa fsica

IRPF - 2009 Alquota (%) 7,5% 15,0% 22,5% 27,5% 144,20

Base de Clculo (R$) at 1.434,59 de 1.434,60 a 2.150,00 de 2.150,01 a 2.866,70 de 2.866,71 a 3.582,00 acima de 3.582,00

Deduo 107,59 268,84 483,84 662,94

Deduo de Dependentes =

Encargos Sociais Contribuio Previdenciria da pessoa fsica

INSS - 2009 Salrio de Contribuio (R$) Alquota INSS (%) at 965,67 de 965,68 at 1.609,45 de 1.609,46 at 3.218,90

8,0 9,0 11,0

Encargos Sociais Contribuio Previdenciria da pessoa jurdica

TABELA DE CONTRIBUIES SOCIAIS PATRONAIS Tipo de contribuio Parte fixa SAT * Salrio educao INCRA SEBRAE SENAI SESI SENAC SESC SENAT SEST Total de contribuies de terceiros TOTAL Indstria 20,00% 2,00% 2,50% 0,20% 0,60% 1,00% 1,50% ----5,80% 27,80% Comrcio 20,00% 2,00% 2,50% 0,20% 0,60% --1,00% 1,50% --5,80% 27,80% Transportes 20,00% 2,00% 2,50% 0,20% 0,60% ----1,00% 1,50% 5,80% 27,80%

4. SALRIO Composio Parte fixa Comisses Gorjetas Percentagens Gratificaes ajustadas Dirias para viagens que excedam a 50% do salrio Remunerao x Salrio Perodo de pagamento (art. 459 da CLT). Prazo de pagamento Local de pagamento Regime de competncia Contabilizao das despesas com salrios

5. JORNADA DE TRABALHO Durao normal do trabalho

44 horas semanais / 6 = 7,3333 horas por dia ou 7 horas e 20 minutos 7horas e 20 minutos por dia = 440 minutos 440 min. x 30 dias = 13.200 minutos por ms (incluindo o DSR) 13.200 min. / 60 min. = 220 horas mensais.

6. HORAS EXTRAORDINRIAS E DSR Acrscimo de 50% sobre a hora normal Acrscimo de 100% sobre a hora normal Percentuais maiores acordo ou dissdios coletivos Integrao remunerao e ao DSR Exemplo: Dados 25 dias teis no ms 4 domingos e 1 feriado Salrio mensal = R$ 1.320,00 18 horas extras a 50% 16 horas extras a 100%

Clculos
Salrio por hora normal = R$ 1.320,00 / 220 horas = R$ 6,00 Hora extra 50% = R$ 6,00 x 1,5 = R$ 9,00 Valor = 9 x 18 = R$ 162,00 Hora extra 100% = R$ 6,00 x 2,0 = R$ 12,00 Valor = 12 x 16 = R$ 192,00 Integrao das horas extras ao DSR e feriados = (162 + 192) / 25 x 5 = R$ 70,80 Total bruto = 1320,00 + 162,00 + 192,00 + 70,80 = R$ 1.744,80

8. ADICIONAIS Adicional de Insalubridade

Exposio a agentes nocivos acima dos limites de tolerncia Natureza dos agentes nocivos Intensidade dos agentes nocivos Tempo de exposio aos agentes nocivos Agentes nocivos Rudo excessivo, calor, frio, umidade, odor de tintas e produtos qumicos, poeiras txicas, trepidaes, etc. Percentuais Grau mximo 40% sobre o salrio mnimo Grau mdio 20% sobre o salrio mnimo Grau mnimo 10% sobre o salrio mnimo Categorias com percentuais diferenciados Outra base de clculo Conveno coletiva

Exemplo: Salrio-base = R$ 600,00 + Adicional de insalubridade grau mdio Adicional de insalubridade 20% = R$ 465,00 x 20% = R$ 93,00 Salrio contratual (base + adicional de insalubridade) = R$ 693,00 Adicional de Periculosidade Atividades ou operaes perigosas (art. 193 da CLT) Inflamveis Explosivos Alta tenso Produtos radioativos Percentual: 30% sobre o salrio-base no incide sobre: gratificaes, prmios ou participaes nos lucros.

Adicional de Periculosidade
Cumulatividade Utilizao do EPI Eliminao dos riscos Proibio do trabalho do menor No integra a remunerao para fins de horas extras Controvrsia Enunciado TST n. 264 Enunciado TST n. 264 de 1986: Hora Suplementar Clculo A remunerao do servio suplementar composta do valor da hora normal, integrado das parcelas de natureza salarial e acrescido do adicional previsto em lei, contrato, acordo ou conveno coletiva ou sentena normativa. Exemplo: Trabalhador urbano Salrio-base = R$ 600,00 + Adicional de periculosidade Adicional de periculosidade 30% = R$ 600,00 x 30% = R$ 180,00 Salrio contratual (base + adicional de periculosidade) = R$ 780,00

Adicional Noturno Trabalho noturno (art. 73 da CLT) Trabalhador Urbano 22 horas s 05 horas Trabalhador Rural da Agricultura 21 horas s 05 horas Trabalhador Rural da Pecuria 20 horas s 04 horas Durao da hora noturna (urbano) 52 minutos e 30 segundos Percentuais 20% - trabalhador urbano 25% - trabalhador rural Integra a remunerao para fins de horas extras

Adicional Noturno Exemplo: Dados: Trabalhador urbano Salrio-base = R$ 1.320,00 14 horas extras noturnas a 50% Jornada de trabalho de 22 h. s 05 h. = 7 horas 7 horas x 60 min. = 420 min. 420 min. / 52,5 = 8 horas Diferena entre a hora diurna da noturna = 60 min / 52,5 min = 1,142857

Adicional Noturno
Clculos: Salrio mensal = R$ 1.320,00 + adicional noturno Salrio por hora normal = R$ 1.320,00 / 220 horas = R$ 6,00 Salrio por hora com adicional noturno 20% = R$ 6,00 x 1,2 = R$ 7,20 Salrio contratual (base + adicional noturno) = R$ 7,20 x 220 horas = R$ 1.584,00 Horas extras: Salrio por hora com adicional x % da hora extra x Qd. de horas x 1,142857 Horas extras = 7,20 x 1,50 x 14 x 1,142857 = R$ 172,80 Obs.: Caso as horas extras fossem realizadas em horrio diurno, no precisaria multiplicar pela constante 1,142857 (diferena entre a hora diurna para a hora noturna). O valor das horas extras seria calculado da seguinte forma: Horas extras = 7,20 x 1,50 x 14 = R$ 151,20

9. FRIAS Perodo aquisitivo Perodo concessivo Reconhecimento pelo regime de competncia Contabilizao como custo ou despesa Perodo das frias 30 dias corridos, quando no houver faltado ao trabalho mais de 05 dias; 24 dias corridos, quando houver faltado de 06 a 14 dias; 18 dias corridos, quando houver faltado de 15 a 23 dias; 12 dias corridos, quando houver faltado de 24 a 32 dias Baixas das provises

Perda do direito s frias (art. 133 da CLT) permanecer em licena remunerada por mais de 30 dias; deixar de trabalhar por mais de 30 dias, com percepo de salrios, em decorrncia de paralisao total ou parcial das atividades da empresa; deixar o emprego e no for readmitido dentro de 60 dias subseqentes a sua sada; permanecer recebendo auxlio-doena da Previdncia Social por mais de 180 dias, mesmo que descontnuo.

Faltas justificadas (art. 131 da CLT) at 2 dias consecutivos em caso de falecimento de cnjuge, ascendente, descendente, irmo ou pessoa que, declarada em sua CTPS, viva sob sua dependncia econmica; at 3 dias consecutivos em virtude de casamento; at 5 dias consecutivos aps o nascimento do filho (licena paternidade); por 1 dia em cada 12 meses de trabalho, em caso de doao voluntria de sangue devidamente comprovada; at 2 dias, consecutivos ou no, para fins de se alistar como eleitor; no perodo de tempo em que tiver de cumprir as exigncias do servio militar (alistamento, exames mdicos, etc.); nos dias em que estiver comprovadamente realizando provas de exame vestibular para ingresso em estabelecimento de ensino superior;

Comunicao e anotao das frias Abono pecunirio Abono de 1/3 constitucional Frias em dobro Prescrio das frias Frias na resciso de contrato de trabalho Direito adquirido Pedido de dispensa ou justa causa com menos de 12 meses Desligamento sem justa causa ou contrato por prazo determinado

Dados: Funcionrio mensalista Perodo aquisitivo: 01/07/2008 a 30/06/2009 Salrio mensal: R$ 1.650,00 05 faltas injustificadas e no abonadas no perodo aquisitivo Perodo das frias: 01/07/2009 a 30/07/2009 02 dependentes

Clculos: 30 dias de frias = R$ 1.650,00 + 1/3 constitucional = 1.650,00 / 3 = R$ 550,00 Valor total das frias = 1.650,00 + 550,00 = R$ 2.200,00 ou 1.650,00 x 1,333333 = R$ 2.200,00 INSS 11% = R$ 2.200,00 x 11% = R$ 242,00 IRPF= R$ 2.200,00 R$ 242,00 (2 x R$ 144,20) = R$ 1.669,60 x 7,5% - R$ 107,59 = R$ 17,63 Valor lquido = R$ 1.940,37

Dados: Funcionrio mensalista Perodo aquisitivo: 01/05/2008 a 30/04/2009 Salrio mensal: R$ 1.250,00 15 faltas injustificadas e no abonadas no perodo aquisitivo Perodo das frias: 01/06/2009 a 18/06/2009 (18 dias de frias) No possui dependentes

Clculos: 18 dias de frias = 1.250,00 / 30 x 18 = R$ 750,00 + 1/3 constitucional = 750,00 / 3 = R$ 250,00 Valor total das frias = 750,00 + 250,00 = R$ 1.000,00 ou 750,00 x 1,333333 = R$ 1.000,00 INSS 9% = R$ 1.000,00 x 9% = R$ 90,00 IRPF= R$ 1.000,00 R$ 90,00 = R$ 910,00 isento Valor lquido = R$ 910,00

Regime de competncia Contabilizao como custos ou despesas operacionais Clculo da proviso mensal das frias
FRIAS Empregado Empregado A Empregado B Total Valor Salriobase Valor + 1/3 mensal 1.650,00 2.200,00 183,33 1.250,00 1.666,67 138,89 322,22 INSS 50,97 38,61 89,58 FGTS 14,67 11,11 25,78 Total 248,97 188,61 437,58

O valor mensal das frias calculado adicionando-se ao salriobase do empregado 1/3 constitucional, depois divide-se o resultado por 12 meses. A alquota patronal do INSS de 27,8% e incide sobre o valor mensal das frias. A alquota do FGTS de 8,0% e incide sobre o valor mensal das frias.

Contabilizao como despesas:

DESPESAS ADMINISTRATIVAS Frias 1 437,58

PASSIVO CIRCULANTE Proviso para frias 322,22 1

PASSIVO CIRCULANTE Proviso p/ encargos sobre frias 115,36 1

Contabilizao como custos:

CUSTOS DE PRODUO - MOD Frias 1 437,58

PASSIVO CIRCULANTE Proviso para frias 322,22 1

PASSIVO CIRCULANTE Proviso p/ encargos sobre frias 115,36 1

10. DCIMO TERCEIRO SALRIO Lei n. 4.090/62 e 57.155/65 Quem tem direito Empregados urbanos e rurais Trabalhador avulso Empregado domstico Aposentados Base de clculo Salrio normal Comisses Percentagens Gratificaes ajustadas Adicionais Dirias para viagens que excedam a 50% Abonos

Frao igual ou superior a 15 dias 1/12 Regime de competncia Contabilizao como custo ou despesa operacional Faltas injustificadas Afastamentos por motivo de doena mais de 15 dias Forma de pagamento Valores das parcelas Trabalhadores com salrio fixo Trabalhadores com salrio essencialmente varivel Trabalhadores com salrio misto Diferenas Pagamento proporcional rescises sem justa causa

Exemplo 1 Dados: Funcionrio mensalista Salrio fixo Data de admisso: 01/05/2003 Salrio mensal em novembro de 2009: R$ 1.250,00 No possui dependentes Clculos:
Valor da 1 parcela em novembro de 2009 = 1.250,00 x 50% Valor bruto da 2 parcela paga at 20 de dezembro de 2009 Descontos: Adiantamento da 1 parcela Contribuio do INSS 9% IRRF = 1.250,00 112,50 = 1.137,50 Valor Lquido da 2 parcela paga at 20 de dezembro = R$ 625,00 = R$ 1.250,00 = R$ 625,00 = R$ 112,50 = R$ 0,00 = R$ 512,50

Exemplo 2 Dados: Funcionrio mensalista Salrio Varivel Data de admisso: 01/05/2003 Mdia das comisses at o ms de outubro de 2009: R$ 1.480,00 01 dependente Clculos:
Valor da 1 parcela em novembro de 2009 = 1.480,00 x 50% 2 parcela (mdia das comisses de Janeiro a novembro) Descontos: Adiantamento da 1 parcela Contribuio do INSS 9% IRRF = 1.520,00 136,80 144,20 = 1.239,00 Valor Lquido da 2 parcela paga at 20 de dezembro = R$ 740,00 = R$ 1.520,00 = R$ 740,00 = R$ 136,80 = R$ 0,00 = R$ 643,20

Exemplo 3 Dados: Funcionrio mensalista Salrio misto (parte fixa e parte varivel) Data de admisso: 01/05/2003 Salrio mensal em 2009: R$ 800,00 Mdia das comisses at o ms de outubro: R$ 1.480,00 02 dependentes Clculos:
Valor da 1 parcela em novembro de 2009 = 800,00 x 50% + 50% da mdia das comisses = 1.480,00 x 50% Total da 1 parcela do dcimo terceiro 2 parcela (Salrio mensal) 2 parcela (mdia das comisses de Janeiro a novembro) Total bruto da 2 parcela do dcimo terceiro Descontos: Adiantamento da 1 parcela Contribuio do INSS 11% IRRF = 2.360,00 - 259,60 288,40 = 1.812,00 Valor Lquido da 2 parcela paga at 20 de dezembro = R$ 400,00 = R$ 740,00 = R$ 1.140,00 = R$ 800,00 = R$ 1.560,00 = R$ 2.360,00 = R$ 1.140,00 = R$ 259,60 = R$ 28,31 = R$ 932,09

Regime de competncia Contabilizao como custos ou despesas operacionais Clculo da proviso mensal das frias
13 SALRIO Empregado Empregado A Empregado B Empregado B Total Salriobase 1.250,00 1.520,00 2.360,00 Valor mensal 104,17 126,67 196,67 427,50 INSS 28,96 35,21 54,67 118,85 FGTS 8,33 10,13 15,73 34,20 Total 141,46 172,01 267,07 580,55

O valor mensal do 13 salrio calculado dividindo-se o salrio-base por 12 meses. A alquota patronal do INSS de 27,8% e incide sobre o valor mensal do 13. A alquota do FGTS de 8,0% e incide sobre o valor mensal do 13.

Contabilizao como despesas:

DESPESAS ADMINISTRATIVAS 13 Salrio 1 580,55

PASSIVO CIRCULANTE Proviso para 13 Salrio 427,50 1

PASSIVO CIRCULANTE Proviso p/ encargos sobre 13 153,05 1

Contabilizao como custos:

CUSTOS DE PRODUO - MOD 13 Salrio 1 580,55

PASSIVO CIRCULANTE Proviso para 13 Salrio 427,50 1

PASSIVO CIRCULANTE Proviso p/ encargos sobre 13 153,05 1

11. SALRIO-FAMLIA Quem tem direito Empregados urbanos e rurais Trabalhador avulso Remunerao at R$ 752,12 Devido aos filhos menores de 14 anos pago pela Previdncia Social Valores R$ 25,66 renda bruta at R$ 500,40 R$ 18,08 renda bruta entre 500,41 a 752,12

12. SALRIO-MATERNIDADE

Quem tem direito Empregado Empregado Domstico Trabalhador Avulso Segurado especial A partir da Lei 9.876/99 e mudanas posteriores Facultativo Contribuinte Individual Me Adotiva Desempregado

Carncia Isenta de carncia Empregado Empregado Domstico Trabalhador Avulso Carncia de 10 meses Segurado especial Facultativo Contribuinte Individual Valor Durao