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> ndice
Editorial 1
El Rgimen Fiscal de los Dividendos
(2a Parte) 2
Aumente la Liquidez de su Negocio
Solicitando la devolucin de todo el Crdito al Salario 10
Discrepancia Fiscal
El riesgo del patrimonio empresarial y personal del empresario 18
La Informalidad en los Negocios Familiares
Existen normas y controles? 26
Desarrollo Organizacional
Estamos preparados para una transformacin profunda
en la forma en que concebimos nuestra empresa? 30
Benefs La revista es una publicacin de contenido legal, fscal y de empresas familiares, abor-
dado desde el punto de vista empresarial.
Su objetivo es instruir y actualizar al empresario en cuestiones que sean esenciales para el per-
feccionamiento de su empresa. Toma como pilar el factor humano, lo cual conforma una revista
con valores defnidos y que no solo busca el xito profesional, sino tambin el crecimiento del
lector a nivel personal.
Sus invaluables aportaciones en los mbitos legal y contable lo erigen como material de apoyo
y de consulta bsico para el empresario y el profesionista tico y ambicioso.
Los artculos publicados no necesariamente refejan la opinin de los editores y es responsabi-
lidad de sus autores. La editorial no se hace responsable del contenido de los anuncios, ni de
las ofertas realizadas por los anunciantes.
Es una publicacin bimestral, editado y distribuido por Corporativo Editorial Benefs, S.A. de
C.V. con ofcinas en Av. Las Amricas 601, 6o. Piso, Despacho 1, Fracc. La Fuente, Aguascalientes,
Ags. Impreso por Laser Print, Autoediciones del Potos S.A. de C.V. en Av. Industrias 3019-B,
Zona Industrial, C.P. 78395, San Luis Potos, S.L.P.
Certifcado de Licitud de Contenido: 10832, Certifcado de Licitud de Ttulo: 13259, expedi-
dos por la Secretara de Gobernacin. Certifcado de Reservas de Derechos al Uso Exclusivo
04-2005-071211094300-102 expedido por la Direccin de Reservas de Derechos del Instituto
Nacional de Derechos de Autor. Franqueo pagado, permiso de publicacin peridica autori-
zado por SEPOMEX nmero PP01-0002. Buzn de comentarios y sugerencias:
larevista@benefs.com.mx
www.benefs.com.mx
Vctor Alberto Eudave Anguiano
Director General
Zahira Sofa Vega Mrquez
Coordinadora Editorial
Romn Martnez Morones
Diseo Editorial
Colaboradores de esta edicin
L.C.P. Ral Camacho Fuerte
Lic. Humberto Luna Viramontes
Ing. Jorge Sarjanovich Reversat
Ing. Gerson Prez Cardoza
FECHA DE IMPRESIN:
OCTUBRE 2006
PUBLICIDAD Y VENTAS:
Tel. (449) 918 83 20
Zahira Sofa Vega Mrquez
sofa.vega@benefs.com.mx
> actualidad jurdica
> seccin del empresario
> valores en su empresa
1
> editorial
Se imagina que lleguen a su casa a embargarlo por adeudos fscales?, pues
esto puede ser ya una realidad por las recientes medidas adoptadas por el Fisco, para
ello preparamos un artculo sobre lo que ser el pan nuestro de aqu en adelante LA
DISCREPANCIA FISCAL, en donde se hace una breve resea de su evolucin, se co-
mentan las tendencias de las autoridades fscales, los posibles riesgos para el empre-
sario y las medidas preventivas que se deben tomar para su proteccin.
En otro apartado se edita un artculo que tiene que ver con la liquidez en el negocio, y
es que muchas empresas tienen en su activo circulante la cuenta de crdito al salario
por aplicar, misma que en algunos casos se encuentra inmvil ya desde hace varios
aos, la cual al convertirla en efectivo evitara, en algunos casos, que el empresario
optara por fuentes de fnanciamiento externas de alto costo.
Tambin se analiza desde un punto de vista tcnico el tratamiento fscal de los divi-
dendos que se le pagan a los accionistas, por aquello de que a fnales de ao se est
pensando en retirar utilidades de su empresa.
En nuestra seccin de empresas familiares nuevamente se dan lecciones de lo que se
debe prevenir para evitar posibles afectaciones emocionales y de carcter monetario
en este tipo de empresas, y por ltimo en la seccin de valores nos preguntamos si
estamos preparados para una transformacin profunda en la forma en la que conce-
bimos a nuestra empresa. Le invitamos a leer todos y cada uno de nuestros artculos
que van enfocados para todo ente realizador de negocios.
C.P. y M.I. VCTOR ALBERTO EUDAVE ANGUIANO
Director de Benefs Corporativo, S.C.
> actualidad fscal-contable
2
P
or lo que concierne a nuestro enfoque sobre el tema,
continuaremos con el estudio y anlisis de los puntos
restantes en sta edicin, como se prometi en el n-
mero anterior de sta revista.
6. Determinacin de la Cuenta
de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN)
Para determinar el saldo de la Cuenta de Utilidad Fiscal
Neta hasta el presente ejercicio, se debe de seguir los si-
guientes pasos, conforme a la regla 3.6.2 de Resolucin
Miscelnea Fiscal:
A) Determinar el saldo inicial al 1. de enero de 1989.
B) Con posterioridad a dicho saldo, efectuar las actualiza-
ciones subsecuentes, ejercicio por ejercicio hasta el 31 de
diciembre del 2001.
C) Iniciar a partir del 2002, con la nueva mecnica del artcu-
lo 88 de la LISR.
El texto que fundamenta lo anterior es el siguiente:
3.6.2. Para los efectos del artculo 88 de la Ley del ISR, los
contribuyentes que hubieran iniciado sus actividades antes
del 1. de enero de 2002, podrn determinar el saldo inicial de
la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta conforme a lo siguiente:
a) A la suma de las utilidades fscales netas actualizadas de
los ejercicios terminados durante el periodo comprendido
del 1. de enero de 1975 al 31 de diciembre de 1988, se le su-
marn los dividendos o utilidades actualizados percibidos
Explicacin del
Rgimen de Dividendos
para No Fiscalistas (2
a
Parte)
3
> actualidad fscal-contable
en efectivo o en bienes en los ejercicios terminados durante
el periodo comprendido de 1975 a 1982, y se le restarn los
dividendos o utilidades actualizados distribuidos en efecti-
vo o en bienes en los ejercicios terminados durante el perio-
do comprendido de 1975 a 1982, excepto los distribuidos en
acciones o los que se reinvirtieron en la suscripcin o pago
de aumento de capital de la misma sociedad que los distri-
buy, dentro de los 30 das siguientes a su distribucin.
Las utilidades fscales netas de los ejercicios de 1975 a 1986,
se determinarn restando al Ingreso global gravable o al re-
sultado fscal, segn el ejercicio de que se trate, los concep-
tos sealados en el tercer prrafo del artculo 124 de la Ley
del ISR vigente en 1989.
b) La utilidad fscal neta de los ejercicios terminados en los
aos 1987 y 1988, se determinar conforme a lo siguiente:
1. Tratndose de ejercicios que coincidan con el ao calen-
dario sumarn el resultado fscal con impuesto a cargo
de los Ttulos II y VII en la proporcin que corresponda
conforme al artculo 801 de la Ley del ISR vigente en di-
cho ejercicio.
2. Tratndose de ejercicios que no coincidan con el ao
de calendario dividirn el importe del resultado fscal
obtenido en cada uno de los Ttulos sealados entre el
nmero de meses que correspondan a los mismos mul-
tiplicando el resultado obtenido por el nmero de meses
del ejercicio comprendidos en cada ao de calendario.
Los resultados as obtenidos se sumarn en los trminos
del numeral anterior.
3. Al resultado obtenido para cada ejercicio de los sea-
lados en este inciso se le restarn los conceptos a que se
refere el tercer prrafo del artculo 124 de la Ley del ISR vi-
gente en 1989. Las partidas no deducibles se considerarn
en la misma proporcin en que se sumaron los resultados
fscales con impuesto a cargo correspondiente al Ttulo de
que se trate.
c) Para determinar la utilidad fscal neta tratndose de ejer-
cicios iniciados en 1988 y que terminaron en 1989, los con-
tribuyentes aplicarn lo dispuesto en los numerales 2 y 3 del
inciso anterior.
d) Para los ejercicios de 1989 a 2001, la utilidad fscal neta se
determinar en los trminos de la Ley del ISR vigente en el
ejercicio de que se trate. Asimismo, por dicho periodo se su-
marn los dividendos o utilidades percibidos y se restarn
los dividendos distribuidos, conforme a lo dispuesto en la
Ley del ISR vigente en los ejercicios sealados.
Cuando la suma del ISR pagado en el ejercicio de que se tra-
te, de las partidas no deducibles para los efectos del ISR y, en
su caso, de la PTU, ambos del mismo ejercicio, sea mayor al
resultado fscal de dicho ejercicio, la diferencia se disminuir
de la suma de las utilidades fscales netas que se tengan al 31
de diciembre de 2001 o, en su caso, de la utilidad fscal neta
que se determine en los siguientes ejercicios, hasta agotarlo.
En este ltimo caso, el monto que se disminuya se actualiza-
r desde el ltimo mes del ejercicio en el que se determin y
hasta el ltimo mes del ejercicio en el que se disminuya.
Para los efectos del prrafo anterior, el ISR ser el pagado en
los trminos del artculo 34 de la Ley del ISR vigente hasta el
31 de diciembre de 1980, y del artculo 10 de la Ley del ISR
vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, segn el ejercicio
de que se trate y dentro de las partidas no deducibles, no se
considerarn las sealadas en las fracciones V y VI del artcu-
lo 27 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de
1980 y las fracciones IX y X del artculo 25 de la Ley del ISR
vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, segn el ejercicio
de que se trate.
Las utilidades fscales netas obtenidas, los dividendos o
utilidades percibidos y los dividendos o utilidades distri-
buidos en efectivo o en bienes se actualizarn por el perio-
do comprendido desde el ltimo mes del ejercicio en que
se obtuvieron, del mes en que se percibieron o del mes en
que se pagaron, segn corresponda, hasta el 31 de diciem-
bre de 2001.
Tratndose de contribuyentes que hubieran pagado el ISR
conforme a bases especiales de tributacin considerarn
como Ingreso global gravable o resultado fscal, la utilidad
que sirvi de base para la determinacin de la participacin
de los trabajadores en las utilidades de las empresas en el
ejercicio de que se trate.
El mecanismo a seguir de acuerdo a esta regla de Resolu-
cin Miscelnea, consiste en ir sumando las Utilidades Fis-
cales Netas Actualizadas (UFIN) de cada uno de los ejercicios
comprendidos de 1975 a 1988, y a dicha suma adicionarle
o disminuirle los dividendos o utilidades actualizados per-
cibidos o distribuidos en efectivo o bienes, en los ejercicios
comprendidos entre el periodo de 1975 a 1982, como se
muestra en la siguiente formula:
Utilidades Fiscales Netas actualizadas (UFIN) de 1975 a 1988
-
Dividendo o utilidades percibidos actualizadas en efectivo o bienes de
1975 a 1982
+
Dividendo o utilidades distribuidos actualizadas en efectivo o bienes
de 1975 a 1982
= Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 1988
A continuacin se analizarn y determinarn cada uno de
los elementos que integran la frmula anteriormente ex-
puesta, para lograr conformar el saldo inicial de la CUFIN al
1. de enero de 1989:
> actualidad fscal-contable