HISTORIA DE LA TRIBUTACIN

1.1 Historia de la Tributacin durante el Tahuantinsuyo: Existen diversas fuentes bibliogrficas en la cuales se desarrolla este tema. Por ejemplo, Alfonso Klauer (2005) en su obra El Cndor herido de muerte reagrupa en tres subconjuntos los tributos que estaban obligados a aportar los Incas, segn fuentes del historiador Franklin Pease.

Cuadro N 01 Clasificacin de los tributos al inca CLASIFICACIN TRIBUTOS - Tres hombres y tres mujeres, por cada cien adultos, para extraer oro que era llevado al Cusco durante todo el ao. - Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer plata que era llevada al Cusco durante todo el ao. - Ciento cincuenta hombres para trabajar permanentemente como yanaconas de Huayna Cpac. - Diez yanaconas para trabajar en depsitos de armas. - Cuarenta para custodiar a las mujeres del Inca. - Quinientos como cargadores de las andas del Inca, entre otros. - Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en el Cusco (una o dos veces al ao). - Cuarenta hombres para trabajar las tierras del Inca en Hunuco. - Cuarenta hombres para sembrar aj en el Cusco. - Sesenta hombres para sembrar y cosechar la coca que era llevada al Cusco. - Cuarenta hombres para acompaar al Inca durante sus caceras de venados; y, - Quinientos hombres para sembrar y otras diversas actividades, sin salir de sus tierras.

Contribuciones Permanentes

Contribuciones Peridicas

Contribuciones Espordicas

De esta lista detallada se puede deducir que la atencin principal de la administracin imperial giraba alrededor del control de la energa humana, como afirma Pease. En sus inicios, el poder del Inca (Estado) se sustent en una constante renovacin de los ritos de la reciprocidad, para lo cual debi tener objetos suntuarios y de subsistencia en sus depsitos en cantidad suficiente para cumplir con los curacas y jefes militares que se hallaban dentro del sistema de la reciprocidad. En la medida que creci el Tawantinsuyo, se increment el nmero de personas por agasajar, lo que dio lugar a la bsqueda de nuevas formas de acceder a la mano de obra, obviando los ritos de la reciprocidad. As aparecieron los centros administrativos y, ms adelante, los yanas que eran representantes del Inca.

Ideas clave:
En la sociedad y economa andina prehispnica no existieron el comercio, la moneda ni el mercado. Sin embargo, s existi el intercambio.

El alto desarrollo social del mundo andino prehispnico radic en una redistribucin equitativa de la acumulacin de recursos. La principal riqueza fue la fuerza de trabajo. La contribucin de la poblacin fue fundamentalmente su fuerza de trabajo. La redistribucin de recursos y la contribucin de fuerza de trabajo se sustentaron en dos principios organizadores de la sociedad andina: la reciprocidad y la redistribucin. Estos principios constituyeron el fundamento para exigir la contribucin.

Todos contribuan con el Estado y el monto del aporte en trabajo o especies se determinaba a nivel de Ayllu, jefe tnico/ macro tnico e Inca.

1.2 Historia de la Tributacin durante la Colonia:

La forma de tributar en el contexto occidental tuvo caractersticas propias. El tributo consista en la entrega de una parte de la produccin personal o comunitaria al Estado, que se sustentaba en un orden legal o jurdico. La conquista destruy la relacin que existi en la poca prehispnica en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se basaba en los lazos de parentesco, que fueron el fundamento de la reciprocidad. La nueva forma de tributacin proveniente de occidente se organiz en base a ordenanzas y mandatos del rey, de acuerdo con tasas o regmenes establecidos. La recaudacin del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para evitarse trabajo venda dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba al encomendero al inicio de la colonia y posteriormente al hacendado y a los curacas. Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de Cuentas con cargo a regularizar lo faltante en una siguiente entrega. Esta casi nunca se produca porque en esa poca un trmite ante el Estado virreynal poda fcilmente demorar entre cinco y diez aos, lapso en el cual el corregidor mora o la deuda prescriba. Otro asunto importante es que la base tributaria (nmero de contribuyentes) estaba compuesta por los indios de las encomiendas y de las comunidades. Sobre ellos recaa el mayor peso de la carga tributaria. Ellos pagaban un impuesto directo, mientras que los espaoles, criollos y mestizos tenan obligaciones que mayormente no afectaban su renta sino su poder adquisitivo. Esta situacin se mantuvo hasta bastante iniciada la Repblica y acabara slo cuando Don Ramn Castilla aboli la esclavitud y el tributo indgena en 1854.

Cuadro N 02 Principales Tributos Coloniales

PRINCIPALES TRIBUTOS

CONCEPTO

QUINTO REAL

El 20% de la produccin minera le perteneca al rey. Durante el siglo XVII el quinto se rebaj al 10% para fomentar la legalizacin de la produccin de plata. Fue impuesto por el gobernador Lope Garca de Castro. Era un derecho de aduana que se aplic a las exportaciones e importaciones de bienes. Gravaba todas las transacciones de bienes (sin perjuicio del almojarifazgo). Es comparado con el impuesto general a las ventas. El vendedor estaba obligado a pagarlo y slo se exceptuaba instrumentos de culto, medicinas, el pan, entre otros bienes. Fue pagado por los indios de manera comunal. Los nativos tenan esa obligacin en su condicin de vasallos. Francisco de Toledo fue quien reglament el cobro de este tributo. Fue establecido para los Reyes Catlicos. Consista en que el 10% de la produccin de la tierra o beneficio se dedique a la Iglesia Catlica. La cobranza de los diezmos se arrendaba al mejor postor. Fue impuesta en Amrica por pedido de Gregorio VIII. Era pagado por las principales ciudades del virreinato Impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en la casa de quintos. Oscil entre el 1 y 15%.

ALMORJARIFAZGO

ALCABALA

TRIBUTO INDIGENA

DIEZMO

BULA DE LA SANTA CRUZADA

COBOS

Otros impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de oficio, mesada, vias, servicios y millones. Ideas clave El enfoque occidental a partir del cual se realiz la economa colonial rompi con la lgica redistributiva del Estado Inca. As, se instala la explotacin y enormes brechas de desigualdad entre espaoles y el pueblo indgena. El cobro de tributos se fundament en la legislacin colonial. El sistema tributario tena como principal objetivo el enriquecimiento de los invasores. La inversin en servicios para la poblacin fue mnimo. Esto confirma el carcter no redistributivo del Estado Colonial.

El nico impuesto directo fue el tributo indgena. Fue el de mayor rentabilidad. Los indgenas soportaron la mayor carga tributaria.

1.3 Historia de la Tributacin durante la Repblica:

Al independizarnos de Espaa, la tributacin sigui teniendo a la legislacin como su fuente de legitimidad. En este caso, eran las leyes creadas por la naciente repblica. A lo largo de nuestra historia republicana hemos pasado por perodos de inestabilidad poltica y econmica. As, la tributacin existente en cada perodo ha sido y contina siendo expresin clara de las contradicciones de la poca. A.TRIBUTACION EN EL SIGLO XIX:

Sistema de tributacin: Desde la primera Constitucin del Per en 1823, se define la obligacin del Poder Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la Repblica. Dicho presupuesto se estableca de acuerdo con un clculo previo de los egresos y fijando las contribuciones ordinarias, mientras se estableca una contribucin nica para todos los ciudadanos.

En esta concepcin, los impuestos estaban dados por la contribucin personal, sin considerarse capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.

Finalidad de la tributacin: Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la conservacin del orden pblico y la administracin de sus diferentes servicios. Recin con Pirola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, adems de los fines mencionados, otros de ndole social, tales como la educacin y la salud pblicas. Por ejemplo, los subsidios a la alimentacin y el inicio de la construccin de las llamadas viviendas populares.

Principales Tributos: Cuadro N 03 Principales Tributos del Siglo XIX 1. Tributos directos: Los tributos directos fueron los que afectaban a las personas, los predios, las industrias y patentes. Afectaban a todos los ciudadanos de la naciente Repblica, pero no de la misma manera. Se diferenci la tributacin indgena y la de castas. Adems, estaban tambin los tributos por predios, industrias y patentes. a) Tributo Indgena El tributo indgena fue abolido en 1821 cuando se proclam la independencia. Sin embargo, en 1826 se restableci. Los indgenas estaban dispuestos a pagar el tributo, pero solicitaron que no se les cobrara ningn otro impuesto. El tributo indgena recin fue abolido durante el gobierno de Castilla en 1855. 2. Contribuciones indirectas: Los impuestos indirectos provenan en su mayor parte de las aduanas. Otros tributos indirectos fueron los diezmos, los estancos y alcabalas, entre otros.

Aduanas Sufra una serie de dificultades y trabas principalmente por el gran contrabando de la poca, afectando notoriamente al erario pblico.

Recaudacin por exportacin de guano. poca de bonanza b) Tributo de castas. Debido al auge econmico se aboli la tributacin directa e indirecta. Abarcaba el tributo personal de los trabajadores y de los que tenan una renta Fuimos el nico pas en el mundo que anual. prcticamente basaba su ingreso en

En 1842 estaban obligados a cumplirla todos aqullos que no eran indgenas.

un slo producto: el guano. Se utiliz el guano para adelantar prstamos, que eran gastados de manera arbitraria hasta el despilfarro. Se liber a los esclavos y se pag su manumisin a sus amos. 1868-1872

c) Predios El valor de los predios era asignado por su producto, no tenan valor en s mismos. 1825: todo tipo de predios (urbanos o rurales) deban contribuir anualmente con el 5% de la utilidad de su arrendamiento, pero luego se redujo a 3%. Diversos decretos aumentaron o redujeron ligeramente estas cifras.

Destaca Pirola como Ministro de Hacienda. Se firma el controvertido contrato Dreyfus y se hacen dos grandes emprstitos para construir ferrocarriles y obras pblicas. Se intent reducir los gastos fiscales y aumentar los impuestos.

d) Tributo de industrias y patentes

Las otras contribuciones directas fueron las que se aplicaron a las industrias y la de patentes, la que finalmente se mantuvo. El impuesto gravaba el 3% sobre el producto de la industria o capitales que se obtuvieran por su ejercicio. La recaudacin de este tributo slo fue posible en las capitales de departamento y ciudades cuya poblacin as lo justificaba (lo cual ya reduca su base tributaria). La contribucin de patentes estaba dirigida a aqullos que se dedicaban al comercio, al arte o a cualquier labor industriosa. Aqullos que pagaban el impuesto de castas, estaban exentos de pagarla.

Tras la guerra, Nicols de Pirola realiz una reforma tributaria, creando la compaa recaudadora de impuestos. Adems se formaron empresas industriales, comerciales y financieras.

B. LA TRIBUTACIN EN EL SIGLO XX Periodo 1962 1990: En esta etapa de nuestra historia, los productos de exportacin tuvieron mayor auge. De acuerdo con el orden de importancia fueron: azcar, algodn, lana, caucho, cobre, petrleo y plata. El control de la exportacin (al inicio en manos nacionales) no fue en s tan importante como la dependencia hacia el mercado internacional y sus efectos en la economa nacional. En este contexto, Legua (1919-30) llev a cabo una nueva reforma tributaria. Norm los impuestos a la herencia y a las rentas, as como las exportaciones. Tambin cre el Banco Central de Reserva. Durante mucho tiempo, el sistema tributario descans sobre el gravamen de los predios rsticos y urbanos, la contribucin de la renta sobre el capital movible, la de industrias y patentes, las utilidades agrarias, industriales y mineras de exportacin.

La actividad tributaria empez a ser dirigida desde 1934 cuando se estableci un departamento encargado de la recaudacin. Sin embargo, desde el guano, el pas recaudaba slo por aduanas o tributos indirectos sobre el consumo, habiendo perdido el ciudadano el hbito de tributar. De 1930 a 1948 nos afect, en primer lugar, la gran depresin que sobrevino por todo el mercado internacional. Sin embargo, el Per y Colombia fueron los pases que se recuperaron ms rpido de este fenmeno. Empezaron a dejarse sentir los efectos de esta economa dependiente exportadora al colapsar algunas economas regionales. Entre los aos 1949-1968 decay totalmente este modelo exportador como dinamizador para el desarrollo del pas. Con el segundo gobierno de Prado se fijaron montos mnimos para el impuesto a la renta y los impuestos a las exportaciones fueron moderados, ms bien bajos con respecto de otros pases de la regin. Los impuestos se establecieron de acuerdo con los intereses de los grupos de poder. Periodo de 1962 A 1990En este perodo, es importante destacar que, mediante el Decreto Supremo N 287-68-HC, dado el 9 de octubre de 1968, se sustituy el sistema cedular de Impuesto a la Renta por el Impuesto nico a la Renta. Con l se estableci el Impuesto a la Renta con las caractersticas que conocemos actualmente. Tambin en el gobierno militar se grav por primera vez al Patrimonio Accionario de las Empresas y al Valor de la Propiedad Predial, creados ambos por Decreto Supremo No 287-68-HC.

Impuesto a las Ventas, Servicios y Construccin: Se cre en 1972 con el Decreto Ley N 19620 y entr en vigencia en 1973. Sustituy a laLey de Timbres. En el caso de la construccin, se aplic al total de ingresos recibidos por las empresas constituidas por materiales, mano de obra y direccin tcnica. El impuesto a las remuneraciones por servicios personales grava a todos aquellos que son ejercidos de manera independiente. De 1991 a la actualidad El proceso de reforma iniciado en 1991 permiti lograr una simplificacin normativa y la consolidacin institucional de la administracin tributaria (SUNAT), dotndola de profesionales de alto nivel con el soporte tecnolgico para desarrollar sus funciones. Cuadro N 4 La Tributacin en la Historia poca Fundamento de la Tributacin Reciprocidad y Redistribucin Contribuyentes Destino Obras pblicas y mantenimientos del sistema social (nobleza, milicia y culto). Mantenimiento del sistema administrativo colonial y enriquecimiento de la corona. Obras y servicios pblicos y mantenimiento de las instituciones pblicas.

Tahuantinsuyo

Runas

Colonia

Legislacin colonial

Fundamentalmente, los indgenas y menor cantidad los espaoles americanos.

Repblica

Los ciudadanos Legislacin de la pagan de acuerdo con la Ley. Repblica democrtica

2. LA TRIBUTACIN EN LA ACTUALIDAD La tributacin en el Per sigue el estndar internacional y est constituida por la poltica tributaria, la Administracin Tributaria y el sistema tributario, que se relacionan con el Estado Peruano, tal como se muestra en el Grfico N 1:

Grfico N1

Cuadro N5 Poltica, Sistema y Administracin Tributaria

Poltica Tributaria CONCEPTO

Conjunto de directrices, orientaciones, criterios y lineamientos para determinar la carga impositiva directa e indirecta para financiar la actividad del Estado.

Sistema Tributario

Administracin Tributaria

Conjunto de dispositivos Constituye la parte legales mediante los cuales se operativa del sistema tributario implementa la poltica y en ella se definen, disean, ejecutan y tributaria. Destaca el Cdigo programan, controlan las acciones concretas Tributario c o m o la norma ms para alcanzar las metas trazadas importante. en lo que a recaudacin se refiere. Compuesta por los rganos del Estado encargados de ejecutar la poltica tributaria y aplicar las normas tributarias. La Administracin Tributaria opera con dos variables:

Parte de analizar la En las normas tributarias se estructura econmica del reflejan los principios pas, estableciendo los tributarios de: lineamientos para dirigir las medidas tributarias. Se Equidad determinan los sectores que Neutralidad van a sufrir la carga Justicia tributaria y el tiempo de Legalidad vigencia. Ello implica definir Confiscatoriedad la fuente de la tributacin y Igualdad de la carga las pautas respecto de la impositiva. base, hecho, objeto, sujeto y momento de la tributacin. El Congreso

CARACTERSTICAS

ESTABLECIDA POR

Ejercida en dos niveles de gobierno: mbito nacional: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) mbito Local: Municipios.

El Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) , en concordancia con la poltica econmica y los planes de gobierno.

Los tributos se crean por ley a travs del Congreso y por normas con rango de ley, como las ordenanzas municipales, en el caso de los gobiernos municipales.

http://es.scribd.com/doc/26750170/cultura-tributaria-5 http://hadji.blogcindario.com/2010/12/00009-tributacion-en-el-peru.html