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Gua de Contabilidad-Introduccin a la Contabilidad Concepto de Contabilidad: Es considerada como ciencia, que se dedica al estudio de las leyes que rigen

la determinacin, presentacin e interpretacin de la situacin y trayectoria financiera de las organizaciones, siempre en trminos monetarios. Importancia de la contabilidad: Registrar las operaciones con toda claridad y precisin. Controlar rigurosamente tales operaciones. Proteger los activos. Es una fuente inagotable de informaciones y de medios de pruebas ante terceros. Esto con el fin de convertirse en un instrumento de gestin y en toda una tcnica de direccin, al servicio de la gerencia. Relaciones de la contabilidad con otras disciplinas: Economa: estudia la riqueza de un pas y la contabilidad registra y da cuenta de el la. Estadstica: la estadstica se nutre de los resultados que aporta la contabilidad. Ingeniera: determina y controla costos y ayuda a evaluar la factibilidad financie ra de los proyectos. Ecuacin general o fundamental de la contabilidad: Activo = Pasivo + Capital Activo = son todos los recursos que posee la empresa. Pasivo = son todas las obligaciones contradas por la empresa. Capital = corresponde al dueo de la empresa. Teora de la partida doble: Nos dice el equilibrio matemtico; que no existe deudor sin acreedor y viceversa. Las cuentas: Son subdivisiones de activos, pasivos y capital, que se clasifican de manera sistemtica todos los cargos y los abonos correspondientes a una misma p ersona, entidad o asunto. Operaciones de entrada y salida de dinero en efectivo: caja, efectivo o banco. Operaciones de deudas contradas con proveedores y afines: cuentas por pagar. Operaciones de acreencias con clientes: cuentas a cobrar. Clasificacin de las cuentas: Qu son cuentas reales? Son aquellas cuentas que representan bienes, derechos u obligaciones contractual es de la empresa. Qu son cuentas nominales? Son aquellas que registran las modificaciones del patrimonio de la empresa, por concepto de aumentos o disminuciones del capital durante el ejercicio econmico. Ingresos: ventas, ingresos por intereses, ingresos eventuales, ventas de desperd icio. Egresos: compras, sueldos y salarios, alquileres (gastos). Nombre de la cuenta: DEBE (cargos o debitos) y HABER (crditos o abono) Cuando el "DEBE" es mayor el saldo en cuenta es "DEUDOR" Cuando el "DEBE" es menor el saldo en cuenta es "ACREEDOR" Teora del Cargo y del Abono: Toda cuenta que entrega alguno de sus valores propio s, resulta acreedora; en cambio la que recibe algn valor que legtimamente le corre sponda registrar ser deudora. Ejemplo: Se compra un vehculo por Bs. 30.000 al contado. Significado del Debe y el Haber: El DEBE de una cuenta: Algn bien que ingresa a la empresa. El pago de una deuda por la empresa. Algn costo. Un gasto.

Una prdida. Una deuda a favor de la empresa El HABER de una cuenta: La salida de un activo. El cobro de una deuda. Un ingreso. Reembolso de algn gasto. Alguna ganancia. Contraer una deuda. A quin Cargar y a quin Abonar? "Cargar": Qu entra? Quin recibe? Quin pierde? Quin queda debiendo? "Abonar": Qu sale? Quin entrega? Quin gana? A quien quedase debiendo? Libros principales y libros auxiliares El comerciante debe llevar su contabilidad de acuerdo con las proyecciones y nat uraleza de su actividad comercial. Pero en todo caso, debe llevar el libro diari o, el de inventario y el mayor, llamados Libros Principales, y adems, puede lleva r otros libros que estime conveniente para el mejor orden y claridad de sus oper aciones, a los cuales se les califica de Libros Auxiliares. Libro diario: El libro diario es aquel en el cual el comerciante asienta cronolgi camente todas las operaciones, activas o pasivas, al contacto o a crdito que diar iamente realiza, vinculadas o no con su comercio. El cdigo de Comercio de Venezue la, en su Artculo 34, establece: "En el libro diario se asentarn da por da, las oper aciones que haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quin es el acreedor y quien es el deudor, en la negociacin a que se refiere, o se res umirn mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos que permiten comprobar tales opera ciones, da por da. No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habi tualmente slo venden al detal, directamente al consumidor, cumplirn con la obligac in que impone este Artculo, con slo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado, y detalladamente las que se hicieran a crdito, y los p agos y cobros con motivo de stas. Libro Inventario: El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de gana ncias y prdidas, estas deben demostrar con evidencias y verdad los beneficios obt enidos y las prdidas sufridas. El libro de inventario, constituye otro documento ms de lo que integran o constituyen la contabilidad, y en l se insertan los invent arios que forme el comerciante, bien el ordinario como el extraordinario. El inv entario es una estimacin econmica de todos los bienes que tenga el comerciante al comenzar su giro y al fin de cada ao. Libro Mayor: En el libro mayor se abrirn las cuentas con cada persona y objeto po r DEBE y HABER y en ellas se asentarn, en orden cronolgico, las partidas correspon dientes, con referencia libro diario y en su caso, a los libros y documentos aux iliares de ste. Cuando ello convenga a la mejor ordenacin de la contabilidad del c omerciante, el libro mayor podr reemplazarse por un sistema de hojas separables, en las cuales se llevarn las cuentas respectivas. As podemos precisar que el Libro Mayor no necesita la previa habilitacin exigida para los otros libros de contabi lidad, y adems su razn radica fundamentalmente, en que permite el fcil manejo del l ibro diario ya que viene a ser, si as se pudiese decir, un reflejo esquematizado del diario. Importancia del Libro Diario: Es importante porque nos: Presenta un estado claro de los hechos indicndonos las cuentas afectadas y sus im portes monetarios, as como los conceptos que dieron origen a esos hechos. Nos facilita los pases a las cuentas del mayor. Importancia del Libro Mayor: Es importante porque en l se registran en cada folio cada unas de las operaciones de cada cuenta por separado de manera de ofrecer un mayor control de las mismas . Importancia del Libro Inventario: Su importancia radica en el registro al final del periodo, del balance general o situacin de la empresa.

Qu es un Asiento? Es la anotacin mediante la cual, descomponemos en el diario cualquier operacin en sus dos elementos de cargo y abono, mencionndose las cuentas que se afectan. Tipos de Asientos: Asiento Simple: cuando solamente hay una cuenta deudora y otras acreedora. Asiento Compuesto: es cuando hay una cuenta deudora y ms de una acreedora, hay ms de una cuenta acreedora y una deudora o hay ms de una cuenta deudora y ms de una a creedora. Balance General o Estado de Situacin: En l nos muestra la situacin actual de la empresa en lo que respecta a los fondos invertidos en los diferentes tipos de bienes y recursos o que estn vinculados a e llos, as como las fuentes que han suministrado los recursos de la empresa, no aba rca ningn periodo de tiempo, sino que expone la posicin financiera en una fecha de terminada. Su propsito es resumir y clasificar los recursos propios de una entida d, los derechos de los acreedores y de los deudores sobre dichos recursos. Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de Resultado: El Estado de Ganancias y Prdidas, muestra el resultado de las operaciones durante un periodo de tiempo o durante el ejercicio contable. Describe las transaccione s que dan como resultado una ganancia o una prdida para los propietarios. Es un m edio de analizar desde un punto de vista general la efectividad de la organizacin . Balance de Comprobacin: Consiste en la suma de saldos mensuales y totales de un determinado periodo de t odas las cuentas que componen la contabilidad de la sociedad o empresa. Introduccin a la contabilidad No pretendo hacer un manual de contabilidad. Sino que lo que intento es que, par a aquellos que quieran aprender de una forma fcil la contabilidad sta no sea algo farragosa y complicada de entender. As pues vamos a emprezar. Todo lo que nos rodea es para mi entender contabil idad, de una forma u otra siempre estamos haciendo sumas, restas, multiplicacion es, divisiones etc. Voy a poner algunos ejemplos bsicos para que la podamos entender; pensemos e n un momento en nuestras abuelas o madres. no habis odo en algn momento? la siguient e frase.: - vaya!, me he quedado sin azcar y mira que he estado a punto de comprar. Saba que tena que comprar por que el otro da ya me quedaba poca. Aunque el ejemplo no tiene un lxico contable. Seguro que hemos entendido que nuestra madre haba observado que no tena existencias de azcar. Por ese motivo; nue stra madre est observando y ha previsto el azcar. Otro ejemplo sera el seguro que tenemos que pagar ya sea del coche o bien de nuestra casa. Normalmente ste tipo de seguro lo pagamos anualmente y nunca nos a cordamos exactamente cuando lo debemos de pagar. Por eso lo dejamos domiciliado en el banco, para que cada ao, nos lo descuente el banco de la cartilla o de la c uenta corriente. Si observamos he introducido nuevas palabras, ya conocidas por nosotros com o son: seguros, descuento, domiciliado, banco, cuenta corriente, cartilla. Conce ptos habituales en nuestra vida cotidiana. Para empezar a aprender contabilidad sin duda alguna, nos tenemos que hacer la p regunta inicial que es: Que es contabilidad? Son las anotaciones, clculos y estados numricos que se llevan en una organizacin pa ra registrar y controlar los valores patrimoniales de la organizacin. Sirve para: Proporcionar una imagen numrica de lo que sucede en la vida y en la actividad org anizacional. Registrar y controlar las transacciones de la organizacin con exactitud y rapidez . Fuente variada, actualizada y confiable de informacin para la toma de decisiones. Proteger los activos de la organizacin mediante mecanismos que evidencien en form a automtica y oportuna la malversacin de fondos o sustraccin de activos.

Explicar y justificar la gestin de los recursos. Preparar estados financieros.

Ecuacin del Patrimonio (Ecuacin Bsica de la Contabilidad) Activo = Pasivo + Capital (Bienes y derechos) (Derechos de terceras personas) (Derecho del propiet ario) Esta ecuacin siempre est en equilibrio. Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. S u base es la ecuacin del Patrimonio, A = P + C. Para que la ecuacin est en equilibr io es necesario: - Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo) - Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono) - Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono) Toda operacin comercial o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en sentido contrario, debe ser registrada de manera tal que afecte por lo menos a d os cuentas y que los cargos y abonos sean por importes iguales y debe ser analiz ada en sus elementos de Dbitos (DEBE) y Crditos (HABER). El monto total de estos e lementos en cada transaccin es el mismo. Debitar, Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo de la ecuacin Abonar, Acreditar: cuando se anotan cantidades en el lado derecho de la ecuacin

El activo aumenta cargndole (Debe). El activo disminuye abonndole (Haber). El pasivo y el Capital aumentan abonndolos (Haber) El pasivo y el Capital disminuyen cargndolos (Debe) Debe > Haber, la cuenta tiene un saldo deudor. Debe < Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor. Se entiende por Asiento al Acto de descomponer una operacin en sus elementos cont ables, Dbitos y Crditos. Clasificacin de los activos Estn constituidos por LAS COSAS DE VALOR QUE SE POSEEN, como: Dinero en efectivo Cuentas y documentos por cobrar Mercancas Enseres de oficina Equipos Terrenos Edificios Clasificacin del Pasivo Los pasivos son obligaciones que, al igual que los activos tienen una clasificac in de acuerdo con el orden de prioridad de pago. Los pasivos deben clasificarse c omo: Pasivos circulantes o de corto plazo, pasivos a largo plazo y Otros pasivos . ejemplo: Obligaciones bancarias Cuentas por pagar a proveedores Otras cuentas por pagar Prestaciones sociales por pagar Impuestos por pagar Asignaciones a proyectos Espero todas estas definicones te hayan servido para empezar a entender el mundo Qu es un asiento contable? Un asiento o apunte contable es el registro que se realiza en los libros de cont abilidad con el objeto de dejar constancia de un hecho econmico que modifica el p atrimonio de la empresa. El sistema de insercin de asientos contables se base en el principio de partida d oble por lo que cada registro afecta al menos a dos cuentas, dividindose en dos p

artes: el debe y el haber. En estas dos posiciones se anotarn las cuentas de pasivo, activo o neto segn aumen te o disminuya su importe. Existen dos modalidades de asientos, los simples, los cuales generan movimientos en dos nicas cuentas, mientras que los asientos compuestos lo hacen en ms de dos. Los asientos contables se registrarn de acuerdo con las normas y principios conte nidos en el Plan General de Contabilidad, aprobado por el Real Decreto 1514/2007 de 16 de diciembre y adaptado a la normativa europea a travs del Real Decreto 15 15/2007 de 16 de diciembre. Cmo hacer asientos contables? El libro de contabilidad puede llevarse manualmente, mediante software especfico de contabilidad o a travs una tabla propia creada con una hoja de clculo. Existen libros especialmente diseados para realizar los asientos contables. As, no s encontraremos una parte donde llevar a cabo el libro diario, sealando la parte del debe y el haber, y una segunda parte donde anotaremos los datos del libro ma yor. Asimismo, al final de cada ao, podremos elaborar las cuentas anuales a travs de los datos suministrados por el libro diario. Con la aplicacin de un software especifico, todo este tramite se simplifica y sim plemente deberemos insertar los asientos diarios, incluso en algunos programas i nformticos al meter los datos de la factura se genera automticamente el asiendo co ntable correspondiente. Adems, podremos generar el estado de las cuentas anuales en cualquier momento de forma instantnea. Si la llevanza de nuestra contabilidad es demasiado sencilla, podr bastarnos con la creacin de una hoja de clculo. En ella especificaremos las cuentas a utilizar y asignaremos las frmulas de sumando para calcular el importe final de cada una de las cuentas. Ejemplos de asientos contables Ejemplo de asiento contable de una factura de compras: 1. Hemos adquirido un ordenador por 1.180 euros, de los cuales 180 euros corresp onde al IVA. El importe queda pendiente de pago al proveedor. Al recibir la factura registraremos en el debe la cuenta del gasto, por ejemplo, "Compra de ordenador" por el importe de 1.000 euros, as como los 180 euros en co ncepto de "Hacienda Pblica IVA soportado". En el haber, aadiremos la cuenta "Prove edores" por la cuanta pendiente de pago, 1.180 euros. 2. Pagamos por caja el importe pendiente de pago, los 1.180 euros. Una vez pagado el importe de la factura, daremos de baja en el debe la cuenta de pasivo de "proveedores" por la cantidad de 1.180 euros, igualmente por el mismo importe, realizaremos un salida de "Caja" disminuyendo el activo en la parte de l haber. l libro Mayor A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo distintos hechos que de ben ser registrados por prescripcin legal o por necesidades de la gestin de la emp resa. Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de forma cronolgica. La f inalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no e n atencin a la fecha de realizacin, sino a la cuenta que se ha visto afectada. El Libro Mayor es un libro no obligatorio, a pesar de que en la prctica resulta i mprescindible llevarlo. En l se van a recoger las distintas cuentas, y los movimi entos que se hayan realizado en ellas. La secuencia para hacer un asiento es la siguiente: primero se anota en el libro diario y despus se pasa ese asiento a la ficha individual de cada cuenta. De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario donde s e anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa y el mayor - que est r epresentado por una ficha para cada cuenta - va anotando en cada ficha solo los movimientos que a ella corresponden. Respecto a la forma de llevar el Libro Mayor, podemos distinguir dos principales : 1. Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las c uentas llamadas "en forma de T". De acuerdo a este sistema, se formar una T, de m odo, que se irn anotando las operaciones en el lado izquierdo o en el derecho, se

gn las operaciones que se quiera reflejar sean cargos o abonos. Supongamos que un empresario tena en la Caja de su negocio 10.000 Euros, y durant e un periodo determinado ha realizado pagos por 800 Euros a Juan y a Ana respect ivamente, mientras que ha ingresado 1000 Euros de Luis y 500 de Ins. Todas las op eraciones son del mes de mayo. En su libro Mayor, practicara las siguientes anotaciones: Debe Caja Haber 10.000 1.000 500 Suma Debe: 11.500 800 Suma Haber: 1.600 Saldo deudor: 9.900 2. La otra forma en la que podemos registrar las operaciones en el Libro Mayor e s por medio de un cuadro, que es como se hace en la vida real, pues cuando se ha ce una anotacin es necesario saber tambin la fecha y el concepto de la misma. Veamos el cuadro de acuerdo al mismo ejemplo anterior: Libro de caja Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1-5-2005 Saldo inicial 10.000 3-5-2005 Pago a Ana 800 9.200 7-5-2005 Pago a Juan 800 8.400 16-5-2005 Cobro a Luis 1.000 9400 27-5-2005 Cobro a Ins 500 9.900 Un balance de comprobacin se llama de forma completa Balance de comprobacin de Sum as y Saldos. Cada vez que se hace un asiento en el diario, intervienen, al menos dos cuentas, una en el Debe y otra en el Haber. Esto sera un asiento simple. Si intervienen ms cuentas, la suma de los importes de las que van al Debe suman igual que las que van al Haber. Por ejemplo: Pagamos por banco telfono y energa elctrica. 120.- 62801 suministro telfono 380.- 62802 suministro luz a 5720 Banco X 500.Cuando ya llevamos muchos asientos en el diario, lo normal es comprobar que no h ay ningn asiento descuadrado y para ello se hace un balance de sumas y saldos, qu e quiere decir que los saldos de todas las cuentas que tienen saldo deudor deben sumar igual que todos los saldos de las cuentas que tienen saldo acreedor. Un programa informtico lo hace de forma automtica cuando se le solicita. Con una h oja de clculo habr que programarla para que capte esos saldos de la forma explicad a. Qu es el Balance General? Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le debe n y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo. En resumen, es una * fotografa clara y sencilla de lo que un empresario tiene en la fecha en que se elabora. 1.1 Qu partes conforman el balance general : Activos

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Pasivos Patrimonio ACTIVOS Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como: El dinero en caja y en bancos. Las cuentas por cobrar a los clientes Las materias primas en existencia o almacn Las mquinas y equipos Los vehculos Los muebles y enseres Las construcciones y terrenos Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las sigu ientes categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos. Activos corrientes Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse en dinero en efectivo dur ante el perodo normal de operaciones del negocio. Estos activos son: a. Caja Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo y los cheques al da no consignados. b. Bancos Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. c. Cuentas por Cobrar Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, le tras de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los chequ es o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su venc imiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazo s acordados. d. Inventarios Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa. En empresas comerciales y de distribucin tales como tiendas, graneros, ferreteras, drogueras, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de pr oceso. Slo se maneja el inventario de mercancas disponibles para la venta, valora das al costo. Es importante destacar que la realizacin de los inventarios debe hacerse y valori zarse de la manera ms rigurosa posible, ya que es fundamental para la correcta ma rcha de la contabilidad Existen varios tipos de Inventarios: a. Inventarios de Materias Primas Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del ba lance, valoradas al costo. b. Inventario de Produccin en Proceso Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las m aterias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realizacin de l balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc. Inventario de Produccin Terminada Es el valor de la mercadera que se tiene disponible para la venta, valorada al co sto de produccin. Para la contabilizacin de sus inventarios se recomienda que usted utilice alguno s formatos, siguiendo el modelo de los que encuentra en el ejemplo siguiente. Activos Fijos Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades. Maquinaria y Equipo Vehculos Muebles y Enseres

Construcciones Terrenos Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o d e venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de d epreciacin. Para el registro de sus Activos Fijos se recomienda que usted utilice el modelo del formato de la pgina OTROS ACTIVOS Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc . PASIVOS Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categoras. Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos. 1. Pasivos corrientes Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao. a. Sobregiros: Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realizacin del balance. b. Obligaciones Bancarias Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems entidades financieras. c. Cuentas por pagar a proveedores Es el valor de las deudas contradas por compras hechas a crdito a proveedores. d. Anticipos Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an no entregado. e. Cuentas por pagar Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales com o los prstamos de personas particulares. En el caso de los prstamos personales o c rditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los interese s que se deben. f. Prestaciones y cesantas consolidadas Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el momento g. Impuestos por pagar Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin del balance . 2. Pasivo a largo plazo Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un perodo mayor a un ao, ta les como obligaciones bancarias, etc. 3. Otros pasivos Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categoras de pasivos corr ientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por antic ipado. Patrimonio Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del ba lance. Este se clasifica en: Capital Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su emp resa. Utilidades Retenidas Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa. Utilidades del Perodo Anterior Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatament e anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias.

El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin: Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos. PATRIMONIO = ACTIVOS PASIVOS Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS ms PATRIMONIO ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO 2. Gua para elaborar el Balance General A continuacin se presenta un modelo del formato para elaborar el balance general. Obsrvelo cuidadosamente, sin escribir en los espacios. EMPRESA:______________ BALANCE GENERAL FECHA:___________ ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO CTIVO CORRIENTES Caja Sobregiros Bancos Obligaciones bancarias Cuentas por Cobrar Proveedores Inv. Materias Primas Anticipos Inv. Productos en Proceso Cuentas por pagar Inv. Productos terminados Prestaciones y cesantas Otros Impuestos por pagar Total Activo Corriente Total Pasivo Corriente ACTIVO FIJO PASIVO A LARGO PLAZO Maquinaria y Equipo - Depreciacin Vehculo Obligaciones bancarias Cuentas por pagar - Depreciacin Muebles y enseres Otros Total Pasivo a largo plazo - Depreciacin Construcciones Otros Pasivos -Depreciacin Terrenos Total Activos Fijos Total Otros Pasivos Otros Activos Total Pasivos Gastos pagados por anticipado Patrimonio Otros Capital Total Otros Activos Utilidades Retenidas Total Activos Uitilidad perodo anterior Total Patrimonio Total Pasivos y Patrimonio Para llenar correctamente este formato conviene leer las instrucciones siguient es: a. Encabezamiento El balance general se encabeza siempre con el nombre de la empresa y la fecha de preparacin ( o lo que es lo mismo: el da, mes y ao en que se toma la informacin de la situacin de la empresa). b. Distribucin El formato del balance se divide en dos columnas. En la columna de la izquierda se colocan los Activos y en la columna de la derecha los Pasivos y el Patrimoni o. c. Elaboracin Los Activos y los Pasivos se colocan en el espacio correspondiente, indicando lo s valores que cada cuenta tiene en el momento en que se realiza el balance. Los distintos activos se suman y el resultado se coloca en el sitio Total de Activos. Igual procedimiento se sigue para los Pasivos. Para obtener el Patrimonio, se realiza la resta, Activos menos Pasivos igual a P

atrimonio, tal como se indico anteriormente. A continuacin se ilustra la manera de obtener el Patrimonio: Ebanistera EL PINO tena la siguiente informacin a Diciembre 31 del ao pasado: Activos Q 120.000.00 Pasivos Q 40.000.00 El Patrimonio en la fecha ser: Activos menos Pasivos igual a Patrimonio, o sea Q.120.000 Q.40.000 = Q.80.000 Luego el Patrimonio de la Ebanistera al 31 de Diciembre era de Q.80.000.00 Q.120.000.00 Q.40.000.00 Q.80.000.00

Activo Pasivo Patrimonio Ejemplo A continuacin se presenta el caso de Calzado LOS DURADEROS al enero 31 del presente ao, que ilustra la manera detallada como debe recogerse la informacin necesaria p ara el balance general. a. ACTIVOS 1. ACTIVOS CORRIENTES a. Caja Cajn del escritorio Q. 550.00 Bolsillo Q. 500.00 TOTAL CAJA Q.1.050.00 b. Bancos Banco de la Ciudad Q. 6.230.00 Cuenta de Ahorros Q. 8.290.00 TOTAL BANCOS Q.15.150.00 c. Cuentas por Cobrar Almacn el Buen Caminante Q.16.600.00 Creaciones Roco Q. 6.600.00 Mario Fuente (obrero) Q. 1.000.00 Cheques por cobrar (varios) Q.14.220.00 TOTAL CTAS. X COBRAR Q.38.420.00 CALZADO LOS DURADEROS Calle 103 No. 85-66 endido a: Fecha: ALMACEN EL BUEN CAMINANTE Diciembre 20 de 1981 Orden del Ciente: PJ-0038 Despachado a: Vendedor: Karrera 124 # 89-60 Jos Escobar Forma de Pago: 60 das Por conducto de: TRANSPORTADORA VELOZ Referencia Artculos CANTIDAD TOTAL VALOR UNITARIO VALOR TOTAL 36-J Pares de botas 20 Q.650.00 Q.13.000.00 37-P Pares de zapatos 6 Q.600.00 Q.3.600.00 TOTAL Q. 16.600.00 NIT. 90.105283 d. Inventarios

INVENTARIO MATERIAS PRIMAS Material Unidad de Medida Costo Unitario Q. Cantidad Costo Total Q. Cuero grabado Decmetro 5.20 20 104.00 Badana Pie 22.00 150 3.300.00 Suela Kilogramo 260.00 50 13.000.00 Tacones Docena 100.00 30 740.00 Cemento Galn 370.00 2 740.00 Hilo Carreto 75.00 10 750.00 Gamuzn Pie 3.50 120 420.00 Total Inventario de Materias Primas Inventario de Produccin de Proceso Obra Costo Unitario Q. Cantidad Costo Total Q. Cortes para bota 380.00 par 20 Cortes para zapato 350.00 par 12 Cortes para mocasn 370.00 par 6 Total Inventario de Produccin en Proceso

Q.21.314.00

7.600.00 4.200.00 2.220.00 Q.14.020.00

Inventario de Produccin Terminada Producto Costo Unitario Q. Cantidad Costo Total Q. Bota 650.00 par 12 7.800.00 Zapato 600.00 par 9 5.400.00 Mocasn 620.00 par 16 9.920.00 Total Inventario de Produccin Terminada Q. 23.120.00 Total activos corrientes suma de a) + b) + c) + d) = Q. 113.074.00 2. ACTIVOS FIJOS TIPO DE ACTIVO CANTIDAD VALOR UNITARIO Q. VALOR TOTAL Q. Maquinaria y Equipo Debastadora de cortes 1 80.000.00 80.000.00 Guarnecedora de cortes 1 120.000.00 120.000.00 Debastadora de suelas 1 130.000.00 130.000.00 Pulidora de calzado 1 70.000.00 70.000.00 Selladora de calzado 1 20.000.00 20.000.00 Pares de hormas 200 350.00 70.000.00 Herramientas varias 2.000.00 2.000.00 Esmeril 1 4.500.00 4.500.00 Total Maquinaria y Equipo 496.500.00 Muebles y Enseres Vitrina metlica 1 7.000.00 7.000.00 Estantera de dos cuerpos 1 6.500.00 6.500.00 Escritorio 1 5.000.00 5.000.00 Silla giratoria 1 2.000.00 2.000.00 Ventilador 1 1.500.00 1.500.00 Banco de trabajo 2 El estado de resultados, tambin conocido como cuenta de resultados o estado (o cu enta) de ganancias y prdidas, es un documento o informe financiero que muestra lo s ingresos, los gastos y el beneficio o prdida que ha obtenido una empresa durant e un periodo de tiempo determinado. Ejemplos de ingresos son las ventas, los dividendos, los ingresos financieros, e tc.

Ejemplos de gastos son el consumo de mercaderas, los gastos de personal, los gast os financieros, las depreciaciones, los impuestos, etc. La diferencia entre los ingresos y los gastos se conoce como beneficio (cuando l os ingresos son mayores que los gastos) o como prdida (cuando los gastos son mayo res que los ingresos). A diferencia del flujo de caja, el estado de resultados muestra los ingresos y g astos en el momento en que se producen, con independencia del momento en que se hacen efectivos los cobros o pagos; por ejemplo, registra una venta o una compra en el momento en que se produce, aunque sta se cobre o se pague meses despus. El estado de resultados nos permite analizar cules han sido los resultados obteni dos por una empresa, as como comparar los resultados que ha obtenido en distintos periodos (al comprar dos estados de resultados de diferentes periodos). Asimismo, nos permite realizar proyecciones sobre los futuros ingresos y gastos que generara una empresa, conociendo as su futura rentabilidad o viabilidad (al el aborar un estado de resultados proyectado). Veamos a continuacin un ejemplo sencillo de cmo elaborar un estado de resultados, a partir de la elaboracin de un estado de resultados proyectado: Una empresa manufacturera cuenta con los siguientes datos: las proyecciones de ventas son: enero: 85000, febrero: 88000, marzo: 90000, abri l: 92000. las proyecciones de costo de produccin son: enero: 47000, febrero: 51000, marzo: 50000, abril: 52000. los gastos de administracin y de ventas corresponden al 20% de las proyecciones d e ventas. la depreciacin corresponde al 10% de los costos de produccin. las proyecciones de los intereses por un prstamos obtenido son: enero: 900, febre ro: 750, marzo: 600, abril: 450. el impuesto es el 20% de la utilidad disponible. Estado de resultados proyectados enero febrero marzo abril Ventas netas 85000 88000 90000 Costo de produccin 47000 51000 UTILIDAD BRUTA 38000 37000 40000 Gastos adm. y de ventas 17000 17600 Depreciacin (10% C. produccin) UTILIDAD OPERTIVA 16300 14300 Intereses 900 750 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Impuesto a la renta (20%) UTILIDAD NETA 12320 10840 600 15400 3080 13120

92000 50000 40000 18000 4700 17000 450 13550 2710 12760

52000 18400 5100 16400 16400 3280

5000

5200

15950 3190