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EL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta grava:
Las rentas que provengan del capital, del trabajo, y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
EL IMPUESTO A LA RENTA
De los contribuyentes: Son contribuyentes del impuesto las personas naturales sucesiones indivisas, las asociaciones de echo de profesionales y similares y las personas jurdicas y sociedades conyugales
EL IMPUESTO A LA RENTA
De la renta bruta: La renta bruta esta constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtengan del ejercicio gravable
Determinacin:
RENTA BRUTA REAL: Constituida por el Valor del Alquiler del bien inmueble o del bien mueble durante un ejercicio anual.
RENTA PRESUNTA FISCAL (ANUAL) :
6% (valor del auto valu) Inmuebles 8% (valor de Adquisicin del mueble) muebles
Alquiler de Inmuebles
Alquiler
Alquiler
de
de
(6% (valor del auto valu)) * Numero de meses en que el predio es arrendado --------------------------------------------------------------------------------------------12 meses
Determinacin:
Alquiler de muebles (8% (valor del mueble) * Numero de meses en que el predio es arrendado -----------------------------------------------------------------------------------------12 meses
O RENTA PRESUNTA
RENTA NETA ANUAL RENTA BRUTA ANUA (-) 20% DEDUCCION DE OFICIO = RENTA NETA ANUAL DE 1ERA CATEGORIA POR EL 6.25%
CASO N 1
Renta Bruta S/. 140,000 100% Deduccin 20% ( S/. 28.000 ) 20% Renta Neta 1RA CAT. S/. 112,000 80%. TASA:6.25% DE R.N S/. 7,000.00 .Tambien ES aplicable que se determine uma tasa afectiva equivalente al 5 por ciento sobre la renta bruta mensual, siendo asi: 140,000.00 X 0.05 S/. 7,000.00
CASOS
1.-La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra valores en los jvenes a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
CONTINUA
Solucin: Renta bruta
S/. 320,000 Deduccin (20% x 320,000) - ( 64,000) Renta Neta de Segunda Categora = 256,000 Retencin (6.25% x 256,000) = S/. 16,000 Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 = S/. 16,000
CASOS
La empresa "Adunas S.A." domiciliada en el. Pas, abona en el mes de Enero del 2012, al Sr. Jorge Quevedo la suma de S/. 25,000 por concepto de Regalas. Se pide determinar la Renta Bruta, deducciones, Renta Neta y el monto de las retenciones. Solucin: Renta Bruta 2da categora = S/.25.000
CONTINUA
Deduccin 20% de la RB S/.25,000.00 - 5,000.00 ---------------R.N 2da Cat. 20,000.00 Tasa R.N Imp. A pagar : 6.25% de 20,000 = S/.1,250.00
CASOS
El seor Nino Prez recibi en el mes de Febrero de 2012 la suma de S/. 1,000 por concepto de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo febrero 2012 que se presenta en el mes de Marzo. Solucin: Renta Bruta /.1,000 Deduccin(20% x 1,000) S/.200 Renta Neta de Segunda Categora S/.800 Retencin (800 x 6.25%) = S/. 50.00
Ventas.. 900.000 Descuentos 75.000 Ventas activos fijos Ingresos financieros 54.000
Ingresos netos 2010.. 4.160.000 Ingresos netos 2011.....6.080.000 Impuesto calculable 2010 345.000 Impuesto calculable 2011.... 378.000
CONTINUA
Ejercicio individual de profesin u oficio De acuerdo al literal a) del Artculo 33 del TUO de la LIR establece como rentas de cuarta categora a las provenientes del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia oficio o actividad que no estn incluidas expresamente como rentas de tercera categora; y entendemos, tampoco como rentas de quinta categora.
CASOS
Una Persona Natural con una Renta Anual de cuarta Categora de s/.800,000.00 anuales Cuanto pagara de Renta Anual y de Renta mensual.
CASOS 1 Y 2
Una Persona Natural con una Renta Anual de cuarta Categora de s/.240,000.00 y adems a obtenido en el ejercicio una renta Bruta Anual de 5ta de S/.160,00.00 Cuanto pagara de Renta Anual y de Renta Mensual. Una Persona Natural con una Renta Anual de cuarta Categora de s/.960,000.00 anuales Cuanto pagara de Renta Anual y de Renta mensual.
DESARROLLO
Descripcin
Renta Bruta Anual de Cuarta Categora (-)deduccin permitida 20% de RB y/o Limite de 24 UIT s/.(86,480.00) Renta Neta de 4ta Categora + Renta Bruta de 5ta Categora Total Renta de 4ta y 5ta Categora (-)7 UIT (S/.3,600.00 x 7) Total Renta Neta Anual 4ta y 5ta 782,720.00 (25,200.00) 757,520.00 800,00.00 17,280.00
Monto
782,720.00
DESARROLLO
Suma de la Exceso de: Rentas de Trabajo Hasta 27 UIT 0 Exceso de 97,200 27 UIT y hasta 54 UIT Exceso de 194,400 54 UIT Hasta Tasa de IR Rta de 4ta + Impto. A la 5ta Renta Anual 97,200 97,200 14,580 20,412
97,200 194,400
15% 21%
A mas
30% TOTAL
563120 757,720
168.936 203,928
CONTINUA
S/.203,928.00 Anuales 203,928.00 = 12 16,994 Mensuales.
B) RENTA NETA ANUAL: RENTA BRUTA ANUA (-) 7UIT = R N A 5ta.categoria ( * ) ____% (ver nota) IMPUESTO ANUAL A LA RENTA DE 4TA CATEGORIA ( ) 12 meses RETENCION MENSUAL DEL IMPUESTO POR RENTA DE 5TA CATEGORIA (Se descontara por planilla) Nota: Hasta 27 UIT 15% 27UIT 54UIT 21% 54 UIT a ms 30%
Exceso de:
Hasta
Tasa de IR
Hasta 27 UIT
97,200
15%
97,200
14,580
97,200
194,400
21%
97,200
20,412
194,400
A mas
30%
270,400
81,120
TOTAL
464,800
116,112
CONTINUA
S/.116,112.00 Anuales 116,112.00 ------------- = 9,676 al mes 12 Meses
Las virtudes como la honestidad , la formalidad y la laboriosidad son la mejor fuente de poder mental. SWAMI SIVANANDA