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EN EL PERU

EL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta grava:

Las rentas que provengan del capital, del trabajo, y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.

EL IMPUESTO A LA RENTA
De los contribuyentes: Son contribuyentes del impuesto las personas naturales sucesiones indivisas, las asociaciones de echo de profesionales y similares y las personas jurdicas y sociedades conyugales

EL IMPUESTO A LA RENTA
De la renta bruta: La renta bruta esta constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtengan del ejercicio gravable

CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA


En el existe 5 categoras de impuesto a la renta Estas son 1.- Rentas de primera categora 2.- Rentas de segunda categora 3.- Rentas de Tercera categora 4.- Rentas de cuarta categora 5.- Rentas de quinta categora

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA


El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al locador

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA


En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA


La cesin en uso de los bienes muebles o inmuebles distintos de predios, dichos bienes muebles generan una renta bruta anual no menor al 8% del valor de adquisicin ,produc cion ,construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, todo acreditado con documentos.

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA


Para establecer la renta neta de la primera categora, se deducir por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta.

Determinacin:
RENTA BRUTA REAL: Constituida por el Valor del Alquiler del bien inmueble o del bien mueble durante un ejercicio anual.
RENTA PRESUNTA FISCAL (ANUAL) :

6% (valor del auto valu) Inmuebles 8% (valor de Adquisicin del mueble) muebles
Alquiler de Inmuebles

Alquiler
Alquiler

de
de

RENTA PRESUNTA FISCAL (MENOR A UN AO) :

(6% (valor del auto valu)) * Numero de meses en que el predio es arrendado --------------------------------------------------------------------------------------------12 meses

Determinacin:

Alquiler de muebles (8% (valor del mueble) * Numero de meses en que el predio es arrendado -----------------------------------------------------------------------------------------12 meses

RENTA BRUTA ANUAL FISCAL El menor valor

RENTA BRUTA REAL

O RENTA PRESUNTA

RENTA NETA ANUAL RENTA BRUTA ANUA (-) 20% DEDUCCION DE OFICIO = RENTA NETA ANUAL DE 1ERA CATEGORIA POR EL 6.25%

CASO N 1
Renta Bruta S/. 140,000 100% Deduccin 20% ( S/. 28.000 ) 20% Renta Neta 1RA CAT. S/. 112,000 80%. TASA:6.25% DE R.N S/. 7,000.00 .Tambien ES aplicable que se determine uma tasa afectiva equivalente al 5 por ciento sobre la renta bruta mensual, siendo asi: 140,000.00 X 0.05 S/. 7,000.00

RENTA DE SEGUNDA CATEGORA


Son Rentas de Segunda Categora los: Los intereses originados por colocacin de capitales, as como los incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos, por ttulos, cedulas, debentures ,bonos , garantas y crditos privilegiados o quirograficos en dinero o en valores . Las regalas, rentas vitalicias el producto de la cesin definitiva o temporal de los derechos de llave, marcas, patentes , regalas o similares. Los dividendos , las ganancias de capital y cualquier otro ingreso derivado de la inversin a colocacin de capitales no incluidos como Renta de Primera Categora.

CASOS
1.-La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra valores en los jvenes a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora

CONTINUA
Solucin: Renta bruta

S/. 320,000 Deduccin (20% x 320,000) - ( 64,000) Renta Neta de Segunda Categora = 256,000 Retencin (6.25% x 256,000) = S/. 16,000 Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 = S/. 16,000

CASOS
La empresa "Adunas S.A." domiciliada en el. Pas, abona en el mes de Enero del 2012, al Sr. Jorge Quevedo la suma de S/. 25,000 por concepto de Regalas. Se pide determinar la Renta Bruta, deducciones, Renta Neta y el monto de las retenciones. Solucin: Renta Bruta 2da categora = S/.25.000

CONTINUA
Deduccin 20% de la RB S/.25,000.00 - 5,000.00 ---------------R.N 2da Cat. 20,000.00 Tasa R.N Imp. A pagar : 6.25% de 20,000 = S/.1,250.00

CASOS
El seor Nino Prez recibi en el mes de Febrero de 2012 la suma de S/. 1,000 por concepto de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).

La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo febrero 2012 que se presenta en el mes de Marzo. Solucin: Renta Bruta /.1,000 Deduccin(20% x 1,000) S/.200 Renta Neta de Segunda Categora S/.800 Retencin (800 x 6.25%) = S/. 50.00

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA


Son rentas de tercera categora: a.- Las derivadas del comercio, industria o la minera; de la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales, etc. b.- Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de otra actividad similar. c.- Los que obtengan los notarios d.-Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio. e.- Las derivadas de la sesin de bienes muebles cuya depreciacin o amortizacin admite la presente ley. f.- Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares. Los pagos a cuenta se realizan mediante 2 sistemas: 1.- Sistema del mtodo por coeficientes 2.- Sistema de del 2%.

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA


3.-RENTA DE TERCERA CATEGORIA:
EJERCICIOS: 1.-La Empresa Metro del Per SAC opta para el pago a cuenta del impuesto a la renta del ao. 2011 por el sistema del coeficiente, utiliza los datos siguientes: Enero Ventas 8 00,000 Descuentos ( 70,000 ) Venta de Activo Fijo 40,000 Ingresos Financieros O --------------770,000 Datos adicionales: Total de Ingresos Netos al 2010 Total de Ingresos Netos al 2011 Impuesto Calculados del Ejercicio 2010 Impuesto Calculados del Ejercicio 2011 4.400.000,00 5.800.000,00 280.000,00 360.000,00

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA


Solucin del Mes de Enero: 2012 a).-Calculo del Pago a Cuenta del Mes de Enero
Coeficiente a Aplicar 280.000,00 ------------------------4.400.000,00 = 0.0636

b).-Ingresos Netos del Mes de Enero 2011


(+)Ventas (-)Descuentos (+)Venta de Activo Fijo (+)Ingresos Financieros Ingreso Neto del Mes 800.000,00 (70.000,00) 40.000,00 770.000,00

C.-Monto de la Cuota a Pagar:


Ingreso Neto del Mes x Coeficiente 770.000,00 x 0.0636 Pago a Cuenta del Mes = 48.972 48.972

d).-EL pago a cuenta del mes de enero ser:

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA


CASO PRACTICO N 2
2012 Enero febrero 1.152.000 108.000 54.000 Marzo 1.296.000 98.000 70.000

Ventas.. 900.000 Descuentos 75.000 Ventas activos fijos Ingresos financieros 54.000

Ingresos netos 2010.. 4.160.000 Ingresos netos 2011.....6.080.000 Impuesto calculable 2010 345.000 Impuesto calculable 2011.... 378.000

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA


Enero a.) coeficiente 345.000 ------------ = 0.0829 4160.000 b.) ingresos 900.000 - 75.000 + 54.000 879.000 c.) monto cuenta 879.000 x 0.0829 = 72.869.1

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA


Febrero
coeficiente 0.0829 ingresos + 1.152.000 108.000 54.000 1.098.000 x 0.0829 = 91.024.2

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA


Marzo a.) coeficiente 378.000 --------------6.080.000 = 0.0622

b.) ingresos 1.296.000 98.000 + 70.000 1.268.000 x 0.0622 = 78.869.6

RENTAS DE CUARTA CATEGORA


Concepto Genrico de Rentas de Cuarta Categora Al referirse a las rentas de cuarta categora, no se puede dejar de sealar al trabajo como fuente productora de renta. No obstante, un rasgo que la caracteriza y que la diferencia de las rentas de quinta categora es la condicin o situacin en la que los servicios son prestados. En efecto, en el caso de las rentas de cuarta categora, es necesario que el trabajo o servicio sea realizado de manera independiente, sin que medie vinculo laboral o relacin de dependencia alguna, es decir, a lo sumo podra existir un contrato de locacin de servicios regulado por el Cdigo Civil.

CONTINUA
Ejercicio individual de profesin u oficio De acuerdo al literal a) del Artculo 33 del TUO de la LIR establece como rentas de cuarta categora a las provenientes del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia oficio o actividad que no estn incluidas expresamente como rentas de tercera categora; y entendemos, tampoco como rentas de quinta categora.

CASOS
Una Persona Natural con una Renta Anual de cuarta Categora de s/.800,000.00 anuales Cuanto pagara de Renta Anual y de Renta mensual.

CASOS 1 Y 2
Una Persona Natural con una Renta Anual de cuarta Categora de s/.240,000.00 y adems a obtenido en el ejercicio una renta Bruta Anual de 5ta de S/.160,00.00 Cuanto pagara de Renta Anual y de Renta Mensual. Una Persona Natural con una Renta Anual de cuarta Categora de s/.960,000.00 anuales Cuanto pagara de Renta Anual y de Renta mensual.

DESARROLLO
Descripcin
Renta Bruta Anual de Cuarta Categora (-)deduccin permitida 20% de RB y/o Limite de 24 UIT s/.(86,480.00) Renta Neta de 4ta Categora + Renta Bruta de 5ta Categora Total Renta de 4ta y 5ta Categora (-)7 UIT (S/.3,600.00 x 7) Total Renta Neta Anual 4ta y 5ta 782,720.00 (25,200.00) 757,520.00 800,00.00 17,280.00

Monto

782,720.00

DESARROLLO
Suma de la Exceso de: Rentas de Trabajo Hasta 27 UIT 0 Exceso de 97,200 27 UIT y hasta 54 UIT Exceso de 194,400 54 UIT Hasta Tasa de IR Rta de 4ta + Impto. A la 5ta Renta Anual 97,200 97,200 14,580 20,412

97,200 194,400

15% 21%

A mas

30% TOTAL

563120 757,720

168.936 203,928

CONTINUA
S/.203,928.00 Anuales 203,928.00 = 12 16,994 Mensuales.

RENTA DE QUINTA CATEGORIA


Concepto: Son las rentas producidas por los trabajadores que estn en la planilla de alguna empresa.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA


Determinacin: A) RENTA BRUTA ANUAL: Ingresos percibidos por: sueldos mensuales. Gratificaciones Ordinarias y extraordinarias Bonificaciones, etc.

B) RENTA NETA ANUAL: RENTA BRUTA ANUA (-) 7UIT = R N A 5ta.categoria ( * ) ____% (ver nota) IMPUESTO ANUAL A LA RENTA DE 4TA CATEGORIA ( ) 12 meses RETENCION MENSUAL DEL IMPUESTO POR RENTA DE 5TA CATEGORIA (Se descontara por planilla) Nota: Hasta 27 UIT 15% 27UIT 54UIT 21% 54 UIT a ms 30%

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA


1.-El Seor Juan Castaeda gana al mes S/.35,000 Cuanto ser su importe anual y mensual.
Solucin: RENTA BRUTA ANUAL PROYECTADA a).-Remuneracin x 12 S/.35, 000 x 12 = S/.420, 000 b).- 2 Gratificaciones Ordinarias (Fiestas Patrias y Navidad)=70,000 Renta Bruta Anual (-) 7 UIT Renta Neta Anual S/.490, 000 (25,200) 464, 800

Suma de la Rentas de Trabajo

Exceso de:

Hasta

Tasa de IR

Ruta de 4ta + 5ta

Impto. A la Renta Anual

Hasta 27 UIT

97,200

15%

97,200

14,580

Exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT Exceso de 54 UIT

97,200

194,400

21%

97,200

20,412

194,400

A mas

30%

270,400

81,120

TOTAL

464,800

116,112

CONTINUA
S/.116,112.00 Anuales 116,112.00 ------------- = 9,676 al mes 12 Meses

Las virtudes como la honestidad , la formalidad y la laboriosidad son la mejor fuente de poder mental. SWAMI SIVANANDA

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