PROGRAMA DE ESTUDIO PROFESIONALES POR EXPERIENCIA LABORAL CERTIFICADA (EPEL)

Taller de Mtodos de Estudio Universitario

Monografa

EL SISTEMA TRIBUTARIO

Docente: Elaborado Por:

Luz Ramrez Ojeda Norma Faustina Abn Palomino Miguel Angel Hernndez Honores

Surco, 15 agosto de 2012

FORMAMOS SERES HUMANOS PARA UNA CULTURA DE PAZ

A mi padre: Quien sin haber tenido educacin, tuvo la suficiente sabidura para Sacarnos adelante. A mi madre: Que ya no est, pero a quien le habra hecho muy feliz verme en estos momentos. A mi madre: Quien ha sabido mostrarme el camino que debo seguir y por que siempre me ha apoyado en sus posibilidades. Aquella persona que amo y que pesar que no este a mi lado, es uno de mis motivos para triunfar en la vida.

AGRADECIMIENTO En primer lugar a Dios, por darme la oportunidad de estar en la Universidad, a mis hijas por el tiempo que les dejo de dedicar para poder cumplir con este objetivo que me he trazado. Y a todos los docentes por tener esta vocacin de enseanza que siempre admirar. Agradecer en primer lugar a mis padres quienes a pesar de las dificultades hicieron de m un hombre de bien, inculcndome valores para ser una persona til en la sociedad, tambin a la persona que llena mi corazn, por que siempre estuvo ah cuando las adversidades se presentaron y de la mano de ella siempre supimos superarlas.

INDICE DE FIGURA

Pg.

INDICE DE CONTENIDO

Pg. Dedicatoria Agradecimiento Resumen Introduccin CAPTULO I: El Sistema Tributario 1.1 Conceptos bsicos 1.2 Impuestos, Contribuciones y Tasas 1.3 Tributos Gobierno Nacional 1.4 Tributos Gobierno Regional 1.5 Tributos Gobierno Locales CAPITULO II: Entidad encargada de la recaudacin de tributos 2.1. Sunat 2.2 Finalidad CAPTULO III: Importancia de la recaudacin de tributos 3.1 Para qu sirve la recaudacin 3.2 Quienes se favorecen con la recaudacin 3.3 Factores que incrementan los tributos.

CAPITULO IV: Evasin Tributaria 4.1 Causas 4.2 Formas Conclusiones Referencias Bibliogrficas Bibliografa Anexos

RESUMEN
El objetivo de la siguiente monografa es orientar a la sociedad en temas de recaudacin de tributos, dar a conocer los conceptos, tipos de tributos como impuestos, contribuciones y tasas, las cuales son recaudadas por los Gobiernos Regionales, Locales y Entidades Recaudadoras de Impuestos, dar a conocer la importancia que tienen los tributos como pilar fundamental para el desarrollo de nuestra Nacin, mediante su recaudacin en todo el territorio nacional, teniendo como impuestos principales, el Impuesto General a las Ventas y los impuestos por exportaciones que son recaudados por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) y las oficinas de Aduanas. El propsito de la monografa es crear una cultura tributaria en las personas, mostrndoles que sus aportes se reflejan en obras y proyectos para el desarrollo de nuestro pas, veremos cmo ha ido evolucionando la recaudacin y la presin tributaria que est ejerciendo el gobierno en los ltimos aos, con el fin de incrementar las reservas y afrontar posibles crisis que nos puedan afectar.

INTRODUCCIN

Nuestro pas empez a mejorar a raz de que la recaudacin fiscal comenz hacer eficaz, pero an falta mucho por mejorar hay una gran cantidad de personas jurdicas y personales naturales que evaden el pago de los impuestos. Como todos sabemos el pas financia el gasto pblico en un mayor porcentaje con los ingresos provenientes de la recaudacin de los tributos a travs de las administradoras tributarias, este ingreso le permite al Estado cumplir con sus obligaciones sociales, educativas, de seguridad y otras, cuando esta recaudacin no llega al monto previsto, se ve afectado los presupuestos destinados a salud, educaciones, seguridad, vivienda, administracin de programas sociales entre otros. Por la importancia que tiene para el pas y para la carrera que he escogido es que voy a desarrollar el tema de El Sistema Tributario para la presente monografa. En el captulo I definir conceptos bsicos que debemos conocer, los tipos de impuestos y los organismos encargados de la recaudacin de impuestos, en el captulo II veremos la importancia de la recaudacin de impuestos, para que sirve, a quienes les sirve y algunas estrategias para incrementar la recaudacin de estos impuestos. Espero que la presente monografa pueda incrementar en algo los conocimientos que hayamos podido tener sobre los impuestos y la importancia de los mismos, y a la vez nos ayude a tomar conciencia de lo importante que es para el pas que todos tributemos.

CAPTULO I

EL SISTEMA TRIBUTARIO 1.1 Conceptos Bsicos Impuesto, la palabra impuesto tiene su origen en el trmino latino impositus. Es una clase de tributo (obligaciones), regido por derecho pblico. Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la potestad tributaria del Estado, con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio sugiere que quienes ms tienen, mas deben aportar al financiamiento estatal. Los impuestos son cargas obligatorias tanto para las personas naturales como para las jurdicas (empresas). Renta, es la utilidad o beneficio que rinde algo. Tributo, son obligaciones dinerarias impuestas y exigidas por la administracin pblica a partir de una ley cuyo importe se destina a solventar el gasto pblico. Impuesto a la renta, es un tributo que se grava a la ganancia de las personas tanto naturales como jurdicas y que se ha producido a partir de una inversin o de la rentabilidad de un capital. 1.2 Ley del Impuesto a la renta

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF (Publicado el 08 de diciembre de 2004)

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA CONSIDERANDO: Que mediante Decreto Legislativo N 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la Renta;

Que a travs del Decreto Supremo N 054-99-EF se aprob el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; habindose aprobado con posterioridad a su

vigencia diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado el texto de la Ley del Impuesto a la Renta;
Que la Disposicin Final nica del Decreto Legislativo N 949 establece que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se expedir el nuevo Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; De conformidad con lo dispuesto en la Disposicin Final nica del Decreto Legislativo N 949; DECRETA: ARTCULO 1 Aprubese el nuevo Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, que consta de diecisiete (17) Captulos, ciento veinticuatro (124) Artculos y cincuenta y uno (51) Disposiciones Transitorias y Finales, los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo. ARTCULO 2 Derguese el Decreto Supremo N 054-99-EF. ARTCULO 3 El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los seis das del mes de diciembre del ao dos mil cuatro. ALEJANDRO TOLEDO MANRIQUE Presidente Constitucional de la Repblica PEDRO PABLO KUCZYNSKI Ministro de Economa y Finanzas CAPITULO I CAPITULO II CAPITULO III CAPITULO IV CAPITULO V CAPITULO VI Del mbito de Aplicacin De la Base Jurisdiccional del Impuesto De los Contribuyentes De las Inafectaciones y Exoneraciones De la Renta Bruta De la Renta Neta

CAPITULO VII De las Tasas del Impuesto CAPITULO VIII Del Ejercicio Gravable CAPITULO IX CAPITULO X CAPITULO XI Del Rgimen para Determinar la Renta De los Responsables y de las Retenciones del Impuesto De las Declaraciones Juradas, Liquidacin y Pago del Impuesto

CAPITULO XII De la Administracin y Percepcin del Impuesto CAPITULO XIII De la Reorganizacin de Sociedades o Empresas CAPITULO XIV Del Impuesto Mnimo a la Renta (Derogado por Ley 26777) CAPITULO XV Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta CAPITULO XVI Disposiciones Transitorias y Finales

APRUEBAN TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF
CONCORDANCIAS: DIRECTIVA N 005-2005-EF-76.01 R. N 091-2005-SUNAT DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01 (Directiva para la programacin, formulacin y aprobacin del Presupuesto de los Gobiernos Locales para el Ao Fiscal 2006) DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01, Art. 23, inc. c) EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que desde la entrada en vigencia de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada por el Decreto Legislativo N 776, se han aprobado diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto; Que la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952 establece que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal; De conformidad con lo dispuesto en la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952; DECRETA: Artculo 1 Aprubese el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, que consta de seis (6) Ttulos, doce (12) Captulos, noventa y tres (93) Artculos, diecinueve (19) Disposiciones Transitorias, cinco (5) Disposiciones Finales, los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo. Artculo 2 El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del mes de noviembre del ao dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO MANRIQUE Presidente Constitucional de la Repblica

PEDRO PABLO KUCZYNSKI Ministro de Economa y Finanzas

1.3 Tipos de tributacin: Principales tributos: 1.3.1 Gobierno Central Impuesto a la Renta, grava las rentas de los contribuyentes que provengan del capital de trabajo. Est dividida en cinco categoras: Renta de 1era. Categora, son las rentas que provienen del arrendamiento o sub-arrendamiento. Renta de 2da. Categora, son las rentas que provienen de los intereses. Renta de 3era. Categora, son las rentas derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios u otros negocios. El porcentaje cambia segn el rgimen en el que se encuentre la empresa. Renta de 4ta. Categora, son las rentas obtenidas en el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. El porcentaje cambia segn el monto del ingreso percibido. Renta de 5ta. Categora, son las rentas obtenidas por el trabajo personal prestado de forma dependiente. El porcentaje cambia segn el monto de los ingresos percibidos. Impuesto General a las Ventas, tributo al consumo de bienes y de servicios realizado en nuestro pas. Impuesto Selectivo al Consumo, este impuesto es un tributo al consumo especfico de determinados bienes. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), este es un impuesto temporal, que se grava a las operaciones bancaras en moneda nacional o extranjera (tanto dbitos como crditos). Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular estn exoneradas del cobro de este impuesto. Impuesto a los Activos Netos (ITAN), este tambin es un impuesto temporal que se aplican al valor de los activos netos que posee la empresa.

 Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas, es un impuesto de periodicidad mensual que grava la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas. Derechos Arancelarios, se gravan a la importacin de mercancas extranjeras al pas y se calculan sobre el valor CIF de la importacin, (Derechos Ad Valorem). 1.3.2 Gobiernos Locales Impuesto Predial, es un tributo municipal de periodicidad anual que grava al valor de los predios urbanos o rsticos. Pago de Arbitrios, es tambin un tributo municipal destinado a la limpieza pblica (calles, parques y jardines), y al servicio de serenazgo, estn obligado a pagar este impuesto los propietarios de bienes urbanos. Impuesto de Alcabala, el impuesto de alcabala grava las transferencias de inmuebles. Impuesto al Patrimonio Vehicular, este impuesto se grava a la propiedad de los vehculos fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 3 aos.

1.4 Entidades Encargadas de la Recaudacin Tributaria SUNAT SAT GOBIERNOS MUNICIPALES