Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
CAIETUL DE PRACTIC
Pagina 1
Cuprins: 1. Instruciuni pentru completarea caietului de practic al stagiarului.pag.3 2. Date personale.pag.6 3. Anul doi de stagiu. pag.7 4. Anul trei de stagiu...pag.17 5. Activiti educaionale suplimentarepag.27 6. Evidena experienei dobndite pe parcursul celor 3 ani de stagiu..pag.28
Pagina 2
Pe durata de pregtire profesional practic stagiarul este obligat s ndeplineasc anual un minim de 25 de zile lucrtoare efectiv, de experien profesional, n fiecare din domeniile: contabilitate, audit i opionale. Trebuie subliniat faptul c aceasta este o cerin minim i acolo unde este posibil, auditorii financiari care ofer pregtire stagiarilor pot s ofere mai multe zile de instruire dect prevede aceast cerin. Stagiarii sunt obligai s participe la programul de pregtire profesional continu, organizat de ctre C.A.F.R. . n fiecare an de stagiu programul de pregtire profesional continu va fi reprezentat de 25 ore de pregtire i va fi organizat de C.A.F.R.
Pagina 3
Nerespectarea prevederii referitoare la experiena profesional minim ce trebuie dobndit pe durata contractului de stagiu poate determina o decizie a Camerei de prelungire a perioadei de stagiu pentru stagiar i, totodat, de retragere a atestrii ndrumtorului, dup caz.
ndrumtorul de stagiu trebuie s completeze urmtoarele seciuni: Revizuirea efectuat de auditorul financiar ndrumtor, prin care evalueaz la fiecare 6 luni activitatea stagiarului
Pagina 4
S anexeze la sfritul fiecrui an, la Caietul de practic, un Raport n care s se consemneze: 1. progresele nregistrate de stagiar 2. deficienele constatate n experiena profesional 3. aciuni de ntreprins n viitor 4. opinia general privind evoluia profesional a stagiarului
Seciunile Revizuirea efectuat de Departamentul de nvmnt i admitere, Eviden dobndit de stagiar pe parcursul celor 2 ani i Evidena privind examenele, vor fi completate de personalul Camera Auditorilor Financiari din Romnia
Caietul de practic reprezint o eviden permanent a instruirii dvs. i admiterea dvs. ca membru n Camer depinde de completarea corect a acestuia. De aceea, este important ca acesta s fie completat n mod regulat i s fie pstrat ntr-un loc sigur. Aducei-v aminte c aspirai s devenii membrii ai unui organism profesional. Caietul dvs. de practic trebuie s reflecte acest obiectiv.
DATE PERSONALE
Nr. stagiar * S Pagina 5
______________________________________________________________
ndrumtorul de stagiu:
Persoan fizic: Nume i prenume Nr. carnet membru Persoan juridic: Denumire firm Nr. autorizaie Numele i prenumele persoanei nsrcinate cu stagiul Nr. certificat
Pagina 6
ANUL DOI
EVIDENA DETALIAT A EXPERIENEI PROFESIONALE RELEVANTE
Contabilitate
LUNA 1 (mai)
LUNA 2 (iunie)
LUNA 3 (iulie)
LUNA 4 (augua t) 1
LUNA 5 (sept)
1.1
ntocmirea evidenelor contabile 1.2 Ajustri la sfritul perioadei 1.3 ntocmirea situaiilor financiare provizorii 1.4 ntocmirea conturilor 1.5 ntocmirea conturilor lunare 1.6 Rapoarte periodice de gestiune 1.7 ntocmirea de bugete/previzionare 1.8 Alte activiti Total contabilitate
2 1 1 2 1 1
2 2.1 2.2
Audit Planificarea auditului Sisteme de inere a evidenei/evaluare/raportarea punctelor slabe 2.3 Domenii de audit 2.3.1 vnzri/clieni 2.3.2 furnizori/creditori 2.3.3 salarii 2.3.4 imobilizri 2.3.5 stocuri / producie n curs de execuie 2.3.6 sold la banc/numerar n cas 2.3.7 alte elemente bilaniere 2.3.8 utilizarea tehnicilor de audit asistate de calculator (CAAT) 2.4 Investigaii speciale 2.5 Revizuirea situaiilor financiare 2.6 Rapoarte de audit Total Audit
12
Pagina 7
LUN A 1 (mai) 3 Experien suplimentar domenii opionale 3.1 Fiscalitate 3.2 Lichidri 3.3 Finanarea ntreprinderii 3.4 Managementul trezoreriei 3.5 Servicii de consultan de afaceri 3.6 Servicii financiare 3.7 Consultan managerial 3.8 Investigaii 3.9 Sisteme informatice Total
LUN A 2 (iuni e) 1
LUNA 3 (iulie)
LUNA 4 (auguat )
LUNA 5 (sept)
LUN A 6 (oct)
12
36
Pagina 8
Calificativ
Observaii
raionamentul profesional
Data
Pagina 9
TIPURI DE ACTIVITI DESFURATE (n zile lucrtoare efective) LUNA 7 (noie) 1 LUNA 8 (decem) 1 LUNA 9 (ian) LUNA 10 (febr) 1 LUNA 11 (mar) LUNA 12 (apr) 1
1 1.1 1.2
Ajustri la sfritul perioadei 1.3 ntocmirea situaiilor financiare provizorii 1.4 ntocmirea conturilor 1.5 ntocmirea conturilor lunare 1.6 Rapoarte periodice de gestiune 1.7 ntocmirea de bugete/previzionare 1.8 Alte activiti Total contabilitate
1 1 1 1 1 1 1 2
25 LUNA 7 (noie) LUNA 8 (decem) LUNA 9 (ian) LUNA 10 (febr) 1 LUNA 11 (mar) 1 LUNA 12 (apr) Total pentru anul ntreg
2 2.1 2.2
Audit
Planificarea auditului Sisteme de inere a evidenei i evaluare/raportarea punctelor slabe 2.3 Domenii de audit 2.3.1 vnzri/creane 2.3.2 furnizori/creditori 2.3.3 salarii 2.3.4 imobilizri 2.3.5 stocuri/producie n curs de execuie 2.3.6 soldul la banc/numerar n cas 2.3.7 alte elemente bilaniere 2.3.8 utilizarea tehnicilor de audit asistate de calculator 2.4 Investigaii speciale 2.5 Revizuirea situaiilor financiare 2.6 Rapoarte de audit Total audit
2 2 2 1 2 1
25
Pagina 10
LUNA 7 (noie) 3 Experien suplimentar domenii opionale 3.1 Fiscalitate 1 3.2 Lichidri 3.3 Finanarea ntreprinderii 3.4 Managementul trezoreriei 3.5 Servicii de consultan de afaceri 3.6 Servicii financiare 1 3.7 Consultan managerial 3.8 Investigaii 3.9 Sisteme informatice Total
LUNA 8 (decem)
LUNA 9 (ian)
LUNA 10 (febr)
LUNA 11 (mar)
25
Audit
Opionale
TOTAL
Pagina 11
Calificativ
Observaii
raionamentul profesional
Data
Pagina 12
EVIDENA DESCRIPTIV A EXPERIENEI PENTRU ANUL DOI - CONTABILITATE Descrierea activitii desfurate Verificat de ndrumtor
Pagina 13
Prelucrarea datelor din documentele de intrare/ieire a stocurilor(avize de nsoire a mrfii, factur, Nota de recepie i constatare de diferene, bonuri de consum, fie limite de consum etc) lunile mai 2009 mai 2010 nregistrarea stocurilor cantitativ i valoric n fiele de conturi analitice, deschise pe feluri de materiale i pe locuri de depozitare Verificarea concordantei dintre datele inregistrate in conturile sintetice si cele analitice de materii si materiale la sfarsitul lunii prin compararea datelor inregistrate in fisele de magazie cu cele din fisele de cont analitic din contabilitate si intocmirea balantelor de verificare a conturilor analitice. Evidenta contabil a decontrilor cu clienii i furnizorii Intocmire monografii contabile Ajustarea anuala a conturilor Verificarea operatiilor si tranzactii care au avut loc in cursul exercitiului curent dar privesc exercitiile viitoare acele operatii si tranzactii care au generat incasari si plati in exercitiul curent desi se refera la exercitiile urmatoare trebuie contabilizate in exercitiul curent, insa fara a afecta rezultatul sau s-au inregistrate in structuri ale bilantului numite cheltuieli si venituri in avans Verificarea operatii si tranzactii care vor avea loc in cursul exercitiului urmator dar privesc exercitiul curent (dobanzile datorate pentru sumele primite de la terti, respectiv cuvenite pentru sumele acordate tertilor cu titlu de imprumut - potrivit contractelor incheiate) s-au nregistrat pe de o parte ca si cheltuieli/venituri ale exercitiului, fiind reflectate in contul de profit si pierdere pe de alta parte, in structuri de bilant provizorii, care reflecta datorii, respectiv creante in exercitiul urmator, cand dobanzile devin scadente, vor avea loc transferuri intre structuri ale bilantului si anume de la datorii/creante la disponibilitatile banesti influentate de platile/incasarile propriu-zise ale dobanzilor Determinarea si inregistrarea diferentelor favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente elementelor monetare exprimate in devize ajustari ale conturilor pe baza inventarierii Verificarea inregistrarii corecte in conturi a tranzactiilor si operatiilor economice a) daca s-au intocmit documente justificative pentru toate tranzactiile si operatiile economice care au avut loc pe parcursul exercitiului financiar; daca toate documentele justificative, atat cele intocmite de entitatea juridica cat si cele primite de la terti au fost inregistrate si incluse in circuitul contabil b) se controleaza conformitatea cu regulile contabile a datelor inregistrate in conturi - verificare de fond: modul in care s-au respectat, atunci cand s-au facut inregistrarile in conturi, atat principiile contabile cat si regulile sau procedurile legale de natura economica-financiara cu incidenta asupra contabilitatii ntocmire state de plat a salariilor ntocmirea bugetului de venituri i cheltuieli i defalcarea acestuia pe trimestre i luni calendaristice valorificarea rezultatelor inventarierii
Pagina 14
- AUDITVerificat de ndrumtor
Descrierea activitii desfurate Elaborarea planului general de audit Determinarea conturilor cu semnificaie valoric Evaluarea controlului intern Evaluarea compartimentului de audit intern Verificare existenei i nregistrarii in contabilitate a mijloacelor fixe Verificare registrul numerelor de inventar Verificare procese verbale de punere in functie Verificarea calculului amortizrii Verificare modului de constituire i evaluare a ajustrilor de deprecierea imobilizrilor Verificarea intrrile i ieirile de active imobilizate au fost nregistrate n perioada corect. Verificarea reevaluarii imobilizrilor verificarea dac toate stocurile au fost identificate i incluse n activul bilanier, dac toate stocurile au fost corect evideniate n vederea evalurii de, dac costul stocurilor a fost corect calculat prin metoda de evaluare acceptat de procedurile interne ale conducerii. verificare dac toate sumele sunt incluse n situaiile financiare i corespund cu evidenele contabile. Stocurile cu o micare lent sau fr micare au fost corect evaluate, la valoarea net realizabil verific concordanei ntre jurnalul vnzrilor, facturi i registrele contabile. Verificarea ajustarilor pentru deprecierea materiilor prime, materialelor, obiectelor de inventar Verificarea ajustarilor pentru deprecierea creantelor clienti. Realizare inventar al creanelor i datoriilor existente la finele exerciiului. Verificarea daca toate toate tranzaciile cu clientul, vnzrile, titlurile de valoare i ncasrile au fost nregistrate n perioada corect
Pagina 15
Verificare daca la la data bilanului debitorii exist n mod real toi creditorii au fost inclui n situaiile financiare i exist n mod real ladata bilanului; datoriile au fost calculate astfel nct cheltuielile sunt nregistrate potrivit cu serviciile prestate; datoriile preliminate i ali creditori inclui n bilan reprezint obligaii viitoare sau sume de pltit. verificarea controlului intern cu privire la autorizarea plilor ctre furnizori Toate soldurile conturilor curente i alelichiditilor, plile i incasrile au fostnregistrate n situaiile financiare Registrul de banc corespunde cu extraselede cont, inclusiv soldurile conturilor de lichiditate Toate ncasrile i plile au fost nregistraten perioada contabil corespunztoare i nuau fost ncasri sau pli fictive Soldurile conturilor curente la bnci au fost corect prezentate i evideniate n bilan
Verificarea metodologiei de calcul si a platii impozitului pe veniturile din salarii
Verificarea virarii la termen a obligatiilor fiscale catre bugetul de stat privind veniturile de natura salariala Verificarea calculul majorarilor de intarziere, dobanzilor, penalitatilor de intarziere si a penalitatilor, dupa caz Verificarea corectitudinii completarii fiselor fiscale
Pagina 16
ntocmire declaraii impozit pe venit ntocmire declaraii impozit pe profit ntocnire decont de TVA Analiza echilibru financiar (Fond de rulment, necesar de fond de rulment, trezoreria net) Calcularea principalilor indicatori economico financiari (Lichiditate general, lichiditate imediat, solvabilitate general, autonomie financiar, rotaia stocurilor) Analiza corelaiei dintre creane i obligaii Calcularea i analiza soldurilor intermediare de gestiune Calcularea i analiza ratelor de rentabilitate (rata nominala economice brute, rata nominala a rentabilitatii economice nete) Calcularea i analiza ratei financiare Calculul impozitului pe dividende, intocmirea si depunerea declaratiilor privind impozitul pe dividende
Pagina 17
Observaii
Sanciuni
Numele i prenumele persoanei din cadrul Departamentului de monitorizare i competen profesional e care a efectuat revizuirea Numele i prenumele persoanei din cadrul Departamentului de nvmnt i admitere care a efectueaz revizuirea anual Semntur Data
Pagina 18
ANUL TREI
EVIDENA DETALIAT A EXPERIENEI PROFESIONALE RELEVANTE
1 1.1
Contabilitate
LUNA 1
LUNA 2
LUNA 3
LUNA 4
LUNA 5
ntocmirea evidenelor contabile 1.2 Ajustri la sfritul perioadei 1.3 ntocmirea situaiilor financiare provizorii 1.4 ntocmirea conturilor 1.5 ntocmirea conturilor lunare 1.6 Rapoarte periodice de gestiune 1.7 ntocmirea de bugete/previzionare 1.8 Alte activiti Total contabilitate
Audit Planificarea auditului Sisteme de inere a evidenei/evaluare/raportarea punctelor slabe Domenii de audit 2.3.1 vnzri/clieni 2.3.2 furnizori/creditori 2.3.3 salarii 2.3.4 imobilizri 2.3.5 stocuri / producie n curs de execuie 2.3.6 sold la banc/numerar n cas 2.3.7 alte elemente bilaniere 2.3.8 utilizarea tehnicilor de audit asistate de calculator (CAAT)
Pagina 19
2.4 Investigaii speciale 2.5 Revizuirea situaiilor financiare 2.6 Rapoarte de audit Total Audit
Luna 1 3 Experien suplimentar domenii opionale 3.1 Fiscalitate 3.2 Lichidri 3.3 Finanarea ntreprinderii 3.4 Managementul trezoreriei 3.5 Servicii de consultan de afaceri 3.6 Servicii financiare 3.7 Consultan managerial 3.8 Investigaii 3.9 Sisteme informatice Total
Luna 2
Luna 3
Luna 4
Luna 5
Luna 6
Pagina 20
Calificativ
Observaii
raionamentul profesional
Data
TIPURI DE ACTIVITI DESFURATE (n zile lucrtoare efective) LUNA 7 LUNA 8 LUNA 9 LUNA 10 LUNA 11 LUNA 12 Total pentru anul ntreg
1 1.1 1.2
Ajustri la sfritul perioadei 1.3 ntocmirea situaiilor financiare provizorii 1.4 ntocmirea conturilor 1.5 ntocmirea conturilor lunare 1.6 Rapoarte periodice de gestiune 1.7 ntocmirea de bugete/previzionare 1.8 Alte activiti Total contabilitate
2.4 2.5
Audit Planificarea auditului Sisteme de inere a evidenei i evaluare/raportarea punctelor slabe Domenii de audit 2.3.1 vnzri/creane 2.3.2 furnizori/creditori 2.3.3 salarii 2.3.4 imobilizri 2.3.5 stocuri/producie n curs de execuie 2.3.6 soldul la banc/numerar n cas 2.3.7 alte elemente bilaniere 2.3.8 utilizarea tehnicilor de audit asistate de calculator Investigaii speciale Revizuirea situaiilor financiare
Pagina 22
Pagina 23
luna 7 3 Experien suplimentar domenii opionale 3.1 Fiscalitate 3.2 Lichidri 3.3 Finanarea ntreprinderii 3.4 Managementul trezoreriei 3.5 Servicii de consultan de afaceri 3.6 Servicii financiare 3.7 Consultan managerial 3.8 Investigaii 3.9 Sisteme informatice Total
luna 8
luna 9
luna 10
luna 11
luna 12
Audit
Opionale
TOTAL
Pagina 24
Calificativ
Observaii
raionamentul profesional
Data
Pagina 25
EVIDENA DESCRIPTIV A EXPERIENEI PENTRU ANUL TREI - CONTABILITATE Descrierea activitii desfurate Ajustarea anuala a conturilor Verificarea operatiilor si tranzactii care au avut loc in cursul exercitiului curent dar privesc exercitiile viitoare acele operatii si tranzactii care au generat incasari si plati in exercitiul curent desi se refera la exercitiile urmatoare trebuie contabilizate in exercitiul curent, insa fara a afecta rezultatul sau s-au inregistrate in structuri ale bilantului numite cheltuieli si venituri in avans Verificarea operatii si tranzactii care vor avea loc in cursul exercitiului urmator dar privesc exercitiul curent (dobanzile datorate pentru sumele primite de la terti, respectiv cuvenite pentru sumele acordate tertilor cu titlu de imprumut - potrivit contractelor incheiate) s-au nregistrat pe de o parte ca si cheltuieli/venituri ale exercitiului, fiind reflectate in contul de profit si pierdere pe de alta parte, in structuri de bilant provizorii, care reflecta datorii, respectiv creante in exercitiul urmator, cand dobanzile devin scadente, vor avea loc transferuri intre structuri ale bilantului si anume de la datorii/creante la disponibilitatile banesti influentate de platile/incasarile propriu-zise ale dobanzilor Determinarea si inregistrarea diferentelor favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente elementelor monetare exprimate in devize ajustari ale conturilor pe baza inventarierii Verificarea inregistrarii corecte in conturi a tranzactiilor si operatiilor economice a) daca s-au intocmit documente justificative pentru toate tranzactiile si operatiile economice care au avut loc pe parcursul exercitiului financiar; daca toate documentele justificative, atat cele intocmite de entitatea juridica cat si cele primite de la terti au fost inregistrate si incluse in circuitul contabil b) se controleaza conformitatea cu regulile contabile a datelor inregistrate in conturi - verificare de fond: modul in care s-au respectat, atunci cand s-au facut inregistrarile in conturi, atat principiile contabile cat si regulile sau procedurile legale de natura economica-financiara cu incidenta asupra contabilitatii ntocmire state de plat a salariilor ntocmirea bugetului de venituri i cheltuieli i defalcarea acestuia pe trimestre i luni calendaristice valorificarea rezultatelor inventarierii Verificat de ndrumtor
Pagina 26
- AUDITVerificat de ndrumtor
Pagina 27
Pagina 28
Observaii
Sanciuni
Numele i prenumele persoanei din cadrul Departamentului de monitorizare i competen profesional e care a efectuat revizuirea Numele i prenumele persoanei din cadrul Departamentului de nvmnt i admitere care a efectueaz revizuirea anual Semntur Data
n aceast seciune trebuie nscrise informaii despre toate cursurile i seminariile la care ai participat de-a lungul stagiului i pe care le considerai relevante pentru pregtirea dvs.
Data
Anul 2
Anul 3
Total
1 2 3
Numele i prenumele persoanei din cadrul Departamentului de nvmnt i admitere care efectueaz revizuirea Caietului de Practic Semntur
Dat
* Pe baza vizei se va elibera un certificat de stagiu, care va permite accesul la examenul de obinere a calitii de auditor financiar.
Pagina 31