AO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO

PROFESORA

: Mnica K. Garagate

CURSO

: Legislacin Tributaria

INTEGRANTES

: Katia Farfn Rengifo Dianit M. Pashanaste Chanta Sandy Tuanama Salas Jhonatan E. Pinasco Chichipe Vctor E. Pereyra Berna

CARRERA

: Contabilidad II

TURNO

: Noche

Tarapoto San Martin Per - 2011 -

RENTA DE CUARTA CATEGORIA

1. DEFINICIN
Un trabajador independiente es aquel que presta servicios profesionales o tcnicos a un tercero (otra persona o empresa), a cambio de una retribucin sin que exista una relacin de subordinacin ni de dependencia. Los ingresos que recibe este trabajador son considerados Rentas de Cuarta Categora.

El comprobante utilizado es el recibo por Honorario que deber emitirse al momento en que la persona natural perciba la retribucin. Deben llevar libro de Ingresos y Gastos, as como realizar su declaracin mensual mediante el PDT 621 (Trabajadores Independientes).

2. SUJETOS Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente a desarrollar su profesin, arte, ciencia u oficio. Tambin estn incluidos los regidores de las municipalidades (por las dietas percibidas), los sndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares.

Base Legal: Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias.

No se consideran Rentas de Cuarta Categora: Los ingresos de las personas naturales por el trabajo prestado en forma independiente con contrato de locacin de servicios regulado por la legislacin civil, cuando el servicio se preste en el lugar y horario designado por el contratante, quien le proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador, excepto los regidores de las municipalidades, los sndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares.

3. DECLARACIN Y PAGO
ANUAL Al finalizar el ao, los trabajadores independientes debern sumar todos sus ingresos para determinar la Renta Bruta de Cuarta Categora. Contra la Renta Bruta, podrn deducir el 20% de la misma, hasta el lmite de 24 UIT (3,600 x 24 = S/. 86,400 para el ao 2011). Adicionalmente, podr deducir un monto fijo de 7 UIT anuales (3,600 x 7 = S/. 25,200 para el ao 2011). Los contribuyentes que obtengan rentas de Cuarta y Quinta Categora, slo podrn deducir este monto por una vez. Base Legal: Artculos 45 y 46 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 1792004-EF y modificatorias. En el caso de las rentas que obtienen los directores de empresas, mandatarios, regidores de municipalidades, etc. no corresponde la deduccin del 20%, slo podrn deducir las 7 UIT. Si adems percibi rentas de primera, segunda y/o quinta categoras deber sumar estas para determinar la Renta Neta Global y descontar las deducciones permitidas por ley. El monto obtenido de la operacin anterior es la Renta Neta Imponible, sobre este monto, aplicar, las siguientes tasas: RENTA NETA GLOBAL ANUAL Hasta Por el exceso de Y hasta Por el exceso de REFERENCIA 27 UIT 27 UIT 54 UIT 54 UIT TASA 15 % 21% 30%

Mediante Resolucin Superintendencia N 006-2010/SUNAT, publicado el 14 de enero del 2010, establece la retencin y pagos a cuentas: Con retencin del 10% cuando el recibo por honorario supere los S/. 1,500.00. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta del 10% cuando el ingreso mensual supera los S/.2,625.00 Las personas independientes podrn suspender las retenciones y pagos a cuenta cuando en el ao superen los S/. 31,500.00 y podr declarar utilizando el PDT 667.

4. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Los contribuyentes que obtienen Rentas de Cuarta Categora estn obligados a: a) Inscribirse al RUC. b) Entregar recibos por honorarios por servicios mayores a S/.5. c) Si se encuentra obligado a efectuar la declaracin mensual, deber realizarlo en la fecha de vencimiento, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.

CASO PRCTICO N 1 El seor Juan Prez Ojeda, identificado con RUC. 10300705395, de profesin contador, prest sus servicios a la empresa Comercial El Viajero con RUC: 20453828234. Serie 003 003 003 003 003 Nmero 370 371 372 373 374 Fecha 2/10/11 10/10/11 14/10/11 18/10/11 20/10/11 Total Honorarios 3,200.00 1,350.00 1,400.00 2,200.00 990.00 S/. 9,140.00 Retencin 320.00 --------220.00 ----S/. 540.00 Total Neto 2,880.00 1,350.00 1,400.00 1,980.00 990.00 S/. 8,600.00

TOTAL DE HONORARIOS

Clculo del Impuesto a la Renta RB x 10% IR= 9140 x 10% = Retencin Impuesto a la Renta a pagar S/. 914.00 540.00 S/. 374.00

CASO PRCTICO N 2 Para calcular el Impuesto a la Renta anual con el PDT 667: Frmula: RN= RB 20% RB 24 UIT (86400) RNI= RN 7 UIT.

Luego: Parmetros:

a) Hasta las 27 UIT = 15% b) De 27 a 54 UIT = 21% c) Exceso de 54 UIT = 30%

EJEMPLOS: PARMETRO A El seor Manuel Garca percibe una renta bruta de S/. 90,000.00, desea saber cunto es su impuesto a pagar. RN= 90000 20% (90000) RN= 90000 18000 RN= 72000 RNI= 72000 7 UIT RNI= 72000 25200 RNI= 46800 IR= 46800 x 15% IR= S/. 7,020.00 PARMETRO AB La Srta. Sandy Tuanama Salas, obtuvo un ingreso de S/. 190,000.00 y desea saber cunto es el impuesto que debe pagar. RN= 190000 20% (190000) RN= 190000 38000 RN= 152000 RNI= 152000 25200 RNI= 126800 Parametro A 27 x 3600 = 97200 x 15% = 14580 Parametro B RNI 27 UIT = 126800 97200 = 29600 x 21% = 6216 Impuesto calculado = 14580 + 6216 = S/. 20, 796.00

1.

Impuesto a pagar (anual)

2.

Impuesto a pagar

3.

PARAMETRO ABC La seorita Dianit Pashanaste Chanta, desea saber cunto es su impuesto que tiene que pagar, si tuvo un ingreso de S/. 680,000.00 y realiz pagos a cuenta de S/. 60,400.00. RN= 680000 20% (680000) RN= 680000 86400 RN= 593600 RNI= 593600 25200 RNI= 568400 Parmetros a) Hasta 27 UIT = 15% 27 x 3600 = 97200 x 15% = 14580 b) De 27 UIT a 54 UIT = 21% 27 x 3600 = 97200 x 21% = 20412 c) Exceso de 54 UIT RNI 54 UIT RNI = 30% = 568400 - 194400 = 374000 x 30% = S/. 112,200.00

Impuesto calculado = 14580 + 20412 + 112,200.00 = 147,192 60400.00 = S/. 86792,00 Impuesto a pagar