Propiedades, planta y equipo A.

Introduccin Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditoria que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento cuya extensin y alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la revisin y Evaluacin del Control Interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismo encabezamientos de los procedimientos de auditoria aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias, tanto para la las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los Procedimientos de Auditoria Aplicables, indican los pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya extensin y alcance dependen, como ya se dijo, de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilizacin del cuestionario diseador para su revisin y evaluacin. B. Objetivos de las pruebas de cumplimiento 1. Determinar s: 1. Existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciacin acumulada, los cuales son conciliados peridicamente con las cuenta de control del mayor y comprobados con los inventarios fsicos. 2. Existen polticas especficas de autorizacin y control sobre adquisiciones, transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados. 3. Existen polticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciacin y capitalizacin y el departamento de contabilizas cumple con ellas. C. Objetivo de las pruebas sustantivas 1. Comprobar: 1. Las bases de valuacin de las cuentas de activo fijo y si son uniformes con las del perodo anterior. 2. Si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costos reales de activos fsicamente instalados o construidos. 3. Si no se cargan a mantenimiento, o a otras cuentas de resultados, partidas importantes que deberan ser capitalizadas. 4. Si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes. 5. Si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas y contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad de aceptacin general. 6. Si las provisiones pro depreciacin y amortizacin son adecuadas, sin ser excesivas y si se han calculado sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas en perodos anteriores. 7. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables, considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.

D. Programa 1. revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin: 1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidades de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias. 2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones. Empresa: ______________________________________________________________ Perido que cubre la auditora: _____________________________________________ PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: Anexe hojas adicionales para ampliar cuando se reuieran. 1. Adiciones: 0.1. Los porocedimentos de la empresa requieren que un funcionario o un comit de compras autorice previamente los desembolsos por concepto de: 1. Adiciones de activos fijos? 2. Reparaciones y manteniemiento? 0.2.Se comparan los gastos reales con los autorizados y, en caso de que aquellos se hayan excedido, se obtienen autorizaciones adicionales? 0.3.Los procedimientos de la empresa permiten establecer si los articulos han sido recibidos y los servicios prestados? 0.4.Si los trabajos de constuccin son efectuadois por contratistas o sub-contatistas el personal de la empresa tiene autorizados para revisar sus registros de costos y comprobantes de respaldo 0.5.Tiene la empresa normas adecuadas para diferenciar las adiciones de activos fijos de los gastos tales decisiones y por quien. 0.6.Revisa la compaa peridicamente la cuenta de construciones en proceso, para evitar que a esta cuenta se lleven cargos por concepto de reparaciones y mantenimiento? 2. DISPOCIONES, RETIROS, ETC.: 0.1 Los procedimientos de la empresa requieren que se produzca a una autorizacin escrita para la venta, retiro y desmantelamiento de activos fijos? 0.2 Se enva una copia de tal autorizacin directamente al departamento de contabilidad por la persona que la aprueba? 0.3 Las autorizaciones para adquisicin de elementos nuevos indican las unidades que van a ser reemplazadas?

0.4 Los Crdiotos a las cuentas del activo fijo se basan en la informacin contenida en tales autorizaciones? 0.5 En cuanto a la venta de elemntos retirados se ofrece estos al pblico por medio de avisos en los peridicos? 0.6 Recibe la empresa varias ofertas por escrito para aquellos elementos que ofrece en venta? 0.7 Exiten procediminetos que garanticen la oportuna informacin y el registro apropiado a la venta o disposicin de artculos retirados o desmantelados, como por ejemplo: 1. Ordenes de despacho? 2. Facturacin basada en rdenes de despacho? 3. Otros? 3. REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS 0.1 Las cuentas de activos fijos estn respaldadas por registros auxiliares adecuados? 0.2 Tales registros son manejados por personas distintas de aquellas responsables por las propiedades? 0.3 Se cuadran con las cuentas de control en el mayor general, por los menos una vez al ao? 0.4 Periodicamente se toman inventarios fsicos de los activos fijos bajo la supervisin de empleados no responsables por su custodia ni por su resgistro contable? 0.5 Se informa al gerente las diferencias que se presenten entre el inventario fsico, y los registros auxiliares? 0.6 Respecto a herramientas pequeas: 1. Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de unas personas responsables? 2. Se entregan nicamente mediante rdenes de entrega debiadamente aprobadas? 4. Preguantas adicionales: ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ _______________________________________________________

Seccin discutida con (nombre y puesto) ........................................................................... Seccin preparada por: ............................................................................. Fecha:...............