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UNIDAD III

CUENTAS DE ORDEN
CONCEPTO Son aquellas que se abren para registrar un movimiento de valores cuando este no afecta o modifica el Balance de la Empresa, pero cuya incorporacin en libros es necesaria para consignar sus derechos o responsabilidades contingentes, establecer recordatorios en formas contable o controlar algunos aspectos de la administracin. CASOS Documentos descontados, circunstancia en que los documentos que se descuentan inicialmente propiedad de la cartera de la empresa, pero cuando se descuentan en alguna institucin quedan fuera de nuestro control, ya que estos documentos son entregados fsicamente para su descuento y en procuracin de cobro, por lo tanto son la garanta del descuento. Otro caso lo tenemos con las mercancas en consignacin, el poseedor de estas mercancas no es propietario de las mismas, ya que es el comitente o propietario quien se las confiere al consignatario. VALORES REALES Son los derechos y obligaciones de la empresa que figuran dentro de su activo y pasivo, las cuentas de orden se emplean tambin para incorporar en la contabilidad algunos datos que tiene por finalidad el registro de ciertas operaciones con carcter de recordatorio, estas cuentas se usan para el registro duplicado de ciertas operaciones, a fin de comprobar o comparar. VALORES CONTINGENTES: En este tipo de casos se toman como ejemplo los seguros que varias compaas contratan para proteger sus mercancas o activos contra contingentes, como son robo o incendio.

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE ORDEN * Movimiento directo.- consiste en que el asiento que se practique en una de ellas tenga su rplica en otra tambin de orden sin que intervengan cuentas de balance. * Movimiento cruzado.- consiste en que los asientos que se han practicado en cuentas de orden generen partidas en cuentas de balance.

NOMENCLATURA DE CUENTAS DE ORDEN Los nombres o ttulos de las cuentas de orden deben de dar una idea clara y precisa de las operaciones que en ellas se registran, con el fin de interpretar fcilmente su objeto y movimiento. Teniendo en consideracin que las cuentas de orden se llevan con arreglo al sistema contable por partida doble, invariablemente se deben de establecer en grupos de 2 de las cuales, la primera es deudora y la segunda acreedora. El nombre que se asigne a la cuenta de orden deudora debe de ser distinto del de la acreedora, para semejantes entre s, ejemplos Mercancas en comisin y consignaciones recibidas, documentos endosados y endosos de documentos, documentos descontados y descuento de documentos.

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE ORDEN PARA SU PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL

Valores Ajenos

- Depsito en Prenda - Mercancas en Comisin

Valores Contingentes -

Documentos descontados y endosados Avales Otorgados Juicios Pendientes Seguros contratados

Cuentas de Registro

- Activo Depreciable

DEPOSITO EN PRENDA
Cuando una entidad efecta ventas a crdito puede darse la situacin de exigir al cliente la entrega de algn bien que garantice, en caso de falta de pago al crdito otorgado.

Ejemplo:
Producciones unidas S.A. vende a Importaciones del Sur S.A. $400,000 bajo las siguientes condiciones, 50% de contado 50% con 2 letras y con la diferencia se otorga a crdito, recibiendo en garanta una camioneta con valor estimado de $175,000, costo de ventas $26,000.

Ventas 400,000

Bancos 200,000

Doc. Por cobrar 50,000

Clientes 150,000 150,000

Depositante en prenda CO 175,000 175,000

Equipo de transporte 175,000

Otros Productos 25,000

Costo de ventas 26,000

Almacn 26,000

EJERCICIO 2. DEPOSITO EN PRENDA

La Empresa Lazo S.A. vende a la empresa Mvil SA mercancas por $ 810,00 bajo las siguientes condiciones 30% de contado, 30% bajo documentos y el resto a crdito recibiendo en garanta una maquinaria con un valor estimado del crdito otorgado ms un 10% costo de ventas $ 35,000 despus de un mes el cliente liquida su adeudo.

PRACTICA DE CUENTAS DE ORDEN

La esfinge S.A. DE C.V. inicia periodo en enero de X ao con mercancas $ 500,000 bancos $ 800,000 maquinaria $ 850,000 equipo de oficina $ 250,000 equipo de transporte $ 360,000 que aportaron los propietarios. 1. La esfinge SA con giro compra venta de sillas y sillones de oficina vende a la oficina la pequeita SA $ 37,000 en sillas y sillones bajo las siguientes condiciones el 60% de contado y el 40% en tres letras, una de $ 7,400 y las otras de 3,700 costo de ventas $20,000. 2. La esfinge SA vende sillones a la moderna SA por la cantidad de $ 65,000 la cual cobra el 50% de contado y por el resto se otorga crdito recibiendo dos computadoras como garanta, con valor estimado en $ 16,250 cada una, costo de venta $ 28,000. 3. La esfinge recibe del mayor SA 20 sillas y 20 sillones de oficina con valor de $ 180,000 cada silla y 900 cada silln para su venta, obteniendo una comisin del 20% por la venta de cada mercanca. 4. De la mercanca que dejo el mayor S.A. se venden 5 sillas y 2 sillones el 60% de contado y el resto a crdito, cubrindose de inmediato por el porcentaje de la comisin pactada. 5. La esfinge SA verde mercancas por la cantidad de $ 42,000 en sillones, la cual factura a Sofa SA quien cubre el importe firmando 5 documentos a 15, 30, 45,60 y 75 das. Costo de venta $ 18,000. 6. La esfinge SA cede los derechos de 3 documentos de Sofa SA a una institucin bancaria quien a su vez liquida el importe de ellos anticipadamente, el banco cobra una comisin del 12% y la diferencia la deposita en la cuenta bancaria la esfinge SA 7. La esfinge SA firma como aval de la mercanca que LA CALMA SA adquiri firmando 6 documentos por la cantidad de $ 15,000 cada uno. 8. La calma liquida el 1er y 2do documento pera la esfinge SA se ve en la necesidad de liquidar el 3er documento. 9. La esfinge SA despide a dos empleados que demandan por la cantidad de $ 40,000 cada uno, despus de un mes se resolvi otorgar $ 12,000 a cada uno, lo cual se liquida en 15 das despus de la resolucin. 10. La esfinge SA al finalizar su primer ejercicio, aplica los siguientes porcentajes de depreciacin anual. Realizando los ajustes necesarios.

ACTIVO MAQUINARIA EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE TRANSPORTE

VALOR $ 850,000 $ 250,000 $ 360,000

% APLICADO 6 12 18

% FISCAL 3 10 20

REGISTRO EN CUENTAS T: LA ESFINGE S.A.

Almacn A) $ 500,000.00 $ 20,000.00 $ 28,000.00 $ 18,000.00 $ 500,000.00 $ 434,000.00 $ 66,000.00 (1 A) (2 (5 1) 2) 6) 4b)

Bancos $ 800,000.00 $ 22,200.00 $ 32,500.00 $ 540.00 $ 15,000.00 $ 24,000.00 A)

Maquinaria $ 850,000.00

$ 22,176.00 $ 877,416.00 $ 39,000.00

5)

$ 838,416.00

Equipo de oficina

Equipo de transporte

Capital social

A)

250,000.00

A)

$ 360,000.00

$ 2,760,000.00

(A

Ventas $ 37,000.00 $ 65,000.00 $ 42,000.00 $ 144,000.00 (1 (2 (5 (5 1) 1) 1) 5)

Documentos por cobrar $ $ $ 7,400.00 3,700.00 3,700.00 $ 25,200.00 (6 1) 2) 6a)

Costo de venta $ 20,000.00 $ 28,000.00 $ 18,000.00 $ 66,000.00

$ 42,000.00 $ 56,800.00 $ 25,200.00

5)

$ 31,600.00

Deposito en prenda C.O. 2a) $ 32,500.00

Depositante en prenda C.O. $ 32,500.00 (2a

Clientes $ 32,500.00 (2

Mercancas en comisin 3) $ 21,600.00 $ 2,700.00 (4 4)

Comitente CTA. Mercancas $ 2,700.00 $ 21,600.00 (3

Otros productos $ 540.00 (4b

Deudores diversos 2a) $ 15,000.00 $ 15,000.00 4a)

Caja del comitente $ 1,620.00 $ 1,080.00 $ 540.00 (4c 4c) $

Comitente CTA caja 540.00 $ 1,620.00 $ 1,080.00 (4a

Clientes del comitente 4b) $ 1,080.00

Comitente CTA de clientes $ 1,080.00 (4b 6)

Doc. Desc. y endosados $ 25,200.00

Endoso de doctos. Desc. $ 25,200.00 (6 6a)

Gastos financieros $ 3,024.00 7)

Avales otorgados $ 90,000.00 $ 30,000.00 $ 15,000.00 $ 90,000.00 $ 45,000.00 $ 45,000.00 (8 (8a

8) 8a)

Res. De avales otorgados $ $ 30,000.00 90,000.00 $ $ 15,000.00 $ 45,000.00 90,000.00 45,000.00

Juicios pendientes (7 9) $ 80,000.00 $ $ $ 80,000.00 $ 40,000.00 40,000.00 80,000.00 (9a (9b 9a) 9b)

Res. de juicios pendientes $40,000.00 $40,000.00 $80,000.00 $ 80,000.00 $ 80,000.00 (9

Gastos de operacin 9a) 9b) 10a) 10a) 10a) $ $ $ $ $ $ 12,000.00 12,000.00 51,000.00 30,000.00 64,800.00 169,800.00 9c) $

Acreedores diversos 24,000.00 $ $ $ 12,000.00 12,000.00 24,000.00 (9a (9b

Dep. acumulada de maquinaria $ $ 51,000.00 51,000.00 (10 (5

24,000.00

Dep. Acom de Eq. Oficina $ 30,000.00 $ 30,000.00 (10 (5

Dep. Acom. Eq. De transporte $ $ 64,800.00 64,800.00 (10 (5

Activo depreciable $ $ 850,000.00 (10b 250,000.00 (10b

$ 360,000.00 (10b $ 1,460,000.00 Dep. por aplicar C.O. $ $ 850,000.00 25,500.00 $ $ 250,000.00 25,000.00 $ $ 360,000.00 72,000.00 $ 1,460,000.00 $ 122,500.00 $1337,500.00 Depreciacin aplicada (10 (10 (10 $ $ 25,500.00 25,000.00

(10b (10b (10b

$ 72,000.00 $ 122,500.00

EDO. DE RESULTADOS LA ESFINGE S.A.


1 Estado de resultados Ventas Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos de operacin Gastos Financieros Producto Financiero Perdida del ejercicio 2 3 $ 144,000.00 $ 66,000.00 $ 78,000.00 $ 169,800.00 $ 3,024.00 $ 540.00 $ 2,484.00 $ 172,284.00 -$ 94,284.00 4

CONTADOR

DIRECTOR

GNAL.

BALANCE GENERAL
ACTIVO CIRCULANTE Bancos Almac Clientes Documentos por cobrar Deudores diversos ACTIVO FIJO Maquinaria Dep.Acom. De maquinaria Eq. De oficina Dep.Acom. Eq. De oficina Eq. De transporte Dep. Acom. Eq. Transporte Pasivo Capital Capital social Perdida del ejercicio $ 2,760,000.00 $ 94,284.00 $ 2,665,716.00 $ 850,000.00 $ 51,000.00 $ 250,000.00 $ 30,000.00 $ 360,000.00 $ 64,800.00 $ $ $ 295,200.00 $ 1,314,200.00 $ $ 2,665,716.00 $ $ 220,000.00 $ 799,000.00 $ $ $ $ $ 838,416.00 434,000.00 32,500.00 31,600.00 15,000.00 $ 1,351,516.00

CUENTAS DE ORDEN Deposito en prenda C.O. Mercancas en comisin C.O. Caja del comitente C.O. Clientes del comitente C.O. Documentos descontados y end C.O. Avales otorgados C.O. Activo a depreciar C.O. Depreciacin por aplicar C.O. Depreciacin aplicada C.O. $ $ $ $ $ $ 32,500.00 18,900.00 1,080.00 1,080.00 25,200.00 45,000.00

$ 1,460,000.00 $ 1,337,500.00 $ 122,500.00

contador

director

CONTABILIDAD III PRACTICA DE CUENTAS DE ORDEN Equipos modulares de computacin, inicia sus operaciones el da 02 de mayo del ao x con un capital de $ 1000,000 el cual se tiene en una cuenta de cheques, de esta fecha al 30 de abril de x ao realiza las siguientes operaciones:

1. Compra de contado maquinas con valor de $ 200,000 que se destinaran para su venta, por ser su giro la compra venta de equipo de computacin. 2. Venta a crdito por $ 130,000 con un costo de $ 60,000 se recibe en garanta del crdito concedido por la factura de un vehculo por $ 110,000. 3. Recibe de mini computadoras naciones SA 10 maquinas para venderlas a un precio de $ 70,000 cada una, se conviene una comisin del 10% sobre las ventas. 4. Venta de 6 maquinas del punto anterior, por 4 de ellas se otorga crdito y las otras se liquidan de contado. 5. Se cobran $ 150,000 del crdito del punto anterior. 6. Compra a crdito escritorios, sillones, archiveros y maquinas de escribir con valor de $ 60,000 7. Se aplica una depreciacin del 15% anual, siendo el 10% de una tasa autorizada. 8. Se firma como aval una deuda de 36 documentos de $ 5,000 cada uno. 9. Se liquida con cheque una nomina por $ 40,000. 10. Por correo se recibe la demanda laboral de los empleados, los seores Juan Prez y Rogelio Lpez por $ 30,000 y $ 60,000 respectivamente. 11. Despus de las juntas conciliatorias referentes a las demandas anteriores, se resuelve dejar pendiente la del empleado Juan Prez, entregar una indemnizacin al sr Rogelio Lpez por $ 4,000 para dejar satisfecha su demanda.

EQUIPOS MODULARES DE COMPUTACION


Bancos $ 1,000,000.00 $ $ $ $ 200,000.00 40,000.00 4,000.00 244,000.00 (1 (9 (11b Capital social $1,000,000.00 (A 1) Almacn $ $ 200,000.00 140,000.00 $ 60,000.00 (2b

$ 1,000,000.00 $ 756,000.00

Ventas $ 130,000.00 (2 2)

Clientes $ 130,000.00 2a)

Deposito en prenda $ 110,000.00

Prenda en deposito $ 110,000.00 (2a 2b)

Costo de ventas $ 60,000.00 3)

Mercancas en comisin $ $ $ 700,000.00 700,000.00 280,000.00 $420,000.00 $420,000.00 (4

Comitente de CTA de mercancas $ 420,000.00 $ $ 700,000.00 280,000.00 (3 4a)

Clientes del comitente C.O $ $ 280,000.00 150,000.00 $ 130,000.00

Comitente Cta clientes (5 5) $ 150,000.00 $280,000.00 $130,000.00 (4a

Caja del comitente C.O 4c) 5a) $ $ $ 140,000.00 150,000.00 290,000.00

Comitente CTA de caja $140,000.00 (4c $150,000.00 (5a $290,000.00 Equipo de oficina 6) $ 60,000.00 11b)

Otros productos $ 42,000.00 (4d

Deudores diversos 4d) $ 420,000.00

Acreedores diversos $ 4,000.00 $ 60,000.00 $ 4,000.00 $ 64,000.00 $ 60,000.00 (6 (11a

4,000.00

Dep. Acom. De Eq. Oficina $ 9,000.00

(7

7) 11a)

Gastos de operacin $ 9,000.00 $ $ 4,000.00 13,000.00

Activo depreciable $ 60,000.00

(7a

Resp. De avales otorgados $ 180,000.00

Juicios pendientes C.O $ $ (8 10) 90,000.00 60,000.00 $ 30,000.00

Resp. De Juicios pendientes $ $ (11 11) 60,000.00 90,000.00 $ 30,000.00

(10

Gastos de Admn. 9) $ 400,000.00

Dep. por aplicar C.O 2a) $ $ 60,000.00 54,000.00 $ 6,000.00 (2b 2b)

Depreciacin aplicada $ 6,000.00 8)

Aval otorgado C.O $ 180,000.00

EQUIPOS MODULARES DE COMPUTACION S.A. EDO. DE RESULTADOS

1 Ventas Costo de venta Utilidad Bruta Gastos de operacin Gastos de Admn. Otros productos Utilidad del ejercicio

2 $ $ $ $ $

3 130,000.00 60,000.00 $ 13,000.00 40,000.00 42,000.00 $ $ $

70,000.00 53,000.00 42,000.00 59,000.00

CONTADOR

DIRECTOR

MERCANCIAS EN COMISION Dentro de nuestro medio son comunes las operaciones consistentes en recibir de otra entidad mercancas para ser vendidas obteniendo un premio denominado comisin , en estas operaciones quien remite las operaciones es llamado comitente , quien recibe las mercancas para venderlas y obtener una comisin es conocido con el nombre de comisionista. Ejemplo: 1. La entidad maquinaria S.D.R.L. recibe de su comitente equipos especializados S.A 10 maquinas para venderse en $10,000 obteniendo una comisin del 10% sobre venta. 2. Se vende de contado 4 maquinas 3. Se venden 5 maquinas mas, 60% contado y por la diferencia se otorga, crdito 4. Al comitente se le envan $60,000 y autoriza se le retiren de sus fondos las comisiones acumuladas hasta la fecha , para no tener ningn adeudo con el comisionista

MERCANCIAS EN COMISION $100,000 $40,000

COMITENTE CTA MERCANCIAS $40,000 $100,000

CAJA COMITENTE $40,000 $30,000

$60,000 $9,000

COMITENTE CTA CAJA $60,000 $40,000 $9,000 $30,000

OTROS PRODUCTOS $4,000 $5,000

DEUDORES DIVERSOS $4,000 $5,000

$9,000

CLIENTES DEL COMITENTE CO $20,000

COMITENTE CTA DE CLIENTES CO $20,000

BANCOS $9,000

11 DE OCTUBRE DEL 2011 MERCANCIAS EN COMISION

1. la empresa Sol S.A. recibe de su comitente Sur S.A 20 computadoras para venderse en $ 11,501 c/u obteniendo una comisin del 8% sobre venta 2. Se venden 6 computadoras de contado. 3. Se venden 12 computadoras por el 30% contado, 30% crdito y 40% bajo documentos 4. El comitente solicita se le enven $30,000 de sus fondos y autoriza; se le retiren las comisiones acumuladas hasta el momento.

MERCANCIAS EN COMISION $230,020 $69,006 $138,012

COMITENTE CTA MERCANCIAS $69,006 $230,020 $138,012

CAJA COMITENTE $69,006 $30,000 $41,404 $16,561

COMITENTE CTA CAJA $30,000 $69,006 $16,561 $41,404

CLIENTES DE COMITENTE $41,403

COMITENTE CTA DE CLIENTE $41,403

DCTOS POR COBRAR DEL CMTT $55,204.80

COMITENTE CTA DE DCTOS POR COBRAR $55,205

DEUDORES DIVERSOS $5,520 $16,561.44 $11,040.96

BANCOS $16,561.44

OTROS PDCTOS $5,520.48 $11,040.96

EJERCICIO 2. MERCANCIAS EN COMISION 1. La empresa S.A recibe de su comitente S.N.C 25 estufas para venderse en $4507 c/u obteniendo una comisin el 11% s/venta. 2. Se vende de contado 7 estufas. 3. se venden 12 estufas 40% contado, 50% crdito y el resto bajo doctos. 4. los clientes nos regresaron 2 estufas de los cuales descontamos de sus cuentas. 5. el comitente solicita se le enven $12,000 de sus fondos y autoriza se le retiren las comisiones acumuladas hasta el momento.

MERCANCIAS EN COMISION $112,675 $31,549 $9,014 $54,084

COMITENTE CTA MERCANCIAS $31,549 $112,675 $54,084

CAJA COMITENTE $31,549 $12,000 $21,634 $9,420

COMITENTE CTA CAJA $12,000 $31,549 $9,420 $21,634

DEUDORES DIVERSOS $3,470 $9,420 $5,949

OTROS PRODUCTOS $3,470 $5,949.24

CLIENTES DEL COMITENTE $27,042.00

COMTT CUENTA DE CLIENTES $27,042

DOCTOS POR COBRAR COMITE. $451

CMTT CTA DOCTOS. POR COBRAR $450.70

DEV. S/VTA. CTA COMITENTE

$9,014.00

BANCOS $9,419.63

DOCUMENTOS DESCONTADOS Y ENDOSADOS El otorgar crdito es una prctica comn en las operaciones comerciales, este crdito en frecuentes ocasiones hace constar en documentos como letras o pagares los cuales se controlan atreves de la cuenta de documentos por cobrar , de la misma manera como se concede el crdito , las entidades llegan a colocarse en situaciones tales , que tambin requieren de un financiamiento para cumplir su programa de pago o de inversiones para lo cual recurre a diferentes fuentes de financiamiento , entre ellos , a transferir a una institucin bancaria los derechos sobre el cobro de sus documentos en fechas posteriores a cambio de recibir el valor de ellos menos una comisin cobrada por el banco.

EJERCICIO 1. 1. El 2 de febrero servicios profesionales S.A factura ventas a centro comercial automotriz S. de R.L. por $80,000 quien cubre el importe firmando 4 pagares a 30,60,90 y 120 das. 2. Con fecha 7 de febrero servicios profesionales cede a una institucin bancaria el derecho sobre 3 de los documentos anteriores, cobrando el banco una comisin del 10% y deposita la diferencia en la cuenta bancaria de servicios profesionales 3. El 10 de Marzo el banco informa haber cobrado el primer documento. 4. El 8 de abril el banco informes que no le fue posible cobrar el segundo documento por lo que tomara de nuestra cuenta bancaria y nos cobrara $100.

VENTAS $80,000 (1

DOCTOS POR COBRAR 1) $80,000 $60,000 (2 4) $20,000

DOC. DESCONT Y ENDOZADOS CO 2) $60,OOO $20,000 (3 $20,000 (4a

ENDOSO DCTO DSCONTADO CO. 3) $20,000 $60,000 (2a 4a) $20,000

BANCOS 2) $54,000 $20,100 (4

GTOS FINANCIEROS 2) $6,000

OTROS GASTOS 4 ) $100

EJERCICIO 2. DOCTOS. ENDOSADOS

1. La empresa del Sur S.A. factura a la empresa del norte S.A ventas por $120,000 quien cubre el importe firmando 5 documentos. 2. La empresa del sur S.A. cede a una institucin bancaria 4 documentos de los cuales el banco nos cobra una comisin del 12% y la diferencia la deposita en la cuenta bancaria de la empresa del Sur. 3. El banco nos informa haber cobrado el primero y segundo documento. 4. El banco nos informa que no cobro el tercer documento por lo que los toma de nuestra cuenta mas una comisin de $ 525

VENTAS $120,000 (1

DOCTOS POR COBRAR 1) $120,000 $96,000 (2 4) $24,000

DOC. DESCONT Y ENDOSADOS CO 2a) $96,OOO $48,000 (3 $24,000 (4a

ENDOSO DCTO DSCONTADO CO. 3) $48,000 $96,000 (2a 4a) $24,000

BANCOS 2) $105,600 $24,525 (4

GSTOS FINANCIEROS 2) $11,520

AVALES OTORGADOS

Es por medio de la cual una tercera persona firma comprometindose a pagar la obligacin obtenida por el deudor principal, si bien es cierto que quien adquiere el carcter de aval no asume una responsabilidad inmediata y efectiva de pago si es de utilidad expresar en los estados financieros el monto de los crditos, sobre los cuales, la entidad tiene una responsabilidad solidaria de pago.

EJEMPLO: 1. Constructora los altos S.A. Adquiere maquinaria de construccin de valor de $720,000 por lo cual firma 10 documentos de $72,000 cada uno para formalizar la operacin la entidad vendedora solicita la firma de un aval por lo cual la industria de pesas S. de R.L. acepta otorgar su firma como aval. 2. Constructora altos S.A. al pagar el primer documento avisa a industrial de pesos S. de RL. 3. Industrial de pesos S. de RL. Se ve en la necesidad de liquidar uno de los documentos por no haber sido cubiertos por constructora los altos de S.A.

AVALES OTORGADOS CO. 1) $72,000 $72,000 (2 $72,000 (3a

RESPONSABLE DE AVALES OTORG. CO 2) $72,000 $720,000 (1 3a) $72,000

DEUDORES DIVERSOS. 3) $72,000

BANCOS $72,000 (3

EJERCICIO 1. AVALES OTORGADOS

1- Nuestra empresa S.A. adquiere equipo de computo con valor de $321, 305 por lo cual firma seis documentos para formalizar la operacin, la empresa Torres SA. Firma como aval. 2- Nuestra empresa S.A paga el primer documento y avisa a Torres S.A. 3- La empresa Torres S.A liquida dos documentos por no haber sido cubiertos por nuestra empresa.

AVALES OTORGADOS CO. 1) $321,305 $53,550 (2 $107,101 (3a

RESPONSABLE DE AVALES OTORG. CO 2) $53,550 $321,305 (1 3a) $107,101

DEUDORES 3) $107,101

DIVERSOS.

BANCOS $107,101 (3

MERCANCIAS EN COMISION

EJERCICIO: 1- Empresa sorpresa S.A. Recibe de su comitente Lpez S.A. 35 ventiladores para venderse en $2,300 obteniendo una comisin del 7% sobre cobrado 2- Se venden 12 ventiladores de contado. 3- Se venden 10 ventiladores por el 50% contado y 50% crdito. 4- El comitente solicita le enven el 30% de sus fondos y autoriza se le retiren las comisiones acumuladas hasta el momento.

MERCANCIAS EN COMISION 1) $85,000 $27,600 (2 $11,500 (3

COMITENTE CTA MERCANCIAS 2) $ 27,600 3) $11,500 $80,500 (1

CAJA COMITENTE 2a) $27,600 3a) $11,500 $11,730 (4 $ 2,737 (4a

COMITENTE CTA CAJA 4) $11,500 4b) $2,737 $27,600 (2a $11,500 (3a

OTROS PRODUCTOS $1,932 (2b $805 (3b

DEUDORES DIVERSOS 2b) $1,932 3b) $805 $ 2,732 (4a

CLIENTES DEL COMITENTE CO 3c) $11,500

COMITENTE CTA DE CLIENTES CO $11,500 (3c

BANCOS 4a) $2,737

DOCUMENTOS DESCONTADOS Y ENDOSADOS

EJERCICIO: 1- La empresa Miramar S.A. factura a la empresa Soledad S.A ventas por $374,414 quien cubre el importe firmando 7 documentos. 2- La empresa Miramar S.A. cede a una institucin bancaria, 5 documentos de los cuales el banco nos cobra una comisin del 17% y la diferencia la deposita en la cuenta bancaria de la empresa Miramar S.A. 3- El banco informa haber cobrado tres documentos. 4- El banco informa que no fue posible cobrar el cuarto documento por lo que lo toma de la cuenta bancaria de la empresa Miramar mas una comisin de $1011.

VENTAS $374,414 (1

DOCUMENTOS POR COBRAR 1)$ 374,414 4) $53,487 $267,438 (2

BANCOS 2) $221,974 $54,498 (4

GASTOS FINACIEROS 2) $45,464

DOC. DESCONTADOS Y ENDOSADOS . CO 2a) 267,438 $160,463 (3 $53,487 (4a

ENDOSO DOC. DESCONTADO CO 3) $169,463 $267,438 4a) $53,487

OTROS GASTOS 4) $1,011

JUICIOS PENDIENTES

Se presentan en su puesto cuando se recibe de algn empleado una demanda laboral y que la suma demandada en este caso normalmente se sujeta a un trmite para estudiar si carece del fundamento o procede total o parcialmente ante esta incertidumbre la contabilidad no puede permanecer a la expectativa hasta su resolucin final, por lo tanto este tipo de evento debe ser controlado para mostrarse en los estados financieros. EJEMPLO: 1. Transportes del sur S. de R.L. como consecuencia de su organizacin liquida a sus empleados A,B,D,C,D y E quienes al termino de cuatro meses se reciben demandas laborales por $8,000 $12,000 $15,000 $17,000 y $6,000 2. El departamento legal quien se aboco en el problema resolvi junto con las autoridades , lo siguiente respecto a cada demanda 3. Transportes del sur extiende los cheques correspondientes para su pago 4. SUMA DEMANDADA $8,000 $12,000 $15,000 $17,000 $6,000

EMPLEADOS A B C D E

RESOLUCION liquidar solo $6,000 No procede Procede en su totalidad. Pendiente No precede

JUICIOS PENDIENTES CO. 1) $58,000 $8,000 (2a $12,000 ( 2b $15,000 (2c $6,000 (2d $58,000 $41,000

RESPONSABILIDAD DE JUICIOS PENDIENTES CO 2a) $8,000 $58,000 (1 2b) $12,000 2c) $15,00 2d) $6,000

GASTOS DE OPERACIN 2) $6,000 2c) $15,000

ACREEDORES DIVERSOS 3) $6,000 $6,000 (2 $15,000 (2c

BANCOS $6,000 $15,000

(3 (3

EJERCICIO 1. JUICIOS PENDTES

1. La empresa norte S.A. como consecuencia de su organizacin liquida a los empleados A, B, C, D, E, y F a los cuales demandan a la empresa por $10,000, $12,000, $14,000, $20,000 , $25,0000 y $27,000 respectivamente 2. El departamento legal junto con las autoridades correspondientes y los trabajadores resolvieron los siguiente: 3. Se extienden los cheques correspondientes para su pago. EMPLEADOS A B C D E F SUMA DEMANDADA $10,000 $12,000 $14,000 $20,000 $25,000 27,000 RESOLUCION liquidar solo el 50% liquidar solo el 80% liquidar solo el 30% No procede pendiente liquidar solo el 70%

JUICIOS PENDIENTES CO. 1) $108,000 $10,000 $12,000 $14,000 $20,000 $27,000 $108,000 $83,000 (2a ( 2b (2e (2f

RESPONSABILIDAD DE JUICIOS PENDIENTES CO 2a) $10,000 2b) $12,000 2e) $14,000 2f) $20,000 2h) $27,000 $108,000 (1

GASTOS DE OPERACIN 2) $5,000 2b) $9,600 2d) $4,200 $18,900

ACREEDORES DIVERSOS 3) $5,000 3) $9,6000 3) $4,200 3) $18,900 $5,000 $9,600 $4,200 $18,900 (2 (2b (3 (3

BANCO $5,000 $9,600 $4,200 $18,900 (3 (3 (3 (3

SEGUROS CONTRATADOS
El asegurar los activos de una entidad ante los diferentes riesgos , tiene como finalidad el protegerlos as como procurar que su reposicin por causa de algn siniestro sea para quien solicita el seguro al menor costo posible, en virtud de ello, como paso preliminar para contratar seguros es indispensable efectuar un estudio de los activos y sus valores actuales de reposicin , la suma asegurada no representa un valor que modifique la situacin financiera y resultados de la entidad pero si la suma hasta por la cual la compaa de seguros pagara en caso de algn siniestros.

EJEMPLO 1- Ingeniera S.A. contrata para su activo una pliza de seguros por $ 1000,000 la cual comprende varios riesgos, el costo valor de la firma del seguro es de $25,000 cubrindose de inmediato. 2- Ingeniera S.A. contrata 7 meses despus un seguro para extender la suma asegurada de $ 1000,000 a$1400,000 por este excedente se cubre una prima de $16,000. 3- Llega a su vencimiento la primera pliza. pagos anticipados 1) $25,000.00 2) $16,000.00 bancos 25,000.00 (1 16,000.00 (2

contratos de seguros 3) $1,000,000.00 $1,000,000.00 (1 $ 400,000.00 (2

seguros contratados c .o 1) $1'000,000.00 $1,000,000.00 (3 2) $400,000.00

EJERCICIO 1. SEGUROS CONTRATADOS

1.-Miramar S.A. contrata para su activo una pliza de seguros por $1 200 000 la cual comprende varios riesgos, el valor de la prima de seguro es de $ 55 000 cubrindose de inmediato. 2.- Miramar S.A. contrata 6 meses despus un seguro para extender la suma asegurada a $1 810 000 por lo que paga la prima de seguro por $22 000. 3.- Llega a su vencimiento la primera pliza.
pagos anticipados 1 $ 55,000.00 2 $ 22,500.00 bancos $ 55,000.00 $ 22,500.00 1 2

contratos de seguros 3 $1,200,000.00 $1,200,000.00 1 $ 610,000.00 2

seguros contratados c .o 1a $1,200,000.00 $1,200,000.00 3 2a $ 610,000.00

UNIDAD IV
Pasivo de contingencia
Objetivo General Al finalizar esta unidad el alumno comprender todo lo relacionado con los pasivos de contingencia y analizaran los valores tantos reales como contingentes. Adems, obtendr la capacidad pero de ejecutar cada uno de ellos. Definicin Se ha dicho que los conceptos que componente al pasivo de contingencia varan segn las distintas clases de operaciones que dan margen a esta eventualidad. Finalidad Estas obligaciones son llamadas eventuales o de contingencia y encuadran un gran nmero de conceptos variados , en los cuales se ven distintos probabilidades de la eventualidad al que el pasivo se refiere , mientras se convierten en una realidad constituyndose en un cargo para la empresa. En resumen, podemos decir que el pasivo se compone, primera por obligacin real y, segundo, por responsabilidades contingentes en las cuales no se precisa si en determinado momento ser necesario cubrir cantidad alguna , ni el importe pagado que pueda ocasionar. Diferencia entre pasivo real y pasivo de contingencia. Pasivo real: como se tratara del endoso de los documentos se conoce con exactitud la cantidad que representa la obligacin contingente; el registro de la misma no ofrece dificultad por que se registra en cuentas de orden, o bien en documentos endosados. Pasivo de contingencia: en otros casos, el monto de la contingencia no es conocido con exactitud. Por ejemplo: al tratarse de mercancas en comisin o bien en juicios seguidos, como pago de impuestos etc. La forma de registrara estas contingencia depende de la mayor o menor posibilidad de que se conviertan en obligacin real.

Documentos Endosados

Representa un pasivo de contingencia endosar los documentos de nuestra propiedad ya que el riesgo de no ser cobrados y por lo tanto deben registrarse en cuentas de orden y que al endosarlos y entregarlos fsicamente los documentos salen de nuestro control. EJERCICIO 1. DOCTOS. ENDOSADOS 1.- ventas a crdito por $ 200,000.00 ms IVA con un crdito de 20 das a partir de su fecha de la facturacin CV. $ 110,000.00. 2.- El cliente no liquida la factura en la fecha convenida y negociamos un documento a 30 das con un inters mensual del 3%. 3.- no se liquida el documento en el tiempo acordado y procedemos al endoso en procuracin de cobro, para entablar un juicio por la va mercantil quedando a cargo de los abogados. 4.- es liquidado el documento endosado por una institucin bancaria la cual nos descuenta $ 10,000.00 por concepto de gastos de cobranza y la diferencia la deposita en nuestra cuenta de chequ.

VENTAS $ 200,000.00 (1

IVA TRASLADADO $ 32,000.00

(1

CLIENTES 1) 232,000.00

232,000.00

(2

DOC X COBRAR 2) 238,960.00

238,960.00

(3

DOC. ENDOSADOS 3) $ 238,960.00 238,960.00

(4

3A)

DOC. ENDOSADOS C. O 238,960.00 238,960.00

(4A

ENDOSO DE DOC. C. O 238,960.00

(3A

PROD FINANCIEROS 6,960.00

(2

BANCOS 4) 228,960.00

GTOS. DE COBRANZA 4) 10,000.00

COSTO DE VENTAS 1A) 110,000.00

ALMACEN 110,000.00 (1A

EJERCICIO 2. DOCTOS. ENDOSADOS

1.- ventas a crdito por $180,000.00 ms IVA CV. $80,000.00. 2.- el cliente nos liquida en la fecha convenida por lo que negociamos un documento a 90 das con un inters del 8% trimestral. 3.- no se liquida el documento por lo que endosamos en procuracin de cobro. 4.- se liquida le documento endosado descontando $ 14,004.00 por concepto de gastos de cobranza y la diferencia se deposita en bancos. VENTAS 180,000.00 (1 IVA TRASLADADO 28,800.00 (1

CLIENTES 1) 208,800.00

208,800.00

(2

DOC X COBRAR 2 $ 225,504.00 $ 225,504.00

(3

DOC. ENDOSADOS 3 225,504.00 225,504.00 ENDOSO DE DOC. C. O 225,504.00 BANCOS 4) $ 211,500.00 COSTO DE VENTAS 1A) $ 80,000.00

(4

DOC. ENDOSADOS C. O 3A) 225,504.00 225,504.00 PRODUCTOS FINANCIEROS 16,704.00 GTOS. DE COBRANZA 4) 14,004.00 ALMACEN $ 80,000.00

(4A

(3A

(1A

DESCUENTOS DE DOCUMENTO

Esta modalidad se origina regularmente por las ventas en abonos documentados. El sistema consiste en ceder los documentos antes de su vencimiento al cobro aceptado el descuento bajo el pago de una comisin apago de la empresa. La finalidad que tiene este sistema es obtener recursos por medio del descuento asemejndose a la obtencin de un prstamo pero no lo es, ya que con un prstamo se genera un pasivo en la contabilidad y en los documentos por cobrar cuenta de activo, lo cedemos para su cobro liquidndolos en el momento del descuento bien sea por el banco o por cualquier otra institucin financiera.

EJERCICIO 1. DESCUENTOS DE DOCTOS 1.- venta a crdito por $ 200,000.00 Ms IVA con un crdito de 30 das a partir de la fecha de facturacin. CV $ 110,000.00. 2.- el cliente lo liquida la factura en la fecha convenida y negociamos un documento a 30 das con un inters mensual del 3%. 3.- por falta de liquidez descontamos el documento a una institucin bancaria. 4.- el banco nos liquida el documento descontado, cobrando por concepto de cobranza $10,000.00 y nos deposita la diferencia en nuestra cuenta de cheques.

VENTAS 200,000.00 (1

IVA TRASLADADO 32,000.00 (1

CLIENTES 232,000.00

232,000.00

DOC XCOBRAR 2 238,960.00

238,960.00

(3

DOC. DESCONTADOS 225,504.00 225,504.00

DOC. DESCONTADOS C. O 228,960.00 3a 228,960.00

(4A

DESCUENTO DE DOC. C. O $ 238,960.00 238,960.00

(3A

PRODUCTOS FINANCIEROS 6,960.00

(2

BANCOS 228,960.00

GTOS. DE COBRANZA 4) 10,000.00

COSTO DE VENTAS 110,000.00

ALMACEN 110,000.00 (1A

EJERCISIO 2. DESCUENTOS DE DOCTOS.

1.- ventas a crdito por $ 275,000.00 Mas IVA con un crdito a 30 das CV $ 125,315.00. 2.- el cliente nos liquida la factura en la fecha convenida por lo que negociamos un documento a un trimestre con un inters mensual del 2.8%. 3.- por la falta de liquidez de la empresa descontamos el documento a una institucin bancaria. 4.- el banco nos liquida el documento descontado depositando la diferencia despus de descontar $ 25,505.00 por gastos de cobranza. VENTAS 275,000.00 (1 IVA TRASLADADO 44,080.00 (1

CLIENTES 1) 319,580.00

319,580.00

(2

DOC X COBRAR 2) 346,424.72

346,424.72 (3

DOC. DESCONTADOS 3) 346,424.72 346,424.72

(4

DOC. DESCONTADOS C. O 3A 346,424.72 346,424.72 4A

DESCUENTO DE DOC. C. O 4) 346,424.72 346,424.72 (3A

BANCO 4) 320,919.72

GTOS. DE COBRANZA 4) 25,505.00

COSTO DE VENTAS 1A) 125,315.00

ALMACEN 125,315.00 (1A