UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS CENTRO UNIVERSITARIO REGIONAL DEL NORTE

ASIGNATURA: AUDITORIA EN SISTEMAS DE INFORMACION II

CATEDRATICO: LIC. JUAN RAMON CANALES BANEGAS

TEMA: AUDITORIA OPERACIONAL

GRUPO # 1

SECCION: VIERNES 17:20

LUGAR: SAN PEDRO SULA, CORTES

FECHA: 24 DE MARZO DE 2006

INDICE

INTRODUCCION ............................................................................................... 3 AUDITORIA OPERACIONAL ............................................................................. 4 ANTECEDENTES .............................................................................................. 4 DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA OPERACIONAL .............................................................................................. 6 FUNCIONES DE LA AUDITORIA OPERACIONAL ............................................ 7 CONCEPTO DE AUDITORIA OPERACIONAL .................................................. 9 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERACIONAL............................................. 9 ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERACIONAL ................................................ 9 COMPRAS Y CONTRATACION DE MATERIALE Y SERVICIOS ................... 11 AUDITORIA DEL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION ................................ 13 AUDITORIA DEL DEPARTAMENTO DE MERCADEO ................................... 17 AUDITORIA DEL DEPARTAMENTO DE PERSONAL ..................................... 18 CONTROL PRESUPUESTARIO ...................................................................... 20 AUDITORIA DEL DEPARTAMENTO DE PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS ....................................................................................................... 21 AUDITORIA DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS .......................................... 29 PRACTICAS DE SEGURIDAD......................................................................... 33 CONCLUSIONES............................................................................................. 35

AUDITORIA OPERACIONAL

INTRODUCCION
Tradicionalmente la auditoria interna se haba limitado nicamente al concepto de la auditoria financiera, pero actualmente se ha ampliado a que el auditor interno, tambin lleve a cabo trabajos de examen administrativo aprovechando su capacidad profesional, para realizar evaluaciones del proceso generador de informacin financiera, particularmente cuando en esta rea se detectan problemas. A este tipo de examen se le denomina Auditoria Operacional. La auditoria operativa se le define como el examen crtico y sistemtico respecto a la eficacia con que los responsables de una empresa o parte de ella consiguen los objetivos establecidos y a la eficiencia y efectividad con que se utilizan los recursos de la organizacin, con el propsito de emitir las recomendaciones que permitan mejorar su gestin. Es procedente hacer notar que la Auditora Operativa tambin se le conoce con las nominaciones de Auditora Administrativa, Auditora de Gestin, Auditora Integral, Auditora del Desempeo o Auditora de Rendimiento.

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AUDITORIA OPERACIONAL ANTECEDENTES

Con el transcurso del tiempo la auditora ha ido evolucionando en cuanto a su objetivo como consecuencia del desarrollo y tecnificacin del Control Interno, que a la vez ha ido impactando la extensin del examen o de la verificacin. El objetivo de la auditora, en los comienzos de esta disciplina era primordialmente el de detectar y divulgar fraudes, circunstancias que dej la imagen negativa de un auditor polica o detective que an, a pesar del desarrollo internacional y reconocimiento de la profesin de la Contadura Pblica, no se ha superado totalmente. No obstante, en el Sector Pblico su metodologa fue configurando el denominado control numrico-legal y en trminos ms actuales, la auditora de cumplimiento. Este objetivo evolucion notablemente en las primeras cuatro dcadas del siglo pasado, hacia un objetivo ms profesional como es el de determinar y dar fe pblica sobre la presentacin razonable de los estados financieros, que a su vez incorpor dentro de sus procedimientos la auditora de cumplimiento. Tal objetivo se consolida en las dcadas de los aos cuarenta y cincuenta. Si bien hasta esta ltima dcada, este objetivo fue el de la auditora profesional o tradicional, a partir de 1960, con el florecimiento de nuevos enfoques, esta clase de auditora se afianza con el nombre de Auditora de Estados Financieros o Auditora Financiera. A partir de 1960 se empieza a plantear en la literatura profesional la necesidad de darle un mayor alcance al objetivo de la auditora; se habla de la auditora en funcin del "hombre de negocios" y se comienza a sealar la importancia de que la auditora sea ms til al desarrollo de los entes pblicos o privados, ampliando la cobertura de su accin al examen de las operaciones en trminos de eficacia o efectividad, economa y eficiencia. Surge as un nuevo objetivo de auditora, que finalmente ha configurado una nueva clase de auditora que hoy se le denomina auditora operacional. Desde finales de la dcada de los aos setenta hasta la poca actual se ha impuesto como horizonte de la auditora gubernamental las evaluaciones de la gestin de las entidades pblicas, mediante exmenes con un enfoque integral, que incluyen los aspectos de cumplimiento, financieros y operacionales. Podemos afirmar que el objetivo de la auditora ha evolucionado del propsito casi policivo de descubrir fraudes, al examen de las operaciones para mejorar la eficiencia de las organizaciones y como esencia de la metodologa de la auditora integral o de gestin. Es importante tener en cuenta respecto al descubrimiento de fraudes por el Auditor, que al evolucionar el objetivo de la auditora, evolucionaron las tcnicas, los procedimientos y en general la metodologa para alcanzar los nuevos propsitos, de tal forma que un trabajo de auditora realizado profesionalmente debe tener un alto grado de probabilidad de detectar las

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irregularidades o ilcitos, pero asimismo esto no significa que la misin primordial de una auditora sea tal descubrimiento. El mencionado desarrollo de la auditora en su objetivo o propsito primordial, tiene principal fundamento en la evolucin del control interno y en su grado de importancia, pues en un principio cuando el propsito de la auditora era el de divulgar los fraudes el control interno no era reconocido como un elemento fundamental de las organizaciones. Es al comienzo del siglo XX que con el surgimiento de los principios de la administracin cientfica y con la formulacin de recomendaciones por los auditores para evitar la repeticin de fraudes, empieza a reconocerse un grado de significacin al control interno dentro de las organizaciones. El desarrollo del control interno, permiti que el objetivo de la auditora de descubrir fraudes pasara a un plano secundario, ya que la relacin controlfraude tiene importancia ms desde un punto de vista preventivo que desde el enfoque de la divulgacin o del descubrimiento. En otras palabras lo significativo de la relacin entre el control y las irregularidades o ilcito es que el fraude no se suceda o por lo menos reducir al mximo posible la posibilidad de su acontecimiento. Corresponde por tanto al control interno, por definicin, prevenir el suceso de fraude y el error, responsabilidad que por consecuencia recae en la administracin de la entidad, reservndose a la auditora la misin de evaluar la eficacia del control interno y de formular las recomendaciones pertinentes para mejorarlo. De otra parte, el proceso de reconocimiento de la importancia del control interno permiti la evolucin de la extensin del trabajo de auditora externa. Cuando no exista control interno como elemento fundamental de las organizaciones o su importancia no era reconocida, el auditor para poder detectar los posibles fraudes, tena que recurrir a exmenes exhaustivos de todo lo sucedido en el perodo auditado dando origen a la llamada auditora detallada, que era altamente costosa y sus resultados totalmente inoportunos. Pero al evolucionar el reconocimiento del control interno, progresivamente fue desapareciendo la necesidad de practicar dicho tipo de exmenes, pues el auditor encontr una forma tcnica de reducir la extensin de su trabajo, que es la de evaluar el grado de eficacia del control interno vigente en la entidad auditada para sobre la base del grado de adecuacin, poder determinar la extensin de las pruebas a realizar, adems de la naturaleza de las mismas; circunstancia que deriv en la auditora en base de prueba selectiva o por muestreo.

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DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA OPERACIONAL

Financiera Operacional Emitir opinin o dictamen sobre la Determinar el grado de eficacia, razonabilidad de la situacin economa y eficiencia de las financiera de una entidad a una operaciones para formular las fecha dada, as como sobre el recomendaciones para corregir resultado de sus operaciones deficiencias o para mejorar financieras y el flujo de fondos dicho grado de eficacia, para el periodo que termina en economa y eficiencia. Objetivo dicha fecha. Proporcionar un grado de confiabilidad de dichos estados Contribuir al logro de la para usarlos en la toma de prosperidad razonable de la decisiones administrativas o empresa o entidad. gerenciales y en el proceso de dar cuenta de la gestin. Ilimitado. Puede cubrir todas Limitado a las operaciones las operaciones o actividades Alcance financieras que realiza un organismo, entidad o empresa. Hacia la situacin financiera y Hacia las operaciones o resultados de las operaciones de actividades de la entidad en el Orientacin la entidad desde un punto de presente con proyeccin al vista retrospectivo. futuro. No existen an criterios de Principios de contabilidad Medicin medicin de aceptacin generalmente aceptados. general. No existen todava normas de auditora operacional generalmente aceptadas. El Las normas de auditora mtodo se determina de Mtodo generalmente aceptadas. acuerdo al criterio del auditor operacional. Pueden adaptarse normas de auditora generalmente aceptadas. Desde el punto de vista interno: Principalmente externos: la alta direccin. Desde el Accionistas, Gobierno, Bancos; punto de vista externo: los Interesados Entidades de Crdito e accionistas y el gobierno y la Inversiones potenciales. comunidad cuando se trata de una entidad del sector pblico. Contadores pblicos con Los contadores pblicos con participacin del personal de la Quienes la personal de apoyo de la misma misma profesin y de Ejecutan profesin profesionales de otras disciplinas. AUDITORIA OPERACIONAL En Cuanto a:

Operacional Su contenido esta relacionado con cualquier aspecto de Su contenido esta Contenido importancia de la exclusivamente relacionado con del Informe administracin o de las los estados financieros operaciones de la entidad, organismo o empresa pblica. Determinar las reas dbiles o Objetivo de Determinar la naturaleza y crticas ms importantes para la Evaluacin alcance de los procedimientos de hacia ellas orientar todos los del control auditora financiera a emplear. esfuerzos de auditora Interno operacional.

En Cuanto a:

Financiera

FUNCIONES DE LA AUDITORA OPERATIVA

Determina el cumplimiento, en su mbito de accin, de las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas. Verificar que se establezcan planes, objetivos y metas; y evaluar los procedimientos utilizados por la Institucin para controlar su grado de cumplimiento. Examina el grado de eficiencia y eficacia en la organizacin y operacin de la Institucin. Evala el sistema de control interno del rea operacional seleccionada, con base en manuales de procedimientos y cuestionarios. Prepara, con base en la investigacin inicial, el programa de auditora dirigido a las reas crticas. Recopila la informacin general del rea operacional y documentar el estudio mediante la preparacin de papeles de trabajo. Obtener evidencia suficiente y competente sobre los procedimientos y controles establecidos para lograr los objetivos. Dar seguimiento de campo a los informes para comprobar el cumplimiento de las recomendaciones emitidas por la Auditora. Atender todas aquellas labores atinentes a la Auditora que le sean encomendadas. Participa en la elaboracin del Plan de Trabajo Anual de la Auditora. Asesora a otras oficinas de la Asamblea, y a las dems reas de la Auditora, en materia de su competencia y de legalidad. Prepara el Informe Anual de Labores de la Auditora Interna. Realizar el seguimiento de recomendaciones y solicitudes de informacin que emita la Auditora. El desafo de mejorar permanentemente la calidad de los servicios profesionales que prestamos a nuestros clientes o usuarios de nuestros servicios de auditores, y en general a la comunidad de la que formamos parte, es un concepto de evidente significado tico. Es un concepto estrictamente personal, del fuero interno, motivado por nuestra honestidad intelectual y profesional.

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Los cambios en el uso, hbitos y comportamientos sociales y administrativos, su inevitable impacto en la economa, la educacin, la poltica y los negocios, como resultado de la acelerada transformacin tecnolgica de los tiempos que estamos viviendo y constituyen hechos externos, que fluyen del entorno que, no obstante impactan y dan forma y sentido a las actitudes de respuestas que en consecuencia adoptamos. Lo anterior, nos lleva a los auditores a estar accediendo a una educacin permanente y acciones serias de una capacitacin bien orientada y para asimilar los cambios que permanentemente se estn produciendo en la actividad econmica y en la gestin de las empresas. La calidad total emerge como la mejor opcin que tienen las empresas o instituciones de toda ndole, de superar los retos de la competencia, tanto por su capacidad de ofrecer servicios o productos cada vez mejor apreciados por sus clientes, como adems, por sus extraordinarios efectos sobre la productividad y el beneficio. Podemos agregar que en la Auditora Operativa se dan tambin, por lgica, los elementos de toda auditora y que son: Un sujeto, que generalmente es una unidad de auditora interna pero que no descarta que sea un equipo de auditores externos. Un objeto, que es la gestin de la empresa o de una de sus reas. Una accin, que es el examen crtico y sistemtico tendiendo a evaluar la eficacia, la eficiencia y economa de la gestin administrativa de la empresa o de una de sus reas. Un propsito, que es el emitir un informe meditado, experto e independiente, con recomendaciones para elevar, permanentemente, la calidad de la gestin examinada.

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Concepto de la auditoria operacional:

La auditoria operacional es el servicio que prestan los auditores internos cuando examinan ciertos aspectos administrativos, con el objetivo de presentar recomendaciones que tiendan a incrementar la eficiencia operativa de la empresa, en las reas a que se practique.

Objetivos de la auditoria operacional:

Promover la eficiencia operativa. Prevenir a la administracin sobre obstculos a la eficiencia y al cumplimiento de planes que, eventualmente, pudieran generar problemas en el desarrollo de las operaciones de la empresa. Promover el fortalecimiento constante del sistema general del control interno, evaluando siempre que los controles establecidos no resulten ms caros que los riesgos que se cubren. Contribuir a la rentabilidad de la empresa motivando la reduccin de costos y gastos, y presentar recomendaciones para simplificar el trabajo, sin que esto llegue a perjudicar la imagen, el prestigio y la eficiencia de los productos que ofrece la empresa. Aplicar pruebas y anlisis sobre reas mas all de las relativas a la contabilidad, de tal manera que sirva de una verdadera asesora a la Gerencia en el rea de organizacin y mtodos.

La diferencia que existe entre los objetivos financieros y los objetivos administrativos, es que los primeros se fundamentan en hechos realizados, mientras que los segundos tienen una tendencia dinmica que los hace determinantes en el desarrollo de las operaciones y en las proyecciones futuras de la Empresa. La practica de la auditoria operacional, no comprende la creacin o diseo de sistemas, procedimientos, etc., ni su implementacin por parte de los auditores internos. Su posible participacin no es en funcin de auditoria sino de una asistencia extraordinaria autorizada por el Director de Finanzas o el Comit de Auditoria.

Alcance
Una operacin, o proceso administrativo, es el conjunto de actividades orientadas al logro de un fin u objetivo particular dentro de la empresa, tales como vender, comprar, cobrar o producir. Es decir, su alcance es ilimitado. Puede cubrir todas las operaciones o actividades que realiza un organismo, entidad o empresa.

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No es lo mismo un departamento que una operacin. En una operacin pueden intervenir varios departamentos, bien sea en forma total o solamente una parte de ellos.

Aplicacin de la auditoria operacional

No deben existir limitaciones para realizar la auditoria operacional en cualquier poca y peridicamente, a fin de que rinda sus mejores frutos. Puede practicarse la auditoria operacional, cuando la gerencia o los auditores internos han determinado una oportunidad para aportar recomendaciones que resuelvan un problema conocido, y/o cuando se tienen indicadores de ineficiencia pero se desconocen las razones.

Desarrollo del trabajo de auditoria operacional

Aplican las mismas etapas fundamentales en materia de metodologa: Planeacin Examen y evaluacin de la informacin Comunicacin de resultados Seguimiento

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COMPRAS Y CONTRATACION DE MATERIALES Y SERVICIOS

Objetivos:
El auditor debe asegurarse del mantenimiento actualizado y documentado de los procedimientos de tramitacin, cotizacin y adquisicin de compras de servicios, adems, que dichos procedimientos son prcticos y efectivos en cuanto al control interno existente. Tambin detectar las posibilidades de que el personal involucrado en las actividades de compras reciban comisiones por parte de los proveedores y que las compras son autorizadas por los funcionarios designados para tal fin.

Procedimientos:
General Obtenga el manual de las polticas y procedimientos de compras y contratacin de servicios, y evalu su aplicabilidad, vigencia y si estn a disposicin de los usuarios. Proceso de compras Determinacin de periodo y seleccin de muestra. Asegurarse que las compras respaldadas por documentos y que han sido aprobadas. Cercirese que los artculos comprados fueron ingresados a bodega y comparar los datos de las recepciones con las rdenes de compra y facturas. Comprobar la correccin aritmtica de las cifras de los documentos. Asegrese que las compras se hicieron a proveedores conocidos y aprobados por la empresa. Cercirese que las compras fueron sometidas a cotizaciones por escrito o telefnicamente y que la compra se adjudico al proveedor que ofreci los mejores precios y condiciones. Requisiciones de materiales y autorizacin para desembolsos de capital Previo a cualquier cotizacin, se verifica lo solicitado en las requisiciones contra las existencias de inventario, para asegurarse que no hay existencia y evitar una compra innecesaria. Cotizaciones Compruebe que por las cotizaciones menores, va telfono, se documenten en los formularios de requisicin. Estos deben contener: Firma de la persona que hizo la cotizacin. Deben estar escritos con lpiz tinta AUDITORIA OPERACIONAL

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 Debe existir una nota explicativa cuando solo se tienen cotizaciones de un nmero de proveedores menores al sugerido por el procedimiento. Proveedores Verificar que el departamento de compras posee un registro de los proveedores autorizados que suplen los materiales ms importantes, y un registro de precios el cual debe estar siendo actualizado peridicamente. Verifique que los proveedores cotizados son reconocidos por la compaa ya sean estos locales o del exterior. Emisin de rdenes de compra Compruebe que existe una adecuada poltica de finanzas autorizada para la aprobacin de la orden de compra, con el fin de que cada orden que se enve a los proveedores haya sido aprobada correctamente. Verifique que existe un control adecuado sobre las ordenes de compra emitidas, controlando aquellas pendientes de ser atendidas por loas proveedores. Coordinacin Asegurar que existe coordinacin con los departamentos directamente relacionados y en lo que respecta al departamento de finanzas, para el establecimiento de polticas relativas al pago a proveedores y al sistema de informacin de necesidades de divisas, originadas por las compras importadas. Recepcin Verificar que se analiza la mejor conveniencia en cuanto a lugares de entrega ya sean estos almacenes centrales o lugares de consumo Verificar que existan procedimientos claros para hacer reclamaciones, devolver los artculos rechazados y delimitar las responsabilidades de la empresa y del proveedor. Planeacin Verificar que la aplicacin de las polticas de duracin acordadas se refleja en los reportes de existencias. Personal Verificar que los empleados conocen las polticas de la empresa respecto a la aceptacin de obsequios de proveedores y que han firmado la carta de tica solicitada por la gerencia general.

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AUDITORIA DEPARTAMENTO DE PRODUCCIN

Objetivos:
Que las existencias de materias primas, materiales y repuestos sean adecuadamente controlados. Que exista un control sobre el planteamiento y manejo del volumen de las existencias. Que los activos fijos sean controlados adecuadamente.

Procedimientos: EXISTENCIA Y ENERGA

1. Custodia Proteccin: Todas las existencias tienen que estar almacenados adecuadamente, y tomando necesariamente en cuenta lo siguiente: Seguridad: Acceso controlado Condicin: Facilidades para almacenar las existencias adecuadamente Disposicin: Los productos o existencias tienen que encontrarse accesibles Capacidad: Uso optimo Responsabilidad: Deben existir personas especficamente identificadas como responsables de las existencias. Registros: Se deben mantener registros perpetuos adecuados para controlar todas las existencias. Deben existir referencias apropiadas en los registros de las entradas y salidas, deben quedar evidencia de la toma fsica de la persona que lo ha tomado y la fecha. Seguro: Deben existir plizas de seguro que cubran adecuadamente los inventarios y ser revisadas para verificar las coberturas. 2. Administracin del Volumen Planeacin / Presupuestos: Verificar que exista un presupuesto adecuado de las necesidades futuras de inventarios. Informes: Las existencias de los inventarios deben ser reportados por medio de informes.

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Compras: Los informes de existencias de todos los inventarios deben ser enviados al Departamento de Compras, para poder efectuar las compras de acuerdo a los niveles de existencias establecidos. Evaluacin: La alta gerencia debe ser informada de los inventarios a travs de reportes de existencias. Poltica: La Gerencia debe verificar si las existencias de inventarios estn de acuerdo con las polticas de duraciones establecidas. Anlisis Estadstico: Se debe desarrollar informacin que permita calcular niveles de existencias, mximos, mnimos y puntos de re-orden. Custodia: Se debe tomar en consideracin la seguridad, condicin y distribucin fsica de las existencias. Los registros deben contener por lo menos la siguiente informacin: Clasificacin del repuesto Cantidad en existencia Localizacin en la bodega Punto mximo, mnimo y de reorden Valuacin Requisicin: La requisicin de bodega al Departamento de Compras debe contener por lo menos lo siguiente: Punto mximo, mnimo y de reorden Cantidad en existencia al momento de hacer la requisicin Explicacin cuando la cantidad requerida sobre pase el nivel mximo 3. Energa Responsabilidad: Un miembro de la alta gerencia debe ser responsable de la conservacin de la energa. Evaluacin: Debe existir informacin adecuada y controlada por la gerencia para permitir que se tenga en control sobre el uso de energa. Inversin: Debe existir la estrategia adecuada de inversin de capital.

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PLANTA
1. Custodia Salvaguarda: Todos los activos de fbrica, equipo y otros activos fijos movibles, deben ser guardados/almacenados con un buen nivel de seguridad, dando efecto a lo siguiente: Proteccin: Protegidas del clima, vandalismo, etc. Registros: Registros adecuados para el control del Activo Fijo. Responsabilidad: Deben existir personas responsables directamente con los activos. Seguro: Deben existir plizas de seguros adecuados que cubran todos los activos fijos. 2. Registros Registros contables de la planta: El auditor interno tiene que verificar los registros contables de la planta. Inventarios Fsicos: Los inventarios fsicos deben ser realizados con regularidad e forma organizada y correcta. 3. Valuacin y Costeo Costo Original: Los registros del inventario del activo fijo deben incluir el costo histrico (original) acumulado, fecha de compra y referencia cruzada. Valuaciones: Las valuaciones deben ser con los mtodos establecidos y con los requerimientos contables locales de la empresa, debe incluir: Los activos que vala Base sobre la cual se realizo la valuacin Factores que afectaron la valuacin Depreciacin: El auditor debe verificar que la compaa adopte los porcentajes que siguiere. Debe considerarse que para los clculos de impuestos y otros requerimientos locales puede que sea necesario aplicar otros porcentajes. Clasificacin: Se debe verificar la poltica que ha desarrollado la compaa con referencia a la clasificacin del activo fijo. Poltica: Verificar la poltica de contabilidad para la capitalizacin de activos. AUDITORIA OPERACIONAL

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CONSTRUCCION DE PLANTA/REPARACIONES
1. Cuenta Construccin El departamento de contabilidad debe abrir una cuenta construccin para cada proyecto, detallando todos los costos de la construccin. Debe existir evidencia de conciliacin con los registros mantenidos en ingeniera, una muestra estadstica no muy amplia ser suficiente, teniendo en cuenta que el sistema de control interno es considerado adecuado. 2. Reparaciones Verificar el sistema de control y aplicacin contable.

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AUDITORIA DEPARTAMENTO DE MERCADEO

Objetivos:
Verificar que los presupuestos y controles sobre las promociones de venta y publicidad, sean controlados de acuerdo con: Polticas de la compaa Normas generales de control Verificar que las polticas de crdito sean seguidos y controlados adecuadamente.

Procedimientos:
Promociones de venta y publicidad Qu tan efectivos son las compras hechas fuera del Depto. De Compras con relacin a: Si las compras se hacen directas, se analizan debidamente los proveedores? Se utiliza el procedimiento de cotizaciones? Se revisan los precios de factura contra los pactados? Con referencia a las agencias de publicidad y su relacin con la compaa: Se realizan trabajos de campo para evaluar las actividades de la agencia? Coordinacin con el Departamento de Control de Crditos: Evalu la poltica de crdito Se realizan reuniones peridicas de trabajo entre los Departamentos de Crdito y Finanzas? Son investigados los crditos morosos? Agencias de Publicidad Actividad de Preparacin: Revise si los estados de cuenta que se reciben de las agencias son utilizados en la reconciliacin y control de la cuenta. Revise los presupuestos de la agencia con respecto a: Control Autorizacin Examen sobre la forma de pago: Revise los procedimientos de pago con respecto a: Cumplimiento de las clusulas del contrato Presupuestos Cualquier otro documento de relevancia Operacin Interna: Son adecuados los registros y procedimientos para el control del trabajo y pagos realizados.

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AUDITORIA DEPARTAMENTO DE PERSONAL

Objetivos:
Existan procedimientos apropiados para el reclutamiento de personal. Exista un control adecuado sobre alteraciones a los archivos maestros. Exista un control adecuado sobre la disposicin de cualquier servicio de bienestar para el personal.

Procedimientos:
1. Reclutamiento Existe una requisicin debidamente preparada y autorizada para cualquier personal nuevo requerido por el departamento interesado? Cul es el procedimiento para dar a conocer un puesto vacante? Son los avisos de oportunidad de trabajo redactados por el jefe del departamento que requiere un nuevo empleado o el jefe del departamento de personal? Se da seguimiento a algunos de los detalles del formulario de solicitud de empleo? El contrato de trabajo firmado entre el nuevo empleado y la compaa, indicando los trminos del trabajo? La documentacin debe ser archivada en un expediente personal mantenido para cada empleado en el departamento de personal. 2. Mano de Obra Eventual o Temporal Existe un sistema para reclutamiento de mano de obra eventual, sobre bases organizadas? Los departamentos que requieren de mano de obra eventual deben completar una requisicin dirigida al departamento de personal, quien reclutara al personal requerido. La mano de obra eventual debe ser incluida en el sistema estndar de nomina y no debe ser pagada a travs de la caja chica.

3. Archivos Maestros de Nomina Debe existir una adecuada segregacin de funciones para el manejo de los archivos maestros de nomina entre ellos estn: Las actualizaciones y alteraciones deben ser autorizadas tanto por el gerente del departamento de personal como por el gerente del departamento de empleado o por el gerente general. Una copia impresa de las modificaciones debe ser enviado al gerente del departamento del empleado. AUDITORIA OPERACIONAL

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 El listado impreso de las modificaciones debe ser enviado al departamento de personal, para asegurar que las modificaciones hayan sido registradas correctamente. Cada departamento debe recibir un estado de su nomina peridicamente. 4. Servicios Prestados al Personal Cuando existan servicios tales como alimentacin, transporte, comisariatos, servicios mdicos se deben establecer los siguientes controles: Autorizacin: La autorizacin para dar dichos servicios debe provenir de un nivel gerencial adecuado y debe estipular por escrito los siguientes detalles. El servicio a ser suministrado. Quienes sern los beneficiados por el servicio. Bajo que trminos ser ofrecido el servicio y si habr algn cargo al personal. Compras: Los procedimientos de control establecidos sobre compras deben aplicarse cuando los productos o servicios se obtienen fuera de la empresa. Productos: Deben existir controles satisfactorios cuando se mantienen productos. La existencia de productos alimenticios debe almacenarse separadamente, en forma segura. Deben mantenerse registros de existencia. Las entradas y salidas deben hacerse solamente en base a documentacin autorizada. Recibos: Debe existir un sistema apropiado de control para registrar el efectivo recibido por servicios suministrados. Costos: Debe existir un sistema de control para comparar los costos reales con lo presupuestado.

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CONTROL PRESUPUESTARIO
Objetivos:
Los presupuestos son utilizados por la gerencia como una herramienta de control. Las cifras incluidas en los presupuestos estn debidamente documentadas.

Procedimientos:
Obtener todos los informes de variaciones relacionados con el rea a ser auditada y analizar los cambios repentinos. Obtener todos los presupuestos relacionados con el rea a ser auditada. Identificar cualquier presupuesto que autorice desembolsos. Para cada rubro de presupuesto asegurarse de que haya una persona responsable de su control diario. Asegurarse de que un gerente del departamento de finanzas tenga la responsabilidad de revisar todas las variaciones en forma resumida.

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AUDITORIA DEPARTAMENTO DE PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS

CONTROLES GENERALES DE P. E. D. Objetivos:
Se provea un adecuado nivel de seguridad fsica y proteccin contra incendio para el equipo de computacin y archivo de datos. Existan suficientes controles para proteger los archivos de datos y programas de modificaciones, divulgaciones o destruccin ya sea accidental o intencional. Se hayan tomado medidas protectivas para que las operaciones del centro puedan continuar sin interrupciones graves en caso de ocurrir un desastre. Exista una adecuada segregacin de funciones. Se apliquen las polticas corporativas de procesamiento de datos referente a control interno.

Procedimientos Generales: Informacin general:

Obtener un organigrama del departamento de procesamiento electrnico de datos que muestre el nmero de empleados actuales por cargo y el nombre de las personas claves. Adicionalmente prepare un listado del equipo de computacin. Se debe obtener o preparar un diagrama de las instalaciones del computador.

Auditoria con asistencia del computador:

Las tcnicas de auditoria con asistencia del computador deben ser usadas para evaluar el acceso autorizado a la informacin y el uso autorizado del computador.

Procedimientos: Seguridad Fsica

Consiste en la aplicacin de barreras fsicas y procedimientos de control, como medidas de prevencin y contramedidas ante amenazas a los recursos e informacin confidencial. Se refiere a los controles y mecanismos de seguridad dentro y alrededor del centro de cmputo, as como los medios de acceso remoto al y desde el mismo; implementados para proteger el hardware y medios de almacenamiento de datos. En otras palabras se refiere a la proteccin del hardware y de los soportes de datos, as como los edificios e instalaciones que los albergan.

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 Se debe supervisar si la sala del computador esta ubicada en un edificio multiocupacional en el cual se alojan otras oficinas? Se debe supervisar si la sala del computador esta ubicada adyacente a paredes exteriores que pudiera suponer el acceso desde fuera? Esta la sala del computador ubicada sobre el nivel de inundacin? Existe el riesgo de inundacin por tuberas de agua que puedan romperse? Todos los materiales de la estructura en que se aloja el centro de computacin son incombustibles? Son las puertas de la sala del computador de estructura reforzada para proteger contra ataques fsicos? Esta la biblioteca de cintas y discos separada de la sala del computador? Los interruptores que controlan los sistemas de proteccin contra incendios y de seguridad fsica del centro son inaccesibles a personas no autorizadas? Estn las puertas de entrada a las puertas del computador cerradas todo el tiempo y controladas por un dispositivo tipo tarjeta de identidad? Supervisar si existen salidas de emergencia? Los empleados del centro de computacin autorizados a entrar a la sala del computador usan su carnet de identificacin visiblemente? Contemplan los carnets una fotografa del empleado, su nombre, numero de ficha y firma? Se emiten carnets especiales a los visitantes autorizados para su uso temporal? Se han establecido procedimientos para la emisin y recuperacin de carnet de visitantes? Funciona el sistema de alarma contra incendios durante todos los periodos no operativos y esta conectado al tablero principal en la oficina de seguridad?

Proteccin contra incendios

Esta el centro de computacin equipado con un sistema de alarma contra incendios? Hay detectores instalados: Sobre el cielo raso Bajo el piso falso En el sistema de aire acondicionado? Estn las reas donde hay equipos auxiliares de procesamiento de datos dotados de extintores adecuados? Esta prohibido fumar en la sala del computador, biblioteca de cintas y discos, deposito de formularios, sala de distribucin de reportes u otras reas donde haya alta concentracin de equipos o combustibles? Se hacen ejercicios anuales con el personal de operaciones sobre el uso de extintores y los pasos a seguir en caso de emergencia? Tiene la sala del computador su propio sistema de aire acondicionado separado?, Opera bajo control de un reloj? AUDITORIA OPERACIONAL

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 Hay equipo en la sala del computador que represente riesgos de incendio innecesarios? (Cafeteras, tostadores, etc.) Se han desarrollado procedimientos de seguridad y emergencia y puestos en lugares visibles del centro de computacin?

Segregacin de funciones
Las operaciones realizadas por analistas y programadores estn restringidas a: Probar sistemas operativos nuevos o modificados? Probar programas de aplicacin cuando el o los operadores regular (es) del computador no esta(n) disponible(s) y una demora pudiera causar que la operacin sufra? Ejecutar procesos de produccin en circunstancias cuando el (los) operador(es) regular(es) del computador no esta(n) disponible(s) y una demora pudiera causar que sufra la operacin? En las situaciones precedentes los programas fuentes y objetos y los archivos maestros que no se requieren para realizar los trabajos son restringidos al acceso del personal de sistemas y programacin? Se rota a los operadores del computador por lo menos hasta el punto de que puedan tomar sus vacaciones anuales y sus funciones sean realizadas por otras personas elegibles? Se les restringe a los operadores del computador realizar correcciones y realimentar datos rechazados por el computador? Se les restringe a los programadores iniciar o crear datos de entrada a los sistemas en operacin?

Control de programas de aplicacin

Asegrese de que existan bibliotecas separadas para los programas de produccin y de pruebas. Verifique que no sean controladas por la misma persona las bibliotecas de programas de produccin en cdigo fuente y sus correspondientes bibliotecas de programas en cdigo objeto. Verifique que los controles son adecuados para prevenir que se hagan cambios a los programas de produccin en cdigo objeto. Verifique que se mantiene un control para registrar todas las revisiones a los programas. En los casos donde se incorporan programas del sistema operativo dentro de los sistemas de aplicacin, verifique que existan los controles adecuados para asegurar que se seleccionen las opciones apropiadas.

Control sobre bibliotecas de archivo

Es el control sobre los archivos de cinta y/o disco asignado a personal especifico? Es la biblioteca de discos /cintas accesible solamente a personal autorizado?

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 Se cierra con llave la puerta de la biblioteca durante los periodos de inactividad? Estn todos los archivos identificados con una etiqueta externa conteniendo nmeros de serie exclusivos? Se ha llevado a cabo un inventario fsico anual para todos los archivos de cintas y discos en el centro y es la documentacin de soporte al respecto adecuada? Se destruyen de manera apropiada aquellos archivos daados que contienen informacin confidencial?

Respaldos operativos
Se hacen respaldos fuera de lnea todos los programas de produccin y a todos los archivos? Se guardan en un sitio seguro, a prueba de incendio, las copias de los respaldos? Tienen los archivos de respaldo etiquetas externas adecuadas? Cmo saben los operadores cuales son los archivos a respaldar? Por cunto tiempo se retienen las versiones de respaldo? Existen archivos o programas a los cuales no se les hace respaldo? Con que frecuencia se hacen respaldos a los trabajos de desarrollo? Se hace respaldo del sistema operativo y con que frecuencia? Se hace respaldo de los programas operativos de la configuracin del sistema que suple el fabricante?

Respaldos de seguridad y recuperacin de desastres

Existe un sitio remoto para guardar archivos que son vitales para la operacin continua de la instalacin? Son todos los archivos identificados como vitales guardados en sitio remoto? Haga un inventario de los archivos guardados en sitio remoto. Cundo los archivos guardados en sitio remoto son removidos, se reemplazan inmediatamente con versiones actualizadas? Existen programas crticos y documentacin de sistemas en el sitio de almacenamiento remoto? Se ha desarrollado un plan de recuperacin detallado que cubra los requerimientos en cuanto a archivos de respaldo, documentos, suministro, y personal clave? Hay una copia del plan de recuperacin guardada en el sitio de almacenamiento remoto? Hay existencia de papelera crtica en el sitio de almacenamiento remoto? Esta seguramente guardado? Es suficiente la existencia de papelera critica? Es esta papelera de la ultima versin existente?

Seguros contra riesgos de desastres

Esta el equipo del computador asegurado bajo una pliza general o bajo una pliza de seguro especial?

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 El seguro cubre valor de reposicin o valor segn libros? La pliza cubre todo el equipo incluyendo lneas de comunicacin de datos, aire acondicionado, medios magnticos, etc.? La pliza cubre daos maliciosos as como daos por accidente? Al calcular la prima de seguro se tomo en cuenta los controles ya implementados en la instalacin? Hay fianza de fidelidad para el personal clave?

Control de calidad
Estn todas las instalaciones operativas de las actividades de control de calidad aseguradas? Son todos los datos identificados para la verificacin segn las instrucciones de transcripcin de datos verificados por un operador diferente? Son cancelados todos los documentos despus de completar el proceso de transcripcin de datos para evitar duplicidad de entradas? Si se utiliza una empresa de servicios de computacin para la transcripcin de datos, hay procedimientos establecidos para evitar perdida de documentos y prevenir revelacin de informacin confidencial?

Control de programas del sistema operativo

Se protegen contra hurto o revelacin los paquetes de programas del sistema operativo comprado u obtenido por la empresa? Se protegen contra el acceso no autorizado aquellos programas del sistema operativo de naturaleza critica? Se documentan adecuadamente los programas del sistema operativo y esta dicha documentacin resguardada en sitio seguro?

Control de acceso de la informacin

Se ha establecido procedimientos para asegurar que la entrega de los archivos de datos desde el centro se haga solamente a personas autorizadas? Los procedimientos aseguran hacer un seguimiento de las cintas no devueltas para una fecha especfica? Son todos los registros que se mantienen en dispositivos de acceso directo vaciados peridicamente? Se requiere en la instalacin que todos los archivos contengan etiquetas estndar internas? Se han previsto controles especiales para los archivos sensitivos y confidenciales? Son los procedimientos adecuados para asegurar que la computadora solamente pueda ser accesada a travs de las terminales autorizadas por la compaa?

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 En los casos en que usuarios de terminales sean despedidos o transferidos, hay procedimientos adecuados para anular sus cdigos de identificacin? Son los intentos de acceso a la informacin, mediante el uso de claves de seguridad invlidos, registrados y revisados?

Documentacin de sistemas
Existe lo siguiente para cada sistema/proyecto? Trminos de referencia. Reporte sobre estudio de factibilidad Especificaciones funcionales Especificaciones tcnicas Especificaciones de programas Listados de programas con detalle de los datos de entrada/salida y reporte. Manual operativo de usuario Instrucciones de operacin Detalles de mantenimiento de programas.

Manual de estndares y polticas

Tiene el departamento de procesamiento de datos un manual de estndares que cubre todos los aspectos de su trabajo? Se mantiene este manual actualizado y se les entrega a todos los empleados que le corresponde recibirla? Se hace una induccin adecuada al personal nuevo en cuanto a las practicas y normas contenidas en dicho manual? Se cumplen los estndares del manual?

Metodologa de desarrollo de sistemas

Se ha establecido formalmente un Comit de Direccin para aprobar los planes y prioridades de desarrollos futuros y para revisar los trabajos actuales de desarrollo? Quin preside el Comit y es el de suficiente jerarqua? Quines son los miembros del comit y representan ellos todas las funciones necesarias dentro de negocio? Se establecen comits de usuarios formalmente para cada proyecto? Todos los proyectos atraviesan las siguientes fases?: Estudio inicial Estudio de factibilidad Anlisis y diseo funcional Anlisis y diseo tcnico Elaboracin y prueba de programas Prueba de sistemas Entrenamiento y pruebas del usuario Conversin de archivos y corridas de procesos en paralelo/piloto

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 Descontinuacin del sistema viejo Revisin y mantenimiento del sistema

Controles administrativos y operacionales

Hay descripciones de cargo escritas para el personal de computacin? Se asegura el departamento de P.E.D. que se llevan a cabo investigaciones de preempleo para los nuevos empleados? El personal de P.E.D. que haya sido despedido por la compaa, fue retirado de inmediato? Alos empleados despedidos por la compaa se les elimino su clave de seguridad antes de ser informados de su retiro? Se controlan adecuadamente los documentos sobre los cuales se tiene responsabilidad? Durante el almacenamiento Durante el procesamiento Eliminacin de desechos Estn todos los sistemas crticos incluidos en la planificacin de operaciones del computador? Se lleva a cabo un mantenimiento preventivo para el equipo peridicamente? Se preparan informes de problemas por mal funcionamiento del equipo o del sistema operativo y se hace seguimiento sobre estos en cuanto a la accin correctiva que se tom?

Integridad de los sistemas

Realice los siguientes pasos para los sistemas seleccionados. Controles de entrada/salida de datos Los documentos de entrada de datos son debidamente autorizados. Se preparan transmisiones y se establecen totales de control para permitir verificaciones posteriores de integridad y exactitud y se realizan estas verificaciones. Los documentos son resguardados y luego cancelados inmediatamente despus de finalizar el procesamiento para evitar el reuso intencional o inadvertido. Conciliacin de archivos Los datos almacenados en los medios computarizados son conciliados diariamente. Debe haber evidencia de que estas conciliaciones son llevadas a cabo. Los archivos correctos son usados en el procesamiento. Deteccin y correccin de errores Los datos errneos pudieron ser detectados ya sea por revisin manual o por reportes del computador. Los documentos errneos o datos en espera de ser corregidos son controlados mediante el uso de archivos de documentos o archivos AUDITORIA OPERACIONAL

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computarizados. Verifique que a los errores en los archivos de documentos se les hace seguimientos y que los archivos computarizados sean conciliados. Todos los archivos deben revisarse peridicamente en busca de tems antiguos. Todos los errores deben ser corregidos o aprobados por el departamento originario y las correcciones deben estar sujetas a las mismas revisiones tal como si fueran documentos o datos originales.

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AUDITORIA DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

PAPELERIA Objetivos:
Asegurar que: Exista un control adecuado sobre la compra, entrega y almacenaje de la papelera. Los costos de papelera estn controlados.

Procedimientos:
Compras Son las compras de papelera hechas por cada departamento individualmente o por un solo departamento? Un sistema de compra centralizado para la papelera es preferible, a fin de aprovechar descuentos por compras repetitivas y por volumen, que puedan ser obtenidos para un mejor control del nivel de existencias. Requisiciones Son las requisiciones preparadas por los departamentos usuarios cuando requieren papelera adicional? Son estas autorizadas por los gerentes de cada departamento? Han sido establecidos los niveles para volver a ordenar existencias? Administracin del volumen Existe una segregacin adecuada de responsabilidades entre el pedido, recepcin y autorizacin de compras de papelera? Procedimientos uniformes de compra debern ser aplicados para las compras de papelera, incluyendo la obtencin de cotizaciones de diferentes proveedores para compras de valor significativo. Cargos a gastos Cul es la poltica para las compras de papelera? Son llevadas a gastos inmediatamente? Existe una valuacin de las existencias de papelera al final de cada periodo contable? Existen registros de existencias y/o conteo de existencias? Son los gastos de papelera cargados a los departamentos usuarios? Se mantienen costos de papelera? Son estos controlados?

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TELEX Y FAX Objetivos:

Asegurar que: El acceso a las maquinas de telex y de fax este controlado. Se mantenga un registro de todos los telex y fax enviados y recibidos. Se verifique la factura por los costos de telex y de fax. Se efectu una revisin de todos los telex y fax por parte de la administracin.

Procedimientos:
Proteccin Es restringido el acceso a las maquinas de telex y de fax? En que oficina estn las maquinas de telex y de fax? Estn las maquinas de telex y de fax bajo la responsabilidad de una persona especifica? Quin esta autorizado a usar las maquinas de telex y de fax? Existe un control efectivo sobre su uso? Control Existe un registro de todos los telex y fax enviados y recibidos? Existe un libro de telex y otro de fax con un registro de todos los telex y fax recibidos y enviados? Estn numerados en secuencia los telex y fax enviados? Existen archivos que contengan copias de todos los telex y fax recibidos y enviados? Estos deben mantenerse preferentemente, en archivos separados. Uso Existe una revisin de todos los telex y fax por parte de algn miembro de la alta gerencia? Existe un archivo de lectura de todos los telex y fax? Se enva una copia de todos los telex y fax a un miembro de la alta gerencia? Se ponen las iniciales en los telex y en los fax, para demostrar que han sido revisados? Cargos a gastos Se verifican las facturas de telex y de fax? Estn identificados separadamente en la factura todos los telex y fax enviados? Cada partida es comparada contra: El registro de todos los telex y fax enviados, o Una copia de los telex y fax enviados? Una muestra de facturas de telex y de fax deber ser revisada para asegurar que todas las partidas hayan sido verificadas.

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 Una muestra de las partidas en las facturas deber tambin ser verificada contra los telex y fax originales y/o los registros de los telex y los fax.

FOTOCOPIADORA Objetivos:
Exista un control sobre el uso de la maquina fotocopiadora. Exista un procedimiento adecuado para recibir el efectivo proveniente de copias sacadas por el personal para uso privado. Exista un control sobre la papelera usada para fotocopia.

Procedimientos:
Proteccin Existe un control sobre el acceso a la fotocopiadora. Esta la fotocopiadora bajo la responsabilidad de una persona especifica. Se mantiene un registro de las fotocopias hechas. Uso Personal Cul es el sistema que se utiliza cuando el personal saca fotocopias para uso privado? Cmo se identifican las copias de este tipo sacadas por el personal? Cmo son pagadas las copias personales? Materiales Existe un control sobre la papelera de la fotocopiadora? Deben aplicarse los procedimientos uniformes de compras para la compra de papel para la fotocopiadora. Este debe ser mantenido preferentemente bajo llave. Cargos a Gastos Pertenece la fotocopiadora a la Compaa o es Arrendada? Si la maquina es arrendada, posiblemente exista un cargo por cada fotocopia procesada; en este caso es necesario reconciliar el numero de fotocopias cargadas, con el numero real de fotocopias sacadas. La mejor manera de hacer esto es a travs de la hoja de registro de todas las fotocopias.

TELEFONO
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Objetivos:
Exista un control sobre las llamadas telefnicas Se mantenga un control de todas las llamadas internacionales. La factura de los gastos telefnica ser verificada. Las llamadas telefnicas personales sean cargadas a las personas de acuerdo a las polticas de la compaa.

Procedimiento:
Acceso al servicio Existen algunas restricciones en el uso de las instalaciones telefnicas? Tienen todas las extensiones telefnicas facilidades de marcado directo para llamadas telefnicas locales. Llamadas Internacionales Existe un control de todas las llamadas internacionales? Tienen que ser hechas a travs de la central telefnica todas las llamadas internacionales Registra la operadora de la central telefnica todas las llamadas internacionales en un libro? Cargos a Gastos Son verificadas las facturas de telfono? Son verificadas las llamadas internacionales contra el libro de la operadora? Es el costo total de cargos telefnicos comparado contra el presupuesto?

PRACTICAS DE SEGURIDAD

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Objetivos:
Cerciorarse de la existencia de medidas adecuadas de seguridad encaminada a salvaguardar la integridad fsica de los empleados y de las instalaciones de la empresa. Asegurarse de la existencia de medidas adecuadas para la autorizacin y control de: 1. Ingreso y salida de vehculos de terceros. 2. Ingreso de personal ajeno al de la empresa. 3. Ingreso y salida de paquetes, bolsones u otros objetos.

Procedimientos:
Extinguidores Asegurarse que existen extintores de incendio distribuidos adecuadamente en todas las instalaciones de la empresa. Cercirese que la distribucin y cantidad o capacidad de extinguidores han sido instalados mediante la asesoria de un tcnico. Otras medidas contra incendio Asegrese que las instalaciones elctricas son revisadas peridicamente. Cercirese que dichas revisiones son efectuadas por electricistas capacitados. Brigada contra incendio de la fbrica Con que frecuencia se llevan a cabo los simulacros para la prevencin de cualquier desastre natural. Cercirese que existen rtulos visibles con indicaciones de no fumar en las reas mas criticas susceptibles de incendios. Entrada y Salida de Vehculos Asegurarse que los vigilantes del portn de acceso a las instalaciones de la empresa tienen instrucciones precisas de no permitir el ingreso de vehculos de personas ajenas al personal. Investigue si el personal de vigilancia tiene un listado de los funcionarios que tienen autoridad para aprobar el ingreso de vehculos. Cercirese si los vigilantes tienen instrucciones precisas para inspeccionar consistentemente el interior del vehculo incluyendo el bal, de los vehculos que han ingresado al parqueo de la compaa a la salida de los mismos.

Acceso a las instalaciones de funcionarios y empleados en das festivos u horas no hbiles de oficina

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 Asegurarse que exista en la caseta de vigilante un listado actualizado de los funcionarios y empleados autorizados para ingresar a las instalaciones en das festivos u horas inhbiles. Cercirese que todos los funcionarios y empleados cuentan con su respectivo carnet de identificacin. Compruebe que el departamento de personal, avise por escrito al personal de vigilancia cuando un funcionario deja de trabajar en la empresa. Introduccin y salida de paquetes bolsos y otros objetos Verifique que en la caseta de vigilantes se guarden copias de los documentos utilizados para autorizar salida de artculos de las instalaciones. Personal de Vigilancia Cercirese que la poltica para la contratacin de personal de vigilancia requiera de experiencia previa en trabajos similares. Asegurarse que existe entrenamiento de capacitacin peridica para el personal de vigilancia. Cercirese que los vigilantes nocturnos cuenten con relojes marcadores para marcarlos a ciertas horas previamente establecida.

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CONCLUSIONES
Ya antes habamos dicho, que la auditoria operativa se le define como el examen crtico y sistemtico respecto a la eficacia con que los responsables de una empresa o parte de ella consiguen los objetivos establecidos y a la eficiencia y economa con que se utilizan los recursos de la organizacin, con el propsito de emitir las recomendaciones que permitan mejorar su gestin. El concepto de auditora expuesto presenta los siguientes aspectos bsicos que deben tenerse presente para una mayor comprensin de ella. Primero, la auditora operativa consiste en un examen critico y sistemtico. Este examen supone la aplicacin del mtodo cientfico en el estudio de la administracin de una empresa, lo que implica la formulacin de una hiptesis, su indagacin, confirmacin y anlisis, con la finalidad de obtener evidencias suficientes, vlidas y pertinentes, que una vez evaluadas, permitan la emisin de juicios objetivos y meditados sobre la materia objeto del examen. En segundo lugar, este examen critico y sistemtico tiene por objeto verificar la eficacia, eficiencia y economa de la gestin administrativa; entendiendo por eficacia el logro de las metas u objetivos definidos con antelacin; por eficiencia, el empleo ptimo de los recursos de la empresa (humanos, financieros, materiales y tecnolgicos). De manera que cada uno de stos sea empleado en las condiciones ms adecuadas de tiempo, modo, circunstancia y lugar; y por economa; el empleo de los recursos en sus costos alternativos ms bajos. En tercer lugar, la auditora operativa detecta los problemas o deficiencias que aquejan en el presente a la empresa y a su vez, trata de visualizar tambin las potenciales, clasificndolos en generales de la organizacin y especficos de ciertas reas, con el propsito de formular las medidas correctivas y preventivas, que permitan una mejora permanente de la gestin administrativa auditada.

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