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isd Impuesto a la Salida de Divisas

Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones que integran el sistema financiero. La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas, tambin denominado ISD, es del 5%. Quin debe pagar? El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades privadas, nacionales y extranjeras. Las Instituciones Financieras (IFIS) se constituyen en agentes de retencin del impuesto cuando transfieran divisas al exterior por disposicin de sus clientes. El Banco Central del Ecuador (BCE) se constituye en agente de retencin del impuesto cuando efecte transferencias al exterior por orden y a cuenta de las IFIs. Las empresas de courier que enven divisas al exterior se constituyen en agentes de percepcin cuando remitan dinero al exterior por orden de sus clientes. No son objeto de Impuesto a la Salida de Divisas las transferencias, envo o traslados de divisas al exterior realizadas por entidades y organismos del Estado, inclusive empresas pblicas, o por organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas; misiones diplomticas, oficinas consulares, o funcionarios extranjeros de estas entidades, debidamente acreditados en el pas, y bajo el sistema de reciprocidad, conforme los Convenios Internacionales vigentes y la "Ley sobre inmunidades, privilegios y franquicias diplomticas, consulares y de los organismos internacionales". Sobre qu se paga? El Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones del sistema financiero; o, sobre el valor de los pagos efectuados desde cuentas del exterior por cualquier concepto. Los agentes de retencin y los agentes de percepcin deben receptar de sus clientes, al momento que estos soliciten la transferencia al exterior de divisas gravadas con este impuesto, el formulario de Declaracin informativa de transacciones sujetas al Impuesto a la Salida de Divisas mediante instituciones financieras o couriers. Usted puede imprimir, llenar y presentar este formulario descargndolo aqu de manera gratuita. Declaracin informativa de transacciones sujetas al Impuesto a la Salida de Divisas mediante instituciones financieras o couriers Exoneraciones Estn exentos de este impuesto los traslados de efectivo de hasta una fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales (USD. 9.720), efectuados por ciudadanos ecuatorianos o extranjeros que abandonen el pas, debiendo cancelar el impuesto correspondiente sobre lo que supere dicho valor a travs de un formulario 106, consignando el cdigo 4580 en el campo cdigo del impuesto. El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador verificar el pago del ISD respecto de las divisas que porten los sujetos pasivos que salen del pas. De igual forma, las transferencias de hasta USD 1.000, que no supongan la utilizacin de tarjetas de crdito o dbito, estn exentas del Impuesto a la Salida de Divisas. Aquellas transferencias por montos superiores a USD 1.000 estn gravadas en la parte que excedan dicho valor. Tambin estn exonerados los pagos realizados al exterior por parte de administradores y operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), por concepto de importaciones de bienes y servicios, siempre que estos estn relacionados directamente con su actividad autorizada por el ente regulador correspondiente. Estn exonerados del ISD los pagos realizados al exterior para la amortizacin de capital e intereses generados sobre crditos otorgados por instituciones financieras internacionales, con un plazo mayor a un ao, para el desarrollo de inversiones en el pas previstas en el Cdigo de la Produccin. La tasa de inters de dichas operaciones deber ser inferior a la tasa de inters activa referencial a la fecha del registro del crdito. Se excepta de este beneficio a las instituciones del sistema financiero nacional y los pagos que se efecten cuando crdito haya sido concedido por partes relacionadas, o por una institucin financiera constituida o domiciliada en parasos fiscales, o en jurisdicciones de menor imposicin. Finalmente, se exonera del ISD a los pagos que se efecten al exterior por concepto de dividendos, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador,

despus del pago del impuesto a la renta, a favor de otras sociedades extranjeras o de personas naturales no residentes en el Ecuador, siempre y cuando, la sociedad o la persona natural, segn corresponda, no est domiciliada en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin. No se aplicar esta exoneracin cuando los dividendos se distribuyan a favor de sociedades extranjeras de las cuales, a su vez, sean accionistas las personas naturales o sociedades residentes o domiciliadas en el Ecuador, que son accionistas de la sociedad domiciliada en Ecuador que los distribuye. En virtud de lo dispuesto en el Decreto ejecutivo No. 1180, respecto a la suspensin del cobro del ISD en regmenes aduaneros especiales destinados a la exportacin, y conforme consta en la resolucin No. NAC-DGERCGC12-00413 emitida el 12 de julio de 2012 dicha suspensin aplica nicamente para las importaciones realizadas dentro del rgimen de admisin temporal para perfeccionamiento activo, en sus siguientes modalidades: a. Importacin individual bajo rgimen de admisin temporal para perfeccionamiento activo b. Maquila c. Instalacin industrial Cuando se enven divisas al exterior que gocen de la suspensin del pago del ISD, o que se encuentren exentas del mismo, a travs de instituciones financieras o empresas de courier, el ordenante debe adjuntar obligatoriamente a su solicitud el formulario de Declaracin de transaccin exentas del Impuesto a la Salida de Divisas, previsto para tal efecto por parte del Servicio de Rentas Internas. Usted puede imprimir, llenar y presentar este formulario descargndolo aqu de manera gratuita. Adicionalmente usted podr encontrar el instructivo correspondiente a este formulario. Declaracin de transacciones exentas del Impuesto a la Salida de Divisas Gua declaracin de transacciones exentas del Impuesto a la Salida de Divisas Modelo declaracin previa al envo de divisas por concepto de dividendos La informacin contenida en las declaraciones antes detalladas, es de exclusiva responsabilidad del sujeto pasivo que tenga la calidad de contribuyente, quien deber entregar una declaracin por cada transaccin que realice, acompandola de la documentacin que acredite la exencin. Se excepta de la presentacin de la declaracin en mencin a las transferencias traslados o envos de divisas, cuyo valor no supere los 1.000,00 dlares de los Estados Unidos de Amrica. Cul es el perodo tributario? Los agentes de retencin y percepcin del ISD deben declarar y pagar el impuesto retenido y/o percibido a sus clientes, junto con el impuesto que se hubiere causado por la transferencia, traslado o envo de sus fondos propios, segn el caso, en las mismas fechas previstas para la declaracin y pago de las retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta. Esta declaracin se la efectuar nicamente a travs de Internet, utilizando el formulario establecido para tal efecto (formulario 109), el cual usted puede visualizar descargndolo aqu. Adicionalmente usted podr encontrar el instructivo correspondiente a este formulario. Formulario 109 Gua formulario 109 Cuando los sujetos pasivos trasladen o enven divisas al exterior sin utilizar el sistema financiero o empresas de courier, debern declarar y pagar el impuesto en cualquier institucin autorizada para recibir declaraciones, en el plazo mximo de dos das contados a partir de la fecha en la que se realiz el traslado o envo, en el formulario 106 con el cdigo de impuesto 4580. Cmo corrijo una declaracin con errores? Para corregir una declaracin con errores, sea que los cambios a realizarse generen o no una modificacin al valor a pagar, se presentar una declaracin sustitutiva. Envo de paquetes, encomiendas o sobres cerrados

Cuando se enven paquetes, encomiendas o sobres cerrados por medio de couriers, empresas de mensajera expresa o correos rpidos, stas receptarn de sus clientes una declaracin en la que se indique que no se estn enviando divisas al exterior. Esta declaracin informativa del Impuesto a la Salida de Divisas debe ser presentada de manera obligatoria cuando se enven sobres, paquetes y/o encomiendas al exterior. Usted puede imprimir, llenar y presentar este formulario descargndolo aqu de manera gratuita. Adicionalmente usted podr encontrar el instructivo correspondiente a este formulario. Gua declaracin informativa cuando no se envan divisas al exterior Declaracin informativa del Impuesto a la Salida de Divisas cuando no se envan divisas al exterior Declaraciones adicionales Las Instituciones Financieras y las empresas de Courier, que utilicen los servicios de otros agentes de retencin o percepcin del ISD para el envo de divisas al exterior por solicitud de sus clientes, deben presentar la Declaracin informativa de envo de divisas ordenado por Ifis y Courier a fin de no ser objetos de retencin del ISD sobre los valores que enven a nombre de sus clientes y que se encuentren exentos. Usted puede imprimir, llenar y presentar este formulario descargndolo aqu de manera gratuita. Adicionalmente usted podr encontrar el instructivo correspondiente a este formulario. Declaracin informativa de envo de divisas ordenado por Ifis y Courier Gua declaracin de envo de divisas ordenado por Ifis y Courier Pagos efectuados desde el exterior Se presumir salida de divisas y por ende se causar este impuesto, todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador, an cuando los pagos no se hagan por remesas o transferencias, sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural o la sociedad o de terceros. Cuando estos pagos correspondan a importaciones de bienes, deben observar las siguientes reglas:

En los pagos por importaciones a consumo se causar el impuesto al momento de la nacionalizacin de los bienes. En los regmenes especiales aduaneros, el impuesto se causar al momento de cambio a rgimen de consumo, con excepcin del depsito comercial y del de almacenes libres en que se causa al momento de la declaracin a rgimen especial. En el rgimen particular o de excepcin de trfico postal internacional o correos rpidos regulado por Arancel Nacional de Importaciones, el Impuesto a la Salida de Divisas no afectar las categoras A, B y E; para las categoras C, D y F, el impuesto se causa al momento de la nacionalizacin cuando se cumplan los presupuestos de ley. Para la introduccin al pas de bienes clasificados en el arancel nacional como "equipaje de viajero no exento de tributos" cuya nacionalizacin sea permitida en Sala Internacional de Pasajeros, no se causa Impuesto a la Salida de Divisas.

Si el pago de la importacin de bienes para comercializacin se realiz total o parcialmente desde el exterior, el Impuesto a la Salida de Divisas se declarar y pagar sobre la parte pagada desde el exterior, el mismo da de la nacionalizacin de los bienes; los importadores debern pagar el impuesto mediante formulario 106, consignando el cdigo 4580 en el campo Cdigo del impuesto. En caso de que el pago no se realizare en la misma fecha de la nacionalizacin se generarn los intereses que correspondan segn lo previsto en el Cdigo Tributario. Presuncin Salida de Divisas por exportaciones cuyos valores no retornen al pas. Se presume haberse efectuado la salida de divisas, causndose el correspondiente impuesto, en el caso de exportaciones de bienes o servicios generados en el Ecuador, efectuadas por personas naturales o sociedades domiciliadas en Ecuador, que realicen actividades econmicas de exportacin, cuando las divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas exportaciones no ingresen al Ecuador.

En este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas, se podr descontar el valor del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) generado en pagos efectuados desde el exterior, referidos en el prrafo anterior. El pago del ISD definido en este prrafo, se efectuar de manera anual, en la forma, plazos y dems requisitos que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas Internas.

IMPUESTO ACTIVOS FIJOS Impuesto a los activos en el exterior Se crea el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengan en el exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compaas.

Informacin de inters

Quin debe pagar?

Estn obligados al pago de este tributo, las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y por las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compaas.

Sobre qu se paga?

Para el clculo del impuesto se considerar como base imponible el saldo promedio mensual de los fondos disponibles en entidades extranjeras domiciliadas o no en el Ecuador y de inversiones emitidas por emisores domiciliados fuera del territorio nacional que mantengan los sujetos pasivos.

Cul es la tarifa?

La tarifa de este impuesto es del 0.084% mensual sobre la base imponible.

REQUISITOS PARA LA ASESORA DE TRMITES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES PARA CASOS NO PRESCRITOS PRIMERA FASE DECLARACIN REQUISITOS PARA FORMULARIO 108 PARA HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES a. Un formulario 108 por cada Heredero, Legatario o Donatario (Beneficiario). b. Bienes Inmuebles: Ficha catastral o Impuesto Predial de ao de fallecimiento o donacin o posterior a este. c. Vehculos: Placa de vehculo o copia de matrcula del ao del fallecimiento /donacin d. Acciones / Participaciones: cotizacin en la Bolsa de Valores (Actualizado); en caso de no cotizar en la misma, traer certificado del Representante Legal con: patrimonio, cantidad, porcentaje. e. Cuentas bancarias: Certificado del Banco o estados de cuenta o libreta de ahorros con el saldo a la fecha de fallecimiento del causante. f. Para bienes muebles: Valor de los bienes, estimado por el contribuyente. g. Dinero en efectivo: valor a heredar o donar En DONACIN u otros casos de transferencias a ttulo gratuito presentar la escritura pblica debidamente notariada. SEGUNDA FASE ANEXO REQUISITOS PARA ANEXO DEL FORMULARIO 108 a. Formulario 108 por cada Heredero, Legatario o Donatario (Beneficiario) ya presentado en el Banco. b. Todos los documentos que sustentan la informacin declarada en el Formulario 108 En DONACIN u otros casos de transferencias a ttulo gratuito traer la escritura con la cual se declar en el Formulario 108. PARA CASOS PRESCRITOS REQUISITOS PARA PRESCRIPCIONES DE HERENCIAS a. Solicitud para prescripcin (Pedir en la recepcin una por cada heredero) b. Partida de defuncin, original o si es copia notariada c. Copia a color de CI del solicitante (solo herederos) d. Papeleta de votacin de ltimas elecciones del solicitante e. Copia simple de testamento en caso de haberlo f. Copia certificada de Sentencia de Juicio Sucesorio si existiera, no posesin efectiva. g. Si el solicitante es nieta/o adjuntar partida de nacimiento del padre o madre segn sea el caso. h. Copia simple del poder. (En caso de haber apoderado) REQUISITOS PARA PRESCRIPCIONES DE DONACIONES a. Solicitud para prescripcin (Pedir en la recepcin un por cada beneficiario) b. Copia de la escritura de donacin c. Copia a color de CI del solicitante (Uno de los beneficiarios) d. Papeleta de votacin de ltimas elecciones del solicitante

e. Copia simple del poder. (En caso de haber apoderado)

Impuesto a las Tierras Rurales


Este impuesto grava a la propiedad o posesin de tierras de superficie superior a 25 hectreas en el sector rural, segn la delimitacin efectuada en el catastro de cada gobierno municipal. Para la Regin Amaznica y similares existe trato preferencial en las hectreas no gravadas. Fue creado segn Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, publicado en Registro Oficial 242 del 29 de diciembre de 2007, sin embargo, segn Mandato No. 16, de la Asamblea Constituyente del 23 de Julio del 2008 exoner el cobro del impuesto para los aos 2008 y 2009, en tal virtud, este impuesto entra en vigencia a partir del ao 2010. El Reglamento de Aplicacin fue expedido en el Decreto Ejecutivo No. 1092 del 18 de mayo de 2008. Cabe indicar que, la Ley ha sido reformada de acuerdo a la promulgacin del Cdigo Orgnico de la Produccin y la Ley de Reforma Ambiental segn Registros Oficiales 351 del 29 de diciembre de 2010 y No. 583 del 24 de noviembre de 2011, respectivamente. Adicionalmente, el Reglamento de Aplicacin tambin ha sido modificado de acuerdo a Decretos Ejecutivos: No. 442 del 26 de Julio de 2010 (R.O. 258 del 17-Ago-2010), No. 732 del 11 de abril de 2011 (R.O. 434 del 26-Abril-2011) y No. 987 del 29 de diciembre de 2011 (R.O. 608 del 30Dic-2011). Es importante indicar que el Ministerio del Ambiente (MAE) expidi el Acuerdo Ministerial No. 069 con fecha 10 de mayo de 2011, en el cual establece el Instructivo para obtener la certificacin para la exoneracin del impuesto sobre la propiedad o posesin de tierras rurales. Informacin de inters: En qu formulario debo declarar? Tiene que ser declarado en el formulario 111 cada ao, por todos los contribuyentes que posean tierras en el sector rural. Este formulario fue modificado para la declaracin del ao fiscal 2012 segn Resolucin NAC-DGERCGC12-00140 (R.O. 674 de 2-Abril-2012) Formulario 111 Encuentre aqu el formulario No. 111 aplicable a la declaracin del Impuesto a las Tierras Rurales. Cunto tengo qu pagar? Su clculo ser igual al uno por mil (0,001) de la fraccin bsica no gravada del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas del ao fiscal en curso, siendo para el ao 2012: $9,72 por cada hectrea o fraccin de hectrea de tierra que sobrepase las 25 hectreas declaradas. (Para predios ubicados en la Regin Amaznica y similares las hectreas gravadas con este impuesto sern las superiores a 70) Cmo deduzco este impuesto? La deduccin de este impuesto, ser igual al impuesto pagado multiplicado por cuatro, la misma que podr utilizarse en el clculo de la renta generada exclusivamente por la produccin de la tierra y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad en el correspondiente ejercicio econmico y aplicable al Impuesto a la Renta Global. Qu pasa si tengo varios predios? Se deber sumar las hectreas de todos los predios rurales restando las 25 hectreas no gravadas, a este resultado se aplicar el clculo respectivo (Tratamiento especial cuando los predios se encuentren ubicados en la Regin Amaznica y similares) Cmo declaro y pago este impuesto? Se podr declarar mediante Internet a travs de la clave asignada o mediante las ventanillas de atencin al contribuyente. El pago se lo efectuar a travs del comprobante electrnico de pago en las Instituciones Financieras autorizadas. Existe crdito tributario?

De acuerdo a la ltima reforma a la Ley del Impuesto a las Tierras Rurales, a partir del ao fiscal 2012, los sujetos pasivos podrn utilizar como crdito tributario el monto aprobado por el Ministerio del Ambiente por programas de forestacin y reforestacin. Existe alguna exoneracin para este impuesto? Estn exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles en los siguientes casos: a) Los inmuebles ubicados en ecosistemas pramos, debidamente definidos por el Ministerio de Ambiente. b) Los inmuebles ubicados en reas de proteccin o reserva ecolgica pblicas o privadas, registradas en el organismo pblico correspondiente. c) Los inmuebles de las comunas, pueblos indgenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos agricultores, legalmente reconocidas. d) Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad ambiental. e) Los inmuebles de propiedad del Estado y dems entidades que conforman el sector pblico. f) Los inmuebles de propiedad de Universidades o Centros de Educacin superior reconocidos por el CONESUP, excepto las particulares autofinanciadas, en la parte que destinen para investigacin o educacin agropecuaria. g) Inmuebles que cumplan una funcin ecolgica, en cuyos predios se encuentren reas de conservacin voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios, debidamente calificados por el Ministerio de Ambiente h) Territorios que se encuentren en la categora de Patrimonio de reas Naturales del Ecuador PANE- reas Protegidas de rgimen provincial o cantonal, bosques privados y tierras comunitarias. i) Los predios rurales sobre los cuales haya acontecido casos de fuerza mayor o caso fortuito debidamente justificados y certificados por el Ministerio de Agricultura, Ganadera, Acuacultura y Pesca, que afecten gravemente el rendimiento y productividad de los mismos. Cules son los plazos para la presentacin? De acuerdo a la ltima reforma del Reglamento de Aplicacin, la fecha mxima de presentacin es hasta el 31 de diciembre de cada ao fiscal. Cabe indicar que nicamente para el perodo fiscal 2012, la declaracin y pago del impuesto se lo podr efectuar a partir del 1 de julio de 2012 hasta la fecha indicada.