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08/06/2012

Super Avaliao:
o auditor parte do valor registrado no razo geral para o documento-suporte da transao Confronta o valor do Balano com os Documentos de Origem. PROCEDIMENTO PARA TESTE DE SUPERAVALIAO conferir a soma da conta do razo geral; selecionar dbito e conferir seu valor com o valor total do registro final; conferir a soma do registro final; selecionar parcela no registro final e conferir seu valor com o valor total do registro intermedirio;

Augusto C. Vieira

Super Avaliao:
PROCEDIMENTO PARA TESTE DE SUPERAVALIAO
conferir a soma do registro intermedirio; selecionar parcela no registro intermedirio e conferir seu valor com o valor total do registro inicial; conferir a soma do registro inicial; e selecionar parcela no registro inicial e conferir o seu valor com a documentao comprobatria.

BUSCA-SE NESSES TESTES


falta de documento, ou documento no vlido; soma a maior dos registros ou razo geral; e transporte a maior do valor do documento para o registro inicial e do valor de um registro para outro ou para o razo geral.

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Razo geral

Registro Final

Registro Intermedirio

Registro Inicial

DOCUMENTO

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EXEMPLOS
Na auditoria da conta de mquinas e equipamentos (ativo imobilizado), o auditor verificou que foram capitalizadas (debitadas no ativo) peas de reposio, que, de acordo com os princpios contbeis, deveriam ser registradas como despesas do ano. Portanto, a conta de mquinas e equipamentos (teste principal) estava superavaliada e o grupo de despesas (teste secundrio) subavaliado Por ocasio da auditoria da conta de matria-prima (grupo de estoques do ativo circulante), o auditor observou que uma compra realizada em Jan/08, foi contabilizada erroneamente em Dez/07. Por conseguinte, a conta de matria-prima (teste principal) e a conta de fornecedores a pagar (teste secundrio) estavam superavaliadas.

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SUBAVALIAO
o auditor parte do documento para a razo geral Relatrio final que serve de base para a analise dos demonstrativos. PROCEDIMENTOS DE TESTES PARA SUBAVALIAO

selecionar e inspecionar o documento-suporte;


verificar a incluso do valor do documento no registro inicial; conferir a soma do registro inicial; Verificar a incluso do valor total do registro inicial no registro intermedirio;

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SUBAVALIAO
PROCEDIMENTOS DE TESTES PARA SUBAVALIAO
conferir a soma do registro intermedirio; verificar a incluso do valor total do registro intermedirio no registro final; conferir a soma do registro final; verificar a incluso do valor total do registro final no razo geral; e conferir a soma do razo geral. no-incluso do documento no registro inicial; soma a menor dos registros ou do razo geral; transporte a menor do valor do documento para o registro inicial e do valor de um registro para outro ou para o razo geral.

BUSCA-SE NESSES TESTES

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EXEMPLOS
Na auditoria da conta de fornecedores a pagar, o auditor notou que uma nota fiscal de competncia de 2007, referente compra de um veculo, foi reg istrada somente por oc asio de seu efetivo p agamento em 2008. Como conseqncia a conta d e fornec edores a pagar (teste princip al) e a cont a de v eculos do ativo imobilizado (teste secundrio) estavam subavaliadas. Na auditoria das cont as de fret es a pag ar, o auditor notou que fret es incorridos e ainda no pagos foram creditados indevid amente na conta de receita. Por tanto, a conta de fretes a pagar (teste princip al) estav a subav aliada e a conta d e rec eita (test e secund rio) estava superavaliada. No exame da conta de receit as financ eiras, o auditor notou que juros ganhos em aplicaes financ eiras foram classif icados erron eamente n a conta juros a p agar, consequentement e a cont a rec eit a financ eira est a subav aliada e a conta juros a pag ar est a superavaliad a

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Os procedimentos de auditoria representam um conjunto de tcnicas que o auditor utiliza para colher as evidncias sobre as informaes das demonstraes financeiras.

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CONTAGEM F SICA
Esse procedimento utilizado para as contas do ativo e consiste em identificar fisicamente o bem declarado nas demonstraes Financeiras Dinheiro em caixa Estoques; Ttulos (aes, ttulos de aplicao financeira, etc); Bens do ativo imobilizado.
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C O NTAGEM FSICA (PROCEDIMENTOS)


se foi programado para que no haja produo ou comercializao durante a contagem; organizao do local para melhor visualizao e desempenho; organizar as equipes de trabalho e m duplas, sendo uma pessoa que controla os produtos e outra alheia ao departamento para reforar a exatido da contagem; o responsvel dever providenciar as etiquetas de contagens e uma listagem dos produtos inventariados; se houver ATIVOS em poder de terceiros, emitir uma carta de circularizao para que este informe a especificao do bem, quantidade, valor, se o estoque da e mpresa auditada, se est em boas condies e livre de quaisquer nus.

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CONFIRMAO COM TERCEIROS. TERCEIROS.


Esse procedimento utilizado pelo auditor para confirmar, por meio de carta, bens de propriedade da empresa em poder de terceiros, direitos a receber e obrigaes, conforme exemplificado abaixo Circularizao
Dinheiro em conta corrente; Contas a receber de clientes; Estoques em poder de terceiros; Ttulos em poder de terceiros; Contas a pagar a fornecedores Emprstimos a pagar.

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Auditor Solicita a confirmao com empresas apontadas

Entidade redige a carta de confirmao ou circularizao

Envida para o destinatrio para que este responda a solicitao

Clientes; Resposta para o AUDITOR INDEPENTE. Fornecedores;Bancos Seguradoras; Advogados

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Circularizao
POSITIVO Se faz obrigatrio a resposta da empresa Resposta obrigatria para confirmar o valor apresentado ou para discordar do valor apresentado. C IRCULARIZAO POSITIVO BRANCO
Quando no h a discr iminao dos valores na solicitao de confir mao

C IRCULARIZAO POSITIVA PRETO


Quando no cor po da car ta de confirmao discriminado o valor a ser confirmado com a empresa consultada.

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(P APEL TIMBR ADO DO C LIENTE) Local e data: Ilmos. Srs. (Devedor (Cliente/outro) Endere o: Pr ezados S enhore s, Nossos auditores independentes, (NOME DA EMP RESA DE AUDITORIA e nde reo para corre spondncia), esto a tualme nte procedendo a uma reviso de nossos livros. De a cordo com nossos re gistr os o dbito de V.Sa s. para conosco na data de (data base do exame) era de R $ .. .. . (sa ldo da conta ) c onforme rela o anexa. Pa ra fins de c onfirma o, pedimos a V.Sa s. que c onf ira m o dito dbito, assina ndo a rela o e devolvendo-a aos ref eridos auditores utilizando par a isso, o envelope incluso. Todavia , se alguma das impor tnc ias relacionadas tiver sido liquidada pedimos a V.S as. que indique m a da ta de se u pa ga mento e, na e ventualidade de consta ta rem qualquer dive rgncia queiram tambm, assina la r na rela o. Lembr amos que a colabora o de V.Sa s. necessria para o bom desempenho dos trabalhos da re viso c itada. Esta solicitao f eita pur a e simplesmente P ARA FINS DE C ONF ERNCIA, NO SENDO UM P EDIDO DE C OBR AN A. Atenciosamente, Assinatura do c liente

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(PAPEL TIMBRADO DO CLIENTE) Local e data: Ilmos. Srs. (Credor (Fornecedor/outro) Endereo: Prezados Senhores, Nossos auditores independentes, (NOME DA EMPRESA DE AUDITORIA, endereo para correspondncia), esto atualmente procedendo a uma reviso de nossos livros. Para fins de confirmao, pedimos a V.Sas. a fineza de enviar aos ditos auditores uma relao detalhada das importncias correspondentes ao total de seu crdito em nossa empresa na data de ....... (data base do exame). Lembramos que a colaborao de V.Sas. necessria para o bom desempenho dos trabalhos da reviso citada. Atenciosamente, Assinatura do cliente:

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CIRCULARIZAO NEGATIVA
Respondido somente quando h discordncia do valor a ser confirmado com o registro da empresa. Considera confirmado quando no h resposta da carta de confirmao. No tenha ocorrido a operao discriminada. Individualmente Valores pequenos, mas no conjunto RELEVANTE.

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Discrepncia CIRCULARIZAO
confrontar as notas fiscais/documento comprobatrio apresentadas pelo fornecedor e no pela empresa com os registros contbeis. confrontar o documento apresentados pela empresa e no pelo fornecedor com os registros contbeis. verificar a documentao dos itens pendentes do confronto realizado. caso houver necessidade, visitar o destina trio da carta de confirmao a fim de esclarecer tais divergncias.

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