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En oportunidades el Congreso en forma excepcional permite saneamientos patrimoniales y Conciliaciones de procesos tributarios. El beneficio de la deducibilidad a partir del ao gravable 2004 del 30% de los bienes productivos adquiridos o importados en el ao gravable. Qued a partir del ao 2004 establecida la obligacin de aplicar precios de transferencia, entre matrices y sucursales extranjeras y partes relacionadas y para aquellas operaciones que se hagan con parasos fiscales. Los declarantes del impuesto de renta, presentan una declaracin anual. Tributan por renta igualmente Las entidades del rgimen especial, que por lo general son entidades sin nimo de lucro cuyo porcentaje es del 20% sobre los excedentes o renta lquida, tributo del cual podrn ser exentos en la medida que la entidad cumpla con la legislacin vigente.
Impuesto de Patrimonio
Este impuesto se paga con base en una declaracin de los bienes al 1 de Enero de cada ao y lo declaran y pagan el 1 de Enero de 2005. Es pagado por los contribuyentes declarantes del impuesto de renta, cuyo patrimonio lquido sea superior a $ 3.163.000.000 permitiendo reducirlo con el valor patrimonial de las acciones y participaciones en empresas nacionales. El porcentaje que se aplica es del 3 por mil. Los contribuyentes declarantes presentan una declaracin anual
La Retencin en la Fuente
p>Es un mecanismo que tiene el estado para recaudar el impuesto de renta a medida que se genera el ingreso al contribuyente.
Las personas jurdicas son agentes de retencin y se han establecido diferentes tarifas, para distintos tipos de ingresos de las cuales las ms conocidas son las siguientes: Para asalariados que ganen a partir de $ 1.804.0001 hay tabla especial fijada por el gobierno Honorarios y comisiones: 10% u 11 % Rendimientos financieros: 7% Compras: 3.5% Servicios con tarifas del: 1%, 2%,4%, o 6% Juegos de Suerte y azar: 5% Otros Para los servicios, las retenciones se hacen a partir de $ 74.000 y para las compras a partir de $ 519.000. Las retenciones a ttulo de impuesto de renta para servicios prestados en el exterior son en general un 35% ms un 7% de impuesto a las remesas. Los responsables de este recaudo declaran mensualmente
fuente al 75% del impuesto a las ventas y a emitir un documento equivalente por las adquisiciones hechas al rgimen simplificado ; su objetivo es adelantar el recaudo, puesto que el valor liquidado y pagado mensualmente en las Declaraciones de Retencin en la Fuente es descontable en las declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas.
Impuesto de timbre
Es un impuesto que recae sobre ciertos documentos y actuaciones que seala la ley Son contribuyentes personas naturales y jurdicas que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos pblicos o privados. Este impuesto se causa en el momento de la ejecucin o firma del contrato o documento gravado. El impuesto se causa a una tarifa del 1.5% sobre los actos gravados cuya cuanta sea superior a $ 60.142.000. El valor recaudado por este impuesto es declarado y pagado en el Formulario de Retencin en la fuente mensual.
Impuesto de Registro
Este impuesto es establecido y modificado por ordenamientos de tipo nacional.
Este impuesto se genera por la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares que deban registrarse en las oficinas de registro de pblicos o en las Cmaras de Comercio. Este impuesto es recaudado en las Oficinas de registros pblicos o en la Cmaras de Comercio entidades que las transfieren a los Departamentos. Su base gravable es el valor incorporado en el documento que constituye acto, contrato o negocio jurdico. La tarifas para los documentos que se inscriben en las oficinas de registros pblicos fluctan entre el 0.5% y el 1%. La tarifas para los documentos que se inscriben en las Cmaras de Comercio fluctan entre el 0.3% y el 0.7%. Si se trata de documentos sin cuanta que deban registrarse, pagarn entre dos y cuatro salarios mnimos diarios.
Impuesto de carcter Municipal
Este impuesto es establecido por la nacin pero sus tarifas sin que excedan de ciertos porcentajes son manejadas por los municipios. Este impuesto se causa por la realizacin directo o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en un municipio, ya sea en forma permanente u ocasional, en un inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos. El impuesto se liquida con base en los ingresos netos obtenidos en el perodo anterior Sobre este tributo hay exenciones que generalmente son otorgadas mediante acuerdos municipales. La tarifa flucta entre el 4 y el 11 por mil en la ciudad de Cali. En varios municipios del pas y el Distrito Capital su perodo gravable es bimestral. En el caso de Cali su perodo gravable es anual. Retencin en la fuente a Ttulo del impuesto de industria y Comercio. Es la forma que tienen ciertos municipios de recaudar por anticipado este impuesto y se aplica sobre las compras y servicios y es practicada por las personas jurdicas definidas como agentes retenedores en operaciones sujetas a este impuesto.
Esta retencin afecta el flujo de caja en la medida que el pago no se recibe completo y adems no es posible descontarlo del impuesto de industria y comercio del municipio cuando sea hecha por operaciones ejecutadas en municipios distintos. Es deducible en el impuesto de renta, solo en el 80% de los valores pagados en el perodo contable. Esta retencin se declara mensualmente en la ciudad de Cali y a su presentacin debe cancelarse el valor.
Impuesto de tipo Municipal
Impuesto Predial
Es un gravamen real que recae sobre los bienes races y se genera por la existencia de un predio. El perodo gravable es anual y lo paga la persona natural o jurdica a cuyo nombre est en la escritura del bien raz. Las tarifas varan dependiendo de cada municipio dentro de unos lmites establecidos por el gobierno nacional dependiendo del rea y estratificacin del predio que hace cada municipio. Para el ao 2005 el avalo de los predios que hace el municipio no se puede aumentar en un valor superior al 5%.
Impuesto de Vehculos
Estn gravados con este impuesto los vehculos automotores nuevos o usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional. La base gravable est constituida por el valor comercial de los vehculos establecido anualmente por Resolucin expedida por el Ministerio del Transporte. Las tarifas actuales aplicables para el pago en el 2005 son: Vehculos particulares: a) Hasta $29.236.000 1,5% b) Ms de $29.236.000 y hasta $ 65.780.000 2,5% c) Ms de $65.780.000 3,5% El control de este tributo est centralizado a nivel nacional, el cual hace la redistribucin.
Se tiene un rgimen sancionatorio excesivamente alto que es aplicable con base en salarios mnimos diarios.
Cmaras de Comercio
Estos entes mixtos, cobran a las entidades comerciales por cuenta del estado por el control que ejercen por medio del registro y renovacin de la matrcula, un valor anual que es utilizado para su sostenimiento y debe distribuirlo como lo establecen las normas entre los entes municipales y departamentales.
Doble tributacin
Los Tratados Internacionales, los cuales en su mayora regulan la doble tributacin ms conocidos son:
Con los Estados Unidos Ley 124 de 1.961 Con Argentina Ley 15 de 1.970 Con Francia Ley 06 de 1.988 y Con la Comunidad Andina de Naciones (Pacto Andino) Las Decisiones 40 y 578; esta ltima del ao 2004 vigente a partir del 1. De enero de 2005. Resumen de aspectos bsicos relacionados con los impuestos especialmente con el impuesto de renta En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Las asambleas departamentales no tienen iniciativa impositiva; reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley cree o les autorice establecer como recursos departamentales, sujetndose a la Constitucin y a la ley. Los concejos municipales tampoco gozan de iniciativa tributaria, debiendo limitarse a votar, organizar y reglamentar aquellos gravmenes que la ley haya creado o autorizado con destino a los municipios, con subordinacin a la Constitucin y a la ley. Las Leyes tributarias no se aplicarn con retroactividad La ley posterior prevalece sobre la ley anterior. Las normas tributarias, tienen efecto general inmediato y principian a aplicarse a partir del perodo siguiente a la promulgacin de la norma que las establece, salvo, por supuesto, que el legislador expresamente haya establecido reglas especficas para su vigencia. Los impuestos son Controlados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Slo los municipios podrn gravar la propiedad inmueble. El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones en la fuente. Las personas naturales estn sometidas al impuesto Los cnyuges se gravan en forma individual. Los padres que tienen el usufructo legal son contribuyentes sobre las rentas de sus hijos menores.
Residencia
Los extranjeros residentes en Colombia slo estn sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo en el exterior, a partir del quinto (5) ao o perodo gravable de residencia continua o discontinua en el pas.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes con residencia en el pas en el momento de su muerte, estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo dentro y fuera del pas. Las personas naturales extranjeras con ms de cinco (5) aos de residencia continua o discontinua en el pas, que cumplan con las condiciones establecidas en el primer inciso, debern declarar el valor de la renta gravable y el patrimonio lquido posedo en el exterior. La residencia consiste en la permanencia continua en el pas por ms de seis (6) meses en el ao o perodo gravable, o que se completen dentro de ste; lo mismo que la permanencia discontinua por ms de seis meses en el ao o perodo gravable. Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el pas, aun cuando permanezcan en el exterior. Aspectos laborales que deben ser tenidos en cuenta como elementos de cualquier estudio relacionado con impuestos en Colombia a partir del 1 de Enero de 2005 Concepto Salario Mnimo mensual Salario mnimo Diario Auxilio de transporte mensual Auxilio de Transporte Diario Salario Mnimo Integral Compuesto por componente salarial $3.815.000 Factor Prestacional mnimo $1.144.500 Tope para el pago de Auxilio de Transporte Tope mximo mensual para el pago de cotizaciones en seguridad social Tope mximo para la exencin de vales canasta (2 SMLV exentos ) 763.000 9.537.500 763.000 Valor $ 381.500 12.716.66 44.500 1.483.33 4.959.500
Tope de salarios normales para que la exencin de vales canasta en salario 5.722.500
integral Zapatos y vestidos de labor (2 SMLV) Incremento de la cotizacin para Pensiones 763.000 Del 14.5% pasa en el 2005 al 15.0% $ 1.526.000
Derecho al Subsidio Familiar* Pensiones Mnima Mesada adicional mes de Junio 30 das de pensin sin exceder de
381.500 5.722.500
Mesada adicional de Diciembre Junto con la mesada de Noviembre una mensualidad adicional a su pensin Auxilio Funerario ltima mesada pensional recibida sin que sea inferior a 5 salarios mnimos $ 1.907.500 ni superior a 10 SMLMV $ 3.815.000 *Derecho al Subsidio Familiar tienen derecho en dinero los trabajadores cuya remuneracin mensual fija o variable no sobrepase los 4 cuatro salarios mnimos legales mensuales vigentes, siempre y cuando laboren al menos 96 horas la mes; y que sumados sus ingresos con los de su cnyuge o compaero(a) no sobrepasen los 6 seis salarios mnimos legales mensuales vigentes . Pagos Parafiscales Sena Base salarial ICBF- Base salarial Cajas de Compensacin Familiar Base salarial Aporte Pensional Aporte Empresa Aporte Trabajador Total aportes 11.25% 3.75% 15.00% 2% 3% 4%
Liquidacin Horas Extras Hora diurna mnima Hora Nocturna mnima Hora Extra Diurna Hora Extra Nocturna Hora Extra Diurna Dominical Hora Extra Nocturna Dominical Cargas Prestacionales Cesanta Prima Legal Vacaciones Intereses a las Cesantas Cali, 15 de Enero de 2005 8.33% 8.33% 4.17% 1% mensual % 1.35 1.25 1.75 2.00 2.50 $1.589.58 $2.145.93 $1.986.97 $2.781.76 $3.179.16 $3.973.95