MINISTRIO DA FAZENDA Secretaria do Tesouro Nacional - STN

O QUE VOC PRECISA SABER SOBRE TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS

IPI-EXPORTAO

JULHO/2011

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APRESENTAO

Esta publicao tem por objetivo fornecer informaes bsicas sobre os impostos federais recolhidos aos cofres do Tesouro Nacional e as parcelas que, por fora de dispositivos constitucionais e legais, so transferidas da Unio a Estados, Distrito Federal e Municpios. Nesta reedio, foi dada nfase ao Imposto sobre Produtos Industrializados Proporcional s Exportaes o IPI-Exportao. Procurou-se manter a mesma estrutura simples para responder, de forma clara e direta, s principais indagaes de todos os interessados no assunto. 2 IPI-EXPORTAO Embasamento Legal O Imposto sobre Produtos Industrializados IPI , de competncia da Unio, foi institudo com esse nome pela primeira vez em nosso ordenamento jurdico pela Emenda Constitucional n 18, de 1 de dezembro de 1965, em seu art. 11. A Constituio Federal vigente na poca, de 18 de setembro de 1946, fazia meno a esse tipo de imposto: Art. 15 - Compete Unio decretar impostos sobre:
... VI - negcios de sua economia, atos e instrumentos regulados por lei federal.

Posteriormente, o IPI foi regulamentado pelo Cdigo Tributrio Nacional (CTN Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966), em seus artigos 46 a 51, tendo sido ratificado pelas Constituies de 1967 (Art. 22, inciso V) e de 1988 (Art. 153, inciso IV). A transferncia de parte da arrecadao do IPI para Estados, Distrito Federal e Municpios foi determinada pela Constituio de 1988 (Art. 159, inciso II e 2 e 3), que fixou um repasse de 10% da arrecadao do imposto, proporcionalmente ao valor das respectivas exportaes de produtos industrializados. Deste montante, 75% eram destinados aos Estados e Distrito Federal e 25% dos Estados a seus Municpios. Entretanto, essas transferncias no se iniciaram de imediato, pois careciam de Lei Complementar que as regulamentasse. Com a aprovao da Lei Complementar n 61, de 26 de dezembro de 1989, que regulamentou os repasses e estabeleceu normas para a participao dos Estados e do Distrito Federal na arrecadao do IPI relativo s exportaes, pde-se iniciar esta categoria de transferncias intergovernamentais, o que de fato ocorreu a partir de fevereiro de 1990. Mais tarde, foi sancionada a Lei Complementar n 65, de 15 de abril de 1991, alterando o critrio de repartio dos repasses entre Estados e Distrito Federal. Adicionalmente, a Emenda Constitucional n 14, de 12 de setembro de 1996, por meio da alterao do Art. 60 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias ADCT criou o Fundo de Manuteno e Desenvolvimento do Ensino Fundamental e de Valorizao do Magistrio FUNDEF , cuja fonte de recursos foi composta pela deduo de 15% nos repasses do Fundo de Participao dos Estados, do Fundo de Participao dos Municpios, da Lei Complementar 87/96, do ICMS estadual e do IPI-Exportao. Esta Emenda foi regulamentada pela Lei n 9.424, de 24 de dezembro de 1996, e os descontos do FUNDEF passaram a ser realizados a partir de janeiro de 1998. Mais tarde, a Emenda Constitucional n 53, de 19 de dezembro de 2006, tambm por meio da alterao do Art. 60 do ADCT, substituiu o FUNDEF pelo Fundo de Manuteno e Desenvolvimento do Ensino Bsico e de Valorizao do Magistrio FUNDEB , cuja fonte de recursos incorporou novas transferncias intergovernamentais obrigatrias, mantendo todas as anteriores, inclusive o IPI-Exportao. Esta Emenda foi regulamentada pela Medida Provisria n 339, de 28 de dezembro de 2006, e os descontos correspondentes efetivados a partir de janeiro de 2007. A Medida Provisria foi transformada na Lei n 11.494, de 20 de junho de 2007. Atualmente, a deduo do FUNDEB de 20% do valor do repasse.
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Mais informaes sobre os fundos FUNDEF e FUNDEB podem ser encontradas na cartilha especfica. Cabe ressaltar que o Art. 161, nico, da Constituio Federal estabelece a competncia do Tribunal de Contas da Unio para calcular as quotas de participao dos Estados e DF no IPIExportao, o que feito anualmente. importante notar que, como o repasse do IPI-Exportao uma alquota da arrecadao do IPI, o montante transferido a cada perodo diretamente proporcional ao desempenho da arrecadao lquida desse imposto no perodo anterior. A Figura 1 ilustra o acima exposto numa linha de tempo, enquanto a Figura 2 mostra a inter-relao entre os diversos documentos legais.
CF 46 EC 18 CTN CF 67 jan 1967 CF 88 out 1988 LC 61 dez 1989 fev 1990

set 1946 dez 1965 out 1966

Tributos

cria IPI

regulam. IPI

ratifica IPI

IPI

transfer. IPI-Export 10% arrec

critrio repartio entre E/DF

incio repasses

LC 65 abr 1991

EC 14 set 1996

L 9.424 dez 1996 jan 1998

EC 53 dez

MP 339 2006 jan 2007

L 11.494 jun 2007

altera critrio de repartio

institui deduo FUNDEF

regulam. FUNDEF

incio deduo FUNDEF

substitui FUNDEF por FUNDEB

incio deduo FUNDEB

ratifica MP 339

Fig. 1 Histrico da legislao sobre transferncias IPI-Exportao.

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CF 88, Art. 161, nico: TCU calcula % participao E e DF Art. 153, IV Institui a competncia da Unio para instituir o IPI

Art. 159, II Institui repartio receitas Unio com E, DF e M IPI-Export: 10% IPI

CF 88
Art. 161, II Pede norma para estabelecer critrios de rateio do FPE/FPM LC 61/89 Institui critrio de repartio entre E e DF LC 65/91 Altera critrio de repartio entre E e DF

ADCT, Art. 60 Eliminao do analfabetismo e universalizao do ensino fundamental

EC 14/96 Institui deduo FUNDEF

EC 53/06 Institui deduo FUNDEB

L 9.424/96 Regulamentao

MP 339/06 L 11.494/07 Regulamentao

Fig. 2 Inter-relao entre a legislao sobre transferncias IPI-Exportao. 3 FLUXO DE RECURSOS

Os contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI recolhem esse imposto regularmente na rede bancria, de acordo com a legislao pertinente. O montante dessa arrecadao transferido por cada instituio financeira, conforme previso contratual entre o banco e a Receita Federal do Brasil RFB , para a Conta nica do Tesouro Nacional CTU. Os bancos repassam as informaes relativas ao recolhimento efetuado para a RFB. Decendialmente, por meio de processamento eletrnico, a RFB classifica o montante da arrecadao bruta de tributos relativo ao perodo e das dedues correspondentes (restituies, retificaes e compensaes), se houverem, apurando, desta forma, a arrecadao lquida do perodo. Tais informaes so registradas no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal SIAFI. Decendialmente, a Secretaria do Tesouro Nacional STN consulta no SIAFI as informaes do decndio anterior e transfere ao Banco do Brasil o valor global a ser repassado que, no caso do IPI-Exportao, corresponde a 10% da arrecadao lquida desse imposto. O Banco do Brasil, por sua vez, credita nas contas correntes dos Estados e Distrito Federal os respectivos valores que lhes cabem, segundo percentuais calculados e informados anualmente pelo Tribunal de Contas da Unio TCU , em julho do ano anterior, com a deduo do valor

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correspondente ao Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Profissionais da Educao FUNDEB. Os Estados so responsveis, ento, por creditar 25% dos valores recebidos para seus Municpios, de acordo com os mesmos coeficientes de repartio praticados para os repasses do ICMS. Como cada Estado tem autonomia para trabalhar como o banco de sua preferncia, nem todos utilizam o Banco do Brasil para suas transaes financeiras de rotina. tarefa, ento, dos Estados, em conjunto com os respectivos bancos de preferncia, repassar para seus Municpios a parcela do IPI-Exportao que lhes cabe a cada decndio. A Figura 3 ilustra o exposto acima.
Contribuinte do IPI recolhe Bancos (periodicamente) informam

RFB
(decendialmente) classifica

depositam

TCU CTU SIAFI

% individuais E/DF (julho ano anterior)

STN
10% lquido (decendialmente)

transfere

BB
credita contas individuais E/DF transferem Bancos creditam 25% contas individuais M (% ICMS)

Fig. 3 Fluxo de recursos das transferncias IPI-Exportao. 4 PERGUNTAS FREQUENTES 4.1 QUAL A PERIODICIDADE DAS TRANSFERNCIAS DO IPI-EXPORTAO?

Decendialmente, at os dias 10, 20 e 30 de cada ms, mediante crdito em conta aberta com essa finalidade no Banco do Brasil. Caso a data caia em fim de semana ou feriado, o repasse antecipado para o primeiro dia til anterior. O valor transferido toma por base a arrecadao lquida do IPI do decndio anterior. 4.2 O IPI-EXPORTAO PODE SER CREDITADO EM QUALQUER BANCO?

No, para os valores correspondentes aos Estados: atualmente eles podem ser creditados somente no Banco do Brasil, em agncia de livre escolha do Ente Federativo. Os Estados so responsveis, ento, por transferir os montantes devidos aos Municpios, atravs dos respectivos bancos de preferncia. 4.3 QUAIS OS CRITRIOS PARA A DISTRIBUIO DO IPI-EXPORTAO?

Os percentuais individuais de participao dos Entes Federativos so calculados anualmente pelo TCU e por ele publicados em Deciso Normativa no Dirio Oficial da Unio at o ltimo dia til de julho, podendo ser revisados at 60 dias depois da publicao, conforme regras
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definidas pela Lei Complementar 61/89. O clculo feito com base em informaes prestadas ao TCU at o dia 25 de julho de cada ano pelo rgo responsvel pelas exportaes (atualmente a Secretaria de Comrcio Exterior do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior), informaes estas compostas dos valores totais em dlares das exportaes referentes ao perodo compreendido entre 1 de julho de dois anos antes at 30 de junho do ano imediatamente anterior. O critrio de repartio entre os Estados e o DF o seguinte: proporcionalmente ao valor das respectivas exportaes de produtos industrializados (LC 61/89, Art. 1, caput); conforme estabelecido pela LC 65/91, Art. 4, somente ser considerado o valor dos produtos industrializados exportados na proporo do ICMS que deixou de ser exigido em razo da no-incidncia decorrente da exportao de mercadorias e servios (CF, Art. 155, 2 X, a) e da desonerao relativa a c rditos tributrios provenientes do , trnsito de mercadorias e servios entre UFs antes de serem exportados (CF, Art. 155, 2 XII, f); , a participao de cada UF limitada ao mximo de 20% do montante a ser distribudo, sendo o eventual excesso redistribudo entre os demais participantes de forma proporcional s respectivas participaes (CF, Art. 159, e LC n 61/89, Art. 1, 4).

Para o ano de 2011, o nico Estado que se enquadrou neste caso foi So Paulo, que contribuiu com pouco mais que 34% nas exportaes brasileiras (DN TCU 106, de 28 de julho de 2010); em conseqncia, seu percentual de participao no IPI-Exportao ficou em 20%, e o excedente foi distribudo proporcionalmente entre as demais UFs. J o critrio de repartio entre os Municpios de cada Estado o mesmo do ICMS (LC 61/89, Art. 5), cujos percentuais so definidos anualmente pelos Estados. Em conseqncia, dentro de um mesmo ano abrangido por uma Deciso Normativa do TCU sobre a repartio do IPI-Exportao, a soma dos percentuais individuais de participao dos Estados e Distrito Federal 100%; similarmente, a soma dos percentuais individuais de participao dos Municpios de um mesmo Estado tambm 100%. Para conhecer os coeficientes individuais dos Estados e DF para repartio das transferncias do IPI-Exportao, acesse a pgina do TCU no link: http://portal2.tcu.gov.br/portal/page/portal/TCU/comunidades/transferencias J para consultar os coeficientes individuais de repartio dos Municpios, necessrio busc-los atravs dos canais de comunicao do respectivo Estado. 4.4 COMO SEI QUAL O VALOR DO REPASSE DO IPI-EXPORTAO PARA MINHA UNIDADE FEDERATIVA? http://www.tesouro.gov.br/estados_municipios/transferencias_constitucionais.asp Role a tela para baixo at a seo Estatsticas e clique na caixa Planilhas Consolidadas por Estado. Escolha o ano (disponvel a partir de 2004), e abrir-se- uma janela Download de Arquivos. Faa a sua escolha, entre Abrir e Salvar, e voc ter acesso a uma planilha Excel com vrias abas. Caso voc queira saber os valores repassados a um Estado, v aba EST IPI e voc ter diretamente as quantias creditadas ms a ms ao longo do ano selecionado. Por exemplo, para Roraima em 2010 foi transferido, a ttulo de IPI-Exportao, um total de R$ 196.364,21, montante correspondente a 100% do repasse. Dessa quantia, 75%, ou seja, R$ 147.273,16, ficaram com o Estado e 25%, ou seja, R$ 49.091,05, foram creditados aos Municpios de Roraima. Outra consulta possvel a caixa Relatrios Consolidados por Unidade da Federao, logo abaixo. Clique na opo Fundo de Compensao dos Estados Exportadores IPI-EXP e abrir-se- uma janela Download de Arquivos. Faa a sua escolha, entre Abrir e Salvar, e voc
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Consulte a pgina da Secretaria do Tesouro Nacional, no link:

ter acesso a uma planilha Excel com abas classificadas por ano relativas s transferncias IPIExportao desde 1991. Para conferir os valores, voc pode ir ao mesmo link acima indicado e, na seo Estados, selecione na caixa correspondente o Estado desejado (neste caso, Roraima), logo abaixo, o ano (2010) e o ms (este pode ser deixado em branco), marque a transferncia em questo na caixa superior direita (IPI-EXP) e, enfim, escolha o formato desejado para o resultado da pesquisa (usemos XLS) e clique em Consultar: abrir-se- uma janela perguntando se voc quer abrir ou salvar o arquivo. Salve-o em seu computador e, em seguida, abra-o, que ser mostrada uma planilha com as informaes solicitadas. No exemplo em questo, alm dos valores discriminados ms a ms, podemos ver que o Estado de Roraima recebeu em 2010, a ttulo de IPI-Exportao, um total de R$ 196.364,21, que exatamente montante anteriormente consultado. Vale lembrar que responsabilidade do Estado garantir a transferncia de 25% deste total para os seus Municpios. No caso de Municpios, voc precisa conhecer a relao dos percentuais de partilha do ICMS do respectivo Estado. A Tabela I apresenta os percentuais de repartio do ICMS dos Municpios de Roraima em 2010. Tabela I Percentual de repartio do ICMS dos Municpios de Roraima em 2010. MUNICPIO
ALTO ALEGRE AMAJARI BOA VISTA BONFIM CANTA CARACARAI CAROEBE IRACEMA

% ICMS

MUNICPIO

% ICMS
2,1200214 1,7153054 1,8857413 2,1901598 1,8427706 1,7387735 1,6691710 100,0000000

2,1459937 MUCAJAI 1,7447612 NORMANDIA 69,7328384 PACARAIMA 2,1872855 RORAINOPOLIS 2,2772538 SAO JOAO DA BALIZA 5,1247099 SAO LUIZ ANAUA 1,8900672 UIRAMUTA 1,7351473 TOTAL

Assim, o municpio de Uiramut, por exemplo, recebeu a ttulo de IPI-Exportao em 2010 um total de: 49.091,05 x 1,6691710% = R$ 819,41 Se voc quiser saber os montantes ms a ms, s repetir os clculos acima mostrados utilizando o valor do perodo desejado constante da aba EST IPI da planilha extrada da pgina da STN. Cabe lembrar que, com as planilhas salvas em seu computador, voc poder fazer totalizaes, comparaes, projees, criar histricos e realizar qualquer tipo de clculo e trabalho com dados, empregando os recursos do Excel. Adicionalmente, voc pode acompanhar valores globais dos repasses, assim como previses das transferncias, tambm na pgina da Secretaria do Tesouro Nacional na internet, no link acima mencionado, seo Documentos Relacionados, links Previso Anual 20XX, Previso de Repasse Mensal e Realizado no Decndio. Deve-se ressaltar que os nmeros apresentados nesses links so sempre os mais recentes, e no h ali histrico de valores. Navegue pela pgina da Secretaria do Tesouro Nacional, que voc descobrir inmeras outras possveis consultas. Voc pode tambm consultar os montantes realizados pelo telefone (61) 3482-6060, ou solicitar a sua incluso na lista de distribuio de correio eletrnico da Secretaria do Tesouro Nacional referente s transferncias constitucionais, mediante mensagem para: transferencias.stn@fazenda.gov.br.

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4.5

QUAIS DESCONTOS E RETENES INCIDEM SOBRE O IPI-EXPORTAO?

Reteno de 20% relativos ao FUNDEB e desconto de 1% referente ao PASEP, que valem tanto para as transferncias para Estados e DF como para Municpios. A ordem dos descontos a seguinte: primeiro, FUNDEB, depois, PASEP. Assim, para cada R$ 100,00 brutos a serem repassados, R$ 20,00 so retidos para o FUNDEB, 1% x (100-20) = R$ 0,80 descontado para o PASEP, restando para o Ente Federativo R$ 79,20 lquidos de IPIExportao. 4.6 COMO TM EVOLUDO OS REPASSES DO IPI-EXPORTAO?

Como comentado anteriormente, as transferncias a ttulo de IPI-Exportao iniciaram-se em fevereiro de 1990, h mais de 20 anos. Para esta publicao, levantaram-se dados referentes dcada de 2001 a 2010, que so apresentados na Tabela II e ilustrados pela Figura 4. A Figura 5, por sua vez, mostra a distribuio dos recursos por regio geogrfica. Tabela II Transferncias intergovernamentais do IPI-Exportao para Estados, DF e Municpios valores descontados de FUNDEF/FUNDEB.
R$ milhes 2001 Valores nominais* Valores corrigidos** *fonte SIAFI 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 TOTAL 1.613,3 1.596,4 1.533,3 1.830,5 2.077,5 2.339,8 2.666,5 2.951,0 2.263,2 2.948,4 21.810,0 2.999,5 2.735,7 2.291,1 2.561,2 2.721,3 2.942,7 3.233,4 3.390,9 2.477,8 3.070,8 28.424,4 ** Correo IPCA, dez/2010

As dedues do FUNDEF/FUNDEB foram as seguintes: FUNDEF: 15%, de 1998 a 2006; FUNDEB: 16,66% em 2007; 18,33% em 2008; e 20% a partir de 2009. 3.500 3.000 2.500 R$ milhes 2.000 1.500 1.000 500 0 2001 2002 2003 2004
nominal

2005

2006
corrigido*

2007

2008

2009

2010

* Correo IPCA, valores dez/2010

Fig. 4 Evoluo anual das transferncias intergovernamentais do IPI-Exportao para Estados, DF e Municpios valores descontados de FUNDEF/FUNDEB.

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7,13% 10,00%

2,69% 47,90%

SE S NE N CO

32,28%
Total de repasses no perodo: R$ 27.967,0 milhes com correo IPCA, valores dez/2010

Fig. 5 Distribuio regional dos recursos do IPI Exportao no perodo 2001 a 2010 valor IPI-Exportao descontado de FUNDEF/FUNDEB FUNDEF/FUNDEB. 4.7 COMO DEVEM SER APLICADOS OS RECURSOS DO IPI-EXPORTA EXPORTAO?

No h vinculao especfica para os repasses do IPI IPI-Exportao. 4.8 OS RECURSOS DO IPI IPI-EXPORTAO PODEM SER RETIDOS RETIDOS?

No, conforme determina o Art. 160, caput, da Constituio Federal. Entretanto, o pargrafo nico desse mesmo artigo permite que a Unio condicione a entrega dos recursos regularizao de dbitos do Ente Federativo junto ao Gov Governo Federal e suas autarquias (por exemplo, dvidas com o INSS, inscrio na dvida ativa pela Procuradoria Geral da Fazenda Nacional PGFN), assim como ao atendimento do gasto mnimo em aes e servios pblicos de sade (CF, A 198, 2, incisos II e III). Art. 4.9 O QUE ACONTECE COM OS RECURSOS RETIDOS RETIDOS?

Regra geral, os recursos ficam bloqueados, ordem da Unio, na conta especfica do Ente s em Federativo no Banco do Brasil. 4.10 O QUE FAZER PARA LIBERAR OS RECURSOS BLOQUEADOS BLOQUEADOS? O Ente Federativo deve primeiro identificar o rgo que determinou o bloqueio (Receita Federal do Brasil, PGFN, sentena judicial), informao esta a ser obtida junto ao Banco do Brasil. obtida Em seguida, procurar o rgo responsvel pel bloqueio, conhecer a causa d mesmo e pelo , do regularizar o problema. 4.11 OS RECURSOS DO IPI IPI-EXPORTAO PODEM SER CONTINGENCIADOS CONTINGENCIADOS? No, a Unio no pode contingenciar recursos das transferncias constitucionais e legais legais.

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