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RGIMEN TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS CON CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS

Expositor: Karina Gutirrez Rivas

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CONTRATACIN ADMINISTRATIVA DE SERVICIOS - CAS

SUMARIO:

1. Marco normativo. 2. Tratamiento tributario de la Contratacin Administrativa de Servicios - CAS. 3. Registro y declaracin de los CAS en la Planilla Electrnica. 4. Emisin del Recibo por Honorarios. 5. Casos especiales.

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CONTRATACIN ADMINISTRATIVA DE SERVICIOS - CAS

MARCO NORMATIVO Decreto Legislativo N 1057. Publicado el 29.06.2008. Decreto Legislativo que regula el Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios. Decreto Supremo N 075-2008-PCM. Publicado el 29.12.2008. Reglamento del Decreto Legislativo N 1057. Resolucin Ministerial N 417-2008-PCM. Publicada el 30.12.2008. Aprobacin del Modelo de Contrato Administrativo de Servicios - CAS. Resolucin de Superintendencia N056-2009/SUNAT. Publicada el 21.02.2009. Aprueban nueva versin del PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 0601.

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RGIMEN TRIBUTARIO DE LA PERSONA CON CAS El rgimen comprende: 1. La afiliacin obligatoria al EsSalud a partir del 01.01.2009, siendo de cargo de la Entidad Pblica el pago del aporte.

2. La afiliacin a un rgimen pensionario, la afiliacin es opcional, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: i) La persona con CAS haya prestado servicios a la entidad al 29.06.2008 y ii) Que su contrato haya sido sustituido por un CAS. De tratarse de nuevos CAS la afiliacin es obligatoria, pudiendo elegir entre el SNP o el SPP.

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RGIMEN TRIBUTARIO DE LA PERSONA CON CAS 3. El Reglamento establece que la contraprestacin pagada a la persona con CAS constituye un ingreso de 4ta Categora para el Impuesto a la Renta, por lo que de corresponder, la Entidad aplicar la retencin del impuesto. Con anterioridad a la vigencia del Reglamento (26.11.2008) la categora de renta deber determinarse para cada caso de acuerdo a las condiciones particulares en que se dio la prestacin del servicio. 4. Es obligacin de la persona con CAS emitir su Recibo por Honorarios, debiendo discriminar los tributos que gravan la contraprestacin, as como la tasa de la retencin. As de corresponder la retencin del IR y de encontrarse afiliado al SNP, debe consignarse la retencin de ambos tributos.

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Registro de la persona con CAS en la Planilla Electrnica

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DEL REGISTRO

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Registro de la persona con CAS en la Planilla Electrnica

Para el ingreso de los aportes al EsSalud y al Rgimen Pensionario.

Para el registro de una persona con CAS debe seleccionarse las Categoras Trabajador y PS Cuarta Categora.
Para el ingreso de la contraprestacin como Renta de Cuarta Categora.

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Registro de la persona con CAS en la Planilla Electrnica

Registro como Trabajador

Ingrese al botn Detalle de la Categora Trabajador y en Datos Principales, seleccione el Tipo 67 = REG. ESPECIAL D. LEG. 1057, as como el Rgimen Pensionario. Indicador de labores de riesgo y la empresa con la que es cubierto.
(ANEXO 5 DS 09-97-SA).

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Si se selecciona el Tipo 67, automticamente el aplicativo asigna en Datos Complementarios el Tipo de Contrato 14 Administrativo de Servicios. Consigne adems los datos relacionados con el ingreso y la situacin de la persona con CAS.

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En Perodos consigne como fecha de inicio aquella a partir de la cual la persona es contratada bajo esta modalidad. La fecha de inicio no puede ser anterior al 29.06.2008.

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Registro como PS 4ta Categora

Registre el N de RUC y su Condicin de Domicilio para efectos del Impuesto a la Renta.

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DE LA DECLARACIN

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Paso 1
Ingrese a Mantenimiento de Conceptos y en el rubro Rgimen Laboral Pblico habilite el Concepto 2039 Retribucin por Contratacin Administrativa de Servicios

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En la declaracin
Dentro de la pestaa Detalle de la declaracin ingrese a la opcin Ingresos, Tributos y Conceptos, luego al rubro Rgimen Laboral Pblico y aqu seleccione el Cdigo 2039 Retrib. Contratacin Adm. Servicios y consigne el monto de la contraprestacin devengada de la persona con CAS.

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Aportes al EsSalud
El aplicativo incorpora la validacin de Base Imponible Mxima equivalente al 30% de la UIT (S/ 1,065) y una B.I. Mnima equivalente a 1 RMV (S/ 550). As por ejemplo, si la contraprestacin es de S/2,500 el aplicativo calcula el aporte de S/95.85 (9% de S/1,065), ya que en este caso le resulta aplicable la B.I. Mxima. Ahora bien si la contraprestacin fuera de S/ 400, corresponder aportar S/49.5. Aplica BI Mnima.

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Aporte a la ONP
De afiliarse al SNP el aplicativo calcula automticamente el 13% de la contraprestacin devengada en el perodo. La persona con CAS tambin puede afiliarse a + Vida Seguro de Accidentes y a Asegura tu Pensin.
Seguro de desempleo que cubre los Seguro de desempleo que cubre los aportes al SNP si el trabajador queda aportes al SNP si el trabajador queda desempleado por causas no imputables desempleado por causas no imputables aal. Pueden afiliarse los aportantes al l. Pueden afiliarse los aportantes al SNP que tengan 18 meses de SNP que tengan 18 meses de aportacin, el costo de la prima es de aportacin, el costo de la prima es de S/5.00. S/5.00.

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PS 4ta Categora
Ingrese al rubro PS 4ta categora e indique los datos relacionados con el Recibo por Honorarios. Tngase en cuenta que deber ingresar los datos referidos a los recibos que la entidad pblica haya pagado en el perodo, independientemente si se ha realizado o no la retencin del Impuesto a la Renta.

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EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS

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POR HONORARIOS DE UNA PERSONA CON CAS A QUIEN SE LE PAGA S/ 4,000 COMO CONTRAPRESTACIN DEL MES?. LA PERSONA OPT POR EL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES Y SE LE DESCONT POR INASISTENCIAS DEL MES S/200 .

CMO SE DEBE EMITIR EL RECIBO

La persona con CAS registrar en su RPH, de manera obligatoria, lo siguiente:

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EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS

Registre el RUC de la entidad con quien ha suscrito el contrato de CAS. Describa el servicio y el mes al que corresponde. Registre la contraprestacin bruta que le pagar la entidad (lo pactado en el contrato menos las inasistencias y tardanzas del mes). En el caso de anlisis se registrar como monto de los honorarios S/.3,800. Retencin del I.Renta (10%) = S/ 380. Retencin del SNP (13%) = S/494. Tenga en cuenta que el aporte a la AFP no tiene el carcter de tributo, por lo que su registro en el RPH no es obligatorio. Importe neto= S/ 2,926. Registre el da en que emite el RPH.

RUC de la entidad. Descripcin del servicio. Monto de los honorarios

Monto discrim. de los tributos que gravan la operacin, indicando la tasa Importe neto Fecha de emisin.

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CASOS ESPECIALES
1
Cmo se declara a una persona cuyo contrato de trabajo culmina el 15 de mayo y el 20 del mismo mes es contratada bajo la modalidad de CAS?
La entidad pblica registrar el fin del vnculo laboral (pestaa perodos) y luego lo debe registrar en situacin activo, sealando como tipo de trabajador el 67 Reg. Especial Contrato Administrativo de Servicios. Para el registro de los ingresos que se hayan devengado y pagado y que correspondan a la relacin laboral (trabajador) previamente deber habilitar alguno de los conceptos del 1001 al 1020, conforme a la afectacin aplicable. En el caso de los ingresos como CAS, stos debern ser declarados en el concepto 2039 Ingresos D.Leg. 1057- CAS.

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CASOS ESPECIALES
2
de 02/2009 declar a las persona con CAS solo en la categora Trabajador, sin embargo, no declararon las retenciones del IR de cuarta categora que le resultaban aplicables?
Corresponder a la entidad presentar la rectificatoria de la Planilla Electrnica de 02/2009 registrndolos adems como PS 4ta Categora, declarando la retencin del IR de 4ta Categora. Cabe indicar que los PS 4ta Categora debern ser declarados como tales en el perodo en que se les pague la contraprestacin, al margen de si encuentran sujetos a retencin. 1. Qu acciones debe tomar una entidad pblica que en el mes

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CASOS ESPECIALES
3
que hasta el 15.03.2009 estuvo contratada como CAS devengndose y pagndose por dicho perodo S/ 2,300 y luego el 20.03.2009 es contratada a plazo indeterminado pagndosele por los das laborados S/ 1,200? En este caso el CAS se encuentra afiliado al SNP
En este caso la entidad habilitar 2 rubros en Mantenimiento de Conceptos, se sugiere consignar como denominacin Contraprestacin CAS BI Max. EsSalud, en la afectacin se indicar lo siguiente: 1. Cul ser el monto de los aportes al EsSalud de una persona

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CASOS ESPECIALES
3
1. Sigue...

Para el segundo concepto que se habilite, se sugiere la siguiente denominacin Contrap. CAS exceso de BI Max. EsSalud), al realizarse la afectacin indique lo siguiente:

Para el ingreso de los conceptos pagados por el contrato a plazo indeterminado el registro es similar al de cualquier trabajador. Siguiendo los pasos sealados el aplicativo le mostrar como base imponible de aportes aportes al EsSalud S/ 2,265 (S/1065 de BIMax y S/1,200 de remuneracin) y como monto de aporte del empleador = S/. 203.85.

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