Normas Internacionales de Informacin Financiera: Nuevo Marco Conceptual.

Presentacin de Estados Financieros

Prof. Cecilia Venegas

El Nuevo Marco Conceptual de las NIIF

1. El Nuevo Marco Conceptual Proceso de desarrollo. est en

2. En Setiembre del 2010 el IASB complet la primera fase del proyecto de desarrollo del nuevo Marco Conceptual 3. Se emiti el 28 de Setiembre del 2010 con efecto inmediato. 4. Contiene las secciones del Marco Conceptual anterior que an no han sido revisadas
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Propsito y valor normativo

El Marco Conceptual ayuda al IASB en el desarrollo de futuras NIIF y en la revisin de las existentes y en la promocin de la armonizacin de regulaciones, normas contables y procedimientos asociados con la presentacin de EEFF, mediante el suministro de bases para la reduccin del nmero de tratamientos contables permitidos por las NIIF.
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Propsito y valor normativo

Adicionalmente: puede ayudar a : -Los preparadores de EEFF, en la aplicacin de las NIIF y en el tratamiento de algunos aspectos que todava no han sido objeto de una norma. - Los auditores en la formacin de una opinin acerca de si los EEFF estn de acuerdo con las NIIF
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Propsito y valor normativo

Adicionalmente: puede ayudar a : -Los usuarios de los EEFF en la interpretacin de la informacin contenida en los estados financieros preparados de acuerdo con las NIIF - Todos los interesados en el trabajo del IASB, suministrndoles informacin sobre su enfoque a la formulacin de las normas de contabilidad.
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Propsito y valor normativo

El Marco Conceptual no es una NIIF.

Sin embargo cuando se est desarrollando una Poltica Contable y no exista una norma especfica aplicable se requiere que la administracin de la entidad se remita al Marco Conceptual y considere su aplicabilidad.

Objetivo de la Informacin Financiera con propsito general

El objetivo de la Informacin Financiera con propsito general es el Fundamento del Marco Conceptual. La informacin financiera debe ser til a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones respecto al suministro de recursos de la entidad.

Objetivo de la Informacin Financiera con propsito general

Los usuarios de los EEFF necesitan informacin que les ayude a evaluar las posibilidades de entrada de efectivo futuro a la entidad para ello necesitan informacin sobre los recursos econmicos de la entidad, derechos de los acreedores con la entidad y la medida en que la gerencia y el rgano de gobierno han cumplido eficiente y eficazmente con sus responsabilidades relacionadas con los recursos de la entidad.

Objetivo de la Informacin Financiera con propsito general

Los informes financieros se basan en estimaciones, juicios y modelos en lugar de representaciones exactas, el Marco Conceptual establece los conceptos que subyacen en las mencionadas estimaciones, juicios y modelos.

Recursos econmicos y derecho de los acreedores

La informacin Financiera respecto a la naturaleza e importe de los recursos econmicos y los derechos de los acreedores de la entidad emisora del informe debe estar en condiciones de ayudar a los usuarios a identificar sus fortalezas y debilidades de tal modo que los usuarios puedan evaluar la liquidez y solvencia.

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Cambios en los recursos econmicos y en los derechos de los acreedores

Al evaluar correctamente las perspectivas de flujos de efectivo futuro de la entidad que informa, los usuarios deben ser capaces de diferenciar los cambios en los recursos econmicos y derechos de los acreedores de otros sucesos o transacciones.

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Rendimiento financiero reflejado por la contabilidad de acumulacin

Acumulacin o devengo, es el reconocimiento de los efectos de la transacciones y otros sucesos o circunstancias sobre los recursos econmicos y los derechos de los acreedores en los perodos en que los mencionados efectos tienen lugar. Muy importante porque proporciona mejores elementos para poder evaluar el rendimiento pasado y futuro de la entidad.
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Cambios en los recursos econmicos y en los derechos de los acreedores que no proceden del rendimiento financiero

No todos los cambios provienen el rendimiento financiero, (emisin de ttulos de propiedad adicionales) esta informacin tambin es importante revelarla a los usuarios.

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Caractersticas Cualitativas de la Informacin Financiera til

Para que la informacin financiera sea til debe ser relevante y representar fielmente lo que pretende representar. Se considera que la informacin financiera se mejora si es comparable, verificable, oportuna y comprensible.

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HIPTESIS FUNDAMENTALES
E M P R E S A EN

M A R C H A En el nuevo MC el Devengado ya no es Hiptesis Fundamental

D E V E N G A D O

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EMPRESA EN MARCHA
Los estados financieros se elaborarn bajo la hiptesis de empresa en marcha a menos que se pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad.
Si existen incertidumbres importantes de situaciones que puedan presentar dudas sobre el normal funcionamiento de la entidad, deber revelarlas en los estados financieros.
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BASE CONTABLE DE DEVENGO

La entidad elaborar sus estados financieros utilizando la base contable de devengo, salvo en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo.

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Finalidad de los Estados Financieros

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas.

Finalidad de los Estados Financieros

Proporcionar informacin sobre:

Situacin Financiera

Resultados De operaciones

Cambios en patrimonio neto

Flujos de Efectivo

Finalidad de los Estados Financieros

Para cumplir este objetivo, los EEFF suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de una entidad (prrafo 9):
(a) activos; (b) pasivos; (c) Patrimonio (d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y prdidas; (e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condicin de tales; y (f) flujos de efectivo.

Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribucin temporal y su grado de certidumbre.

Componentes de los Estados Financieros

Un juego completo de estados financieros comprende: (a) un estado de situacin financiera al final del periodo; (b) un estado del resultado integral del periodo; (c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo; (d) un estado de flujos de efectivo del periodo; (e) notas, que incluyan un resumen de las polticas contables ms significativas y otra informacin explicativa; y

Estado del Resultado integral

Una entidad presentar todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un periodo:

(a) en un nico estado del resultado integral, o (b) en dos estados: uno que muestre los componentes del resultado (estado de resultados separado) y un segundo estado que comience con el resultado y muestre los componentes del otro resultado integral (estado del resultado integral).

Estado del Resultado integral Informacin Mnima

Los componentes mnimos del Estado de Resultado Integral son:
(a) ingresos de actividades ordinarias; (b) costos financieros; (c) participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la participacin; (d) gasto por impuestos; (e) un nico importe que comprenda el total de: (i) el resultado despus de impuestos de las operaciones discontinuadas; y (ii) la ganancia o prdida despus de impuestos reconocida por la medicin a valor razonable menos costos de venta, o por la disposicin de los activos o grupos para su disposicin que constituyan la operacin discontinuada.

Estado del Resultado integral Informacin Mnima

Los componentes mnimos del Estado de Resultado Integral son:
(f) resultados; (g) cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza (h) participacin en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la participacin; y (i) resultado integral total.

RECONOCIMIENTO DE ELEMENTOS

Probabilidad de beneficio econmico Futuro (entradas y salidas)

Confiabilidad de la Valuacin

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RECONOCIMIENTO DE ELEMENTOS
Elementos
Elementos de la Situacin Financiera: Activos pasivos y patrimonio

Elementos relacionados directamente con la medida del resultado : Ingresos y Gastos

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Elementos de los EEFF

Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos, agrupndolos en grandes categoras, de acuerdo con sus caractersticas econmicas. Estas grandes categoras son los elementos de los estados financieros.

Elementos de EEFF
Los que miden la situacin financiera en el balance son: los activos, los pasivos y el patrimonio. Los que miden el rendimiento en el estado de resultados son: los ingresos y los gastos. .

Elementos de los EEFF (Situacin Financiera)

ACTIVO: Es aquel bien o recurso que rene las siguientes caracterstica esenciales: 1. Es un recurso controlado por la entidad. 2. Resultado de sucesos pasados. 3.Se espera que genere beneficios econmicos futuros para la empresa.

Activo
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la entidad por diferentes vas. Por ejemplo, un activo puede ser: (a) utilizado aisladamente, o en combinacin con otros activos, en la produccin de bienes y servicios a vender por la entidad; (b) intercambiado por otros activos; (c) utilizado para satisfacer un pasivo; o (d) distribuido a los propietarios de la entidad.

Elementos de los EEFF

(Situacin Financiera)
PASIVO: Es un elemento que cumple las siguientes caractersticas: a.Obligacin presente de la empresa, es decir, se trata de un deber o responsabilidad ante un tercero; b.Proviene de sucesos pasados, c.Su vencimiento o cancelacin se espera que la entidad se desprenda de recursos que incorporan beneficios econmicos.

Pasivo
La cancelacin de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias maneras, por ejemplo a travs de: (a) pago de efectivo; (b) transferencia de otros activos; (c) prestacin de servicios; (d) sustitucin de ese pasivo por otra deuda; o (e) conversin del pasivo en patrimonio

Elementos de los EEFF

(Situacin Financiera)
Patrimonio Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

Elementos de los EEFF (Rendimiento- Desempeo)

INGRESO: Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio

GASTO: Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

Elementos de los Estados Financieros

Situacin Financiera Desempeo

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados

Activos
Pasivo Patrimonio
Mgtr. Cecilia Venegas.

Ingresos (I)
Gastos (G) I-G=RE

Elementos de los Estados Financieros

Estado de Situacin Financiera Estado de Resultados

PASIVO ACTIVO

Ingresos
(Gastos) Resultados

PATRIMONIO
Aportes Resultados

Mgtr. Cecilia Venegas.

Situacin Financiera
..el objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera... Estado de Situacin Fianciera
PASIVOS Financiamiento de Terceros

ACTIVOS/
RECURSOS
PATRIMONIO Financiamiento Propio

Cul debe ser la estructura deuda/patrimonio ms adecuada?

Mgtr. Cecilia Venegas.

Desempeo/Resultados
..el objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, desempeo...

Estado de Ganancias y Prdidas

Ventas (Costo de Ventas) Utilidad Bruta

(Gastos Operativos)
Utilidad Operativa (Gastos Financieros) Utilidad del Ejercicio

Cmo medimos el nivel adecuado de utilidades?

Cmo medimos el rendimiento de los socios o de la gestin de Mgtr. Cecilia Venegas. la gerencia?

Estados Financieros Intermedios de Empresas en General (Individual)

Estado de Resultados Integrales

A partir del 2011 se presenta el nuevo Estado de Resultados Integrales