IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA.

OBJETO DEL IMPUESTO.- Art. 52 LTRI. Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley. ALCANCE DEL IMPUESTO.- Art. 140 Reglamento. 1. El Impuesto al Valor Agregado grava las transferencias de dominio de bienes muebles corporales, en todas sus etapas de comercializacin, sean stas a ttulo oneroso o a ttulo gratuito, realizadas en el Ecuador por parte de personas naturales y sociedades.
2.

Se considerarn tambin como transferencias los retiros de bienes corporales muebles efectuados por un vendedor o por el dueo, socios, accionistas, directores, funcionarios o empleados de la sociedad, para uso o consumo personal, ya sean de su propia produccin o comprados para la reventa o para la prestacin de servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurdica de la sociedad. Para estos efectos, se considerarn retirados para su uso o consumo propio todos los bienes que faltaren en los inventarios del vendedor o prestador del servicio y cuya salida no pudiere justificarse con documentacin fehaciente, salvo en los casos de prdida o destruccin, debidamente comprobados.

3. El impuesto grava, as mismo, cualquier forma de cesin de derechos o licencia de uso, a ttulo oneroso o gratuito, realizada en el pas, por parte de personas naturales y sociedades, de derechos de propiedad intelectual, mismos que comprenden: a) Los derechos de autor y derechos conexos; b) La propiedad industrial, que a su vez abarca las invenciones; dibujos y modelos industriales; esquemas de trazados de circuitos integrados; informacin no divulgada y secretos comerciales e industriales, c) Las obtenciones vegetales. De igual manera, el impuesto grava la cesin de derechos o licencia de uso de derechos de propiedad intelectual, realizadas por parte de titulares residentes o domiciliados en el exterior a favor de personas naturales residentes en el Ecuador o sociedades domiciliadas en el Ecuador. 4. El impuesto grava tambin a la prestacin de servicios en el Ecuador por parte de personas naturales o sociedades. Para efectos de este impuesto se entiende por prestacin de servicios a toda actividad, labor o trabajo prestado por el Estado, sociedades o personas naturales, sin relacin laboral a favor de un tercero que se concreta en una obligacin de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual a cambio de un precio, en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra

contraprestacin, independientemente de su denominacin o forma de remuneracin. Art. 141 del Reglamento.- Para efecto de la aplicacin de lo previsto en el artculo de la Ley de Rgimen Tributario Interno referente al hecho generador del Impuesto al Valor Agregado (IVA), en el caso de prestacin de servicios, se entender que la prestacin efectiva de los mismos se produce al momento del inicio de su prestacin, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. CONCEPTO DE TRANSFERENCIA.- Art. 53 LRTI. Arts. 140, 162 y 166 REGLAMENTO. 1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aun cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes. 2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades. 3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta;Y 4. Transferencias a ttulo gratuito (DONACIONES) excepto aquellas donaciones que no son objeto de impuesto, facturadas a precio de mercado. TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO DE IMPUESTO.- Art. 54 LRTI. 1. Aporte en especies a Sociedades. 2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive la sociedad conyugal. 3. Venta de negocios en los que se transfiere el activo y el pasivo. 4. Fusiones, escisiones y transferencias de sociedades.
5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento;

6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. 7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones. TRANSFERENCIA E IMPORTACIONES DE BIENES CON TARIFA CERO.Art. 55 LRTI. 1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento; 2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin

nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; 4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica; 5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto; 6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario. 7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros; 8.- Los que se exporten; y, 9.- Los que introduzcan al pas: a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento; c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin; e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico

(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all desarrollados. 10. Numeral derogado por Disposicin Final Segunda de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009. 11. Energa Elctrica; 12. Lmparas fluorescentes; 13.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y, 14.- Vehculos hbridos. 15.- Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor en aduana del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales. En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales. c. c. Art. 142 Reglamento.- Importacin de bienes bajo regmenes aduaneros especiales.c. c. Art. 143 Reglamento.- Importacin de bienes bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos.ARTICULO 196 RLRTI. IMPORTACION DE COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO.La importacin de combustibles derivados del petrleo, realizadas por el Estado ecuatoriano, con la intermediacin de empresas pblicas, estarn gravadas con tarifa 0%. En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOBRE LOS SERVICIOS.- Art. 56 LRTI. El IVA grava a todos los servicios, entendindose como tales los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades o personas naturales sin relacin laboral a favor de un tercero sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual a cambio de un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestacin. Se encuentran gravados con Tarifa Cero los siguientes servicios:

1. Los de transporte nacional terrestre y acuticos de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la Provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos. c. c. Arts. 168 y 189 Reglamento Servicio de transporte. A efecto de aplicacin de esta Ley, el transporte de hidrocarburos y sus derivados por oleoductos, gasoductos o poliductos, ser considerado como transporte terrestre de carga. Los servicios de correos y paralelos, entendindose como tales la recepcin, recoleccin, transporte y distribucin de correspondencia, estn gravados con tarifa 12%. c.c. Art. 167.- TRANSPORTE AEREO DE PERSONAS. 2. Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos. c. c. Art. 191 Reglamento: Servicios de salud. Son aquellos que estn destinados a la prevencin, recuperacin y rehabilitacin en forma ambulatoria, domiciliaria o internamiento y prestados por los establecimientos o centros de salud legalmente autorizados para prestar tales servicios, as como los prestados por profesionales de la salud con ttulo universitario de tercer nivel, conferido por una de las universidades establecidas y reconocidas legalmente en el pas, o por una del exterior, revalidado y refrendado. En uno y otro caso debe estar registrado ante el CONESUP y por la autoridad sanitaria nacional. Comprende tambin los servicios prestados por las empresas de salud y medicina prepagada regidas por la ley de la materia; as como, los servicios de fabricacin de medicamentos y drogas de uso humano y veterinario, prestados por compaas legalmente autorizadas para proporcionar los mismos. Se excepta de lo sealado en el inciso anterior los servicios de salud prestados por concepto de ciruga esttica o plstica, a menos que sea necesaria a consecuencia de enfermedades o accidentes debidamente comprobados; y, tratamientos cosmetolgicos. 3. Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados exclusivamente para vivienda. c. c. Art. 190 del Reglamento.- Tarifa 0% de inmuebles para la vivienda.4. Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura. c. c. Art. 194 del Reglamento 5. Los de educacin en todos los niveles. c.c. Art. 187 REGLAMENTO. SERVICIOS DE EDUCACION.- Los servicios de educacin a los que se refiere el numeral 5) del Art. 56 de la Ley, comprenden exclusivamente a los prestados por establecimientos educativos legalmente autorizados para tal fin, por el Ministerio de Educacin y Cultura y por el Consejo Superior de las Universidades y Escuelas

Politcnicas, que funcionan de conformidad con la Ley de Educacin Superior; y, por los dems centros de capacitacin y formacin profesional legalmente autorizados por las entidades pblicas facultadas por Ley. Los servicios de educacin comprenden: a) Educacin regular, que incluye los niveles pre - primario, primario, medio y superior, impartida por jardines de infantes, escuelas, colegios, institutos normales, institutos tcnicos y tecnolgicos superiores, universidades y escuelas politcnicas; b) Educacin especial; c) Educacin compensatoria oficial, a travs de los programas ejecutados por centros de educacin artesanal, en las modalidades presencial y a distancia; y, d) Enseanza de idiomas por parte de instituciones legalmente autorizadas. Estn comprendidos dentro del concepto de servicios de educacin y, por tanto, gravados con tarifa 0%, los servicios prestados por los docentes cualquiera que sea su situacin o relacin contractual con el establecimiento de educacin. Tambin estn comprendidos dentro del concepto de servicios de educacin, los que se encuentran bajo el rgimen no escolarizado que sean impartidos por centros de educacin legalmente autorizados por el Estado para educacin o capacitacin profesional y otros servicios educativos para el desarrollo profesional. En el caso de que los establecimientos educativos presten a los alumnos, servicios generales complementarios al de educacin, se atender a lo previsto en el Art. 56 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y, a efectos de la emisin de los comprobantes de venta, la prestacin de los distintos servicios deber ser correctamente desglosada. Los cursos y seminarios ofrecidos por otras instituciones que no sean legalmente reconocidas por el Estado como establecimientos educativos, causarn el impuesto al valor agregado con la tarifa del 12%. 6. Los de guarderas infantiles y hogares de ancianos. 7. Los religiosos. c.c. Art. 193. REGLAMENTO. INSTITUCIONES RELIGIOSAS. Para efectos de la aplicacin del numeral 7) del artculo 56 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, se considerarn como servicios religiosos, exclusivamente aquellos prestados por instituciones legalmente establecidas y reconocidas por el Estado y que tengan relacin directa con el culto religioso. Por los servicios estrictamente religiosos y actos litrgicos no es indispensable la emisin de ningn tipo de comprobante de venta. 8. Los de impresin de libros.

9. Los funerarios. 10. Los administrativos prestados por el Estado y Entidades del Sector Pblico, por los que se deba pagar un precio o una tasa, tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros. c. c. Art. 170 Reglamento. Servicios Prestados por entidades del sector pblico.11. Los espectculos pblicos. 12. Los financieros y burstiles prestados por instituciones legalmente autorizadas. c.c. Art. 186 REGLAMENTO.- SERVICIOS FINANCIEROS.- Los servicios financieros y burstiles prestados pro entidades del sistema financiero nacional, bolsa de valores y casas de valores estn gravados con tarifa 0%. Se entiende por servicios financieros y burstiles a los definidos como tales en el Artculo 4 y numeral 2 del Art. 58 de la Ley de Mercado de Valores y el Artculo 51 de la Ley General de Instituciones Financieras excepto literales o), q), t) y u). Cualquier otro servicio est gravado con tarifa 12% de IVA. 13. Derogado. 14. Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern
cumplirse las siguientes condiciones: a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas; b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas; c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y, d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;

c.c. Art. 169 REGLAMENTO. INTERMEDIACION DE PAQUETES TURSTICOS.- En el caso de contratos o paquetes tursticos al exterior, no se causa el Impuesto al
Valor Agregado por los servicios prestados en el exterior, pero s se causar el Impuesto al Valor Agregado por los valores correspondientes a la intermediacin de los mayoristas y de los agentes de turismo. Las agencias de viajes podrn o no desglosar los valores de los servicios por ellos prestados y el IVA generado por ese concepto puesto que el servicio es prestado al consumidor final que no tiene derecho a crdito tributario, por lo que en el comprobante de venta constar el valor total del paquete incluidos los costos de intermediacin y el correspondiente impuesto al valor agregado calculado sobre estos ltimos.

15. Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. 16. El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de carreteras y puentes. 17. El sistema de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra. 18. Los de aerofumigacin.

19. Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, as como los servicios prestados por los talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. c. c. Art. 188 del Reglamento. REGIMEN ESPECIAL PARA ARTESANOS.Estarn gravados con tarifa CERO del IVA los servicios prestados por el artesano calificado por la Junta de Defensa de Artesano y que cumplan con los requisitos exigidos. 20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 de artculo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin de aceites comestibles. 21.- Derogado. 22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestre; y, c. c. Art. 185 del Reglamento. SERVICIOS DE SEGUROS.23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas y similares superiores a 1.500 en el ao estarn gravadas con IVA tarifa 12%. c. c. Art. 184 del Reglamento. OTROS CASOS DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON EL IVA LIQUIDACION DE SERVICIOS CON EXCLUSION DE GASTOS REEMBOLSABLES EN EL PAIS.- Art. 144 REGLAMENTO. Cuando un sujeto pasivo emita facturas por sus servicios gravados con tarifa 12% de IVA y adems solicite el reembolso de gastos por parte de un tercero, proceder de la siguiente manera: a) Emitir la factura exclusivamente por el valor de sus servicios sobre el que adems determinar el Impuesto al Valor Agregado que corresponda; y, b) Emitir otra factura en la cual se detallarn los comprobantes de venta motivo del reembolso, con la especificacin del RUC del emisor y nmero del comprobante, debiendo adjuntarse los originales de tales comprobantes. Esta factura por el reembolso ser emitida conforme los requisitos de llenado establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin, sustentar crdito tributario nicamente para quien paga el reembolso y no dar lugar a retenciones de renta ni de IVA. El intermediario no tendr derecho a crdito tributario por las adquisiciones de las cuales va a solicitar el respectivo reembolso. PAGO DE COMISIONES A INTERMEDIARIOS.- Art. 149 REGLAMENTO.

Los comisionistas debern facturar las comisiones correspondientes ms el IVA y la sociedad pagadora si es agente de retencin deber retener el 70% del IVA. ARRENDAMIENTO O ARRENDAMIENTO MERCANTIL.- Art. 164 REGLAMENTO. En caso de arrendamiento o arrendamiento mercantil con opcin de compra, el IVA se causar en cada cuota y sobre el valor residual. El servicio de arrendamiento simple o leasing desde el exterior, causar el IVA sobre el valor de cada cuota o canon de arrendamiento, pero quien pague las cuotas se convierte en Agente de Retencin del IVA, debiendo emitir liquidacin de compra y servicios para sustentar el crdito tributario si es del caso. VENTA DE ACTIVOS FIJOS Y BIENES QUE NO PERTENECEN AL GIRO ORDINARIO DEL NEGOCIO.- Art. 165 REGLAMENTO. En el caso de venta de activos fijos gravados con el IVA, realizadas por sujetos pasivos de este impuesto, proceder al cobro sobre el precio pactado. REGIMEN ESPECIAL PARA CASINOS, CASAS DE APUESTA, BINGOS Y JUEGOS MECANICOS Y ELECTRONICOS ACCIONADOS CON FICHAS, MONEDAS, TARJETAS MAGNETICAS Y SIMILARES.- Art. 171 DEL REGLAMENTO. El SRI regular anualmente el rgimen especial para la liquidacin y pago del IVA. En caso que el SRI defina un IVA presuntivo para estas actividades, este se constituye en impuesto mnimo a pagar sin lugar a deduccin por crdito tributario. CONTRATOS DE CONSTRUCCION.- Art. 163 Reglamento. En los precios unitarios que se establezcan para los contratos de construccin de obras pblicas privadas, no se incluir el IVA que afecte a los bienes incorporados, pero el constructor aplicar el IVA sobre el valor total. c.c. Art. 1 literal d) RETENCION DEL 30% DEL IVA.- Resolucin NACDGER2008-0124 RO. 263 del 30-01-2008. Los Agentes de Retencin cuando realicen pagos por concepto de contratos de construccin de obras pblicas o privadas, efectuarn la retencin del IVA, aunque el constructor est calificado como contribuyente especial. BASE IMPONIBLE GENERAL.- Art. 58 LRTI. Est constituido por el precio de venta de los bienes que se transfieren o los servicios que se presten, que incluyen impuestos, tasas por servicios, fletes y dems gastos legalmente imputables al precio. DEDUCCIONES: 1.- Descuentos y bonificaciones que consten en la factura. 2.- El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador. 3.- Los intereses y primas de seguros en las ventas a plazo. BASE IMPONIBLE PARA LA PRESTACION DE SERVICIOS.- Art. 145 del REGLAMENTO.

Es el valor total cobrado por los servicios. La propina legal no es parte de la base imponible. Si con la prestacin de servicios gravados con el 12%, se suministra mercaderas tambin gravadas con tarifa 12%, se entender que el valor de tales mercaderas forman parte de la base imponible, aunque se facturen separadamente. Si el servicio prestado est gravado con tarifa 0%, la venta de mercaderas gravadas con Tarifa 12%, se facturar desglosando el impuesto. ART. 146 DEL REGLAMENTO.- PAGO POR IMPORTACION DE SERVICIOS.Las personas naturales y sociedades, en el pago por importacin de servicios, debern emitir una liquidacin de adquisicin de bienes y prestacin de servicios, en la que indicarn el valor del servicio prestado y el Impuesto al Valor Agregado correspondiente. El emisor de la liquidacin de adquisicin de bienes y prestacin de servicios tiene la calidad de contribuyente y retendr el 100% del IVA generado, independiente de la forma de pago. El valor del IVA pagado por la importacin del servicio servir como crdito tributario para el contribuyente. BASE IMPONIBLE EN LOS BIENES IMPORTADOS.- Art. 59 LRTI.
Base imponible en los bienes importados.- La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.

BASE IMPONIBLE EN CASOS ESPECIALES.- Art. 60 LRTI. y Art. 161 DEL REGLAMENTO. En los casos de permuta, autoconsumo y donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes facturados a precio de mercado y de acuerdo con el Reglamento. Art. 161 DEL REGLAMENTO. PERMUTAS Y OTROS CONTRATOS.Cuando una permuta o trueque se realice entre sujetos pasivos del IVA, se grava cada transferencia, teniendo como base imponible de la transaccin el valor de los bienes permutados a precios comerciales Cuando se dieren en pago de un servicios bienes corporales muebles, se tendr como precio del servicio para fines del IVA el valor de los bienes concedido a precio comerciales. IMPORTACIONES DE BIENES BAJO REGIMENES ADUANEROS ESPECIALES.- Art. 142 REGLAMENTO. En los casos de importacin de bienes de capital con reexportacin en el mismo estado, se pagar el IVA mensualmente considerando como base imponible el valor de la depreciacin. Este pago ser considerado como crdito tributario en los casos que aplique. Al momento de la reexportacin, la CAE verificar que se haya pagado la totalidad del IVA, segn el perodo de permanencia en el Pas. Si el bien se nacionaliza se proceder de acuerdo a las normas generales. HECHO GENERADOR.- Art. 61 LRTI. El hecho generador del IVA se se verificar en los siguientes momentos:: 1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial

del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. 2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. 3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. 4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes. 5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana. 6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta. SUJETO ACTIVO.- Art. 62 LRTI. El sujeto activo del IVA es el Estado. Lo administrar a travs del SRI. SUJETOS PASIVOS.- ART. 63 LRTI y ART. 147 REGLAMENTO. a). En calidad de contribuyentes: Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena. a.1). En calidad de AGENTES DE PERCEPCION: 1.- Personas naturales y sociedades que habitualmente efecten transferencias de bienes gravados con una tarifa. 2.- Las personas naturales y sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa. En calidad de AGENTES DE RETENCION: 1. Entidades y organismos del Sector Pblico y las empresas pblicas; y las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales. 2. Empresas emisoras de tarjetas de crdito. 3. Las empresas de seguros y reaseguros. 4.- Los exportadores sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagados en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten.

b).

5.- Los operadores de turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del pas. 6.- Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades que importen servicios gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios; y, 7.- Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercializacin de combustibles. Los agentes de retencin del IVA retendrn el impuesto en los porcentajes que, mediante resolucin establezca el SRI. Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del IVA el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta. Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen con tarjeta de crdito, estn obligados a desagregar el IVA en los comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente, caso contrario las casas emisoras de tarjetas de crdito no tramitarn los comprobantes y sern devueltos al establecimiento. El incumplimiento de estas disposiciones ser considerado como defraudacin y ser sancionado de acuerdo con lo que dispone el Cdigo Tributario. c.c. Art. 147 del Reglamento. AGENTES DE RETENCION DEL IVA.RESOLUCIN # NAC-DGER2008-0124 (REGISTRO OFICIAL # 263 DEL 30 ENERO DEL 2008) PROCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DEL IVA d).- Retencin del 30% del IVA causado: Los agentes de retencin enumerados a continuacin retendrn el 30% del IVA causado, cuando adquieran bienes gravados con tarifa 12% de IVA; y, cuando realicen pagos por concepto de contratos de construccin de obras pblicas o privadas, aunque el constructor sea un contribuyente especial. 1.-Las entidades, organismos y empresas del sector pblico, segn la definicin sealada en la Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador, que perciben ingresos gravados con impuesto a la renta. 2.-Las sociedades y las personas naturales a las que el SRI haya calificado como contribuyentes especiales. 3.-Las empresas de seguros y reaseguros. 4.-Toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad que adquieran bienes a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. De igual manera efectuarn retencin del 30% del IVA causado las sociedades emisoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos siempre que realicen pagos a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos transfieran bienes gravados con tarifa 12%.

e).- Retencin del 70% del IVA causado: Los agentes de retencin enumerados a continuacin retendrn el 70% del IVA causado, en la prestacin de servicios gravados con tarifa 12% de IVA; y, cuando paguen comisiones, a intermediarios y comisionistas que acten por cuenta de terceros, para la adquisicin de bienes o servicios. 1.-Las entidades, organismos y empresas del sector pblico, segn la definicin sealada en la Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador, que perciben ingresos gravados con impuesto a la renta. 2.-Las sociedades y las personas naturales a las que el SRI haya calificado como contribuyentes especiales. 3.-Las empresas de seguros y reaseguros. 4.-Toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad que adquieran servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. De igual manera efectuarn retencin del 70% del IVA causado las sociedades emisoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos siempre que realicen pagos a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos transfieran bienes gravados con tarifa 12%. f).- Retencin del 100% del IVA causado: Los agentes de retencin enumerados a continuacin retendrn el 100% del IVA causado, cuando adquieran servicios profesionales prestados por personas naturales con ttulo de instruccin superior otorgado por establecimientos regidos por la Ley de Educacin Superior; cuando arrienden inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad; y, cuando adquieran bienes y/o servicios, emitan una liquidacin de compra de bienes o prestacin de servicios, incluyendo en este caso al pago de cuotas de arrendamientos al exterior. 1.-Las entidades, organismos y empresas del sector pblico, segn la definicin sealada en la Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador, que perciben ingresos gravados con impuesto a la renta. 2.-Las sociedades y las personas naturales a las que el SRI haya calificado como contribuyentes especiales. 3.-Las empresas de seguros y reaseguros. 4.- Toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad. Tambin efectuarn retencin del 100% del IVA causado los exportadores, sean personas naturales o sociedades, cuando adquieran bienes que se exporten, y, bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten. Adicionalmente Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, cuando vendan derivados de petrleo a las distribuidoras, realizarn la retencin del 100% del IVA calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor. Art. 3.- MOMENTO DE LA RETENCION.- La retencin en la fuente del IVA se efectuar al momento en que se realice el pago o se acredite en cuenta los valores que se deban por concepto de la adquisicin del bien y/o servicio. Concordancia con:

MOMENTO DE LA RETENCION Y DECLARACIONES DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE.- Art. 148 REGLAMENTO. La retencin en la fuente se practicar al momento del pago o crdito en cuenta lo que ocurra primero. No se realizarn retenciones a las entidades del sector pblico, a las compaas de aviacin, agencias de viaje ni a contribuyentes especiales. Se expedir un comprobante de retencin por cada transaccin. Las instituciones financieras podrn emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones realizadas en un mes, respecto de un mismo cliente. Los agentes de retencin declararn y depositarn mensualmente, en las instituciones autorizadas, la totalidad del IVA retenido, dentro de los plazos establecidos en el Reglamento, sin deduccin alguna. RETENCION DEL IVA QUE DEBEN REALIZAR LAS COMPAIAS EMISORAS DE TARJETA DE CREDITO.- Art. 151 REGLAMENTO. Las compaas emisoras de tarjeta de crdito son agente de retencin del IVA por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados. Obligatoriamente retendrn, declararn y depositarn la retencin, de acuerdo con las disposiciones del Reglamento. Los establecimientos afiliados presentarn sus recaps desagregando el IVA. Todo pago producto de transacciones realizadas a travs de tarjetas de crdito est sujeta a la retencin. Cuando la transaccin es por el sistema de pagos diferidos, la retencin total se efectuar en el primer pago. Art. 4.- SUJETOS PASIVOS A LOS QUE NO SE REALIZA RETENCION EN LA FUENTE DE IVA.- Ningn agente de retencin, inclusive los que efecten actividades de exportacin, realizar retencin del IVA a los siguientes sujetos pasivos: 1.-Las entidades, organismos y empresas del sector pblico, segn la definicin sealada en la Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador, que perciben ingresos gravados con impuesto a la renta. 2.-Contribuyentes especiales designados como tales por el SRI. 3.-Compaas de aviacin y agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes areos. 4.- Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible, nicamente cuando se refieran a consumos de combustible derivado de petrleo. Art. 5.- EMISION DE COMPROBANTES DE RETENCION.- Los agentes de retencin del IVA expedirn un comprobante de retencin por cada transaccin sujeta a retencin del IVA, conforme a los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin. Las instituciones financieras podrn emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones realizadas durante un mes, respecto de un mismo cliente. c. c. COMPROBANTES DE RETENCION DEL IVA.ART. 39 REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCION.

Los Agentes de Retencin debern extender los comprobantes de retencin al momento del pago o crdito en cuenta, lo que ocurra primero., y debern cumplir con los siguientes requisitos: 1.Nmero de Autorizacin. 2.RUC del Agente de Retencin. 3.Identificacin del Agente de Retencin 4.Denominacin del documento. 5.Numeracin de 15 dgitos. 6.Direccin del Agente de Retencin. 7.Fecha de caducidad. 8.Datos de la imprenta. 9.Destinatario de los ejemplares. 10.- Identificacin si es contribuyente especial. 11.- Frase Obligados a llevar Contabilidad para P:N: Los comprobantes de retencin se emitirn por duplicado, debindose entregar el original al contribuyente y el duplicado para fines contables y control. c.c. Art. 50 LRTI OBLIGACION DE LOS AGENTES DE RETENCION Art. 6.- ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS A DISTINTOS PORCENTAJES DE RETENCION DE IVA.Cuando un agente de retencin adquiera bienes y servicios sujetos a diferentes porcentajes de retencin de IVA, la misma se realizar sobre el valor del bien o servicio en el porcentaje que corresponda a cada uno de ellos. De no encontrarse separados los respectivos valores se aplicar la retencin del 70% sobre el total de la compra. Art. 7.- ENTREGA DE INFORMACION A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.- Los agentes de retencin del IVA debern proporcionar al SRI toda la informacin y documentacin relativa a las retenciones efectuadas, a travs de los medios y en la forma sealados por la Administracin Tributaria. Art. 8.- VIGENCIA.- La presente Resolucin entrar en vigencia a partir del 1 de febrero del 2008. FACTURACION DEL IMPUESTO.- Arts. 64, 103 LRTI. Arts. 40 y 41 DEL RLRTI. Los sujetos pasivos del IVA sean sociedades, personas naturales obligadas o no a llevar contabilidad tienen la obligacin de emitir y entregar al adquirente o al beneficiario del servicio facturas, boletas o notas de venta, de conformidad con las disposiciones del Reglamento. En las facturas obligatoriamente se desglosar el IVA, sea tarifa 12% o Tarifa 0%. En caso de los derivados de petrleo para el consumo externo e interno, Petrocomercial, las comercializadoras y las distribuidoras desglosarn el IVA. Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, debern emitir comprobantes de venta, cuando la transaccin supere el valor establecido en el Reglamento de Facturacin, sin embargo en transacciones de menor valor lo har a peticin del adquirente. Estos contribuyentes por todas sus transacciones inferiores al lmite establecido, debern cerrar caja diariamente, mediante la emisin de un comprobante resumen diario de ventas.

En los dems aspectos se estar a lo dispuesto en el Reglamento de Facturacin. ACCION PUBLICA.- Arts. 108 LRTI. Se concede accin pblica para denunciar violaciones relacionadas con la obligacin de emitir facturas, boletas o notas de venta. CASOS ESPECIALES DE DEFRAUDACION.- Arts. 109 LRTI. Se considera defraudacin tributaria la falta de emisin o entrega de facturas, boletas o notas de venta, la emisin incompleta o falsa de stas. TARIFA.- Art. 65 LRTI. La tarifa del IVA es el 12%. CREDITO TRIBUTARIO Art. 66 Numeral 1 LRTI. Art. 153 literal a) RLRTI. El uso del crdito tributario se sujetar a las siguientes normas: para ejercer el derecho al crdito tributario sern vlidos los originales de los comprobantes de venta expresamente autorizados en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en los cuales deber constar por separado el IVA. CREDITO TRIBUTARIO TOTAL: Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a: la produccin o comercializacin de bienes para el mercado interno gravados con tarifa 12%, a la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%, a la comercializacin de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios a las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta o a la exportacin de bienes y servicios, tendrn derecho al crdito tributario por la totalidad del IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios. El IVA pagado en etapas de preproduccin, constituye crdito tributario, si las actividades que generarn el ingreso futuro, sern gravadas con tarifa 12% o si los bienes sern exportados. En general para tener derecho al crdito tributario el valor del IVA deber constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisicin directa o que se hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin. Como regla de general aplicacin y obligatoria se tendr derecho a crdito tributario por el IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios siempre que se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios gravados con tarifa 12%. CASOS EN LOS QUE NO HAY DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO.- Art. 157 REGLAMENTO. 1. En las importaciones o adquisiciones locales de bienes que pasan a formar parte del activo fijo del adquirente o utilizacin de servicios, cuando ste produce bienes o presta servicios exclusivamente gravados con tarifa 0%. El IVA pagado, por el que no se tiene derecho a crdito tributario pasar a formar parte del costo de tales bienes.

2. En la importacin o adquisicin local de bienes, materias primas, insumos o servicios cuando el adquirente transfiera bienes o preste servicios gravados exclusivamente con tarifa 0% por lo tanto el IVA pagado en estas adquisiciones se cargar al respectivo gasto. 3. Cuando el IVA pagado por el adquirente le haya sido reembolsado en cualquier forma. 4. Cuando el pago por adquisiciones al contado o a crdito, que en conjunto sean superiores a cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica o su equivalente en otras monedas, incluido impuestos, y sean realizadas en beneficio del mismo proveedor o sus partes relacionadas dentro de un mes fiscal, no se hubiere efectuado a travs del sistema financiero. CREDITO TRIBUTARIO POR EXPORTACION DE BIENES.- Art. 57 LRTI. Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA en la adquisicin de bienes que se exporten, tienen derecho a crdito tributario por dicho pago. Igual derecho tendrn por el impuesto pagado en la adquisicin de materias primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el fabricante. Una vez realizada la exportacin, el contribuyente solicitar al SRI la devolucin correspondiente acompaando copia de los respectivos documentos de exportacin. Este derecho puede trasladarse nicamente a los proveedores directos de los exportadores. Tambin tienen derecho al crdito tributario los fabricantes, por el IVA pagado en la adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de bienes para la exportacin, que se agregan a las materias primas internadas en el pas bajo regmenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalizacin, estn gravados con tarifa cero. CREDITO TRIBUTARIO PARCIAL.- Art. 66 Numeral 2 LRTI. y Art. 153 Literal b) del REGLAMENTO. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa 12% y en parte con tarifa 0%, tendrn derecho a crdito tributario parcial, por la parte proporcional del IVA pagado, segn las siguientes disposiciones: a) Por la parte proporcional del IVA pagado en adquisiciones locales o importaciones de activo fijo. b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin bienes, de materias primas, insumos o servicios. c) La proporcin del IVA pagado, se establece as: Relacionando las ventas con tarifa 12% ms las exportaciones, ms las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, ms la ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa 0% a exportadores con el total de las ventas.

Si los sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permiten diferenciar inequvocamente las adquisiciones gravadas con tarifa 12%, empleados exclusivamente en la produccin, comercializacin de bienes o servicios gravados con tarifa 12% podrn utilizar la totalidad del IVA. CREDITO TRIBUTARIO POR RETENCIONES DEL IVA.Art. 155 RLRTI. El sujeto pasivo en su declaracin, utilizar como crdito tributario la totalidad del IVA que le hayan retenido. Art. 183 DEL REGLAMENTO.- En caso de deficiencias en las facturas se aceptar como justificativo del crdito tributario el original o copias simples de los comprobantes de retencin tanto del impuesto a la renta como del IVA que acrediten fehacientemente el pago del impuesto. SUSTENTO DEL CREDITO TRIBUTARIO Art. 156 REGLAMENTO. El proveedor de bienes y servicios a quien se le haya retenido el IVA, tiene derecho a crdito tributario. Sustentar el crdito los respectivos comprobantes de retencin del IVA conforme el Reglamento. DECLARACION DEL IMPUESTO.-Art. 67 LRTI. Art. 158 REGLAMENTO. Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o ms para el pago, en cuyo caso podrn presentar la declaracin en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento. Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o servicios o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a retencin total del IVA causado, presentarn una declaracin semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retencin de IVA. Las obligaciones mencionadas en los incisos anteriores, debern ser cumplidas aunque en uno o varios perodos no se hayan registrado ventas de bienes o prestacin de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la fuente del IVA. Las personas naturales, las sociedades y las instituciones del Estado que importen bienes, liquidarn el IVA en el DUI y su pago ser previa la desaduanizacin. LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO.-Arts. 68 y 69 LRTI. Art. 158 y 159 del RLRTI. Los sujetos pasivos liquidarn el impuesto sobre el total de las operaciones gravadas, rebajndose el valor del crdito tributario a que hubiere lugar. La diferencia resultante, constituye el valor a pagar. Si la diferencia arroja saldo a favor del contribuyente, ser considerado como crdito tributario, que se har efectivo en las declaraciones de los meses siguientes. Los valores as obtenidos se afectarn con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el crdito tributario del mes anterior si lo hubiere.

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito tributario resultante no podr ser compensado con el IVA causado dentro de los 6 meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al Director Regional o Provincial del SRI la devolucin o la compensacin del crdito tributario originado por las retenciones que le hayan sido practicadas, la devolucin o compensacin de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos y, consiguientemente no causarn intereses. En el caso de terminacin de actividades de una sociedad el saldo pendiente del crdito tributario se lo incluir en los costos. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO Las declaraciones mensuales del IVA se pagarn hasta las fechas que se indican a continuacin, atendiendo al 9no. Dgito del RUC.

si el 9no. dgito es: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 SEMESTRE Enero a Junio Julio a Diciembre

fecha de vencimiento (hasta el da) 10 del mes siguiente 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente 16 del mes siguiente 18 del mes siguiente 20 del mes siguiente 22 del mes siguiente 24 del mes siguiente 26 del mes siguiente 28 del mes siguiente FECHA DE VENCIMIENTO Julio Enero

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, se trasladar al siguiente da hbil. Estas fechas lmites no rigen cuando se den fechas especiales. Los contribuyentes domiciliados en la Provincia de Galpagos podrn presentar las declaraciones hasta el 28 del mes siguiente, sin necesidad de atender al 9no. dgito del RUC. DECLARACIONES ANTICIPADAS Art. 160 RLRTI. En el caso de contribuyentes que declaran semestralmente el IVA, y suspendan sus actividades efectuarn declaraciones anticipada, en un plazo no mayor a 30 das a partir de la fecha de suspensin de actividades. DECLARACION, LIQUIDACION Y PAGO Del IVA PARA MERCADERIAS IMPORTADAS Y SERVICIOS IMPORTADOS.- Art. 70 LRTI.

En el caso de importacin, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo el despacho de bienes por parte de la aduana. El Director del SRI. Est facultado para disponer el pago del IVA en una etapa distinta, cuando se justifique las razones, siempre que se garantice la recaudacin y control del impuesto dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario para las facilidades de pago. En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios, y a efectuar la retencin del 100% del IVA generado. Se entender como importacin de servicios la que se preste por parte de una persona o sociedad no domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la prestacin se realice en el extranjero. REINTEGRO DEL IVA.- Art. 71 LRTI.El IVA pagado Universidades, Escuelas Politcnicas, Junta de Beneficencia, SOLCA, ser reintegrado a travs de Presupuesto General del Estado. No se imputar a los recursos normales. IVA. PAGADO EN ACTIVIDADES DE EXPORTACION: Art. 72 LRTI. Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el IVA en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, insumos, materias primas, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten, tienen derecho a que este impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un plazo no mayor de 90 das a travs de una N/C, cheque u otro medio de pago. Se reconocer intereses si vencido el trmino antes mencionado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El exportador deber registrarse previa a su solicitud de devolucin, en el SRI y ste deber devolver lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del sujeto pasivo que deber acompaar las copias certificadas de las facturas en las que conste el IVA pagado. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco. El reintegro del IVA no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extraccin, transporte y comercializacin del petrleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada con recursos no renovables. c. c. Art. 172 REGLAMENTO. DEVOLUCION DEL IVA A EXPORTADORES DE BIENES. c. c. Art. 173 REGLAMENTO. DEVOLUCION DEL IVA A EXPORTADORES DIRECTOS DE EXPORTADORES DE BIENES. DEVOLUCION DE IVA.- Art. 73 LRTI.

El IVA que paguen en la adquisicin local o importacin de bienes o en la demanda de servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el IESS, Fe y Alegra, Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, SOLCA, Cruz Roja, Fundacin Oswaldo Loor y las Universidades y escuelas politcnicas, ser reintegrado sin intereses, en un plazo no mayor a 30 das, a travs de la emisin de la respectiva N/C, cheque o transferencia bancaria. Si vencido este plazo no hubiese reintegro el SRI reconocer intereses. Lo previsto en el inciso anterior se aplicar a las agencias especializadas internacionales, organismos no gubernamentales y las personas jurdicas de derecho privado que hayan sido designadas ejecutoras en convenios internacionales, de crditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como Banco Mundial, CAF, BID siempre que las importaciones o adquisiciones locales se realicen con cargo a los fondos provenientes de tales convenios y que se encuentren registrados en el SRI. c. c. Art. 174 REGLAMENTO. La devolucin del IVA ser en un plazo no mayor a los 30 das c.c. Art. 179 REGLAMENTO. DEVOLUCION DE IVA A MISIONES DIPLOMATICAS, CONSULARES, ORGANISMOS INTERNACIONALES Y FUNCIONARIOS RENTADOS DE NACIONALIDAD EXTRANJERA.El SRI deber devolver el IVA pagado de acuerdo con los convenios internacionales., y con estricta sujecin al principio de reciprocidad internacional. c. c. Art. 176 REGLAMENTO. DEVOLUCION DEL IVA A AGENCIAS ESPECIALIZADAS INTERNACIONALES, ORGANISMOS NO GUBERNAMENTALES Y PERSONAS JURIDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE HAYAN SIDO DESIGNADAS EJECUTORAS EN CONVENIOS INTERNACIONALES. CREDITO DE GOBIERNO A GOBIERNO O DE ORGANISMOS MULTILATERALES. c. c. Art. 178 REGLAMENTO. CONTENIDO DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCION DEL IVA c.c. Art. 180 REGLAMENTO. DEVOLUCION DEL IVA EN LA ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS. ART (73.1).- Reintegro del IVA a entidades y empresas pblicas.Les ser reintegrado en el plazo y forma determinada por el SRI mediante Resolucin- El Ministerio de Finanzas realizar la acreditacin en cuenta. c.c. Art.175 del Reglamento. IVA. PAGADO POR DISCAPACITADOS.- Art. 74 LRTI. El IVA pagado por discapacitados en la adquisicin de vehculos ortopdicos, o no ortopdicos importados o adquiridos localmente, siempre que estn destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad; aparatos mdicos especiales, materia prima para rtesis y prtesis, tienen derecho a reintegro, sin intereses, en un plazo no mayor a 90 das. Si vencido este plazo no hubiese reintegro el SRI reconocer intereses. c. c. Art. 177 RELGLAMENTO.

DEVOLUCION DEL IVA A PERSONAS DE LA TERCERA EDAD.- ART. 181 DEL REGLAMENTO.- Las personas de la tercera edad tienen derecho a que el IVA que paguen en las adquisiciones de bienes y servicios dc su uso o consumo personal les sea reintegrado a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u ptrp medio de pago, sin intereses en un tiempo no mayor a 90 das. DEVOLUCION DEL IVA A TURISTAS.- ART. 182 DEL REGLAMENTO.Los turistas extranjeros que de conformidad con lo sealado en la Ley de Turismo, durante su estada en Ecuador hubieren contratado servicio de alojamiento turstico y/o adquirido bienes producidos en el pas y los lleven consigo al momento de salir del pas, tendrn derecho a la devolucin del IVA pagado por estas adquisiciones siempre que cada factura tenga un valor no menor a $ 50.00. CREDITO TRIBUTARIO EN LA COMERCIALIZACION DE PAQUETES DE TURISMO RECEPTIVO.- ART. 154 DEL REGLAMENTO.Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro y fuera del pas, a personas naturales o empresas no residentes en el pas, tendrn derecho a crdito tributario por el IVA pagado y retenido en la adquisicin local o el IVA pagado en la importacin de bienes, activos fijos, materias primas, insumos o servicios que integren el paquete de turismo receptivo. FACULTAD DETERMINADORA.- Art. 74.1 LRTI.La Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora sobre el IVA cuando corresponda de conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas pertinentes. SANCION POR FALTA DE DECLARACION.- Art. 105 LRTI. Cuando al realizar actos de determinacin, la Administracin compruebe que los sujetos pasivos del IVA no han presentado declaraciones, la sancin sin necesidad de resolucin administrativa alguna ser del 5 % mensual, liquidada en el Acta de Fiscalizacin.