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TALLER DE IMPUESTOS MUNICIPALES MODULO DE FINANZAS PBLICAS TERRITORIALES, ESPECIALIZACIN EN GERENCIA PBLICA 1. Elementos del impuesto de industria y comercio?

Hecho imponible. Es el supuesto previsto en la norma jurdica por el legislador que, tal como lo seale, una vez realizado el hecho generador y ste se adecue a dicho supuesto jurdico, dar lugar al nacimiento de la obligacin tributaria. Su verificacin imputable a determinado sujeto es lo que causa el nacimiento de la obligacin. No requiere la tenencia de un establecimiento de comercio, de la permanencia y de la realizacin directa de una actividad en una determinada jurisdiccin municipal. Hecho generador. Es el hecho econmico o presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin por parte del gobernado origina como consecuencia el nacimiento de la obligacin tributaria. Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible y para el caso del ICA, lo constituye el ejercicio de las actividades comerciales, industriales y de servicio en la jurisdiccin municipal. Sujeto pasivo. Son aquellas personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho que realizan actividades industriales, comerciales o de servicios dentro de un rea o jurisdiccin municipal determinada. Sujeto activo. Es aquel a quien la ley faculta para exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, sustanciales y formales, de aquellos sujetos pasivos que r ealicen actividades gravadas dentro de su jurisdiccin, es decir municipios y distritos. Base gravable. Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligacin tributaria. Est configurada como los ingresos brutos del ao inmediatamente anterior, excluyendo las devoluciones, los ingresos provenientes de ventas de activos fijos y exportaciones, el recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado, la percepcin de subsidios, los ingresos provenientes de actividades exentas o no sujetas y los ingresos obtenidos fuera del municipio. En el caso de las actividades industriales, el impuesto se paga en el municipio en donde se encuentra ubicada la fbrica o planta industrial. Tratndose de servicios pblicos domiciliarios, el impuesto se causa en el municipio donde se preste el servicio al usuario final. Periodo gravable. Tiempo en el cual se causa la obligacin tributaria, y conforme con el artculo 33 de la Ley 14 de 1983, compilado por el artculo 196 del decreto 1333 de 1986, la causacin y la periodicidad del Impuesto de Industria y Comercio es por regla general anual (ao siguiente a aquel en el cual se generan los ingresos gravables), salvo en casos particulares, como el de Bogot D.C., donde esa causacin y periodicidad es bimestral.

Tarifa. Es un porcentaje fijo y determinado para cada una de las actividades gravadas, cada municipio lo aplica sobre la base imponible de acuerdo con los porcentajes que determinan los concejos municipales, siempre y cuando no sobrepase los lmites establecidos en la ley: Del 2 al 7 por mil mensual para actividades industriales Del 2 al 10 por mil mensual para actividades comerciales y de servicios. Del 3 y 5 por mil para el sector financiero 2. Que es rete-ica? Es la obligacin que tienen los sujetos responsables de practicar la retencin del impuesto de industria y comercio "RETEICA" quienes dependiendo del municipio y / o distrito, en donde tengan su domicilio o establecimiento de comercio, deben practicar la retencin en la fuente segn lo ordenado en tales estatutos. Es un sistema de pago anticipado del tributo de Industria y Comercio que opera cuando un agente de retencin adquiere bienes o servicios gravados suministrados por un sujeto de retencin cuando dicha transaccin se encuentre sujeta a la misma. Es reglamentado para cada municipio de forma particular por el concejo municipal, estn obligados a retener y consignar oportunamente las entidades estatales, los grandes contribuyentes, el rgimen comn con profesionales independientes, las empresas de transporte con intermediacin y los dems que se designen como agentes de retencin mediante resolucin municipal. 3. Cuales actividades no son objeto de retencin del impuesto de industria y comercio? Son reglamentadas por cada municipio. Para el municipio de Lorica son las siguientes: Cuando los sujetos sean exentos o no sujetos al impuesto de Industria y Comercio de conformidad con los acuerdos que en esta materia haya expedido el concejo municipal. Cuando la operacin no ste gravada con el Impuesto de Industria y Comercio. Cuando la operacin no se realice en jurisdiccin del Municipio Santa Cruz de Lorica. Cuando se trata de operaciones con contribuyentes del rgimen especial. 4. La retencin del impuesto de industria y comercio es un anticipo? Si, RETEICA acta como un sistema de pago anticipado del tributo de Industria y Comercio. Los valores retenidos durante un perodo gravable constituyen abono o anticipo del Impuesto de Industria y Comercio a cargo de los contribuyentes que presenten su declaracin privada dentro de los plazos establecidos. Para aquellos contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio con actividad ocasional, los valores retenidos constituyen el Impuesto de Industria y Comercio y Avisos del respectivo perodo gravable.

5. Quien expide el certificado de retencin en el impuesto de industria y comercio? Los retenedores de Industria y Comercio expiden el Certificado de Retencin a las personas naturales o jurdicas a quienes hayan sido objeto de esta retencin.

6. Donde puedo reclamar el certificado de la rete-ica que el municipio me practico? En la Tesorera municipal. 7. Quienes presentan la declaracin de reteica? Los agentes que estn obligados a practicar la retencin. 8. Es obligatorio que el agente retenedor presente la declaracin de retenciones si no hubo retenciones? S, en el evento que en el periodo no se hayan realizado retenciones, la declaracin se presentar en cero. 9. Como se paga el reteica? Lo define el municipio, para el caso de Lorica la presentacin y el pago de declaracin de Retencin del Impuesto de Industria y Comercio, deber efectuarse en forma bimestral segn el Formulario y plazos que para el efecto adopte la Tesorera Municipal y se pagar en las entidades con que tenga convenio el municipio. 10. Que es la matricula? Es un trmite que debe realizar toda persona natural o jurdica que en jurisdiccin del respectivo municipio ejerza una actividad industrial, comercial o de servicios, con o sin establecimiento, ante la Administracin Municipal dentro de los treinta (30) das siguientes a la iniciacin de su actividad, diligenciando el formato determinado por la Administracin Municipal. 11. Quienes estn obligados a tributar ante industria y comercio? Las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho que ejerzan o realicen actividades comerciales, industriales y de servicio en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos. 12. Como se puede saber cuando una empresa es contribuyente de industria y comercio? Toda persona natural o jurdica que ejerza actividad comercial, industrial o de servicios en jurisdiccin del respectivo municipio, es sujeto pasivo del Impuesto de Industria y Comercio y tiene el deber de matricularse como contribuyente y pagar mensualmente el impuesto facturado.

13. Cuando hay enajenacin del establecimiento de comercio, que procedimiento se surte para el impuesto de industria y comercio?. La enajenacin de un establecimiento o actividad sujeta al Impuesto de Industria y Comercio deber registrarse ante la administracin municipal segn lo establezca el

respectivo estatuto de rentas, para el caso del municipio de Lorica ante la Tesorera Municipal, dentro de los quince (15) das calendarios siguientes a su ocurrencia en formatos establecidos y con el lleno de las formalidades. 14. Al cancelar la matricula de mi establecimiento me siguen facturando el impuesto de industria y comercio? No, una vez recibida por la administracin municipal la novedad de cancelacin total, y mientras se investiga y comprueba el cese definitivo de las actividades, la secretara de hacienda debe ordenar la suspensin provisional del cobro del impuesto. 15. Que es el impuesto de industria y comercio? El impuesto de industria y comercio ICA es un gravamen, considerado impuesto directo, de carcter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdiccin de cada Municipio. Se origin en el literal f) del artculo 1 de la Ley 97 de 1913, que facult a los Consejos Municipales para crear impuestos y contribuciones, organizar su cobro y darles el destino que juzguen ms conveniente para atender los servicios municipales. Con la expedicin de la Ley 14 de 1983, se fortalecieron los fiscos de las entidades territoriales, al regular, en un estatuto nico, lo concerniente a la tributacin municipal y departamental. Lo relacionado con el impuesto de industria y comercio se regul en los artculos 32 al 48 de esa Ley. A su turno, el Decreto ley 1333 de 1986 compil la legislacin vigente del impuesto. 16. Que es actividad de servicios, industrial y de comercio? Actividades de Servicios: las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad mediante la realizacin de una o varias de las siguientes o anlogas actividades: expendio de bebidas y comidas; servicio de restaurante, cafs, hoteles, casas de huspedes, moteles, amoblados, transporte y aparcaderos, formas de intermediacin comercial, tales como el corretaje, la comisin, los mandatos y la compra - venta y administracin de inmuebles; servicios de publicidad, interventora, construccin y urbanizacin, radio y televisin, clubes sociales, sitios de recreacin, salones de belleza, peluqueras, portera, servicios funerarios, talleres de reparaciones elctricas, mecnica, automoviliarias y afines, lavado, limpieza y teido, salas de cine y arrendamiento de pelculas y de todo tipo de reproducciones que contengan audio y vdeo, negocios de montepos y los servicios de consultora profesional prestados a travs de sociedades regulares o de hecho. Actividades Industriales: las dedicadas a la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin, transformacin, reparacin, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes.

Actividades Comerciales son las destinadas al expendio, compraventa, o distribucin de bienes o mercancas, tanto al por mayor como al por menor, y las dems definidas como

tales por el Cdigo de Comercio siempre y cuando no estn consideradas por el mismo Cdigo o por la Ley 14 de 1983 como actividades industriales o de servicios. 17. Como se si una entidad esta exenta y/o tiene tratamiento especial o de prohibido gravamen en materia de impuesto de industria y comercio? Si ejerce las actividades indicadas en la ley como de prohibido gravamen (los establecimientos educativos pblicos, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro, los partidos polticos y los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud) si en el estatuto de rentas del respectivo municipio est catalogada con tratamiento especial exenciones son un asunto diferente, ya que si bien existe la obligacin tributaria, el estado le da un tratamiento especial o una exencin. En el municipio de Lorica no son sujos de gravamen las siguientes actividades: 1.- La produccin primaria agrcola, ganadera y avcola sin que se incluyan en esta exencin las fabricas de productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso de transformacin por elemental que sea. 2.- La produccin de artculos nacionales destinados a la exportacin. 3.- La explotacin de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas, y metales preciosos cuando las regalas o participaciones para el Municipio de SANTA CRUZ DE LORICA sean iguales o superiores a lo que corresponda pagar por concepto de los impuestos de industria y comercio y de avisos y tableros. 4.- Las actividades realizadas por los establecimientos educativos pblicos, entidades de beneficencia, culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro, los partidos polticos y los hospitales pblicos adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud. 5.-La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales, cuando se trate de actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya un proceso de transformacin por elemental que sea. 18. El ejercicio de una profesin liberal es gravable con el impuesto de industria y comercio? De conformidad con el cdigo de Comercio el ejercicio de una profesin liberal no constituye actividad mercantil, por lo tanto no es gravable con el impuesto de Industria y Comercio. La actividad de prestacin de servicios de salud bien sea por mdicos particulares, o por sociedades de cualquier naturaleza, es de prohibido gravamen, segn el artculo 164, numeral 7 del Acuerdo 67 de 2008, as mismo esta actividad se excluy del rgimen tarifario de dicho Acuerdo.

19. Las iglesias cristianas deben de pagar impuestos de industria y comercio por los ingresos obtenidos. El impuesto de Industria y Comercio no grava personas naturales o jurdicas, si no las actividades ejercidas por ellas, es decir si una iglesia cristiana ejerce actividades gravables de comercio, industria o servicios, es gravada. 20. Las actividades agropecuarias y ganaderas son gravables? No. La produccin primaria tanto agrcola, como ganadera y avcola, es de prohibido gravamen segn (Ley 14-1983, art. 39, numeral 2, literal a). Segn la ley no se incluyen en esta prohibicin las fbricas de productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso de transformacin por elemental que este sea. (Numeral 3, del artculo 164 del Acuerdo 67 de 2008). 21. Donde estn definidos los beneficios en industria y comercio? En el respectivo estatuto de rentas de cada municipio. 22. Que es la UVT y como se calcula? Segn el Estatuto Tributario Nacional la Unidad de Valor Tributario (UVT) es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El valor de la unidad de valor tributario se reajustar anualmente en la variacin del ndice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, en el perodo comprendido entre el primero (1) de octubre del ao anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a ste. Para la vigencia 2012 la UVT es de $26.049. Para calcularlo, cuando las normas tributarias expresadas en UVT se conviertan en valores absolutos, se emplear el procedimiento de aproximaciones que se seala a continuacin, a fin de obtener cifras enteras y de fcil operacin: a) Se prescindir de las fracciones de peso, tomando el nmero entero ms prximo cuando el resultado sea de cien pesos ($100) o menos; b) Se aproximar al mltiplo de cien ms cercano, si el resultado estuviere entre cien pesos ($100) y diez mil pesos ($10.000); c) Se aproximar al mltiplo de mil ms cercano, cuando el resultado fuere superior a diez mil pesos ($10.000). 23. Como se informa a industria y comercio que un establecimiento no tiene aviso. La existencia de avisos y tableros se informa en la matrcula o inscripcin y en las declaraciones privadas de cada periodo gravable. 24. Por qu si mi establecimiento no tiene avisos me llega cobro por este concepto.

Se debe de informar a la administracin municipal por escrito o en la declaracin de Industria y Comercio. 25. Que es el impuesto predial unificado? Se trata de un impuesto de orden municipal, cuya administracin, recaudacin y control corresponde a los respectivos municipios. Est contenido en la Ley 44 de 1990, la cual fusion cuatro impuestos anteriores: el impuesto predial, el impuesto de parques y arborizacin, el impuesto de estratificacin socioeconmica y la sobretasa de levantamiento catastral. La base gravable es el avalo catastral vigente al 1 de enero de cada ao. El sujeto pasivo del impuesto es el propietario o poseedor del predio. La tarifa del impuesto es fijada por los concejos municipales, dentro de un rango que establece la ley, el cual va entre el 1 y el 16 por mil de la base gravable. De acuerdo con las disposiciones legales, estas tarifas se deben establecer de manera diferencial y progresiva, teniendo en cuenta: a) Los estratos socioeconmicos. b) Los usos del suelo, en el sector urbano. c) La antigedad de la formacin o actualizacin del catastro. A las viviendas populares y las pequeas propiedades rurales destinadas a la produccin agropecuaria se les deben aplicar las tarifas mnimas establecidas por el respectivo concejo. En el caso de los terrenos urbanizables no urbanizados y los urbanizados no edificados, la ley permite la aplicacin de una tasa de hasta un 33 por mil. 26. Que es el aspecto fsico? Consiste en la identificacin, descripcin y clasificacin del terreno y de las edificaciones del predio, sobre documentos grficos, tales como cartas, planos, mapas, fotografas areas, ortofotografas, espacio mapas, imgenes de radar o satlite u otro producto que cumpla con la misma funcin. 27. Que es el aspecto jurdico? Consiste en indicar y anotar en los documentos catastrales la relacin entre el sujeto activo del derecho, o sea el propietario o poseedor, y el objeto o bien inmueble, mediante la identificacin ciudadana o tributaria del propietario o poseedor, y de la escritura y registro o matrcula inmobiliaria del predio respectivo. 28. Cada cuanto se realizan las actualizaciones catastrales? Las autoridades catastrales tendrn la obligacin de formar los catastros o actualizarlos en el curso de perodos de cinco (5) aos en todos los municipios del pas, con el fin de revisar los elementos fsico y jurdico del catastro y eliminar las posibles disparidades en el avalo catastral originadas en mutaciones fsicas, variaciones de uso o de

productividad, obras pblicas o condiciones locales del mercado inmobiliario. Art 5, Ley 14 de1983. 29. Donde se pueden hacer reclamaciones sobre el avaluo catastral? Los reclamos sobre el avalo catastral se deben presentar en la secretara de hacienda municipal, en caso de requerirse la revisin del avalo debe ser solicitada ante la autoridad catastral correspondiente. 30. Que son las zonas homogneas geoeconmicas? Son los espacios geogrficos determinados a partir de Zonas Homogneas Fsicas con valores unitarios similares en cuanto a su precio, segn las condiciones del mercado inmobiliario. 31. Que son las zonas fsicas? Son espacios geogrficos con caractersticas similares en cuanto a vas, topografa, servicios pblicos, uso actual del suelo, norma de uso del suelo, tipificacin de las construcciones y/o edificaciones, reas homogneas de tierra, disponibilidad de aguas superficiales permanentes u otras variables que permitan diferenciar estas reas de las adyacentes. 32. Que se tiene en cuenta para realizar el avalo a una propiedad? El avalo catastral se compone del avalo del lote y del avalo de la construccin. El primero se fija teniendo en cuenta el rea del lote por el valor de la zona geoeconmica y el avalo de la construccin se fija de acuerdo a las caractersticas y acabados que tenga el predio. Todo lo anterior teniendo en cuenta la metodologa del Agustn Codazzi. Se obtiene mediante investigacin y anlisis estadstico del mercado inmobiliario. El avalo catastral de cada predio se determinar por la adicin de los avalos parciales practicados independientemente para los terrenos y para las edificaciones en l comprendidos. Las autoridades catastrales realizarn los avalos para las reas geoeconmicas, dentro de las cuales determinarn los valores unitarios para edificaciones y para terrenos. 33. Que es la liquidacin oficial de revisin, de aforo y de correccin, como operan. Liquidacin de Revisin. Es el acto por medio del cual se liquida el impuesto, a aquellos contribuyentes que hubiesen presentado la declaracin correspondiente, teniendo en cuenta las investigaciones, los informes y dems elementos de juicio a que hubiere lugar. La Administracin Municipal podr modificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes o responsables, mediante una liquidacin de revisin. Antes de efectuar la liquidacin de revisin, la Administracin Municipal enviar al contribuyente o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar con la explicacin de las razones en que se sustenta. Se debe notificar dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de vencimiento del trmino

para dar respuesta al requerimiento especial o a su ampliacin, segn el caso, la Administracin deber notificar la liquidacin de revisin, si hay mrito para ello. Liquidacin de Aforo. Es la liquidacin que se practica a los contribuyentes matriculados obligados a declarar que no hayan cumplido con esta obligacin, o que su declaracin se d por no presentada. Quienes incumplan con la obligacin de presentar las declaraciones privadas, estando obligados a ello, sern emplazados por la Administracin Municipal, previa comprobacin de su obligacin, para que lo hagan en el trmino perentorio de un (1) mes, advirtindoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su omisin. Al contribuyente o declarante, que presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, se le aplicar la sancin por extemporaneidad, en los trminos previstos en Estatuto Tributario Municipal. Agotado el procedimiento previsto para el emplazamiento previo por no declarar y la consecuencia de la no presentacin de la declaracin con motivo del emplazamiento, la Administracin Municipal podr, dentro de los cinco (5) aos siguientes al vencimiento del plazo sealado para declarar, determinar mediante una liquidacin de aforo, la obligacin tributaria al contribuyente responsable o declarante, que no haya declarado, aplicando la sancin por no declarar consagrada en el Estatuto Tributario Municipal. Liquidacin de Correccin. Por correccin se entiende, la presentacin de un nuevo formulario de declaracin para adicionar o modificar los datos correspondientes a la declaracin y liquidacin de un perodo gravable ya declarado. La correccin sustituye para todos los efectos la declaracin inicialmente presentada. Cuando la correccin aumente el impuesto o disminuye el saldo a favor los contribuyentes de Industria y Comercio y de Avisos, podrn corregir sus declaraciones privadas dentro de los dos (2) aos siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado pliego de cargos o inspeccin tributaria o contable o requerimiento especial en relacin con la declaracin tributaria que se corrige, con una sancin del 10% contemplada en el Estatuto Tributario Municipal. El contribuyente o responsable tambin podr corregir vlidamente, sus declaraciones tributarias, dentro de los trminos establecidos para dar respuesta a la solicitud de informacin, emplazamiento, pliego de cargos, requerimiento especial o inspeccin contable o tributaria. En este caso proceder la sancin del 20% establecida en el Estatuto Tributario Municipal. Toda declaracin que el contribuyente o declarante, presente con posterioridad a la declaracin inicial, ser considerada como una correccin a la citada declaracin inicial o a la ltima correccin presentada, segn el caso. La correccin que disminuya el valor a pagar o aumente el saldo a favor Debe diligenciar un nuevo formulario dentro del ao siguiente al vencimiento del trmino para presentar la declaracin. La administracin debe practicar la liquidacin oficial de correccin dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma. Si no se pronuncia dentro de este trmino, el proyecto de correccin sustituir a la declaracin inicial. La correccin de las declaraciones a que se refiere este artculo no impide la facultad de revisin, la cual se

contar a partir de la fecha de la correccin o del vencimiento de los seis meses siguientes a la solicitud, segn el caso. 34. Como opera el impuesto de publicidad exterior visual? Este impuesto grava la publicacin masiva que se hace a travs de elementos visuales como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografas, signos o similares, visibles desde las vas de uso o dominio pblico, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres o areas y que se encuentren montados o adheridos a cualquier estructura fija o mvil, la cual se integra fsica, visual, arquitectnica y estructuralmente al elemento que lo soporta, siempre y cuando tenga una dimensin igual o superior a ocho metros cuadrados (8mts2). Se genera por la colocacin la publicidad en espacio pblico y otros recintos que determina la ley, se causa con la colocacin de la publicidad momento despus del cual el sujeto pasivo estar obligado a pagar cada ao el impuesto el cual ser liquidado por la secretara de hacienda al momento de autorizar la instalacin de la publicidad visual exterior, y deber pagarse inmediatamente por parte del contribuyente. El sujeto pasivo es la persona natural o jurdica por cuya cuenta se instala la publicidad visual exterior, la base gravable la constituye cada una de las vallas. 35. Que son los espectculos pblicos, como opera dicho impuesto? El Impuesto de Espectculos Pblicos se encuentra autorizado por el artculo 7 de la Ley 12 de 1932, el artculo 223 del Decreto 1333 de 1986, y la Ley 181 de 1995. A travs de este impuesto se grava la presentacin de toda clase de espectculos pblicos tales como, exhibicin cinematogrfica, teatral, circense, musicales, taurinas, hpica, gallera, exposiciones, atracciones mecnicas, automovilstica, exhibiciones deportivas en estadio, coliseos, corralejas, y diversiones en general, en que se cobre por la entrada. El impuesto equivaldr al diez por ciento (10%) sobre el valor de cada boleta de entrada personal a espectculos pblicos, en Lorica la liquidacin la realiza la tesorera municipal previa presentacin de la relacin de las boletas. 36. Que es el impuesto de telfonos y alumbrado pblico? Es un impuesto creado por las leyes de 97 de 1913 y 84 de 1915, destinado a cubrir los costos de la prestacin, mantenimiento y expansin de cada sistema. Cuando el servicio de alumbrado pblico se financia a travs de impuesto, ste es aprobado por el Concejo Municipal de cada municipio mediante Acuerdo. El Municipio como sujeto activo titular de los derechos de liquidacin recaudo y disposicin de los recursos correspondientes, podr celebrar los contratos o convenios que garanticen un eficaz y eficiente recaudo del Impuesto, con sujecin a la ley. El sujeto pasivo es la persona natural o jurdica, pblica o privada y sus asimiladas respecto de quien se asimile el hecho generador, mientras que el responsable es la persona que sin tener el carcter de contribuyente responde ante el fisco municipal por el pago del impuesto del servicio de alumbrado pblico. El cobro del Impuesto lo constituye la prestacin del servicio de alumbrado pblico en el municipio, la obligacin de pago del impuesto de alumbrado pblico lo constituye la propiedad, posesin, tenencia o uso de

predio o predios en el rea geogrfica del municipio de o el desarrollo dentro de la misma de alguna o lagunas de las actividades econmicas especificas definidas en el respectivo acuerdo. El valor a pagar se determina segn la estratificacin socio econmica, segn el consumo de energa elctrica segn la actividad econmica especifica desarrollada en el predio. Impuesto de telfonos. Gravamen mensual que debe pagar todo suscriptor o abonado de un nmero o cdigo de comunicacin telefnica en la zona urbana de la ciudad, destinado a la seguridad ciudadana. Se genera por la asignacin o uso del servicio de lnea o nmero de telfono urbano, por los usuarios de las empresas de telfonos establecidas en el Municipio y recae sobre los propietarios poseedores o usuarios de la lnea o nmero telefnico urbano. 37. Opera de la misma forma los anteriores impuestos en todos los municipios?. No, por tratarse de impuestos de carcter municipal son fijados por la ley, sin embargo son reglamentados por el respectivo concejo de cada municipio y aunque conservan elementos comunes y unos rangos legales, generalmente varan de un municipio a otro. 38. Que es la valorizacin y la plusvala? Valorizacin. Es un tributo que se aplica sobre los bienes races en virtud del mayor valor que stos reciben, causado por la ejecucin de obras de inters pblico (construccin y apertura de calles, avenidas, y plazas, ensanche y rectificacin de vas, pavimentacin y arborizacin de calles y avenidas, construccin y remodelacin de andenes, redes de energa acueducto y alcantarillado, construccin de carreteras y caminos, drenaje e irrigacin de terrenos, canalizacin de arroyos, caos, pantanos entre otros), realizadas por el Municipio, se causa en el momento en que quede ejecutoriado el acto administrativo a travs del cual se distribuye el correspondiente gravamen. Para liquidar la contribucin de valorizacin se tendr como base impositiva el costo de la respectiva obra, dentro de los lmites del beneficio que ella produzca a los inmuebles que han de ser gravados, entendindose por costo todas las inversiones que la obra requiera, adicionadas con un porcentaje prudencial para imprevistos y hasta un treinta por ciento (30%) ms, destinado a gastos de administracin. Plusvala. Es un impuesto que grava los beneficios por las acciones urbansticas que regulan o modifican la utilizacin del suelo y del espacio areo urbano incrementando su aprovechamiento y generando beneficios que dan derecho a las entidades pblicas a participar en las plusvalas resultantes de dichas acciones de conformidad con lo dispuesto en el artculo 82 de la Constitucin Poltica, los artculos 73 y siguientes de la Ley 388 de 1997. Estarn obligados a la declaracin y pago de la participacin en plusvalas derivadas de la accin urbanstica del, los propietarios o poseedores de los inmuebles respecto de los cuales se configure el hecho generador. Se causa por el establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del suelo o por la autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin, o ambos a la vez. La declaracin y pago

de la participacin en plusvala ser exigible en el momento de expedicin de la licencia de urbanismo o construccin que autoriza a destinar el inmueble a un uso ms rentable o a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada o en el momento en que sean expedidos a favor del propietario o poseedor certificados representativos de derechos de construccin con ocasin de la expedicin de un Plan Parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos de distribucin equitativa de cargas y beneficios y se hayan asignado o autorizado de manera especfica aprovechamientos urbansticos a los propietarios partcipes del plan parcial. 39. Diferencia entre tasa y contribucin. A diferencia de las tasas en las cuales el particular puede o no adquirir el servicio, las contribuciones son obligatorias para el grupo social beneficiado con las obras o actividades estatales. 40. Diferencia entre impuesto y tasa. Los impuestos son obligatorios, se cobran indiscriminadamente a quienes se encuentren dentro del hecho generador y no llevan contraprestacin por parte del Estado y mientras que las tasas implican cobro por un valor o bien ofrecido y es potestativo del particular adquirirlo o no.
Impuestos Tributos que cumplen las siguientes caractersticas: 1. Son generales, lo cual significa que se cobran indiscriminadamente a quienes se encuentren dentro del hecho generador y no a un grupo social, profesional o econmico determinado. 2. Son obligatorios. 3. No conllevan contra prestacin directa e inmediata. 4. El Estado dispone de estos recursos de acuerdo con lo previsto en los planes y presupuestos, por lo tanto van a las arcas generales, para atender los servicios y necesidades pblicas. 5. La capacidad econmica del contribuyente es un principio de justicia y equidad que debe ir implcito en la Ley que lo crea, sin que pierda el carcter general. TRIBUTOS Tasas Gravmenes que cumplan las siguientes caractersticas: El Estado cobra un valor por un bien o servicio ofrecido. ste guarda relacin directa con los servicios derivados. El particular tiene la opcin de adquirir o no el bien o servicio. El precio cubre los costos en que incurre la entidad para prestar el servicio, incluyendo los gastos de funcionamiento y las previsiones para amortizacin y crecimiento de la inversin. Pueden involucrarse criterios distributivos (ejemplo: tarifas diferenciales). Contribuciones Tienen las siguientes caractersticas: Surgen de la realizacin de obras pblicas o actividades estatales, en donde necesariamente debe existir un beneficio para un individuo o grupo de individuos. La contribucin se paga proporcionalmente al beneficio obtenido y su producto est destinado a la financiacin de las obras o actividades.

41. Que es el cobro coactivo, explique el procedimiento brevemente. Es un procedimiento especial contenido en los artculos 823 y siguientes del Estatuto Tributario Nacional, por medio del cual las entidades pblicas del nivel nacional, Territorial, incluidos los rganos autnomos y entidades con rgimen especial otorgado por la Constitucin Poltica, hacen efectivos directamente los crditos a su favor, a travs de sus propias dependencias y funcionarios y sin necesidad de acudir a la jurisdiccin ordinaria. Se expide el mandamiento de pago o acto administrativo con el que se da inicio al proceso administrativo de cobro y a travs del cual se da al deudor la orden de cancelar a favor de la Administracin la suma lquida de dinero adeudada contenida en el ttulo ejecutivo, junto con los intereses y las costas del proceso. Se notifica personalmente, por correo certificado, o mediante la publicacin de aviso en un peridico de amplia circulacin nacional o del lugar de su domicilio. Despus de la notificacin del mandamiento de pago el deudor tiene 15 das hbiles para realizar el pago de la obligacin y de los intereses de mora causados, o para presentar excepciones, es decir, oponerse al cobro por escrito manifestando los motivos de inconformidad de manera sustentada, directamente o por medio de su apoderado. Si se presentan exenciones el funcionario competente contar con el termino de un mes para decidir a partir de escrito. El acto administrativo que resuelve las excepciones declara que se encuentran probadas, total o parcialmente, o rechazarlas y ordenar que contine el proceso de ejecucin, en este ltimo caso el deudor puede interponer recurso de reposicin contra la decisin dentro del mes siguiente al da en que le fue notificada la decisin, manifestando claramente los motivos de su inconformidad, directamente, o por intermedio de su apoderado. Despus de haberle dado la oportunidad al deudor para que ejerciera su derecho a la defensa se expide el acto administrativo de orden de ejecucin en el que se ordena continuar el proceso de cobro. Si hay bienes embargados, la orden de ejecucin incluye la orden de secuestrarlos para posteriormente avaluarlos y rematarlos con el fin de pagar la obligacin.

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