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Auditora por ciclos de transacciones

Auditora
La palabra auditora viene del latn auditorius, y de sta proviene auditor: El que tiene la virtud de oir Por lo general se tiene la idea equivocada que auditora es una evaluacin para detectar errores o fraudes. El concepto de auditora es ms amplio: es un examen crtico que se realiza con el objeto de evaluar y determinar cursos alternativos de accin para mejorar la organizacin, y lograr los objetivos propuestos.

Vctor Sipac

Plan de Auditora Interna

Verificar Control Interno
Diseo e implementacin Eficacia

Enfoques:
Se puede realizar auditora no por reas y hacerlos por ciclos de transacciones
reas
Activo

Ciclo de transacciones
Ingresos

Verificar Saldos contables

Pruebas sustantivas

Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Planta y Equipo

Cuentas por cobrar Ventas Costo de ventas Gastos de venta

vmsc

Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo contino de hechos y transacciones. Transacciones: Hecho econmico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros.

Enfoque del Ciclo de transacciones

Este requiere la identificacin de:
Las principales reas de actividad Las principales clases de transacciones dentro de la actividad. Los pasos asociados con cada clase de transacciones.

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Ciclos de transacciones
La razn de ser de este enfoque descansa en el hecho de que muchos controles internos se centran en el procesamiento de una categora especifica de transacciones. Cada clase de estas da como resultado incrementos o disminuciones en saldos de cuentas especificas.

Principales Tipos de Ciclos de Transacciones

Tesorera Egresos - Compra (adquisicin) - Nnima (pago) Conversin Ingresos Informacin Financiera
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CICLO DE TESORERA

CICLO DE EGRESOS COMPRAS: * Llamado tambin de adquisicin y pago, clasifica la adquisicin de recursos entre cuentas de activo y gasto. Tambin afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo. NMINA: * Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones a vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensin, participacin de utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a empleados (seguro mdico)

* Incluye funciones que tratan con fondos de capital (manejo de efectivo y emisin de obligaciones de deuda y acciones de capital) * Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluye la distribucin de efectivo las operaciones corrientes y otros, termina en devolucin a inversionistas y acreedores. Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorera. Formas y Documentos Vitales: Certificados o ttulos de acciones, Documentos por pagar, Emisin de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversin, Convenios para plan de beneficios, Cheques de dividendos e intereses.

CICLO DE CONVERSIN * Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos Depreciables, Recursos Naturales existentes, Seguros Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios * En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo ms importante es la produccin de un artculo terminado por el uso de recursos adquiridos Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos terminados Asientos Comunes: Depreciacin y amortizacin de costos deferidos, incluso de propiedades, retiro de propiedades, transferencia de inventarios, gastos de fabricacin. Formas y Documentos Vitales: Orden de produccin, requisicin de materiales, boletas de ruta, informes de produccin, hojas de costos, hojas de trabajo de aplicacin de gastos de fabricacin, tarjetas de tiempo (mano de obra)

CICLO DE INGRESOS Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios * Incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo Asientos Comunes: Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja, devoluciones y rebajas en ventas, provisiones para cuentas dudosas. Formas y Documentos Vitales: Ventas: Pedidos, rdenes y Conocimeintos de Embarque, Facturas de Venta, Recibos Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas de mquinas registradoras, depsitos bancarios

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CICLO INFORMACIN FINANCIERA No procesa transacciones, obtiene informacin de Contabilidad y Operaciones de otros Ciclos * Analiza, evalu, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin, para informar a la Gerencia y otros Aqu ocurre la recopilacin de datos para su exposicin en los Estados Financieros Asientos Contables: - Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo) - Eliminaciones y reclasificaciones. Formas y Documentos Vitales: Plizas de Diario, Diario General y Subsidiarias, Mayor General, Auxiliares de Mayores, Estados e Informes Financieros.

Ejemplo prctico
Pasos para evaluar el diseo, implementacin eficacia del control interno y verificar saldos de cuentas con pruebas sustantivas para el ciclo de Nminas. Pasos: 1. Solicitar entrevista con funcionarios 2. Realizar entrevista (Estar preparado con cuestionario y puntos de especficos de actividades del ciclo. 3. Hacer narrativa de control interno del ciclo 4. Realizar sumaria del ciclo 5. Realizar pruebas de auditora segn la sumaria del ciclo 6. Realizar informe de Hallazgos.
vmsc

Gracias por su atencin

Saln 215 y 101 S3 vmsc