FREI LUCCAS PACCIOLO (MATEMATICO)-1492

CONTABILIDADE = uma cincia que permite , atravs de suas tcnicas manter um controle permanente do patrimnio da empresa. PATRIMONIO = Conjuntos de elementos necessrios para existncia da empresa EMPRESA = uma unidade de produo , resultante da combinao dos fatores : (natureza , trabalho e capital )

CONTABILIDADE

APLICAO DA CONTABILIDADE
Fazemos contabilidade desde das anotaes das nossas movimentaes do nosso patrimnio. Ex: Quando tiramos recursos da nossa poupana e ou contracorrente , para aquisio de bem mvel ou imvel , essa movimentao a rigor deveria gerar registros contbeis , pois houve movimentao no seu patrimnio . Nos transportando para as empresas , acontece a mesma coisa , mesmo no havendo variao no patrimnio , mas esta movimentao , seguindo as norma da contabilidade exige registros. A contabilidade at um determinado momento da histria ela servia somente para registrar o patrimnio das PF ou PJ , mas hoje ela uma ferramenta extremamente til para o FISCO , pois com base na escriturao contbil que as empresas so tributadas , pr esta razo todas as empresas legalmente constituda tem de ser escriturada com base na legislao vigente.

Existe tipos de empresa que de acordo com a sua constituio devem ser escriturada : EX: Ltda. - Ltda-ME S/C entre outras , Estas no diferem muita uma da outra , pois tem caractersticas bem prxima , Elas so constitudas com 1 (individual) ou scios , e o contrato social determina quais seriam as diretrizes da empresa , e os scios administram as empresas pr tempo indeterminado. S/A Estas tem uma legislao prpria , a sua constituio social composta pr um grupo de acionista e as sua diretrizes determinada pr estatuto elaborado numa assemblia , a qual elegem um Conselho de Administrao , o qual dirigem a empresa pr perodo determinado. A sua escriturao pr exigncia legal verificada pr Auditores Independentes.

CONSTITUIO DAS EMPRESAS : PRIVADA = Quando a sociedade constituda pr capital da iniciativa privada , podem ser 1 , 2 ou mais pessoas fsicas , ou ainda pessoa jurdica EX: Grupo Votorantin , Casa Toni , Flor Art etc.. PUBLICA = Quando a sociedade constituda pr capital da iniciativa publica : Federal , Estadual ou Municipal. EX: Sabesp , Hospital das Clinicas , Detran MISTA = Quando a sociedade constituda pr capital da iniciativa privada e publica EX;. IPT , Petrobras etc...

PESSOAS

INTERESSADAS

Scios e acionistas Administradores , diretores , e executivos Governo e economistas do governo Bancos e Capitalistas

COMO FAZER CONTABILIADE = Escriturando todas as movimentaes do patrimnio , de acordo com a legislao vigente , e as normas e os princpios contbeis = Livro Dirio Geral Documentos hbeis para escriturao NF , Recibo , duplicata , comprovantes originais de pagamento etc..(documentos hbeis para o fisco ) ESCRITURAO = uma das tcnicas da Contabilidade que consiste em registrar as modificaes patrimoniais Uma empresa sem contabilidade uma barco a deriva

MONTAR UMA EMPRESA Loja de Calados O que eu vou precisar ( ? ) R$ CAPITAL = BENS Local Contrato de Locao Vitrine Equipar a Casa Balco = Instalaes Capital Inicial

Prateleiras

Calados

mercadorias

Neste momentos sua empresa existe vai entrar em funcionamento.

O maior objetivo da empresa o lucro Para obter lucro precisa vender baseado num plano de vendas FORNECEDOR COMPRAR CONCLUSO A VISTA A PRAZO

CLIENTE VENDER

A VISTA A PRAZO

NOTE BEM: Quanto voc imaginou ter de capital inicial ? Quanto voc aplicou em relao a esse capital inicial? Quanto voc comprou ? Quais os bens que voc possui e quantos so ? Se voc comprou a prazo quanto ficou devendo e para quem ? Se voc vendeu a prazo quanto pra receber e de quem ? Se voc comprou ou vendeu a vista , quanto comprou e o que comprou e quanto vendeu e o que vendeu ? O que e quanto voc possui agora ?

VOCE J POSSUI UM PATRIMONIO EM MOVIMENTO

EM FUNO DE 4 OPERAES :

COMPRA VENDA PAGAR RECEBER

= MOVIMENTAO GESTO

OBJETIVANDO = LUCRO CONTROLAR O PATRIMONIO UMA FUNO CONTABIL , ESTE CONTROLE S PODER SER FEITO ATRAVS DE DOCUMENTOS HABEIS PARA O FISCO , DE ACORDO COM LEGISLAO VIGENTE

PATRIMONIO

DEFINIES

BENS - so coisas capazes de satisfazer as necessidades

humana e suscetveis de valor econmico

PATRIMONIO
o conjunto de Bens , Direitos e Obrigaes de uma pessoa moeda

DIREITOS Todos os valores que a empresa

receber de terceiros

tem a

, avaliado

tiver que pagar a terceiros

OBRIGAES Todos os valores que a empresa em

Comentrio:

Balco Bens de Uso Prateleiras Vitrine

MATERIAS moveis =carro/trator etc Possuem corpo imveis prdios etc...

matria

BENS Fundo de Comercio Papel embrulho Bens de Consumo Mat. limpeza IMATERIAIS Benfeitorias em Caf em p
No possuem Corpo

Patentes

Bens de Troca calados

Mercadorias = estoque

DIREITOS= Constituem em direitos todos os valores que a empresa tem a receber de terceiros ( clientes e ou fregueses ) Estes recebimentos so efetuados atravs de documentos como : Duplicatas a Receber , NP a receber, Aluguel a receber OBRIGAES= Constituem em obrigaes todos o valores que a empresa tem a pagar a terceiros ( fornecedores ) Estes pagamentos so efetuados atravs de documentos como : Duplicatas a Pagar , NP a Pagar , Alugueis A Pagar , Salrios a Pagar , Impostos a Pagar

EXERCICIO
NOME = ELEMENTOS 1 Dinheiro 2 Estoque de Mercadorias 3 Duplicatas a Receber 4 Duplicatas a Pagar 5 Imveis 6 Biblioteca 7 Maquina de Calcular 8 Terrenos 9 Veculos 10 Imposto a Pagar 11 NP a Receber 12 NP a Pagar 13 Instalaes 14 Ferramentas 15 Alugueis a Pagar 16 Mesa 17 Prateleiras 18 Maquina de Escrever 19 Ventilador 20 Carnes a Receber A Bem B Positivo C Ativo

ASPECTO QUALITATIVO = Consiste em qualificar os Bens, Direitos e Obrigaes

ASPECTO QUANTITATIVO=Consiste em dar a esses Bens , Direitos e Obrigaes seus respectivos valores , levando-nos a conhecer o valor do Patrimnio da empresa

REPRESENTAO GRAFICA DO PATRIMONIO

PATRIMONIO
Bens Direitos

No lado direito colocamos os Bens e os Direitos , tudo que adiciona valor ao patrimnio ( + ) PATRIMONIO Obrigaes

No lado esquerdo colocamos as Obrigaes tudo que subtrai o patrimnio (-)

A representao grfica do PATRIMONIO fica assim :

PATRIMONIO Bens Direitos Obrigaes

PATRIMONIO
ATIVO PASSIVO ELEMENTOS POSITIVOS (+) ELEMENTOS NEGATIVOS (-) BENS OBRIGAES Caixa Salrios a Pagar Moveis e Utenslios Duplicatas a Pagar Estoque de Mercadoria Impostos a Pagar DIREITOS Duplicatas a Receber NP a Receber

BENS

DIREITOS

- OBRIGAES

= SITUAO LIQUIDA PATRIMONIAL

ATIVO BENS + DIREITOS

PASSIVO OBRIGAES

SITUAO LIQUIDA POSITIVA

SITUAAO LIQUIDA POSITIVA = quando o total de elementos positivos (BENS + DIREITOS ) supera o total dos elementos negativos ( OBRIGAES) SITUAO LIQUIDA ATIVA = quando o total do Ativo (BENS + DIREITOS ) supera o total do Passivo( OBRIGAES ) . SITUAO SUPERAVITARIA = quando do encerramento do Patrimnio o valor positivo superou o negativo

ATIVO BENS + DIREITOS

PASSIVO OBRIGAES

SITUAO LIQUIDA NEGATIVA

SITUAO LIQUIDA NEGATIVA = quando o total dos elementos negativos (OBRIGAES ) supera o total dos elementos positivos ( BENS e DIRIETOS ). SITUAO LIUIDA PASSIVA = quando o total do Passivo (nesta caso s OBRIGAES) superior ao total do Ativo ( BENS E DIREITOS ) SITUAO DEFICITRIA = quando do enceramento do Patrimnio o total dos elementos positivos insuficiente para saldar os compromissos

ATIVO BENS + DIREITOS

PASSIVO OBRIGAES

SITUAO LIQUIDA NULA

Neste caso , o Ativo inteiramente absorvido pelas Obrigaes

EXERCCIOS
1- Coloque V se a afirmativa for verdadeira e F se for falsa ( ) A Situao Liquida Patrimonial igual a soma do Ativo com o Passivo ( ) A Situao Liquida Patrimonial ser sempre negativa ( ) A Situao Liquida Patrimonial igual ao Ativo menos as Obrigaes Leia com ateno as afirmativas Ativo > que Obrigaes = Situao Liquida Ativa. Situao deficitria ocorre quando o total do Ativo = ao total das Obrigaes Situao Liquida Passiva o mesmo que Situao Liquida Negativa A Situao Liquida ser nula quando no houver Ativo. Assinale a alternativa correta: a)Todas esto corretas. b)Somente a 1 esta correta c) Somente a 1 e a 3 esto corretas. d)Nenhuma das alternativas est erradas. 3-COMPLETE A)Quando o total dos Bens e Direitos for menor que o total das Obrigaes a Situao Liquida ser ........................................... B)Quando o Ativo for igual .............................., a Situao Liquida ser nula. 2

C)Total de Obrigaes menor que o Ativo igual a Situao Liquida....................... D)Situao Liquida Positiva o mesmo que Situao Liquida ............................. 4) Relacione a coluna da esquerda com a da direita associando os sinnimos: a) Situao Liquida Positiva ( ) Situao Liquida Ativa b) Situao Liquida Negativa ( ) Situao Liquida Inexistente c) Situao Liquida Nula ( ) Situao Liquida Deficitria ( ) Situao Liquida Passiva ( ) Situao Liquida Superavitria 5)Quando ocorre uma Situao Liquida Superavitria ? 6) Quando ocorre uma Situao Liquida Deficitria ?

REPRESENTE GRAFICAMENTE E APURE A SITUAO LIQUIDA:

R$ CAIXA...............................200 MOVEIS E UTENSILIOS .........300 DUPLICATAS E RECEBER......170 VEICULOS....................................30 SALARIOS A PAGAR..................20 DUPLICATAS A RECEBER........70

1-

2-

VEICULOS.............................4000 MOVEIS E UTENSILIOS......... .2000 MAQUINAS..................... 1000 CAIXA......... .... 1000 PROMISSORIA A PAGAR...... 2000 IMPOSTOS A PAGAR........... 5000 DUPLICATAS A PAGAR....... 7000 TITULOS A RECEBER.. 500 ALUGUEIS A RECEBER...... 500

R$

3IMOVEIS VEICULOS TITULOS A PAGAR TITULOS A RECEBER 6000 1500 5000 3000

R$

ALUGUEIS A PAGAR IMPOSTOS A PAGAR

1000 4500

4CAPITAL ...................... Compra a vista ( em dinheiro ) MOVEIS E UTENSILIOS..... UM AUTOMOVEL MERCADORIA Compra a prazo MERCADORIA IMOVEL Vendas de Mercadorias A VISTA A PRAZO Pagamento de duplicata (em dinheiro ) Recebimento de duplicata ( dinheiro )

80000 3000 25000 20000 30000 100000

10000 8000 10000 2000

PATRIMONIO LIQUIDO
o quarto grupo de elementos patrimoniais que , juntamente com os Bens , os Direitos e as Obrigaes , completar a Demonstrao Contbil denominada Balano Patrimonial O Patrimnio Liquido igual a situao liquida da empresa

BALANO ATIVO BENS DIREITOS

PATRIMONIAL PASSIVO OBRIGAES PATRIMONIO LIQUIDO

O PATRIMONIO LIQUIDO , composto plos seguintes elementos: CAPITAL Capital Inicial Capital Nominal

Capital Subscrito RESERVAS = a parte dos lucros que so retiradas para determinados fins Ex:. Reserva Legal (utilizada para aumento do capital) LUCROS = o principal objetivo da empresa , o lucro , no caso de obteno ele ter vrios destinos , como Imposto de Renda , distribuio entre os scios , formao de Reserva , ou permanecer no Patrimnio sob o titulo de Lucro Acumulado etc... PREJUIZO = Este poder ser divido entre os scios , ou permanecer no Patrimnio com o titulo de Prejuzo Acumulados. Para se constituir uma empresa preciso que se tenha , inicialmente , um Capital .Quando a empresa esta sendo constituda , a palavra CAPITAL , usada para representar o conjunto de elementos que o proprietrio da empresa possui para iniciar suas atividades . Pr Ex. O Thais vai abrir uma butique . Ela possui , para esse fim R$ 60.000,00 em dinheiro . Logo , esse R$ 60.000,00 em dinheiro constituem o seu Capital Inicial. Dinheiro Veculos Imveis Moveis

CAPITAL INICIAL

Suponhamos que uma pessoa deseje iniciar suas atividades , e possua R$ 5.000,00 em dinheiro e um caminho no valor de R$ 60.000,00 . Neste caso , seu Capital Inicial de R$ 65.000,00 , sendo:

 Em dinheiro.........................R$ 5.000,00 Em Veculos ........................R$60.000,00 Total do Capital ...................R$65.000,00 Este Capital conhecido pr: Capital Capital Inicial Capital Nominal Capital Subscrito

ORIGEM E APLICAES DE RECURSOS

Vimos que o Capital um elemento do Grupo Patrimnio Liquido O qual no inicio da empresa representa os bens que os scios inicia sua atividades . Entretanto CAPITAL TOTAL , na contabilidade representa os recursos totais que a empresa dispe. ATIVO
Caixa Veculos Moveis Mercadorias Dupl. a Receber TOTAL 500 300 100 200 50 1150

PASSIVO
Fornecedor Capital 350 800

1150

CAPITAL NOMINAL = 800 CAPITAL TOTAL = 1.150 Verificamos que o Patrimnio das empresas so representados no Balano Patrimonial em um grfico de 2 lados , e que os dois tem o mesmo valor : PASSIVO = Origens de Capitais Mostra onde a empresa conseguiu os recursos que esto aplicados no Ativo ATIVO = Mostra onde o Capital foi aplicado Mostra em que a empresa aplicou seus recursos, ou onde ela aplicou todo o seu Capital

ATIVO

PASSIVO Obrigaes Patrimnio Liquido

OBRIGAES = Capital de Terceiros

A empresa tem pagar a terceiros

PATRIMONIO LIQUIDO = a parte do Patrimnio que pertence ao proprietrio So os Capitais Prprios. CAPITAL DE TERCEIROS = Obrigaes CAPITAL PROPRIO = Patrimnio Liquido Recursos Prprios CAPITAL PROPRIO Imposto de Renda .Fora de Lei Evoluo normal Reserva .Estatuto da empresa =lucro .Contrato

ou

Acumular para futuras utilizao Distribuir .Acionistas .Proprietrio

.Fora de Lei

Prejuzo Capital de terceiros = evoluo normal dos negcios das empresa representados = Dupls a Pagar / NP a Pagar = OBRIGAES

ATIVO

BALANO PATRIMONIAL PASSIVO Dupl a Pagar NP a Pagar Capital 1000 500 1700 3200

Caixa 1100 Mercadorias 1400 Dupl a Receber 700 TOTAL 3200

CONTAS = o nome tecnico dado aos componentes patrimoniais (BENS , DIREITOS , OBRIGAES E PATRIMONIO LIQUIDO ) e aos elementos de resultados (Despesas e Receitas ) atravs das contas que a contabilidade consegue desempenhar o seu papel .Pr isso elas devem ser tratadas com bastante carinho plos contabilistas . Todos os acontecimentos que ocorrem na empresa . responsveis pela sua gesto . como as compras , as vendas , os pagamentos , os recebimentos , so registrados em livros prprios atravs das contas.

ATIVO

.BENS

PATRIMONIAIS PASSIVO CONTAS RECEITAS RESULTADO DESPESAS

.DIREITOS .OBRIGAES .PATRIMONIO LIQUIDO

Decorrem das vendas de bens e da prestao de servios Decorrem do consumo de Bens e da utilizao de servios

So aquelas que aparecem durante o exerccio social , encerrando-se no final do mesmo.

Existem Contas de Resultados que aparecem tanto na Receita como na Despesas : Alugueis / Juros / Desconto EX: Alugueis Passivo = Despesas Alugueis Ativo = Receita Juros Ativo = Receita Juros Passivo Despesas Desconto Concedido = Despesas Desconto Obtidos = Receitas
DESPESAS= gua e Esgoto , Alugueis Passivo , Caf e Lanches , Contribuio de Previdncia , Descontos Concedido , Despesas Bancarias , Fretes e Carretos , Impostos , Material de Expediente , Juros Passivos , Luz , Material de Limpeza Salrios Prmios de Seguro , Telefone.

A diferena esta no adjetivo empregado

RECEITAS = Existem um numero menor de contas de receitas ; as mais comuns : Alugueis Ativos , Desconto Obtidos , Juros Ativos PLANO DE CONTAS = um elenco de todas as contas previstas pelo setor contbil da empresa como necessria aos seus registros contbeis CONTAS PATRMONIAIS ATIVO = DBITO Bens Direitos (+) (+) PASSIVO = CRDITO Obrigaes ( -) Patrimnio Liquido CONTAS DE RESULTADOS DBITO Despesas (-) CRDITO Receitas (+)

PLANO DE CONTA SIMPLIFICADO

1-ATIVO 10. ATIVO CIRCULANTE 10.1 Caixa
10.2 Bancos Conta Movimento

CONTAS PATRIMONIAIS

2-PASSIVO 20.PASSIVO CIRCULANTE 20.1 Fornecedores

20.2 Duplicatas a Pagar

10.3 10.4 10.5 10.6

Aplicaes Financeiras Clientes Duplicatas a Receber (-) Proviso p/ Devedores Duvidosos

20.3 20.4 20.5 20.6

Promissrias a Pagar Confins a Recolher ICMS a Recolher PIS s/ Faturamento a Recolher 20.8 FGTS a Recolher 20.9 Salrios a Pagar 20.10 Dividendos a Pagar 20.11 Impostos e Taxas a Recolher 20.12 Proviso p/Contribuio

10.7 Promissria a Receber

20.7 Contribuies Previdncia a Recolher

10.8 ICMS a Recuperar 10.9 Aes de Outras Empresas 10.10 Estoque de Mercadorias 10.11 Estoque de Material de Expediente 10.12 Juros Passivos a Vencer Social 10.13 Prmios de Seguros a Vencer 11.ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO PRAZO 11.1 Duplicatas a Receber 11.2 Promissrias a Receber 12.ATIVO PERMANENTE FUTUROS

20.13 Proviso p/ IR 21.PASSIVO EXIGIVEL A LONGO 21.1 Duplicatas a Pagar 21.2 Promissrias a Pagar 22.RESULTADOS DE EXERCCIOS

12.1 Participaes em Outras Empresas 12.2 Imveis de Renda 12.3 Computadores Correspondentes 12.4 Imveis 12.5 Instalaes 12.6 Mveis e Utenslios 12.7 Veculos 12.8 (-) Depreciao Acumulada Monetria do Capital 12.9 Fundo d e Comrcio 12.10 Marcas e Patentes Acumulados COMPENSAO DO ATIVO 14. CONTAS DE COMPENSAO 14.1 Seguros Contratados 14.2 Ttulos em Cobrana

22.1 Alugueis Ativos a Vencer 22.2 Outras Receias a Vencer 22.3 (-) Custos ou Perdas

23 PATRIMNIO LIQUIDO 23.1 Capital 23.2 (-) Titular Conta Capital a Realizar 23.3 Reserva de Correo 23.4 Reserva Legal 23.5 (+ ou - ) Lucros ou Prejuzos

CONTAS EXTRAPATRIMONIAIS

3 - DESPESAS 30 DESPESAS OPERACIONAIS 30.1 gua e Esgoto 30.2 Alugueis Passivos 30.3 Amortizao 30.4 Caf e Lanches 30.5 Combustveis 30.6 Contribuies de Previdncia 30.7 Depreciao Permanente 30.8 Desconto Concedido 30.9 Despesas Bancrias 30.10 Juros Passivos 30.11 Luz e Telefone 30.12 FGTS 30.13 Fretes e Carretos 31. DESPESAS NO OPERACIONAIS 31.1 Perdas em Transaes do Ativo Permanente

CONTAS DE RESULTADOS

COMPENSAO DO PASSIVO 24. CONTA DE COMPENSAO 24.1 Contratados de Seguros 24.2 Endossos para Cobrana

4 - RECEITAS 40 RECEITAS OPERACIONAIS 40.1 Alugueis Ativo 40.2 Descontos Obtidos 40.3 Juros Ativos 40.4 Receitas Eventuais 41. RECEITAS NO-OPERACIONAIS 41.1 Ganhos Transaes Ativo

ATIVO No Ativo voc encontra todas as contas que representam os Bens e os Direitos , devidamente classificadas em trs grupos :

ATIVO CIRCULANTE - Correspondem aos recursos aplicados em elementos que esto em franco movimento , como exemplo : Caixa , que a todos instante esta movimentada ( entra e si dinheiro ) : o mesmo ocorre com as contas de Estoque , Bancos Conta Movimento etc. ATIVO REALIZAVEL A LONGO PRAZO As contas que representam os Direitos cujos vencimentos ocorrem aps o trmino do exerccio social subsequente . Ex , os Ttulos a Receber ( Duplicatas , NP etc..) ATIVO PERMANENTE - As contas que representam os Bens e Direitos que , pela sua finalidade , representam recursos aplicados na empresa de maneira permanente . EX Moveis e Veculos de uso da empresa A ordem de disposio , segundo a legislao vigente , e a ordem decrescente do grau de liquidez dos elementos nelas registrados. GRAU DE LIQUIDEZ o maior ou menor prazo no qual Bens e Direitos podem ser transformados em dinheiro.

PASSIVO No Passivo voc encontra as contas que representam as Obrigaes e o Patrimnio Liquido , devidamente classificados em quatro grupos : PASSIVO CIRCULANTE Voc encontra as Obrigaes da empresa com terceiros que vencem no curso do exerccio. PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO Voc encontra as Obrigaes da empresa com terceiros , que vencem aps o termino do exerccio. RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS Encontram-se contas que representam despesas ou receitas ocorridas antecipadamente PATRIMNIO LIQUIDO Neste grupo voc encontra as contas que representam o Patrimnio Lquido da empresa , as Obrigaes com scios e ou acionistas : Ex: Capital / Reserva Legal / Lucros ou Prejuzo Acumulados.

ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

ATOS ADMINISTRATIVOS So acontecimentos que ocorrem na empresa e que no provocam alteraes no Patrimnio : EX. Aval ou Fiana a Favor de Terceiros . Obs. Normalmente contabilizado em conta do Grupo de Contas de Compensao FATOS ADMINISTRATIVOS So acontecimentos que afetam quantitativamente e qualitativamente o patrimnio da empresa , so os acontecimentos que provocam variaes nos valores patrimoniais , podendo ou no alterar o Patrimnio Liquido Obs:. Por modificarem o patrimnio , devem ser contabilizadas numa conta Patrimonial ou de resultado. Os Fatos Administrativos podem ser classificados em trs grupos: FATOS ADMINISTRATIVOS PERMUTATIVOS So aqueles que permutam os elementos componentes do Ativo e ou do Passivo , sem modificar o valor do Patrimnio Lquido. Pode ocorrer troca entre os elementos do Ativo , entre os elementos do Passivo e entre ambos ao mesmo tempo ; os fatos permutativos envolvem apenas Contas Patrimoniais. FATOS ADMINISTRATIVOS MODIFICATIVOS So aqueles que acarretam alteraes, para mais ou para menos , no Patrimnio Liquido ; envolvem apenas uma Conta Patrimonial (que representa Bem , Direito ou Obrigao ) e uma ou mais Contas de Resultado ou do Patrimnio Liquido. FATOS ADMINISTRATIVOS MISTOS Envolve , ao mesmo tempo , um fato permutativo e um fato modificativo . Pode , portanto , acarretar alteraes no Ativo e no Patrimnio Liquido , ou no Passivo e no Patrimnio Liquido , ou no Ativo , no Passivo e no Patrimnio Liquido ao mesmo tempo ; envolvem mais de uma Conta Patrimonial e uma ou mais Contas de Resultados ou do Patrimnio Liquido

ATIVO Quando existem permutao s com os

elementos do ativo ( sem alterar o Patrimnio Liquido )

PERMUTATIVOS

PASSIVO Quando existem permutao s com

os elementos do passivo ( sem alterar o Patrimnio Liquido )

ATIVO/PASSIVO Quando existem

FATOS ADMINISTRATIVOS

permutao (aumento ou diminuio ) na Situao Patrimonial , ( sem alterar o Patrimnio Liquido

DIMINUIO Esta relacionado ao pagamento de despesas MODIFICATIVOS AUMENTO Esta relacionado a Receitas auferidas

MISTO

DIMINUIO AUMENTO

ESCRITURAO

ESCRITURAO = uma tcnica que consiste em registrar nos livros prprios ( Dirio , Razo , Caixa , Livro Contas Correntes etc.. ) todos os fatos administrativos que ocorrem na empresa. Dos livros usados pelas empresas , vamos mencionar apenas os utilizados pela contabilizao dos atos e fatos administrativos . Os principais livros utilizados pela Contabilidade so: LIVRO DIARIO = um livro obrigatrio pela legislao .por ser obrigatrio , o Dirio est sujeito s formalidades legais extrnsecas ( externas ) e intrnsecas ( internas ) EXTERNA = Deve ser encadernado com folhas numeradas em seqncia , tipograficamente , deve ainda conter

INTERNA = De ser completa , em idioma e moedas nacionais , com individuao e clareza , por ordem cronolgica de dia , ms e ano , sem intervalos em branco , e em entrelinhas , borraduras , rasuras , emendas e transportes para margens.

termo de abertura e de encerramento , e ser submetido a autenticao e exame do rgo competente do Registro do Comrcio.

LIVRO DIARIO
4

1. 2. 3. 4. 5.

Cdigos das contas , segundo o Plano de Contas. Coluna Reservada para preposio a da conta credora. Coluna reservada para o ttulo das contas e para o histrico. Coluna reservada para o dia em que ocorreu o fato. 6. 7. Colunas destinadas os valores , sendo : 5- para as parcela discriminadas no histrico 6- para o total de cada conta , quando o lanamento for 2 , 3 , ou 4 forma 7-para o total do lanamento

O Razo um livro de grande utilidade para a Contabilidade porque registra o movimento de todas as contas , o mesmo obedece as mesmas exigncias do Livro Dirio Geral , tantos as internas ( intrnsecas ) como as externas ( extrnsecas )

LIVRO RAZO
DATA DBITO DATA CRDITO

O mtodo utilizado para a escriturao dos fatos administrativos o METODOS DAS PARTIDAS DOBRADAS . Como j vimos anteriormente este mtodos , que de uso universal , foi desenvolvido pelo Frade Franciscano Luca Pacioli , no sculo XV , consiste no seguinte: No h devedor sem que haja credor e no h credor sem que haja devedor , sendo que a cada dbito corresponde um crdito de igual valor LANAMENTOS = o meio pelo qual se processa a escriturao Os Fatos Administrativos so registrados atravs do lanamentos , inicialmente no livro Dirio , mediante documentos que comprovem a legitimidade da operao ( NF , Recibos , Contratos etc ) O lanamento , de acordo com o mtodo das partidas dobradas , feito em ordem cronolgica ( data ) , e os elementos que o compem obedecem uma disposio contbil : local e data da ocorrncia do fato; conta a ser debitada; conta a ser creditada; histrico; valor Para identificar melhor a conta a ser debitada e a conta a ser creditada, observe o quadro a seguir :

QUADRO AUXILIAR D ESCRITURAO

1.PARA ELEMENTOS PATRIMONIAIS : a. Toda vez que aumentar o Ativo , Debitar a respectiva conta b. Toda vez que diminuir o Ativo , Creditar a respectiva conta c. Toda vez que aumentar o Passivo , Creditar a respectiva conta d. Toda vez que diminuir o Passivo , Debitar a respectiva conta 11. PARA OS ELEMENTOS DE REULTADOS e. Toda vez que ocorrer uma Despesas , Debitar a respectiva conta f. Toda vez que se realizar uma Receita , Creditar a respectiva conta

ATIVO

PASSIVO

Aumento Dbito

Diminuio Crdito

Diminuio Dbito

Aumento Crdito

DESPESAS Quando ocorrer Despesas Dbito Estorno ou encerramento de exerccio Crdito Dbito Estorno ou encerramento De exerccio

RECEITA Quando ocorrer Receita

Crdito

As contas de despesas s sero creditadas para para estorno ou encerramento de exerccio. As Contas de Receitas s sero debitadas para estorno ou encerramento de exerccio.

EXERCCIO

Represente graficamente , aps cada fato ocorrido , a Situao Patrimonial da empresa , considerando-a em evoluo , isto , cada grfico apresentado deve ser igual ao grfico anterior , modificado pelas operaes subsequentes. a)Investimento inicial: em Dinheiro R$ 200 em Moveis R$ 100 b)Compras efetuadas : Mercadorias , em dinheiro R$ 50 Veculos , a prazo , mediante aceite de Duplicatas R$ 130 c) Vendas de Mercadorias a visa R$20 d)Vendas de mercadoria , a prazo , mediante aceite de Duplicatas R$ 20 e)Emprstimo obtido junto ao Banco do Brasil , mediante emisso de NP , no valor R$ 80 f)Pagamento , em dinheiro , de uma Duplicata no valor de R$ 30 g)Recebimento , em dinheiro , de uma Duplicata no valor de R$ 10

2-)Identifique as operaes que deram origem as Situao Patrimoniais a seguir representadas. Considere o Patrimnio em evoluo , isto , compare o grfico do item em analise sempre com o grfico anterior e responda quais foram os fatos que provocaram tais modificaes.

ATIVO CAIXA

24000

PASSIVO CAPITAL 24000

..............................................................................................................................

ATIVO CAIXA 24000 MOVEIS 6000 TOTAL..............30000

PASSIVO DUPL. A PAGAR 6000 CAPITAL 24000 TOTAL................................30000

.................................................................................................................................. ATIVO CAIXA 10000 MOVEIS 6000 VEICULOS 14000 TOTAL ....................30000 PASSIVO DUPLICATAS A PAGAR 6000 CAPITAL 24000

TOTAL...............................................30000

....................................................................................................................................................... ATIVO CAIXA 4000 MOVEIS 6000 VEICULOS 14000 TOTAL.......................24000 PASIVO CAPITAL 24000

TOTAL......................................24000

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

NOME = ___________________________________________________________

1-Relacione a coluna da esquerda com a direita : a. Ativo Circulante ( ) Fornecedores b. Ativo Permanente ( ) Caixa c. Passivo Circulante ( ) Imveis d. Patrimnio Liquido ( ) gua e Esgoto e. Despesas Operacionais ( ) Receitas de Servios f. Receitas Operacionais ( ) Clientes ( ) Juros Ativos ( ) FGTS a Recolher ( ) Estoque de Mercadoria ( ) Capital ( ) Veculos ( ) Fretes e Carretos ( ) Reserva Legal ( ) Salrios ( ) Salrios a Pagar 2-Complete a. As obrigaes cujos vencimentos ocorram no curso do exerccio seguinte so classificadas no .................................................... b. Os Direitos cujos vencimentos ocorram no curso d exerccio seguinte so classificadas no................................................ c. O que um plano de contas ? d. Em quantos grupos principais se divide o Ativo ? Quais so ?

EXERCICIO

e. f. g.

Que tipo de contas pode figurar no Patrimnio Liquido ? Cite Duas Cite 5 exemplos de Despesas Operacionais . Como se divide o Passivo ?

Classifique as contas abaixo com base nos seguintes cdigos: (A) Patrimonial ou de Resultado (B) Ativo , Passivo , Despesas ou Receita (C) Devedora ou Credora (D) Pr seus respectivos grupos , conforme o Plano de Contas

n.

CONTAS

A
P

B
A

C
D

D
AC

1 Caixa 2 Bancos Conta Movimento 3 Duplicatas a Pagar 4 gua e Esgoto 5 Alugueis Passivo 6 Desconto Obtidos 7 Fornecedores 8 NP a Pagar 9 Clientes 10 Despesas de Organizao 11 Imveis 12 Instalaes 13 Caf e Lanches 14 Desconto Concedidos 15 Juros Ativos 16 Salrios a Pagar 17 Contribuies de Previdncia a Recolher 18 FGTS a Recolher 19 Duplicatas a Receber 20 Estoque de Material de Expediente 21 Material de Expediente 22 Impostos a Recolher 23 Moveis e Utenslios 24 Veculos 25 Aes de Outras Empresas 26 Estoque de Mercadorias

27 Capital 28 Salrios a Pagar 29 Juros Passivos 30 Fretes e Carretos 31 Alugueis Ativos 32 Marcas e Patentes 33 Fundo de Comrcio 34 Despesas Bancarias 35 Computadores 36 COFINS a Recolher 37 Aplicaes Financeiras 38 Contribuies Providenciarias 39 FGTS a Recolher 40 ICM a Recolher

EXERCICIO

Represente graficamente , aps cada fato ocorrido , a Situao Patrimonial da empresa , considerando-a em evoluo , isto , cada grfico apresentado deve ser igual ao grfico anterior , modificado pelas operaes subsequentes. a)Investimento inicial: em Dinheiro R$ 200 em Moveis R$100 b)Compras efetuadas : Mercadorias , em dinheiro R$ 50 Veculos , a prazo , mediante aceite de Duplicatas R$ 130 c) Vendas de Mercadorias a visa R$20 d)Vendas de mercadoria , a prazo , mediante aceite de Duplicatas R$ 20 e)Emprstimo obtido junto ao Banco do Brasil , mediante emisso de NP , no valor R$ 80 f)Pagamento , em dinheiro , de uma Duplicata no valor de R$ 30

g)Recebimento , em dinheiro , de uma Duplicata no valor de R$ 10

2-)Identifique as operaes que deram origem as Situao Patrimoniais a seguir representadas. Considere o Patrimnio em evoluo , isto , compare o grfico do item em analise sempre com o grfico anterior e responda quais foram os fatos que provocaram tais modificaes.

ATIVO CAIXA

24000

PASSIVO CAPITAL 24000

..............................................................................................................................

ATIVO CAIXA 24000 MOVEIS 6000 TOTAL..............30000

PASSIVO DUPL. A PAGAR 6000 CAPITAL 24000 TOTAL................................30000

.................................................................................................................................. ATIVO CAIXA 10000 MOVEIS 6000 VEICULOS 14000 PASSIVO DUPLICATAS A PAGAR 6000 CAPITAL 24000

TOTAL

....................30000

TOTAL...............................................30000

....................................................................................................................................................... ATIVO CAIXA 4000 MOVEIS 6000 VEICULOS 14000 TOTAL.......................24000 PASIVO CAPITAL 24000

TOTAL......................................24000

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EXERCCIOS

1) Compra , a vista , de um automvel marca FORD , conforme NF 9890 d Distribuidora Taubat Ltda. no valor de R$ 30.000,00 2) Compra a vista , de quatro cadeira e uma mesa para uso da empresa , conf. NF 897 da Casa de Moves Embau AS no valor de R$ 1.000,00 3) Compra ,a vista , de uma casa situada na Rua Amrica , sem numero , do Sr. Pedro Moura , pr R$ 130.000,00 4) Compra de Micro marca Informtica , com winchester de 40 megabytes , avista , conforme NF 7341 da WT Informtica Ltda. no valor de R$ 2000,00 5) Compra de uma maquina de escrever a vista conforme NF n 555 da Casa das Maquinas no Valor de R$ 800

6) Venda a vista de um automvel , marca FORD , ao Sr. Nelson Ribeiro , por R$ 30,000,00 conf. rec. de venda de veiculo n 0001 7) Venda de mesa e quatro cadeiras , a vista , para a Inds de Artefatos de Couro Ltda. , conforme nossa NF 005 no valor de R$ 1.000,00 8) Venda de mercadorias a prazo conforme NF 012 , ao Sr. Marcos Vincius , no valor de R$ 1.000,00 . No Ato da venda , o cliente aceitou a duplicata n. 012/01 com vecto para 45 dias

EXERCCIOS

REPRESENTE GRAFICAMENTE AS SEGUINTES SITUAES PATRIMONIAIS E COMENTE QUAL FATO ADMINISTRATIVO QUE OCORREU :

1-Caixa........................................500 IMOVEIS.............................1.400. SALARIOS A PAGAR ......... 150 CAPITAL..............................1600 Lucros Acumulados ...............400 Duplicatas a Receber ............. 250

2-Caixa ...........................500 Salrios a Pagar.......... 100 Imveis...................... 933 Capital....................... 1.066 Lucros Acumulados...... 267.

3- Caixa......................................3000 IMOVEIS...............................5600. SALARIOS A PAGAR ...........540

4-Bco Cta Mov. ....................4500 IR a Recolher..........................90 Imveis .............................8400

CAPITAL...............................6400 Lucros Acumulados .............1600 Impostos a Recolher ..................60

Capital.Inicial....................9600 Lucros Acumulados.......... 2400 Salrios a Pagar ................810 Moveis e Utenslios ...........2100 Bco Emprstimos .......... 2100

5- Aplicaes Financeiras..................250 Computador.....................................700 Aquisio de Software ................... 175 Financiamento a Liquidar LP......... 50 Salrios a Pagar .................................68 Contrib. Previdenciaria a Recolher......11 Capital.................................................800 Lucros Acumulados ........................200