SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS EN LA CUENTA DE DETRACCIONES INGRESO COMO RECAUDACIN

EN QU CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?

La detraccin (descuento) la efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema.

Del 100% del importe de la operacin, se descuenta el % de la detraccin que corresponda y se deposita en la cuenta de detracciones del proveedor abierta en el Banco de la Nacin.

Factura
Valor Venta 10,000 IGV 19% 1,800 Precio de venta 11,800

Detraccin del 10% (ejemplo) S/. 1,180 Lo deposito en el Banco de la Nacin

1,180

Entrego: S/ 10,620

10,620

Ojo con la bancarizacin

S/. 11,800

Qu bienes y servicios estn comprendidos en el Sistema?

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin.

Bienes y servicios sujetos al Sistema

Anexo I
Conformado por bienes controlados durante el traslado por carretera

Anexo II
Conformado por bienes controlados por el uso del crdito fiscal del IGV

Anexo III
Conformado por servicios controlados por el uso del crdito fiscal del IGV

No cumplir con las obligaciones del SPOT trae como consecuencia:

1. No poder utilizar como crdito fiscal el IGV que grava las adquisiciones

2. No poder deducir la adquisicin como gasto y/o

costo para fines del Impuesto a la Renta;

3. Multa equivalente al 100% del importe no depositado.

Sistema de Detracciones

Destino de los fondos Pago de Impuestos

Los fondos se destinan al pago de las siguientes obligaciones: 1. Deudas tributarias por concepto de tributos o multas que constituyan ingreso del Tesoro Pblico (incluyendo aranceles) y las originadas por aportaciones a ESSALUD y a la ONP. 2. Costas y gastos generados por parte del titular de la cuenta. En ambos casos, solo respecto de obligaciones del titular de la cuenta.

SUNAT

LIBERACION DE FONDOS DE DETRACCIONES

(Numeral 9.2 del Art. 9 del D.Leg 940 y Art. 25 R.S. N 183-2004/SUNAT)

Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin existen tres procedimientos: Procedimiento General Procedimiento Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin Procedimientos Especial

PROCEDIMIENTO GENERAL
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, que hubieran sido destinados al pago de Obligaciones Tributarias, sern considerados de libre disposicin, para lo cual el contribuyente debe presentar:

1. Solicitud virtual 1697 en Operaciones en Lnea (presentada dentro de los Cinco primeros das hbiles de los meses de: Enero, mayo y setiembre el sistema evaluar que no haya incurrido en los siguientes supuestos:

No haya incurrido en los siguientes supuestos:

1.1) Tener deuda pendiente de pago. (No se considera en la evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido) 1.2) Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes

1.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.

PROCEDIMIENTO BUC Y AGENTES DE RETENCIN

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante DOS (02) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley (Pago de Obligaciones Tributarias) sern considerados de libre disposicin, para lo cual el contribuyente debe presentar:

Solicitud virtual 1697 en SUNAT Operaciones en Linea (Seis veces al ao durante los cinco primeros dias de meses de Enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre) el sistema evaluar si cumple con los requisitos y se emitir la RI.

Procedimiento:

PROCEDIMIENTO ESPECIAL
El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada quincena, siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1 y Anexo 2, segn el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o, a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2 (El
traslado fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada con el I.G.V)

INFORMACIN MINIMA DEL CONTRIBUYENTE Nmero de RUC. Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta.

Domicilio fiscal.
Nmero de cuenta. Tipo de procedimiento.

LUEGO DE INGRESADOS LOS DATOS DE LA SOLICITUD EL SISTEMA DE DETRACCIONES COMIENZA A EVALUAR LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

OMISOS: presentacin de las DDJJ SALDO EN CUENTA DETRACCIONES: mantiene saldos de acuerdo al tipo de procedimiento PROCEDIMIENTO ESPECIAL: verifica si tiene depsitos de detracciones por la compra y por la venta del mismo bien DEUDAS PENDIENTES: OP, RD o RM CUOTAS DE FRACCIONAMIENTO: si mantiene cuotas pendientes de pago COSTAS PROCESALES

ETAPAS DE LA EVALUACIN DEL SISTEMA:

PRELIMINAR: La solicitud est siendo evaluada por el sistema. An no se considera como presentada. OBSERVADA: No cumple requisitos, en este caso el Contribuyente debe ingresar algn sustento por el requisito incumplido. PENDIENTE: Ha incumplido algn requisito y el contribuyente ha ingresado un sustento. PROCEDENTE: Cumple con los requisitos anteriormente enunciados.

SALDO A LIBERAR:
PROCEDIMIENTO GENERAL, BUC y AGENTES DE RETENCIN: el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin :
Ejemplo: Solicitud presentada el 02/01/2012 Saldo al 31/12/2011 S/. 45,000.00 Saldo al 30/11/2011 S/. 5,000.00 Saldo al 31/10/2011 S/. 14,000.00 Saldo al 30/09/2011 S/. 50,000.00 Saldo al 31/08/2011 S/. 15,000.00 Saldo al 31/07/2011 S/. 55,000.00

SALDO A LIBERAR:
PROCEDIMIENTO ESPECIAL: comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de fondos : Ejemplo: SLF presentada el 03/01/2011 Saldo al 31/12/2011 S/. 45,000.00 Saldo al 15/12/2011 S/. 5,000.00 Saldo al 30/11/2011 S/. 14,000.00 Saldo al 15/11/2011 S/. 50,000.00

RESULTADO DE LA EVALUACIN AUDITOR SUNAT

El plazo para resolver la Solicitud de Liberacin de Fondos es de treinta (30) das (Art.142 Ley N 27444) y el resultado es a la fecha de evaluacin por parte del auditor de SUNAT (fecha de emisin de la Resolucin de Intendencia). Veredicto: PROCEDENTE o IMPROCEDENTE.

NUEVA FORMA DE COBRO

LIBERACIN FONDOS

Ahora cuando presente una solicitud de liberacin de fondos y esta no supere los S/. 265,000 nuevos soles, podr elegir una nueva forma de cobro Abono en cuenta bancaria, opcin que le permitir recibir el abono en una de sus cuentas de la banca comercial. Previo a ello, es necesario que ingrese a SUNAT Operaciones en Lnea con su clave SOL y registre su Cdigo de Cuenta Interbancaria, a travs de la opcin Cd. Cta. Interbancaria (CCI) , la cual se encuentra dentro del mdulo Otras Declaraciones y Solicitudes.

IMPORTANTE

Tener en cuenta que el proceso de validacin del CCI que registre puede tomar hasta 72 horas, motivo por el cual se le recomienda realizarlo con la debida anticipacin a la presentacin de la solicitud de liberacin de fondos.
Adems, recuerde que slo se podr ingresar CCI de bancos que tengan convenio con SUNAT: Banco de Crdito del Per, Interbank, Citibank del Per S.A., Scotiabank del Per, BBVA Banco Continental, Banco de la Nacin, Banco de Comercio, Banco Financiero del Per y Banco Interamericano de Finanzas.

Destino de los fondos Libre Disposicin

Solicitante de Libre Disposicin

SUNAT

Banco de la Nacin

3
1. Solicitud de

5
5. Banco de la 4. Sunat comunica
aprobacin de solicitud al Banco de la Nacin para que proceda con la liberacin de fondos. Nacin libera fondos a favor del titular de la cuenta.

libre disposicin de los montos depositados en 2. Sunat evala: las cuentas del 3. Sunat notifica Deuda pendiente aprobacin de la Banco de la de pago solicitud Nacin. Se presenta por: Dependencias SUNAT
Domicilio fiscal Presentacin de declaraciones

Web SUNAT (SOL)

INGRESO COMO RECAUDACION

(Numeral 9.3 del Art. 9 D.Leg. 940) Notificacin por Buzn Electrnico : R.S. N 1352009/SUNAT. De fecha 19/06/2009

Destino de los fondos - Ingreso como recaudacin a) Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito. b) Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes. c) No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello, siempre que la comparecencia est vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta.

d) Haber incurrido en la infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 176 (no presentar las DDJJ s dentro del plazo)

PROCEDIMIENTO DEL INGRESO COMO RECAUDACIN La Administracin Tributaria emite una Comunicacin informando al contribuyente el inicio del procedimiento de ingreso como Recaudacin y se seala la existencia de la causal(es) y se otorga un plazo de tres (03) das para que sustente la inexistencia de la causal verificada a la fecha de emisin de la Comunicacin. (Importante: afiliarse a avisos electrnicos en SOL)

Si en el plazo otorgado el contribuyente No sustenta o el escrito presentado no levanta la causal se emite la Resolucin de Intendencia que dispone el ingreso como recaudacin de los fondos de la cuenta de detracciones.

INTENDENCIA REGIONAL PIURA

COMUNICACIN DE INTENDENCIA N 0839500000001

Piura, 27 de noviembre de 2010 RUC : 20484000000

Contribuyente
Domicilio fiscal

:
:

XXYYY SAC
CALLE XYZ N 0001 PIURA

Referencia: Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central Decreto Legislativo N 940, normas modificatorias y reglamentarias

Seor Contribuyente: Nos dirigimos a usted con el fin de comunicarle que a la fecha de expedicin del presente documento, la SUNAT ha verificado que usted se encuentra incurso en la(s) causal(es), prevista(s) en el numeral 9.3 del artculo 9 del Decreto Legislativo N 940 que estableci el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y normas modificatorias y reglamentarias, por lo tanto corresponde disponer el ingreso como recaudacin de los fondos de su cuenta de detracciones. En consecuencia, se le hace de conocimiento el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin de los fondos de su cuenta de detracciones, otorgndole el plazo de tres (3) das hbiles siguientes de notificada la presente para que, de corresponder, sustente la inexistencia de la causal verificada a la fecha de expedicin del presente documento. Una vez vencido el plazo sin que se haya sustentado la inexistencia de la causal incurrida se proceder a disponer el ingreso como recaudacin de los fondos de su cuenta de detracciones. Para mayor informacin al respecto, podr llamar a nuestra central de consultas 0801-12100 (opcin 2) o al 315-0730 (slo para Lima) o acercarse a los Centros de Servicios al Contribuyente.

Atentamente

ANEXO DE LA COMUNICACIN N 0839500000001

Fecha de Verificacin: 27/11/2010 Inciso a) del numeral 9.3 del Decreto Legislativo N 940 y modificatorias
Perodo de Evaluacin Concepto Detalle Existe inconsistencia entre las ventas o ingresos declarados y las proyectadas en base a los depsitos en las cuentas de detracciones, cuya misin es de S/.
13,259.00

INICIO

fin

Tributo Asociado Descripcin

2011-10

2011-12

IGV- CTA. PROPIA

ANEXO DE LA COMUNICACIN N 0839500000001 Fecha de Verificacin: 27/11/2011 Inciso b) del numeral 9.3 del Decreto Legislativo N 940 y modificatorias

Perodo de Evaluacin Detalle 2011-11 Se encuentra No habido desde el 04/06/2011

EJEMPLO:
De acuerdo a la verificacin efectuada el contribuyente Los Piuranos SAC tiene la siguiente informacin:

CONTRIBUYENTE: RUC:

XYY 20111111100

BASE DE DATOS PARA DETERMINAR LA PROYECCION DE VENTAS

num_secue num_constancia cod % detracc mto_deposito fec_pag ncia _bien 20362672 180940259360324 022 1404.86 04/06/2010 12 20955073 180943059745380 022 599.36 30/06/2010 12 17836465 18403921 1808C0557966482 026 180910658323318 027 12 4 596.61 12/07/2010 1,500.00 16/07/2010 proy_vtas (precio Vta) 11,707.17 4,994.67 4,971.75 37,500.00

COMPARACION VTAS DECLARADAS Y VTAS PROYECTADAS

PERODO VTAS PDT 621 VTAS PROYECT DIF. VTAS sep-11 4,197.00 14,035.00 9,838.00 oct-11 35,690.00 35,690.00 0.00 nov-11 0.00 3,421.00 3,421.00 dic-11 14,281.00 14,281.00 0.00 TOTAL 54,168.00 67,427.00 13,259.00

Descargo sobre inconsistencia notificada

El contribuyente debe presentar un escrito dentro de los tres (03) das posteriores a la notificacin y adjuntar las pruebas instrumentales correspondientes: Por ejemplo en el escrito debe adjuntar un cuadro donde detalle cada depsito efectuado por el rango de perodos notificados y relacionarlas con las facturas a que corresponde el depsito, copias de facturas, Constancias Depsito con error en Cdigo de bien (el obligado debe solicitar la correccin) etc.

FIN