Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria I.U.T.

Alonso Gamero Aldea: Alicia Tremont de Medina Fundacin Misin Sucre PNFA: Administracin y Gestin Ctedra: Presupuesto Docente: Prof. Osiris Jordn

UNIDAD 5: EL PRESUPUESTO PBLICO UNIDAD 6: CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARIA

Realizado por: GOMEZ, Marisol C.I. 9.805.314 II Trayecto 6to. trimestre

Punto Fijo, Septiembre de 2012

UNIDAD 5. EL PRESUPUESTO PBLICO

PRESUPUESTO PUBLICO. CONCEPTO Es una herramienta de poltica gubernativa, mediante la cual se asignan recursos y se determinan gastos, para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo econmico y social en un perodo dado.

TIPOS DE PRESUPUESTO PBLICO Presupuesto tradicional. Es la asignacin de los recursos tomando en cuenta bsicamente la adquisicin de los bienes y servicios segn su naturaleza sin ofrecer la posibilidad de correlacionar tales bienes con las metas u objetivos que se pretenda alcanzar. Es solo un instrumento financiero y de control. Presupuesto por Programas Aparece para dar respuesta a las contradicciones implcitas en el presupuesto tradicional, y en especial para que el Estado y las instituciones que lo integran dispongan de un instrumento programtico que vincule la produccin de los bienes y servicios a alcanzar con los objetivos y metas previstas en los planes de desarrollo. Sistema de Planeamiento-Programacin-Presupuestacin (PPBS) La otra forma que se ha utilizado para presupuestar dentro del sector pblico, ha sido la conocida como "Planeacin-Programacin-Presupuestacin (PPBS)", empleada originalmente por los Estados Unidos de Norteamrica como una manera de disponer criterios efectivos para la toma de decisiones, en la asignacin y distribucin de los recursos tanto fsicos como financieros en los diferentes organismos pblicos. Presupuesto Base Cero Es aquel que se realiza sin tomar en consideracin las experiencias habidas. Este presupuesto es til ante la desmedida y continua elevacin de los precios, exigencias de actualizacin, de cambio y aumento continuo de los costos en

todos los niveles, bsicamente. Resulta ser muy costoso y con informacin extempornea. Esta nueva tcnica presupuestaria pretende determinar si las acciones que desarrollan los diferentes rganos que conforman el Estado son eficientes. Si se deben suprimir o reducir ciertas acciones con el fin de propiciar la atencin de otras que se consideran ms prioritarias.

PRINCIPIOS Los principios son los siguientes: Programacin: Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que este (el presupuesto) debe tener el contenido y la forma de la programacin. 1) Contenido: Establecen que deben estar todos los elementos que permitan la definicin y la adopcin de los objetivos. 2) Forma: Se deben sealar los objetivos adaptando las acciones necesarias a efectuarse para lograr los mismos; los recursos humanos, materiales y servicios de terceros que demanden las acciones, as como los recursos monetarios necesarios que demanden esos recursos. Integridad: En la actualidad el presupuesto no sera realmente,

programtico si no cumple con las condiciones que imponen los cuatro enfoques de la integridad, es decir, que el presupuesto debe ser: 1) Un instrumento del sistema de planificacin. 2) El reflejo de una poltica presupuestaria nica. 3) Un proceso debidamente vertebrado. 4) Un instrumento donde deben aparecer todos los elementos de la programacin. Universalidad: Dentro de este postulado se sustenta la necesidad de que aquellos que constituyen materia de presupuesto deben ser incorporado a l. Naturalmente que la amplitud de este principio depende del concepto que se tenga del presupuesto. Si ste slo fuera de expresin financiera de los

programas de gobierno, cabra la inclusin de elementos en trminos fsicos, con lo cual la programacin quedara truncada. Exclusividad: Este principio complementa y precisa la postulada de la universalidad, exigiendo que no incluya en la ley anual asuntos que no sean inherentes a esta materia. Ambos principios tratan de precisar los lmites y precisar la claridad del presupuesto. Unidad: Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuestos de todas las instituciones del sector pblico sean elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena sujecin a la poltica presupuestaria nica definida y adoptada por la autoridad competente, de acuerdo con la ley, basndose en un solo mtodo y expresndose uniformemente. Acuosidad: Este principio se basa en las siguientes condiciones: a) Profundidad, sistema y organicidad en la labor tcnica, en la toma de decisiones, en la realizacin de acciones y en la formacin y presentacin del juicio sobre unas y otras. b) Sinceridad, honestidad y precisin en la adopcin de los objetivos y fijacin de los correspondientes medios, en el proceso de su concrecin o utilizacin, y en la evaluacin del nivel de cumplimiento de los fines, del grado de racionalidad en la aplicacin de los medios y de las causas, de posibles desviaciones. Claridad: Este principio tiene importancia para la eficiencia del presupuesto como instrumento de gobierno, administrativo y ejecucin de los planes de desarrollo socio-econmico. Es esencialmente de carcter formal; si los documentos presupuestarios se expresan de manera clara y ordenada, todas las etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor eficiencia. Especificacin: Este principio se refiere bsicamente al aspecto financiero del presupuesto y significa que en materia de ingreso debe sealarse con precisin las fuentes que lo originan y en caso de erogaciones, las caractersticas de los bienes y servicios que debe adquirirse.

 Periodicidad: Este principio procura adoptar un periodo presupuestario que no sea tan amplio que imposibilite la previsin con cierto grado de minuciosidad, ni tan breve que impida la realizacin de las correspondientes tareas. Se recomienda que el perodo presupuestario sea de duracin anual. Continuidad: Se refiere al principio de que es necesario conjugar la anualidad con la continuidad, esta norma postula que todas las etapas de cada ejercicio presupuestario deben apoyarse en los resultados de ejercicio anteriores y tomar en cuenta las expectativas de ejercicios futuros. Flexibilidad: A travs de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca de rigideces que le impidan constituirse en un eficaz instrumento de administracin, de gobierno y de planificacin: es decir, dotar a los niveles administrativos del poder suficiente para modificar los medios en provecho de los fines prioritarios del Estado. Equilibrio: Este principio se refiere especialmente al aspecto financiero del presupuesto an cuando ste depende, en ltimo trmino, de los objetivos que se adopten; de la tcnica que se utilice en la combinacin de factores para la produccin de los bienes y servicios de origen estatal, de las polticas de salarios y de precio y, en consecuencia, tambin del grado de estabilidad de la economa (Asociacin Venezolana de Presupuesto Pblico 1995, p.p. 96-99).

CARACTERISTICAS Incluye una programacin detallada. Requiere de un proyecto y est contenido en un plan. El perodo presupuestario es de duracin anual. Se formula, ejecuta y controla bajo la tcnica de presupuesto por proyectos. Tiene carcter de Ley. Cuenta con Clasificadores de Ingresos y Gastos enlazados y consolidados. Como algo inherente a su naturaleza, deben ser flexibles. Sus datos deben estar fundamentados en estudios, anlisis e

investigaciones.

 Permite la determinacin de responsabilidades pblicas Se comporta como un elemento operativo dinmico

Segn Albi Ibez (2009), las caractersticas del presupuesto pblico, son: 1. Anticipacin: El presupuesto es siempre una previsin que trata de recoger las operaciones del Sector Pblico en un perodo futuro (generalmente un ao mximo). 2. Cuantificacin: Se utiliza un lenguaje contable, clasificado de acuerdo a cierto orden y criterios. 3. Obligatoriedad: El Sector Pblico est obligado legalmente a cumplir el presupuesto. Las autorizaciones presupuestarias tienen un carcter limitativo, y no pueden superarse salvo por circunstancias especficas legalmente previstas. En el caso de los ingresos estos pueden superar o no las proyecciones estimadas. 4. Regularidad: El presupuesto se elabora y se ejecuta en intervalos determinados de tiempo. El ejercicio presupuestario tiene una duracin anual

VENTAJAS Y DESVENTAJAS Ventajas La elaboracin de un presupuesto puede proporcionar las siguientes ventajas: 1) La Direccin posee en todo momento un cuadro general de las operaciones y resultados pudiendo de esa manera prever las situaciones y tomar decisiones ms acertadas. 2) Se dispone de instrumento por el cual el trabajo de la empresa se desarrolla de acuerdo a un plan general coordinado. 3) Le posibilita la accin o adopcin de medidas con suficiente anticipacin permitiendo juzgar los acontecimientos con la perspectiva adecuada. 4) Ayuda al manejo financiero de la Empresa. 5) Sirve para medir la eficiencia de los jefes responsables.

6) Hace participar en las tareas de programacin y direccin a una mayor cantidad de responsables impulsndoles a actuar de manera eficaz en la correccin de planes que son suyos. 7) Facilita el control administrativo. 8) Es un reto constante presentado a los ejecutivos de la empresa para ejercitar su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la situacin de la misma. 9) Impone a los ejecutivos no solo responsabilidad operativa sino tambin responsabilidad financiera. 10) Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables Desventajas del presupuesto En este aspecto se puede mencionar lo siguiente: a) Los datos incluidos en los presupuestos estn basados en estimaciones o pronsticos, es decir, se debe considerar la posibilidad de error en las estimaciones como un factor adicional, al analizar las diferencias entre los datos reales y los presupuestados. b) Un sistema presupuestario no puede implantarse de improvisto, para su uso en condiciones satisfactorias son necesarios ciertos requisitos bsicos, dentro de los cuales el factor tiempo y experiencia acumulada tiene un papel preponderante. c) La limitacin ms importante se deriva de la circunstancia de que el control presupuestario, es una herramienta de la direccin de la empresa. Es decir, no debe pensarse que la suplanta de alguna manera sino que es su mejor auxiliar. d) Toma tiempo y costo su preparacin. e) No se debe esperar resultados demasiado pronto. f) Su ejecucin no es automtica, es necesario que el personal de la empresa comprenda la utilidad de esta herramienta. g) Una de las principales limitaciones que enfrenta la elaboracin del presupuesto, es la falta de informacin contable en forma adecuada y oportuna.

h) En muchos casos la administracin emprica de la empresa, hace que el presupuesto sea solo un documento de simple estimacin y no de aplicacin y control.

MARCO LEGAL Con el fin de dar a conocer el ordenamiento jurdico por el cual se debe regir la formulacin de presupuesto de los rganos del Poder Nacional a continuacin se enumeran algunos artculos esenciales para este proceso. ORDENAMIENTO JURIDICO Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela Ley Orgnica de la Administracin Pblica (LOAP) Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico Reglamento N1 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico Decreto N 5.384, Con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de Creacin de la Comisin Central de Planificacin. Decreto N 5.396, mediante el cual se designan los integrantes de la Comisin Central de Planificacin SITUADO CONSTITUCIONAL Situado CRBV. Ttulo IV Constitucional para los Estados y el Dtto. Capital ARTCULOS 313 20 29 10, 12, 30, 35, 36, 37, 38 y 39. 2, 3, 4, 7, 8 (Numerales: 2, 8, 9), 22, 23, 27, 30, 31, y 32 Gaceta Oficial N 38.711 de fecha 22-06-2007 (Vease N 5.841 Extraordinario de la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela de esta misma fecha) Gaceta Oficial N 38.712 de fecha 25-06-2007

Del Poder Pblico, Captulo III. Del Poder Pblico Estadal.

Artculo 167: Son ingresos de los Estados: Los procedentes de su patrimonio y de la administracin de sus bienes. 2. Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones, y las que les sean atribuidas. 3. El producto de lo recaudado por concepto de venta de especies fiscales. 4. Los recursos que les correspondan por concepto de situado constitucional. El situado es una partida equivalente a un mximo del

veinte por ciento del total de los ingresos ordinarios estimados anualmente por el Fisco Nacional, la cual se distribuir entre los Estados y el Distrito Capital en la forma siguiente: un treinta por ciento de dicho porcentaje por partes iguales, y el setenta por ciento restante en proporcin a la poblacin de cada una de dichas entidades. En cada ejercicio fiscal, los Estados destinarn a la inversin un mnimo del cincuenta por ciento del monto que les corresponda por concepto de situado. A los Municipios de cada Estado les corresponder, en cada ejercicio fiscal, una participacin no menor del veinte por ciento del situado y de los dems ingresos ordinarios del respectivo Estado. En caso de variaciones de los ingresos del Fisco Nacional que impongan una modificacin del Presupuesto Nacional, se efectuar un reajuste proporcional del situado. La ley establecer los principios, normas y procedimientos que propendan a garantizar el uso correcto y eficiente de los recursos provenientes del situado constitucional y de la participacin municipal en el mismo. 5. Los dems impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asignen por ley nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas pblicas estadales. Las leyes que creen o transfieran ramos tributarios a favor de los Estados podrn compensar dichas asignaciones con modificaciones de los ramos de ingresos sealados en este artculo, a fin de preservar la equidad nter territorial. El porcentaje del ingreso nacional ordinario estimado que se destine al situado constitucional, no ser menor al quince por ciento del ingreso ordinario estimado, para lo cual se tendr en cuenta la situacin y sostenibilidad financiera de la Hacienda Pblica Nacional, sin menoscabo de la capacidad de las administraciones estadales para atender adecuadamente los servicios de su competencia. 6. Los recursos provenientes del Fondo de Compensacin nter territorial y de cualquier otra transferencia, subvencin o asignacin especial, as como de aquellos que se les asignen como participacin en los tributos nacionales, de conformidad con la respectiva ley.

PRESUPUESTO PARTICIPATIVO AUTONOMA PRESUPUESTARIA Presupuesto Participativo Es una herramienta de democracia participativa o de la democracia directa que permite a la ciudadana incidir o tomar decisiones referentes a los presupuestos pblicos, generalmente sobre el presupuesto municipal. Es un proceso de consulta y dilogo entre la comunidad y las autoridades sobre cules son las prioridades de inversin de un municipio.

En estos espacios se puede decidir la mejor inversin que realice el municipio que beneficie a la mayora de la poblacin como: agua potable, pavimentacin, luz, mercado municipal, etc.

Autonoma Presupuestaria La autonoma presupuestaria implica la capacidad del rgano

constitucional para determinar por s mismo los montos econmicos necesarios para cumplir con las atribuciones que tiene constitucionalmente conferidas, para gestionarlos de manera independiente de conformidad con su objeto, y para fiscalizarlos a travs de rganos y procedimientos propios.

FORMULACIN Y EJECUCIN PRESUPUESTARIA a) Se destacan a continuacin algunos aspectos de carcter especial, que se debern tomar en cuenta en el momento de elaborar el Proyecto de Ley de Presupuesto para los rganos del Poder Nacional. Las reestructuraciones administrativas previstas, debern programarlas, de tal forma que las mismas no impliquen incremento en las asignaciones presupuestarias. En todo caso, la ONAPRE debe recibir notificacin de la aprobacin de cada reestructuracin que autorice Ministerio del Poder Popular para la Planificacin y Desarrollo. b) Se debe solicitar a las empresas productoras de los servicios bsicos, en especial las de electricidad, agua, telfono y gas, las estimaciones de los precios y/o tarifas que estarn vigentes durante el ao que se presupuesta,

con base a las cuales determinarn el monto total de los crditos presupuestarios a incluir en sus respectivos Proyectos de Presupuesto que permitan financiar totalmente estos servicios. c) Se deben darle prioridad a la asignacin de recursos para los proyectos u acciones centralizadas de carcter social. d) En materia de construccin de proyectos de inversin deben contemplarse los recursos necesarios para terminar los proyectos ya iniciados, as como dar prioridad al mantenimiento y conservacin de la infraestructura existente. e) Los rganos que realicen obras debern registrar las mismas bajo la Estructura Presupuestaria de Proyectos, los estudios e inspecciones de obras debern registrarse en actividades asociadas a proyectos o en su defecto directamente a proyectos. f) Para la formulacin, ejecucin, control y evaluacin del presupuesto se utilizar el Clasificador Presupuestario de Recursos y Egresos vigente elaborado por la Oficina Nacional de Presupuesto por mandato expreso de la vigente Ley. g) Las solicitudes de recursos para subsidios, por parte de los rganos, deben contener los objetivos bien definidos, el tipo de financiamiento y su respectivo monto, as como el nmero de personas y hogares beneficiados. h) La obligacin de los funcionarios con responsabilidad presupuestaria en los rganos, de analizar cuidadosamente la informacin que suministren para que la misma sea completa y adecuada a la poltica presupuestaria sealada por el Gobierno Nacional.

UNIDAD 6. CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARIA

DEFINICIN DE CONTROL DE PRESUPUESTO Tiene por objeto medir la eficiencia en el cumplimiento de metas, programas y polticas en la etapa de su ejecucin.

En la prctica, este control consiste en un anlisis comparativo de las cifras real mente ejecutadas contra las contempladas en los diferentes presupuestos, sobre la base de los informes de desempeo que deben ser efectuados en determinados periodos o cuando los niveles de decisin lo consideren necesario. Ese control generalmente se efecta a tres (3) niveles de acuerdo con su grado de responsabilidad; ellos son: 1. Nivel de Gerencia 2. Nivel de Departamento 3. Nivel de Producto

FASES DEL CONTROL PRESUPUESTARIO Todo estudio sistemtico requiere de un orden o encauzamiento en su desarrollo, respecto al control del Sistema Presupuestal, las etapas son: a. De Previsin: Apreciar y tener anticipadamente todo lo necesario para el cumplimiento expedito de las fases del Control Presupuestal. b. De planeacin: Todo acto debe ser planeado, y en el caso de los presupuestos, con mayor razn, toda vez que resulta ser inherente; uno de los primeros pasos a dar, es elegir la personas (Director o Comit, generalmente existen ambos) que se harn cargo de todo el sistema presupuestario, desde su planeacin. c. De Formulacin: Esta fase integra la elaboracin de los presupuestos parciales, que se hacen en forma analtica de cada departamento del organismo del organismo, y la realizacin de los presupuestos globales o

sumarios previos, puesto que estn sujetos a ajustes; pero con la visin completa, general del presupuesto. d. De Aprobacin: Es la Direccin General o Gerencia de la entidad, despus del comit, quien sanciona los presupuestos hasta el resultante del paso anterior; simultneamente son verificados por los jefes de departamento, y otros funcionarios que se hagan responsables de llevarlos a cabo. e. De Ejecucin y Coordinacin: El trabajo de llevar a efecto los

presupuestos , es de todo el personal , desde los obreros , bajo las ordenes de su jefe, hasta los funcionarios de lamas alta jerarqua; por lo que es necesario formular manuales especficos de labores coordinadas de

procedimientos y de mtodos. f. De control: Corresponde a la serie de funciones encaminadas a la observancia y la vigilancia del ejercicio del presupuesto. El objetivo de controlar el desarrollo del presupuesto, es localizar actitudes perjudiciales en el momento en que aparecen, para evitar que ocasionen momentos crticos o de mayor importancia negativa.

El control del presupuesto se hace, bsicamente, partiendo del sistema presupuestado, registrado lo realizado, y por comparacin, determinar las variaciones o desviaciones, mismas que se estudian y se analizan, para dar lugar a acciones correctivas y superaciones. Analizar y estudiar de las variaciones o desviaciones, de tal forma, que den lo siguiente:

Localizar el rea del problema Celebrar plticas con el concurso de los supervisores y los funcionarios de dicha rea.

Analizar la situacin del trabajo, la secuencia, la coordinacin de actividades, y la efectividad de la supervisin.

Observar directamente el trabajo del departamento afectado. Entablar plticas con el funcionario en lnea.

Nombrar personal para el estudio del problema especfico, y llevar acabo practicas especiales de auditora interna.

Formular reportes en los que colaboren tanto el personal involucrado como quienes estudian directamente el problema.

Investigado y delimitar el problema y sus causas, emitir un informe en el que se mencionen estas, y la forma en que se obtuvieron.

g. De Evaluacin: Con base en los resultados obtenidos y sus costos, se hace la evaluacin mediante la comparacin, el anlisis, la revisin y la

interpretacin de ellos, para formular un juicio y determinar si se est procediendo correctamente, o de lo contrario, tomar las decisiones necesarias.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EVALUACIN Y CONTROL Seccin Sptima del Captulo III de la LOAFSP

Registro de las Operaciones Fsica y Financiera Evaluacin de la Legalidad de las Operaciones Determinacin de la diferencia entre lo programado y lo ejecutado. Anlisis de las Causas.

EJECUCIN Seccin Quinta del Captulo II LOAFSP y Seccin Quinta, Sexta y Sptima del Captulo III Reglamento N 1 LOAFSP) Distribucin General Distribucin Administrativa Programacin de la Ejecucin Fsica y Financiera Solicitud de Bienes y Servicios Recepcin y utilizacin de Bienes y Servicios Pagos Modificaciones Presupuestarias y Reprogramacin de la Ejecucin

EVALUACION DEL PRESUPUESTO La evaluacin presupuestaria es el grupo de acciones administrativas que analiza la eficiencia y la eficacia de los programas, en cuanto a los ingresos y a los gastos originados en su ejecucin.

La evaluacin presupuestaria sirve para: a. Retroalimentar el ciclo presupuestario en curso. b. Analizar las variaciones detectadas mediante el control y determinar sus causas. c. Analizar la ejecucin presupuestaria.