CAP.

V INVERSIONES -FINANCIERAS Ejemplo

01.03. A3: se realize un depsito a PF por $ 10.000 a 90 das de plazo a una tasa nominal anual del 36% 30.04.A3: cierra ejercicio econmico la empresa 30.05. A3: se cobra el plazo fijo

01.03.A3

Depsito a Plazo Fijo Caja Intereses a devengar PF

10.927 10.000 927

Clculos: VF = VF = C (1+i)n 10.000 (1+0,03)3 = Capital Intereses a devengar VF = valor futuro 10.000 x 1,0927 = = = 10.927 10.000 927

A los 60 das se cierra ejercicio econmico 30.04.A3 Intereses a Devengar Intereses Ganados (PF (PF) 609 609

Clculos: VF / (1 + i)n 10.927 / (1 + 0,03)1 = 10.927 / 1,03 = = = 10.609 10.000 609

VP = VP = Capital

Intereses devengados al 30.4.A3 VP = valor presente

CAP. V INVERSIONES - FINANCIERAS

30.05. A3 cobro del plazo fijo 30.05.A3 Caja Intereses a Devengar (PF) Intereses Ganados (PF) Depsito a Plazo Fijo 10.927 318 318 10.927

CAP. V INVERSIONES - FINANCIERAS

1.3. A3

30.3.A3

30.4.A3 CE

30.5.A3

I=

300

309

318

= 927

VP= 10.000

VCE= 10.609

VF = 10.927

609

CIERRE EJERCICIO. TRATAMIENTO CONTABLE. Verificacin de los saldos contables Valuacin: Plazo fijo: VH: tasa pactada VC : tasa Mercado C. Ahorro: Tasa pactada EXPOSICION ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 30.04.A3

ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE Disponibilidades Inversiones 1 1060 9 .. TOTAL ACTIVO CTE ACTIVO NO CTE TOTAL A. NO CTE PN TOTAL ACTIVO ESTADO DE RESULTADOS AL 30.04.A3 .. Intereses ganados NOTAS A LOS EC Nota 1: Inversiones Depositos a plazo fijo (-) Intereses a 10.927 -318 609

10.60

CAP. V INVERSIONES - INMOBILIARIAS

Momento Compra

Documentacin - Factura de compra - Escritura - Comprobantes de gastos necesarios hasta que est en condiciones de funcionar

Alquiler Cobro alquiler

- Contrato de alquiler - Recibos

Cierre ejercicio econmico

- Clculo de la depreciacin (papeles de trabajo)

Ejemplo: 10.03.A2: La empresa XX adquiere un inmueble para ser alquilado en la suma de $ 300.000 , abonando con cheque cargo Banco de la Nacin 01.04.A2: Alquila el inmueble a $ 3.000 mensuales por un plazo de 24 meses, das del mes vencido el mismo. 30.06.A2: Cierra ejercicio econmico. 10.03.A2 Inmuebles para renta Banco Nac. c.c. 300.000 300.000 se cobran los primeros

30.04.A2 Alquileres a Cobrar Alquileres Ganados 3.000 3.000

10.05.A2 Caja Alquileres a Cobrar dem para periodos 5 y 6 3.000 3.000

30.06.A2 Depreciacin Inm. p. renta Deprec. Ac. Inm. R. 4.000 4.000

Calculo: V a D = VO - Terreno CD= V a D / Aos vida til

V a D = (300.000 x 3/3) (300.000 x 1/3) = 200.000 CD= 200.000 / 50 = 4.000

CIERRE EJERCICIO. TRATAMIENTO CONTABLE. Relevamiento Valuacin: Costo original menos depreciaciones acumuladas Limite del valor recuperable EXPOSICION ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE .. TOTAL ACTIVO CTE ACTIVO NO CTE Inversiones 1 296.00 0 TOTAL A. NO CTE PN TOTAL ACTIVO ESTADO DE RESULTADOS AL 30.06.A2 .. Alquileres ganados NOTAS A LOS EC Nota 1: Inversiones Inmuebles para renta (-) Depreciaciones acumulads 300.000 -4000 30.06.A2

1200 0

296.00 0

CAP. V INVERSIONES VM COTIZACION

Momento M0 M1 Compra Devengamiento de dividendos M2 Cobro de

Documentacin - Liquidacin del agente de bolsa - Asamblea de SA - Comunicacin de los dividendos - Liquidacin del agente de bolsa dividendos u otro intermediario

M3

Cierre ejercicio econmico

- Papeles de trabajo - Valuacin de acciones - Liquidacin agente de bolsa

M4

Venta

19

CAP. V INVERSIONES VM COTIZACION

01.07.A4: abona en efectivo

Se adquieren 1000 acciones de Aluar SA a $ 4,10 c/u, VN a $ 1 c/u, Comisin 2%, se

10.10.A4: Aluar aprueba distribucin de dividendos en efectivo por el 10% 15.11.A4: Se cobran los dividendos, comisin agente del 2% 31.12.A4: Cierre ejercicio econmico, la accin cotiza a $ CAP. V INVERSIONES VM COTIZACION 4,50

01.07.A4_ Acciones con cotizacin Caja Clculos : a) 1000 b) x $ 4,10 = 4.100,00 82,00 4.182,00 4.182 4.182

Comisin: 2% s/ 4.100 =

c) Total

CAP. V INVERSIONES VM COTIZACION

10.10.A4 Dividendos a cobrar Dividendos ganados 100 100

Clculos : 10% s 1000 acciones a $ 1 c/u = $ 100

CAP. V INVERSIONES VM COTIZACION

15.11.A4 Caja Comisiones perdidas Dividendos a cobrar 98 2 100

Clculos : a) Dividendos b) Comisin 2% s/ $ 100 c) Neto $ =$ 100 ( 2) 98

23

CAP. V INVERSIONES VM COTIZACION

31.12.A4 Acciones con cotizacin Ganancias por dif. Cotiz. 228 228

Clculos : a) 1000 b) x $ 4,50 = ( 4.500,00 90,00) 4.410,00 ( 4.182,00) 228,00

Comisin: 2% s/ 4.500 =

c) Total d) Valor de libros e) Diferencia

CIERRE EJERCICIO. TRATAMIENTO CONTABLE Relevamiento de las acciones Valuacin: por su valor neto de realizac CAP. V INVERSIONES VM COTIZACION

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31.12.A4

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Inversiones .. TOTAL ACTIVO CTE TOTAL A. NO CTE TOTAL ACTIVO PASIVO 1 4410

PN PASIVO + PN

ESTADO DE RESULTADOS AL 31.12.A4

.. Dividendos ganados Diferencia de cotizacion acciones Comisiones perdidas
EXPOSICION

100 228 -2

NOTAS A LOS EC
Nota 1: Inversiones Acciones con cotizacion 4410

CAP. V INVERSIONES VM NO COTIZACION

VALORES MOBILIARIOS NO COTIZAN CONCEPTO: Acciones SA Resto de Soc. Com. CARACTERISTICAS Obtencin de beneficios Diversificacin de riesgos Control de empresas Descentralizacin de la administracin no cotizan

BOLSA

( S. C.- S.R.L., etc)

27

CAP. V INVERSIONES VM NO COTIZACION

VALORES MOBILIARIOS NO COTIZAN

BOLSA

Participacin permanente

Sociedades controladas Influencia significativa Valuacin VPP

28

CAP. V INVERSIONES VM NO COTIZACION

01.05.A4: Se adquieren 6000 acciones de XX SA por $ 54.000 a VN de $ 1 c/u, se abona en efectivo Patrimonio de XX SA $ 90.000 Acciones emitidas 10.000 31.12.A4: Cierre ejercicio econmico, coincide con el de XX SA cuya informacin es: Patrimonio de XX SA $ 80.000 01.05.A4

Participaciones societarias Caja

54.000 54.000

Clculos : a) b) c) PN XX SA $ 90.000 Participacin: 6000/10000 = VPP = 60% s/ $ 90.000 = 54.000 60%

CAP. V INVERSIONES NO COTIZACION

31.12.A4_ Particip. Soc. Perdidas Participaciones societarias 6.000 6.000

Clculos : a) b) c) d) e) PN XX SA $ 80.000 = = = = 60% 48.000 54.000 6.000

Participacin: 6000/10000 VPP = 60% s/ $ 80.000

Valor adquisicin Perdida Part. Societarias

31

CAP. V INVERSIONES NO COTIZACION exposicion ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE .. TOTAL ACTIVO CTE ACTIVO NO CTE Inversiones 1 48.00 0 TOTAL A. NO CTE PN TOTAL ACTIVO ESTADO DE RESULTADOS AL 31.12.A4 .. Perdida particip. Societarias NOTAS A LOS EC Nota 1: Inversiones Participaciones societarias 48.000 31.12.A4

-6000

CAP. V INVERSIONES VM TP TITULOS PUBLICOS CARACTERISTICAS Emitidos por el estado Valor nominal Renta Amortizacin

33

CAP. V INVERSIONES VM TP

Momento M0 M1 M2 Compra Devengamiento Cobro de

Documentacin - Liquidacin del agente de bolsa - Segn pauta establecida ley de emisin de intereses - Liquidacin del agente de bolsa intereses u otro intermediario

M3

Cierre ejercicio econmico

- Papeles de trabajo - Valuacin de los ttulos pblicos - Liquidacin agente de bolsa

M4

Venta

34

CAP. V INVERSIONES VM TP Ejemplo: 01.07.A5: se adquieren 1000 TP en $ 1100 de VN $ 1 c/u, abona intereses del 24% sobre el VN, trimestralmente el 31.03, el 30.06, el 30.09 y el 31.12 .Comisin del 2% 15.08.A5: cobro de intereses, comisin 2% 30.09.A5: Cierra ejercicio econmico. Los TP cotizan a $ 1100 01.07.A5 Ttulos Pblicos Renta Dev. TP a cobrar Caja Clculos : a) b) c) d) Compra (-) Renta TP 6% s/ 1000 (1.4 al 30.6) Gastos 2% s/ 1100 Total 1.100 ( 60) 22 1.062 1.062 60 1.122

15.08.A5 Caja Comisiones perdidas Renta Dev. TP a cobrar 58,80 1,20 60,00

Clculos : a) b) c) 6% s/ 1000 Gastos 2% s/ 60 Total ( 60,00 1,20) 58,80

37

CAP. V INVERSIONES VM TP

30.09.A5 Renta Dev. TP a Cobrar TP Perdida Dif. Cotizacin Renta Dev. TP a cobrar Ttulos Pblicos Clculos : a) b) c) d) e) f) Cotizacin (-) Gastos 2% s/ 1100 (-) Renta TP 6% s/ 1000 (1.6 al 30.9) VNR Valor de libros Perdida por diferencia cotizacin ( ( ( 1.100 22) 60) 1.018 1.062) 44 60 44 60 44

38

CAP. V INVERSIONES VM TP CIERRE EJERCICIO. TRATAMIENTO CONTABLE Relevamiento de los ttulos pblicos Valuacin: por su valor neto de realizacin EXPOSICION

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 30.09.A5

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Inversiones Otros creditos TOTAL ACTIVO CTE TOTAL A. NO CTE TOTAL ACTIVO PASIVO 1 2 1018 60 PN PASIVO + PN

ESTADO DE RESULTADOS AL 30.09.A5

.. Intereses ganados Perdidas por cotizacion titulos publicos Comisiones perdidas 60,00 -44,00 -1,20

NOTAS A LOS EC
Nota 1: Inversiones Titulos Publicos Nota 2: Otros creditos 1018 60