ENUNCIADO DEL CASO: PRODUCCION (tomado del manual de emprendedores, Asociacion Pro Bienestar y D

Un proyecto, espera colocar zapatos de cuero de venado para exportacion, vendiendo cada uno a $. 70.00. Para producir un lote de zapatos ascendente a 80 pares, se requiere lo siguiente - Cuero: 160 pies: $. 800,00 - Operarios: 04 especialistas, siendo su asignacion de $. 1,20 por cada par de zapatos elaborado. - Forro: 320 pies : $. 150.00 - 01 administrador del negocio, S/. 1200.00 mensuales - 01 jefe de taller cuya asignacion mensual es de $. 250,00 - 02 vendedores con un sueldo de $. 500,00 cada uno. - 01 asistente administrativo, S/. 480.00 mensual - Luz y agua ascienden a S/. 400.00 mensuales - Diversos materiales para el armado : $. 50.00 - Material de empaque, costo : $. 110.00 - Alquiler de local : $. 500.00 mensuales - Los equipos, muebles y enseres del area de produccion tienen un costo de Adquisicion de 4. 5,000.00 - La tasa de depreciacion es de 20% anual - Los intangibles del ao cero ascienden a $. 800.00 los cuales se amortizan a razon del 10% anual. El 30% del area total es utilizada por el taller. El tiempo estimado de producir lo 80 pares de zapatos es de un mes. a) Calcular el costo de produccion de un par de zapatos, el costo total unitario y el punto de equilibrio en pares de zapato y en unidades monetarias b) Elaborar el presupuesto integral para los siguientes tres aos, siendo las ventas estimadas las siguientes : 80 pares de zapatos mensuales durante el primer ao, esperando incrementar su cantidad vendida en 10% anual y elaborar el Flujo operativo Supuestos: Los costos de diversos insumos y materiales sufriran un incremento de 5% anual, permaneciendo constantes el resto de conceptos. El precio de venta del par de zapatos, tendra un incremento de 5% anual. El total de ventas y compras sera al contado y el tipo de cambio es de S/. 3,00 soles. SOLUCION: Para hallar el costo unitario de produccion y el costo total unitario, procedemos en primer lugar a identificar los costos y los gastos, asi tenemos: Los costos de materia prima, mano de obra y los costos indirectos, asi como los gastos de administracion y gastos de ventas. Luego podemos estimar el costo de produccion unitario, dividiendo el costo de produccion total entre las unidades producidas. Si al total general de costos y gastos lo dividimos entre el numero de unidades producidas, obtendremos el costo total unitario.

s, Asociacion Pro Bienestar y Desarrollo)

el 10% anual.

COSTOS DE PRODUCCION ZAPATOS

Produccion dlar 80 PARES POR MES S/. 3.00 960 POR AO

Cuadro 1

COSTOS DE PRODUCCION
Costos de Produccion Materia Prima y Materiales Cuero Mat de Empaque Forro Material de armado
U.M. Cant. por par

Pie Un Un

Precio Unit Sub-Total 2 15 900 1 4,125 330 4 1.4 450 150 1830

Mano de obra Operarios

personal 4 Total Mano de Obra (B)

Unidad Zapatototal 3.6 288 = unidad Zapatos * 80 pa $ 288.00 Mensual Anual 750 750 9000 5000 83.33 1000 1500 450 5400 $ 1,283.33 15400

Costos Indirectos Jefe de taller Depreciacion Alquiler del local

1 20% 30% Total Costos Indirectos (C)

Total costo de Produccin (A+B+C) Costo Unitario de produccin Gastos Generales

Gastos Administracion Administrador Asistente Luz y Agua Alquiler del local Area 1

######## $ 19.64

70% Total Gastos Administracin Costos de amortizacin tiempo P.Anual Amortizacin de intanjibles $ 2,400.00 Total Gastos de Gasto de venta N vendedores Vendedores 2 Total Gasto de ventas

Mensual Anual $ 1,200.00 S/. 480.00 $ 480.00 $ 400.00 $ 1,500.00 $ 1,050.00 $ 3,130.00 $ 37,560.00 mensual $ 20.00 Total 3,000 3,000

10% Sueldo 1,500

$ 240.00 $ 240.00 36000.00 36000.00

Total Gastos Generales Costo Total

6,370 ########

Costo Total Unitario

Luego procedemos a clasificar los costos y gastos en fijos y variables

CLASIFICAR GASTOS Y COSOTOS FIJO Y VARIABLES

CUADRO 2 COSTOS FIJOS JEFE DE TALLER ALQUILER ADMINISTRADOR ASISTENTE LAT Gasto de venta depreciacion Amort. Intangibles TOTAL COSTOS FIJOS Finalmete, hallamos el punto de equilibrio: Cuadro 04 Punto de Equilibrio CF Pvu Cvu Punto de equilibrio 2,533 70 15 46 250 500 400 160 133.33 1000 83.33 6.67 2533.33 CUADRO 03 COSTOS VARIABLES CUERO 800 FORRO 150 ARMADO 50 EMPACADO 110 OPERARIOS 96 TOTAL CTO. VAR. 1,206 COSTO VARIABLE UNITARIO

En el siguiente cuadro se comprueba el Punto de equilibrio: Cuadro 05 Demostracin Pares Ventas 46 Costos Var 46 Marg. Contrib Costo Fijos UTAI A continuacion se proceden a formular los presupuestos

$ 70 15.075

$ 3,228.64 695.31 2,533.33 2,533.33 0.0

Para formular el presupuesto de ventas, tomamos como fuente las ventas del primer mes (80 pares), multiplicandolas por doce, en este caso no consideramos estacionalidad. Las ventas segn el estudio de mercado se incrementaran a razon del 10% anual, y el precio de venta a razon de 5% anual Cuadro 06

Ventas Cantidades Pvu Total Dolares

Presupuesto de Ventas 80 70 $.

Ao 1 960 70 67,200

Ao 2 1,056.00 73.50 77,616

Ao 3 1,161.6 77.175 89,646

La cantidad a producir es la misma pues no han considerado stocks de productos terminados Cuadro 07 Produccion Produccion Cantidad Ao 1 960 Ao 2 1,056 Ao 3 1,162

Luego determinamos el presupuesto de compras El presupuesto de compras lo elaboramos a base de la cantidad de insumos requerido por cada par de zapatos Asi tenemos, para el cuero 2 pies, para el forro 4 pies, tanto para el material de armado como para el de empaque un "kit". Luego, procedemos a valorizar las cantidades obtenidas, generando de esta manera el presupuesto de compras, habiendo considerado un incremento del costo de los insumos del 5% anual. Cuadro 08 Programa de Compras Compras Cuero Forro M. Armado M. Empaque Costeo Cuero Forro M. Armado M. Empaque Total 2 4 1 1 $. $. $. $. $. $. $. $. $. $. Ao 1 1920 3840 960 960 Ao 2 2112 4224 1056 1056 Ao 3 2323.2 4646.4 1161.6 1161.6

450 472.50 496.1250 864000 997920 1152598 112.5 ######### ########### 432000 498,960.00 576,299 #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE!

La mano de obra directa, en el presente caso, es variable. Cuadro 09 Mano de Obra Directa Mano de obra directa Variable Total Dolares 1.2 $. Ao 1 1152 1,152 Ao 2 1,267.20 1,267 Ao 3 1,394 1,394

Todos los costos indirectos en el presente caso son fijos con respecto al alquiler se ha cargado

el 30% del mismo a produccion Cuadro 10 Costos Indirectos Costos Indirectos Jefe de Taller Depreciacion Alquiler Total 250 150 Ao 1 3000 1000 1800 5,800 Ao 2 3,000 1,000 1,800 5,800 Ao 3 3,000 1,000.00 1,800.000 5,800

El Costo de Produccion es la sumatoria del costo de la materia prima, el costo de la mano de obra y los costos indirectos. Cuadro 11 Costos de Produccion Costos de Produccion Materias Primas Mano de Obra Costo Indirecto Total Costo Unitario de produccion $. $. $. $. Ao 1 #VALUE! 1,152 5,800 #VALUE! #VALUE! Ao 2 #VALUE! 1,267 5,800 #VALUE! #VALUE! Ao 3 #VALUE! 1,394 5,800 #VALUE! #VALUE!

Los gastos generales, lo constituyen los gastos administrativos mas los gastos de ventas. En el caso del alquiler se ha cargado el 70% a gastos generales, en funcion del area ocupada. Cuadro 12 Gastos Generales GASTOS GENERALES Gastos Administrativos Administrador Asistente Luz y agua Alquiler Gastos de Ventas Amortizacion de intangibles Total Costo Total Unitario Ao 1 mes 400 160 $ 400.00 $ 1,050.00 $. $. $. 4800 1920 4800 12600 12000 240 36,360 #VALUE! Ao 2 4800 1920 4800 12600 12000 240 36,360 #VALUE! Ao 3 4800 1920 4800 12600 12000 240 36,360 #VALUE!

Con esta informacion, estamos listos para determinar el Flujo de Caja. Tema que se tratara en la siguiente sesion No. 13.

C. UNITARIO

22.875

unidad Zapatos * 80 pares $ 3.60

$ 16.04

$ 42.52

S/. 39.13

S/. 0.25

S/. 37.50 S/. 76.88 S/. 119.39

S/. 119.39

#VALUE!

e venta a razon

a par de zapatos para el de empaque l presupuesto de

= MATERIA PRIMA DIRECTA

1 2 3

1 1.01 1.0201

Ao Proyecci n del Mercado objetivo anual (nmero de unidades ) Proyecci n del Mercado objetivo mensual

1.030301

5 1.04060401

6 1.05101005 (nmero de unidades )

7 8 9 10

1.06152015 1.07213535 1.08285671 1.09368527

11 1.10462213 12 1.11566835 12.682503 1 801 929.631949 1078.37309 1250.91317 1451.05927 2 809.421333 938.928269 1089.15682 1263.4223 1465.56987 3 817.515547 948.317552 1100.04839 1276.05652 1480.22556 4 825.690702 957.800727 1111.04888 1288.81709 1495.02782

Ao Proyecci n de ventas anual (S/.)

5 833.948 967.379 1122.16 1301.71 1509.98

2012

2013

2014

2015

10164

11790

13676

15865 18403.0636

847 983 1140 1322 801.407 929.632 1078.37 1250.91 1451.05927 0.16 0.16 2012 2013 2014 2015

71146

82530

95735

111052

6 842.287 977.053 1133.38 1314.72 1525.08

7 850.71 986.823 1144.71 1327.87 1540.33

8 859.217 996.691 1156.16 1341.15 1555.73

9 867.809 1006.66 1167.72 1354.56 1571.29

10 876.487319 1016.72477 1179.40077 1368.10531 1587.00216

11 885.252192 1026.89202 1191.19478 1381.78636 1602.87218

12 894.104714 1037.16094 1203.10673 1395.60422 1618.9009

10164 11790 13676 15865 18403