Gua para la determinacin de la PTU

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Gua para la determinacin de la PTU

| Published 21 mayo, 2012

Por Luis Hctor Garca El presente documento tiene como propsito fundamental el presentar las obligaciones y derechos que en materia de Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (PTU) tienen las empresas y los trabajadores. La Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (PTU) tiene su origen en el Artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en la citada disposicin se concede a los trabajadores el derecho irrenunciable de participar en un 10% de las utilidades que obtenga la empresa en cada ejercicio fiscal, de acuerdo con el porcentaje fijado por la Resolucin de la Quinta Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de febrero de 2009. En trminos generales, las personas que prestan un trabajo personal subordinado a cambio del pago de un salario a otra fsica o moral, tienen el derecho a recibir PTU, el fin que se persigue es el de redistribuir las ganancias que durante un ao obtuvo la empresa, con el objeto de premiar el trabajo y el esfuerzo de los trabajadores que hubieran ayudado a conseguir utilidades. 1) Sujetos obligados Son sujetos obligados a participar utilidades todas las unidades econmicas de produccin o distribucin de bienes o servicios de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo y, en general, todas las personas fsicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del impuesto sobre la renta, entre otros, aquellas que se constituyen como asociacin o sociedad civil sin fines de lucro, sociedades cooperativas, o bien fueron objeto de fusin, traspaso, cambio de nombre o razn social. Los siguientes sujetos han sido considerados como obligados al pago de PTU, segn algunos criterios que ha venido emitiendo el gobierno federal a travs de manuales sobre la PTU: -Las empresas fusionadas, que traspasen o cambien de nombre o razn social, no son empresas de nueva creacin y por consecuencia obligadas al pago de la PTU, ya que iniciaron operaciones con anterioridad. -Las empresas con sucursales y/o plantas de produccin diversas que tengan varias plantas de produccin o distribucin de bienes o servicio, as como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaracin para efectos del pago del ISR debern calcular la PTU con base en la declaracin del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada unidad econmica. -Las asociaciones o sociedades civiles sin fines de lucro debern repartir utilidades cuando obtengan ingresos sobre la enajenacin de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan el 5% de sus ingresos totales. -Las sociedades cooperativas cuando tengan su servicio personal administrativo y asalariado, que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la Ley Federal del Trabajo, solo por el personal. -Las empresas exentas del ISR, (total o parcial) debern repartir utilidades por la parte de la exencin, puesto que dicha exencin es slo para efectos fiscales y no puede extenderse a los laborales. 2) Sujetos exentos Se encuentran exentos del pago de PTU los siguientes entes econmicos o que realicen las siguientes

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actividades: -Empresas de nueva creacin, durante el primer ao de funcionamiento. -Empresas de nueva creacin, dedicadas a la elaboracin de un producto nuevo (calificado por Secretara de Economa), durante los dos primeros aos de funcionamiento. -Empresas de nueva creacin, de la industria extractiva, durante el perodo de exploracin. -Instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propsitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios. -El IMSS y las instituciones pblicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia. -Las empresas que tengan capital menor al que fije la Secretara del Trabajo y Previsin Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretara de Industria y Comercio. Dicha Secretara establece que quedan exceptuadas de la obligacin de repartir utilidades las empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al ISR no superior a $300,000, de acuerdo a la resolucin publicada en el Diario Oficial de la Federacin del 19 de diciembre de 1996. 3) Renta grabable Conforme a las disposiciones actuales, la base sobre la que se debe participar a los trabajadores es la renta gravable determinada al amparo de los artculos 16, 17 ltimo prrafo, 132, y 138 ltimo prrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, segn el rgimen de tributacin de que se trate. Generalmente, la renta gravable es la que resulta de restar a los ingresos obtenidos en un ejercicio fiscal las deducciones autorizadas. A continuacin sealamos algunos de los conceptos que se consideran para determinar la PTU: Total de ingresos acumulables para ISR(-) Ajuste anual por inflacin acumulable(-) Utilidad cambiaria devengada(+) Ingresos por dividendos o utilidades en acciones(+) Utilidad cambiaria exigible(+) Diferencia entre la enajenacin de activo fijo y la ganancia acumulable (=) Total de ingresos para la renta gravable. Total de deducciones autorizadas para ISR(-) depreciacin fiscal(-) Ajuste anual por inflacin deducible(+) Depreciacin contable(+) Dividendos o utilidades que se reembolsen(+) Prdida cambiaria exigible (=) Total de deducciones para la renta gravable. Total de ingresos para la renta gravable(-) Total de deducciones para la renta gravable(=) Renta gravable(x) Tasa(=) PTU a distribuir. Las utilidades correspondientes de 2011, que se reparten en 2012, se deben incrementar con las utilidades que no hubieran sido reclamadas por los trabajadores en 2011. 4) Trabajadores con derecho a PTU Los trabajadores que tienen derecho a son los siguientes: a) Trabajadores de planta. Son aquellos que, por tiempo indeterminado, prestan permanentemente su trabajo personal subordinado a una persona, estn o no sindicalizados. Estos trabajadores tienen derecho a participar en las utilidades, cualquiera que sea el nmero de das que laboraron en el ejercicio fiscal materia del reparto. b) Trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales). Son los que habitualmente se contratan para una obra especfica o por un tiempo determinado, que no constituyan una actividad normal o permanente de la empresa. Estos trabajadores tendrn derecho a participar en las utilidades de la empresa, cuando hayan laborado un mnimo de 60 das durante el ao, ya sea en forma continua o discontinua. c) Ex trabajadores de planta. Despedidos o que renunciaron voluntariamente a su empleo, tienen derecho a participar en las utilidades con el nmero de das trabajados y el salario percibido durante el tiempo que laboraron en el ejercicio fiscal de que se trate. d) Ex trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales). Cuando la relacin de trabajo haya sido por obra o tiempo determinado, los trabajadores tendrn derecho a participar en las utilidades cuando hayan laborado cuando menos 60 das en forma continua o discontinua en el ejercicio de que se trate. e) Trabajadores de confianza. Participarn en las utilidades de la empresa con la limitante de que si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado o de base de ms alto salario dentro de la empresa o establecimiento, se considerar este ltimo salario, aumentado en 20%, como salario base mximo con el cual participarn en las utilidades. 5) Trabajadores sin derecho a PTU Las siguientes personas no participan en el reparto de utilidades: -Los directores, administradores y gerentes generales de las empresa. -Los trabajadores domsticos. -Personas fsicas que sean propietarias o copropietarias de una negociacin. -Profesionales, tcnicos, artesanos y otros que en forma independiente prestan servicios a una empresa, siempre y cuando no exista una relacin de trabajo subordinada con el patrn.

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-Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 das durante el ejercicio fiscal.

6) Individualizacin de la PTU Una vez determinada la renta gravable se le aplica el porcentaje determinado por la Comisin Nacional para Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, el cual es de 10%. A este resultado se le debe agregar la PTU no reclamada de aos anteriores. Una vez determinada la PTU a distribuir resulta necesario individualizar las cantidades a entregar, el procedimiento para individualizar la PTU se deber ajustar a lo siguiente: i) El 50% de la PTU se reparte entre todos los trabajadores considerando la proporcin de los das que cada uno efectivamente labor con respecto al total de los das efectivamente laborados por todos los trabajadores. ii) El otro 50% se reparte considerando la proporcin de salario que cada trabajador deveng, con respecto al total de salarios devengados. En trminos generales, el procedimiento para determinar la PTU a repartir inicia con lo siguiente:
PTU a repartir(x) 50%(=) Utilidad repartible por das PTU a repartir(x) 50%(=) Utilidad repartible por salarios devengado

CAMPAA INSTINCT FOR GROWTH

VIDEO TESTIMONIAL | SOCIOS FUNDADORES

La proporcin se determina conforme a lo siguiente:

Utilidad repartible por das laborados(/) Total das laborados(=) Proporcin PTU das laborados (=) Utilidad repartible por salarios devengado(/) Total salarios devengados(=) Proporcin PTU salarios devengados.

La individualizacin se establece como se indica enseguida:

Total das laborados por cada trabajador(x) Proporcin PTU das laborados(=) PTU por das laborados por trabajador Total salario devengado por cada trabajador(x) Proporcin PTU salarios devengados.(=) PTU por salarios devengado por trabajador

a) Das considerados como laborados. Para efectos del conteo de los das laborados tambin deben considerarse como tales los siguientes: -Incapacidades por maternidad. -Incapacidades por riesgos de trabajo. -Das festivos, sptimo da (da de descanso), vacaciones y permisos contractuales. -Permisos para desempear comisiones sindicales. b) Das no considerados como laborados. No sern considerados como das laborados los que a continuacin se enlistan: -Permisos ya sea con o sin goce de sueldo. -Incapacidades por enfermedad general. -Ausencias injustificadas c) Salario base del reparto. Como se mencion anteriormente el 50% se la PTU se distribuir en funcin de los das trabajados y el otro 50% funcin de los salarios devengados. El salario para calcular el pago de la PTU, ser la cuota diaria que percibe cada trabajador por su servicio, sin incluir las gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie, tiempo extra o cualquier otra cantidad que reciba por su trabajo. Para la determinacin de las cuotas diarias que percibe el trabajador se deber atender lo siguiente: -Salario fijo: Se considerar la cuota diaria, excluyendo los conceptos de trabajo extraordinario, gratificaciones y dems percepciones. -Salario variable: Se tomar el promedio de las percepciones obtenidas en el ejercicio fiscal materia del reparto, sin incluir trabajo extraordinario, gratificaciones y dems percepciones. -Salario mixto: Se considera la cuota diaria ms el promedio anual de las percepciones variables, recordando que hay conceptos excluidos como los mencionados en los puntos anteriores. -Salario mximo: El tope salarial para los trabajadores de confianza ser la cuota diaria del trabajador sindicalizado o de planta de ms alto salario, incrementada en un 20%. -Monto mximo: El monto de la participacin de los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo (patrn que percibe honorarios, patrn Sociedad Civil), y el de los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas ( arrendadores) o al cobro de crditos y sus intereses, no podrn exceder de un mes de salario. 7) Plazo para pagar PTU El reparto de utilidades deber efectuarse dentro de los sesenta da siguientes en que deba pagarse el impuesto anual, en trminos generales tratndose de personas morales la obligacin de presentar su declaracin del impuesto sobre la renta vence el mes de marzo del ejercicio siguiente en que termine el ejercicio (31 de diciembre) y en el caso de personas fsicas se tiene la obligacin de presentarla a ms tardar en el mes de abril del ao siguiente en que hubiere vencido el ejercicio. Conforme lo antes sealado, en trminos generales, el reparto de utilidades se efectuar: -En el mes de mayo para los trabajadores de patrones que sean personas morales.
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-En el mes de junio para los trabajadores de patrones que sean personas fsicas. En caso de que el patrn presente declaracin complementaria, por dictamen, por correccin o por crdito parcialmente impugnado, el pago adicional deber efectuarse dentro de los 60 das siguientes a la fecha de su presentacin ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. 8. Plazo legales en PTU A continuacin se transcribe una tabla con plazos legales, fechas lmites y fundamentos legales que ha venido emitiendo el gobierno federal a travs de manuales sobre la PTU:
ETAPA FUNDAMENTO LEGAL Ejercicio fiscal correspondiente Del 1 de enero al 31 31 de diciembre del Artculo 11, primer de diciembre ao que prrafo, del Cdigo corresponda Fiscal de la Federacin Presentacin de la declaracin del Dentro de los tres 31de marzo del ao Artculo 86, fraccin ejercicio del impuesto sobre la renta primeros meses que corresponda VI, de la Ley del por la empresa siguientes al trmino Impuesto sobre la del ejercicio fiscal Renta. Entrega de la copia de la declaracin Dentro de los 10 10 de abril del ao Artculos 121, a los trabajadores. das siguientes a que corresponda. fraccin I, de la Ley partir de la fecha Federal del Trabajo, lmite en que la y 10 del empresa debi Reglamento de los haber presentado la Artculos 121 y 122 declaracin. de la Ley Federal del Trabajo. Integracin de la Comisin Mixta que Dentro de los 10 20 de abril del ao Artculo 125 del formular el proyecto que determine das siguientes que corresponda. Reglamento de los la participacin de cada trabajador. contados a partir de Artculos 121 y 122 la fecha de entrega de la Ley Federal del de la copia de la trabajo declaracin Revisin de la declaracin del Durante los 30 das 26 de mayo del ao Artculo 121, hbiles, contados a que corresponda. fraccin II, de la Ley ejercicio de la empresa por los trabajadores partir de la entrega Federal del Trabajo. de la copia de la declaracin a los trabajadores. Pago de las utilidades Dentro de los 60 30 de mayo del ao Artculos 122, primer prrafo, de la Ley das siguientes a la que corresponda fecha en que Federal del Trabajo, present o debi presentar la declaracin. Presentacin del escrito de objeciones ante la autoridad fiscal. Dentro de los 60 7 de julio del ao y 7 del Reglamento de los Artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo. Artculo 121, fraccin II, de la Ley Federal del Trabajo, y 14 del Reglamento de los Artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo. PLAZOS FECHAS LIMITES

das hbiles que corresponda. siguientes contados a partir de la fecha en que sea recibida la copia de la declaracin por los trabajadores.

Nota: En tanto la empresa no proporcione la copia de la declaracin a los representantes de los trabajadores, no correr el plazo sealado en las etapas 4, 5 y 7. En los casos de personas fsicas, la declaracin anual se presentar en el mes de abril, por lo tanto las fechas lmites se ajustarn en las etapas 2, 3, 4, 5, 6 y 7 considerando para ello la fecha de su presentacin.
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