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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

0302-Escuela Acadmico Profesional de Ciencias Contables y Financieras.

0302-03514 | AUDITORIA GUBERNAMENTAL


Docente:

2012-II

JUANA GLADYS ALBINACORTA HUYHUA 10

Ciclo:

Mdulo II

Nota:

Datos del alumno:


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HASTA EL DOM. 01 JULIO 2012 A las 23.59 PM


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Recomendaciones:
1. Recuerde verificar la correcta publicacin de su Trabajo Acadmico en el Campus Virtual. Revisar la opcin: No se aceptar el Trabajo Acadmico despus del DOM. 01 JULIO 2012
2. A las 23.59 PM

3.

Las actividades que se encuentran en el libro servirn para su autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser remitidas. Usted slo deber realizar y remitir obligatoriamente el Trabajo Acadmico que adjuntamos aqu. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet sern calificados con 00 (cero).

4.
Gua del Trabajo Acadmico

5. Estimado alumno: El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso. Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N .. y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico: 1 2


Presentacin adecuada del trabajo Investigacin bibliogrfica: Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del trabajo en este formato. Valor: 2 ptos Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes. Valor: 3 ptos

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Situacin problemtica o caso prctico: Otros contenidos considerando los niveles cognitivos de orden superior:

Considera el anlisis de casos o problematizadoras por parte del alumno.

la

solucin

de situaciones Valor: 5 ptos Valor: 10 ptos

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1. Presentacin adecuada del Trabajo Se Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del trabajo en este formato. Valor: 2 ptos 2 Investigacin Bibliogrfica 3 ptos Estimado alumno, Investigue sobre las NAGAS Y NAGUS.Describalas. Comente sobre la Norma Relativa a los Informes de Auditoria Gubernamental. Describa las partes y presente un modelo de Informe Corto y Largo de la Auditora Financiera, de Gestin o de Exmen Especial practicado a una entidad del Sector Pblico. Considere la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes. 3 . Situacin Problemtica 5ptos. Practique el Arqueo de Caja a los fondos de la empresa donde labora en los papeles de trabajo elaborados por el auditor. Datos: 1. Fondo de Caja Asignado S/. 100,000.00 ( Cien mil 00/100 Nuevos soles). 2. Al cierre del arqueo de Caja existe un faltante de 50.00 Nuevos soles.

NAGAS Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el ao 1948. Clasificacin En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son: Normas Generales o Personales 1. Entrenamiento y capacidad profesional 2. Independencia 3. Cuidado o esmero profesional. Normas de Ejecucin del Trabajo 4. Planeamiento y Supervisin 3- TA030220122DUED

5. Estudio y Evaluacin del Control Interno 6. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparacin del Informe 7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 8. Consistencia 9. Revelacin Suficiente 10. Opinin del Auditor Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.

NAGU Las NAGU, o Normas de Auditora Gubernamental son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener resultados de calidad.

Constituyen un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y permiten la evaluacin del desarrollo y resultados de su trabajo, promoviendo el grado de economa, eficiencia, eficacia en la gestin de la entidad auditada.

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NAGU 4: Normas relativas a los Informes de Auditora Gubernamental

Este grupo de normas establece los criterios tcnicos para el contenido, elaboracin y presentacin del informe de auditora gubernamental, relacionado con la auditora de gestin y exmenes especiales. NAGU 4.10: Forma escrita 5- TA030220122DUED

Los auditores deben preparar los informes de auditora por escrito para comunicar los resultados de cada examen. Los informes son necesarios para:

a) Comunicar los resultados de las auditoras a funcionarios de los niveles apropiados


de gobierno. b) Reducir el riesgo de que los resultados sean interpretados de manera errnea

c) Poner a disposicin de las autoridades pertinentes los resultados del examen. d) Facilitar el seguimiento de los hallazgos y recomendaciones, para verificar que se
hayan adoptado las medidas correctivas apropiadas. NAGU 4.20: Oportunidad del informe Los informes de auditora deben ser emitidos lo ms pronto posible para que su informacin pueda ser utilizada oportunamente por el titular de la entidad examinada y/o funcionarios de los niveles apropiados de gobierno. Un informe preparado cuidadosamente puede ser de escaso valor para quienes se encarguen de la toma de decisiones, si se recibe demasiado tarde. El auditor, por lo tanto, debe prever la emisin oportuna del informe y tener presente ese propsito al ejecutar la auditora. NAGU 4.30: Presentacin del informe El informe debe ser preparado en lenguaje sencillo y fcilmente entendible, tratando los asuntos de forma concreta y concisa, los que deben coincidir de manera exacta y objetiva con los hechos observados. El auditor no debe suponer que el usuario del informe posee conocimientos detallados sobre los temas incluidos en el mismo. Por lo que se requiere que:

a) Uso adecuado de las palabras, segn su significado, excluyendo las innecesarias. b) La inclusin de detalles especficos, cuando fuera necesario a juicio del auditor La
exactitud requiere que la evidencia presentada sea verdadera y que los hallazgos sean correctamente expuestos, a fin de evitar errores que podran restarle credibilidad y generar el cuestionamiento y validez sustancial al mismo. NAGU 4.40: Contenido del informe El informe deber tener la siguiente estructura:

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1. Introduccin: corresponder a la informacin general concerniente al examen


(motivo, naturaleza y objetivos, alcance y comunicacin de observaciones) y a la entidad examinada en (antecedentes las y base y legal, relacin delas personas y comprendidas presupuestaria). observaciones, posicin financiera, econmica

2. Conclusiones: juicios de carcter profesional basados en las observaciones


resultantes del examen efectuado, las cuales estarn referidas ala evaluacin de los resultados de gestin de la entidad, en cuanto a logro de objetivos, metas y programas, as como a la utilizacin de los recursos pblicos, en trminos de economa, eficiencia y eficacia.

3. Observaciones: en esta parte el auditor revelar toda aquella informacin que, a


juicio del auditor, permita conocer hechos o circunstancias que incidan significativamente en la gestin de la entidad auditada.

4. Recomendaciones: Constituyen las medidas sugeridas a la administracin de la


entidad examinada, orientadas a promover la superacin delas observaciones o hallazgos encontrados en la evaluacin de la gestin. Sern dirigidas a funcionarios pblicos que tengan competencia para disponer su aplicacin. Estas deben ser constructivas, para que propicien la adopcin de correctivos que posibiliten la mejora de la gestin y/o desempeo de los funcionarios u servidores pblicos. 5. Anexos: informacin indispensable que complemente o ample la informacin de importancia contenida en el informe.

6. Firmas: el informe deber estar firmado por el auditor encargado, el supervisor y el


nivel gerencial correspondiente de la Contralora General de la Repblica. En el caso de los rganos del Sistema Nacional de Control, por el auditor encargado, el supervisor y el jefe del respectivo rgano. De ameritarlo, tambin puede firmarlo el asesor legal u otro profesional y/o especialista. NAGU 4.50: Informe Especial Cuando el auditor, durante la ejecucin de la auditora evidencia la existencia de indicios razonables de comisin de delito, en cautela de los intereses del Estado y sin perjuicio de la continuidad del respectivo examen, debe emitir con la celeridad del caso, un informe especial con el respectivo sustento tcnico y legal, para que se efecten las acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias correspondientes. La instancia correspondiente ser la Procuradura, en el caso de que la auditora sea realizada por la Contralora General de la Repblica, las Fiscalas y/o Procuradura adscrita al sector respectivo, cuando los exmenes sean efectuados por los rganos de auditora interna 7- TA030220122DUED

confortantes del Sistema y Sociedades de Auditora designadas. La emisin del informe especial no exime al auditor de su obligacin de recomendar medidas inmediatas, en cautela de la recuperacin del patrimonio del Estado. En su elaboracin, el informe especial tendr en cuenta bsicamente la estructura que tiene el informe de auditora gubernamental.

Descripcin de las partes del informe La estructura del informe es la siguiente:


a) Introduccin: Comprende dos partes: Informacin relativa al examen.

o Motivo del examen: est referido a las causas que originan la accin de control,
as como la referencia al documento de acreditacin. Las razones por las cuales se llev a cabo la auditora

Naturaleza y objetivos: se debe precisar el tipo de examen a efectuar, y asea que se trate de una auditora de gestin, financiera o examen especial. Los objetivos estn referidos a lo que se espera lograr como resultado del examen; al exponerlos se dar a conocer los lmites de la auditora, a fin de evitar interpretaciones errneas en los casos en que los objetivos hayan sido particularmente limitados o puntuales.

Alcance: Deber indicarse claramente la cobertura y profundidad del trabajo que se haya realizado para cumplir con los objetivos de la auditora y las reas materia de examen. De ser el caso, el auditor revelar las limitaciones al alcance que se presenten en el proceso de trabajo

o Comunicacin de observaciones: Se dar a conocer el cumplimiento dela


comunicacin de observaciones efectuada a los funcionarios de la entidad comprendidos en las mismas Informacin relativa a la entidad examinada o Antecedentes y base legal: se deber hacer una breve referencia a la creacin de la entidad, su estructura organizativa, las principales actividades que desarrolla y al rea examinada. En la base legal se har referencia a las disposiciones legales que la regulan.

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o Relacin de las personas comprendidas en las observaciones: se indicarn los nombres, apellidos, cargo, perodo de gestin, condicin laboral y direccin domiciliaria. o Posicin financiera, econmica y presupuestaria: teniendo en cuenta el tipo de examen, se incluir el balance general, estado de prdidas y ganancias, balance de ejecucin presupuestal u otros, segn corresponda.

b) Conclusiones: En este rubro, el auditor deber expresar sus conclusiones, que son
juicios de carcter profesional, basados en las observaciones resultantes del examen efectuado. Las conclusiones estarn referidas a la evaluacin de los resultados de gestin de la entidad examinada, en cuanto al logro de los objetivos, metas y programas, as como a la utilizacin de los recursos pblicos, en trminos de economa, eficiencia y eficacia. Asimismo, en las conclusiones se deber indicar la determinacin de la naturaleza de la responsabilidad en la que incurran los funcionarios o servidores pblicos, sea administrativa, civil o penal. De acuerdo a la competencia funcional de los rganos confortantes del Sistema Nacional de Control, cuando la responsabilidad es de carcter penal, esta debe ser revelada en trminos de presuncin de delito.

c) Observaciones: en esta parte se deber revelar toda aquella informacin, que a


juicio del auditor, permita conocer hechos o circunstancias que incidan significativamente en la gestin de la entidad auditada, tales como el reconocimiento de las dificultades o circunstancias en las que se desenvolvieron los responsables de dicha gestin Al redactar las observaciones, se deber tener en cuenta los siguientes aspectos principales

o Las observaciones estarn referidas a asuntos significativos e incluirn informacin


suficiente y competente relacionada con los resultados de la evaluacin efectuada, as como el uso de los recursos pblicos, en trminos de economa, eficiencia y eficacia.

o Tambin se deber incluir la informacin necesaria respecto a los antecedentes, a fin


de facilitar la comprensin de las observaciones.

o El trmino observacin est referido a cualquier situacin deficiente y relevante que


se determine de la aplicacin de procedimientos de auditora, y estar estructurada 9- TA030220122DUED

de acuerdo con los atributos (condicin, criterio, causa y efecto) que se considere de inters para la entidad examinada. La presentacin de las observaciones se har en forma narrativa, teniendo en cuenta los siguientes aspectos: o Sumilla: ttulo del hecho observado

o Condicin: descripcin de la situacin irregular o deficiencia hallada, cuyo grado de


desviacin debe ser demostrada

o Criterio: son las normas transgredidas de carcter legal, operativo o de control que
regula el accionar de la entidad examinada. Se debe citar especficamente la normativa pertinente y el texto aplicable de la misma

o Causa: es la razn fundamental por la cual ocurri la condicin o el motivo por el que
no se cumpli el criterio o norma. Su identificacin requiere de la habilidad y juicio profesional del auditor y es necesaria para el desarrollo de una recomendacin constructiva, que prevenga la ocurrencia de la condicin

o Efecto: es la consecuencia real o potencial cuantitativa o cualitativa que ocasiona el


hallazgo, indispensable para establecer su importancia y recomendar a la administracin que tome las acciones requeridas para corregir la condicin. Siempre y cuando sea posible el auditor deber revelar la cuantificacin del efecto Al trmino del desarrollo de cada observacin, se indicarn de modo sucinto los descargos que presenten las personas comprendidas en la misma, as como la opinin del auditor despus de evaluarlos. Si durante el examen el auditor aprecia logros notables en la entidad auditada y que tengan relacin con el alcance y objetivos de la auditora, a su juicio podr decidir su inclusin en los comentarios del informe. Tratndose de la existencia de posibles delitos, el auditor debe deslindar y determinar el tipo de responsabilidad que corresponda a los presuntos implicados, contando para ello con una adecuada coordinacin con la asesora legal

d) Recomendaciones: constituyen las medidas sugeridas a la administracin de la


entidad examinada, orientadas a promover la superacin de las observaciones o hallazgos emergentes de la evaluacin de gestin. Estarn dirigidas a los funcionarios pblicos que tengan competencia para disponer su aplicacin.

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Las recomendaciones deben ser constructivas, fundamentadas en los hallazgos y conclusiones correspondientes, y que propicien la adopcin de acciones correctivas que posibiliten la mejora de la gestin y/o desempeo de los funcionarios y servidores pblicos; deben hacer nfasis en el logro de los objetivos, metas y programas de la entidad auditada dentro de los parmetros de economa, eficiencia y eficacia. Debern contener la descripcin de cursos de accin para optimizar el cumplimiento de metas y objetivos institucionales, sectoriales y nacionales. Al formularlas, se enfatizar en precisar las medidas necesarias para la accin correctiva, aplicando criterios de oportunidad, de acuerdo a la naturaleza de las observaciones. Tambin se debern incluir en este rubro, las recomendaciones significativas, determinadas en auditoras anteriores, que no se hayan corregido y que estn relacionadas con los objetivos del examen.

e) Anexos: pueden estar referidos, entre otros aspectos, a los fundamentos de los
descargos presentados por las personas comprendidas en los hechos observados, a los informes tcnicos y legales, segn la naturaleza de los hallazgos, y a los estados financieros consolidados en caso de no haber sido auditados.

f) Firma: el informe debe estar firmado por el auditor encargado, el supervisor y el nivel
gerencial correspondiente de la Contralora General de la Repblica. En el caso de los rganos de auditora interna del Sistema Nacional de Control, por el auditor encargado, el supervisor y el jefe del respectivo rgano INFORME LARGO:
DEL PERIODO ECONOMICO COMPRENDIDO DESDE EL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

CARTA N 010 2011 LAM & Asoc. 5. CIVIL/U.N. SAN LUIS GONZAGA DE ICA/2010SEORROBERTO SANCHEZ RIVERA Rector de la Universidad Nacional San Luis Gonzaga Ica Calle La Mar N 160 Cercado de Ica Ica

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De nuestra consideracin. Adjuntamos el informe corto y largo de la Auditoria Financiera y del Examen Especial a la Informacin Presupuestaria de la Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica, correspondiente al ejercicio econmico 2010. Nuestro examen se llevar a cabo a requerimiento de la contralora General de Repblica, organismo que en uso de sus facultades convoc a concurso Pblico de Meritos N 011 2010 CG y con fecha 30 de Octubre de 2010, designo a nuestra Sociedad de Auditoria mediante Resolucin de contralora N 032 2010 CG, el examen se efectu de conformidad con los trminos de referencia del concurso antes indicado y del Contrato de Locacin de Servicios Profesionales de Auditoria Externa suscrito con fecha 12 de Abril de 2011. Los Estados Financieros bsicos de la Entidad as como la correspondiente informacin Financiera complementaria por el ejercicio terminado al 31 de Diciembre de 2010, han sido incorporados al pliego N 618 de la Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica y presentados por separado, habiendo emitido los respectivos dictmenes con fecha 18 de Mayo de 2011. Agradecemos a la Administracin y al Personal de la Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica por la colaboracin y facilidades brindadas durante la ejecucin de nuestro examen. Sin otro particular, quedo de ustedes. Lima, Per 13 de Mayo de 2011 Refrendado por: Asociacin Luis Anchante Molina & Asociados
CONTADORES PUBLICOS SOCIEDAD CIVIL CPCC LUIS ANCHANTE MOLINA MATRICULA N 02 2080 UNIV. NAC. SAN LUIS GONZAGA DE ICA SINTESIS GERENCIAL DEL INFORME DE AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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INFORME LARGO: PERIODO ECONOMICO 2010 Seor Ing. ROBERTO SANCHEZ RIVERA Rector de la U.N. San Luis Gonzaga de Ica Calle la Mar N 160 Cercado de Ica ICA.Cordial Saludo: Mediante Resolucin de Contralora N032 2010 CG, se design a nuestra Sociedad para realizar la auditora a los Estados Financieros y el examen especial a la informacin presupuestaria formulada por la U.N. San Luis Gonzaga de Ica, por el periodo econmico comprendido ente el 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2010. La naturaleza de la presente accin de control corresponde a una Auditoria Financiera y Presupuestaria, cuyo objetivo estuvo orientado a emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e informacin complementaria preparados por la U.N. San Luis Gonzaga de Ica, al 31 de Diciembre de 2010, de conformidad con las normas de Auditoria Generalmente aceptadas NAGA y normas de Auditoria Gubernamental NAGU, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Contabilidad y Directivas Presupuestarias, entre otras disposiciones legales vigentes, para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica. Asimismo comprendi la evaluacin de la estructura de control interno implantada en las reas administrativas, la identificacin y determinacin del grado de solidez de los controles claves vinculada principalmente a la elaboracin de informacin financiera slida y confiable presentada con oportunidad y el cumplimiento de las leyes y normas aplicables. Como resultado de nuestra auditora no se determinaron observaciones que ameriten ser revelados en el presente Informe Largo de Auditora Financiera. 18 de Mayo de 2011 Lima Per Refrendado por: Asociacin: Luis Anchante Molina & Asociados S. civil

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CPCC. Luis Anchante Molina MATRICULA N 02 2080 I. INTRODUCCION INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN 1.- ORIGEN DEL EXAMEN

CPCC. Walter Tael Loza MATRICULA N 0230

La Contralora General de la Repblica realiz la convocatoria para el concurso Pblico de Mritos N 04 2010 CG, a afectos de designar una Sociedad de Auditora que efecte la Auditoria de los Estados Financieros y Examen Especial de la informacin Presupuestaria de la UNIV. NAC. San Luis Gonzaga de Ica, por el ejercicio econmico terminado al 21 de Diciembre de 2010. Mediante Resolucin de Contralora N 038 2010 CG, la Sociedad de Auditora denominada Luis Anchante & Asociados S. CIVIL, fue designada para realizar la referida accin de control, suscribindole con al UNIV. NAC. San Luis Gonzaga de Ica, el contrato de Locacin de Servicios Profesionales de Auditora Externa con fecha 18 de Marzo de 2011. 2.- NATURALEZA Y OBJETIVO DEL EXAMEN NATURALEZA La naturaleza de la presente accin de control corresponde a una Auditora Financiera y Presupuestaria correspondiente al ejercicio econmico 2010 de la UNIV. NAC. San Luis Gonzaga de Ica de acuerdo con las bases del concurso Pblico de Meritos y Contrato suscrito. OBJETIVOS Los objetivos especficos se detallan a continuacin: 2.1. OBJETIVOS DEL EXAMEN A LA INFORMACION FINANDIERA 2.1.1. OBJETIVO GENERAL Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e informacin complementaria por la UNIV. NAC. San Luis Gonzaga Ica, al 31 de Diciembre de 2010, de

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conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigente. 2.1.2. OBJETIVO ESPECIFICO Determinar si los Estados Financieros preparados por la entidad presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con Principios de convalidad Generalmente aceptadas. 2.2. OBJETIVOS DEL EXAMEN A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA 2.2.1. OBJETIVO GENERAL Emitir opinin sobre la razonabilidad de la Informacin Presupuestaria preparada por la UNIV. NAC. San Luis Gonzaga Ica, al 31 de Diciembre de 2010, as como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional. 2.2.2. OBJETIVOS ESPECIALES Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de programacin, formulacin, ejecucin u evaluacin del presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o restriccin del gasto pblico. Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstas en el presupuesto institucional, concordante con las disposiciones legales vigentes. 3.- ALCANCE DEL EXAMEN El desarrollo de la Auditora Financiera de acuerdo con la Normas Internacionales Auditoria (NIAs), Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs) y normas de Auditora Gubernamental (NAGUs), comprendiendo la revisin selectiva de documentos y el anlisis de operaciones, registros y documentacin que obra en la sede central de la entidad tenindose en cuenta la materialidad o significancia econmica; y que se encuentran referidos a los hecho materia de auditora durante el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2010. 4.-ANTECEDENTES Y BASE LEGAL ANTECEDENTES

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La creacin de la Univ. Nac. San Luis Gonzaga Ica se remonta al ao 1955, fecha en que se promulga la Ley N 12495, ley de creacin de la UNICA, legalizando su fundacin con cuya denominacin, entrando en funcionamiento oficial el 18 de Febrero del ao 1961, gracias a la gestin del pueblo de Ica, en un histrico cabildo abierto; decisin que fuera reconocido oficialmente segn R.M. N 137 del 18 de Marzo de 1961, sito en la calle Bolvar N 232. VISIN Tiene como visin ser Institucin Acadmica - Cientfica de primer nivel en la Regin, acreditada ante organismos acadmicos nacionales e internacionales. MISIN La misin de la Universidad es fomentar el desarrollo social sostenido de su entorno a travs de la generacin de conocimientos cientficos, aporte de tecnologas, formacin profesional y revaloracin de la cultura. BASE LEGAL La Univ. Nac. San Luis Gonzaga Ica, se rige principalmente por la siguiente base legal: - Constitucin Poltica del Per - Ley N 23733 Ley Universitaria - Ley n 28411 Ley General del Sistema Nac. De Presupuesto - Ley N 29465 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico - Ley N 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica - Ley N 27816 Ley de Control Interno de la Entidades del Estado - R.C. 063 2007 CG Reglamento de Sociedades de Auditora - R.C. 012 2007 CG Texto Unico de Procedimientos Administrativos (TUPA) - R.C. N 320 2006 CG, Aprueban Normas de Control Interno para el Sector Pblico - Reglamento de Organizacin y Funciones ROF de la UNICA, segn R.R. N 724 - Estatuto de la Univ. Nac. San Luis Gonzaga Ica, segn R.R. N 28732 5.- COMUNICACIN DE HALLAZGOS Debido a que no se determinaron deficiencias significativas o relativantes en nuestro examen a la informacin presupuestaria no se realizaron las comunicaciones de hallazgos

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de auditora a los Funcionarios y trabajadores que tuvieron a su cargo las funciones de Direccin y Administracin durante el periodo examinado.

6.- MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO Durante el proceso de auditora, se determinaron deficiencias y/o debilidades de control interno las cuales fueron puestas de conocimiento al seor Rector de la Univ. Nac. SAN LUIS GONZAGA ICA, incluyendo las recomendaciones orientadas a su implementacin, as mismo en los aspectos pertinentes se ha alcanzado dicho documento a la entidad mencionada. Debiendo sealar que hasta la fecha de emisin del presente informe slo se ha recibido informacin sobre el inicio de la implementacin de las recomendaciones por parte de la Univ. Nac. SAN LUIS GONZAGA ICA. Por lo expuesto, las recomendaciones en su generalidad se encuentran en proceso de implementacin pendientes de que el rgano de Control Institucional (OCI) realice el seguimiento respectivo. Cabe indicar que nuestro estudio y evolucin de la estructura del control interno no revela necesariamente todas las debilidades que podran existir en el manejo de fondos y actividades que podran existir en el manejo de fondos y actividades en virtud al carcter selectivo de los pueblos de registro y de la informacin examinada, aspecto que sigue en desarrollo de la labor de auditora. 7.- OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA
7.1. DETERMINAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR UNICA, AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010, PRESENTA RAZONABLEMENTE SU SITUACIN FINANCIERA Y LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

Con fecha 18 de Junio del 2010, se emiti por separado el informe corto el mismo que contiene nuestro dictamen sobre la Auditora a los Estados Financieros y Notas a los

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Estados Financieros de la Univ. Nac. SAN LUIS GONZAGA de ICA al 31 de Diciembre del 2010, dicho documento presentado a la entidad considera una opinin limpia.
7.2. EMITIR OPININ SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA PREPARADA POR LA UNICA, AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 AS COMO EL GRADO DE CUMPLIMIENTO INSTICUIONAL. DE LAS METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO

Con fecha 18 de Junio del 2011, se invirti por separado el informe presupuestal relacionado a la opinin sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparadas por la UNICA, al 31 de Diciembre del 2010 para la cuenta General de la Repblica en cumplimiento a lo establecido en la Directiva N 013-2011/CG-B340, aprobada mediante la Resolucin de Contralora N 117-2011-CG del 27 de Julio de 2001. Nuestro dictamen sobre el Examen Especial a la Importacin Presupuestaria de la UNICA, al 31 de Diciembre del 2010, presentado a la entidad, considera una opinin limpia. 7.3. ADMINISTRACIN Y GESTIN ADMINISTRATIVA Administrar la institucin en forma eficaz y eficiente dentro del marco de las normas y polticas del Gobierno central. Aplicar los criterios de racionalidad, austeridad y transparencia en el manejo de recursos del Estado y contribuir a la modernizacin administrativa de la gestin universitaria. II. OBSERVACIONES. La informacin relacionada con los objetivos y metas presupuestarias que servira para poder determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto de la UNICA, al trmino del ejercicio econmico 2010 y en la aplicacin de las normas vigentes. III. CONCLUSIONES. Articular los planes de desarrollo de la UNICA, a travs del Plan de Desarrollo a largo plazo, el Plan Estratgico y el Plan Operativa, con una visin sistmica de lo acadmico, cientfico y administrativo. IV. RECOMENDACIONES.

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Asignar los recursos financieros necesarios, para dotar de la infraestructura y el

equipamiento que permite desarrollar las actividades acadmicas y administrativas de manera eficiente. Orientar y difundir en su entorno el crecimiento cultural y profesional que contribuya a forjar la identidad nacional, regional y local. . Situacin Problemtica Practique un Arqueo de Caja a los fondos de la empresa donde labora y presente los papeles de trabajo elaborados por el auditor. Nota.- existe un faltante de dinero de S/. 20.00 (Veinte 00/100 nuevos soles.) Fondo de Caja S/ . 50,000.00 (CINCUENTA MIL 00/100 NUEVOS SOLES) AUDITORES Y ASOCIADOS S.A.C.

ARQUEO DE CAJA
Empresa Fecha Banco : _BOTICAS Y SALUD S.A. Ao Auditado: _2012____________ : _28-01-2012______________ Moneda :____SOLES________ : __BCP____________ Cta. Cte. ___________ Moneda ____________

INGRESOS: Caja chica : Ventas : Otros Ingresos : TOTAL INGRESOS(a): 6,000.00 80,000.00 14,000.00 100,000.00

1. FONDOS EN EFECTIVO Cantidad


Billetes de Billetes de Billetes de Billetes de Billetes de Moneda de Moneda de Moneda de Moneda de 200.00 100.00 50.00 20.00 10.00 5.00 2.00 1.00 0.50 20 24 10 18 16 5 10 14 7

Recontado Soles
4,000.00 2,400.00 500.00 360.00 160.00 25.00 20.00 14.00 3.50

Sub Total de Efectivo: 7,482.50

S/.

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2. CHEQUES BANCARIOS. 3. VALES.


4. GASTOS EFECTUADOS CON EFECTIVO.

CH/. 0092 BCP CH/. 0160 BCP CH/. 0035 BCP

S/.60,000.00 S/. 6,000.00 S/. 12,000.00 S/. 14,467.50 0.00

TOTAL GENERAL ARQUEADO (b) 99,950.00


5. ORIGEN DE LOS FONDOS : - Total Ingresos - Total arqueo de caja - Otros: (Detalle)

S/.

S/.100,000.00 S/. 99,950.00

SOBRANTE (FALTANTE) (a) (b)

S/. 50.00

AUDITOR

NOMBRE Y FIRMA DEL CAJERO (a)

4. Aspectos Cognitivos 10 ptos

1.

Defina

la auditoria gubernamental, base legal, objetivo , Clasificacin a diferencia del resto de auditoria a travs de un cuadro comparativo.

Auditoria Gubernamental:
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta General de la Repblica; el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto dela adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y, si estos fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economa y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal

Base Legal:

20- TA030220122DUED

El marco legal de la auditora gubernamental es el conjunto de leyes, decretos, NIAs, pronunciamientos y disposiciones emitidas por la Contralora General de la Repblica; por lo cual debe prestar observancia a los siguientes dispositivos legales: a) Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica Ley 27785 2002; esta Ley establece las normas que regulan el mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica como ente tcnico rector de dicho sistema b) El Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) R.C, N 152-98-CGdel 18 de diciembre de 1998; modificado mediante R.C. N 141-99-CG del 25de noviembre de 1999 c) Las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU) R.C, N 162-95-CG del 22 de setiembre de 1995. Mediante R.C. N 141-99-CG del 25 de noviembre de 1999 sustituyen las NAGU 1.60, 2.20, 2.30, 2.40, 3.10, 3.20, 3.30,3.40 y 4.50; y por el artculo segundo se incorpora la NAGU 4.60.Mediante R.C. N 259-2000-CG del 7 de diciembre de 2000 se sustituyen las NAGU N 3.10, 3.60, 4.10, 4.20, 4.30, 4.40 y 4.50. Deja sin efecto Directivas aprobadas por R.C. N 141-99-CG. Publicada el 13.SET.2000.Mediante la R.C. N 012-2002CG del 21 de enero de 2002 se sustituye la NAGU 4.50Mediante la R.C. N 089-2002-CG de 9 de mayo de 2002 se suspende la obligacin de remitir Informes Especiales al Comit de Calidad de la Contralora General, Dispuesta por la NAGU 4.50 d) El Plan Anual de Control Mediante la Resolucin de Contralora N002-2011-CG, el Contralor General aprob los Lineamientos de Poltica para el ao 2011 y la Directiva 001-2011-CG/PEC Formulacin del Plan Anual de Control Institucional para el ao 2011 Objetivo:

1) Opinar sobre los estados financieros de las entidades pblicas. 2) Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. 3) Establecer si los objetivos y metas o beneficio previstos se estn logrando. 4) Precisar si el sector pblico adquiere y protege sus recursos. 5) Establecer si la informacin financiera y gerencial es correcta, confiable y oportuna. 6) Identificar las causas de ineficiencias en la gestin o prcticas antieconmicas. 7) Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes.
8) Establecer si la entidad ha establecido un sistema adecuado de evaluacin.

21- TA030220122DUED

Clasificacin:
De acuerdo a los objetivos que persigue, podemos clasificarla en los siguientes tipos:

Auditora Financiera.:
La auditoria de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen. La auditoria de asuntos financieros en particular se aplica a programas, actividades o segmentos, con el propsito de determinar si stos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente.

Auditora De Gestin:
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y, mejorar la responsabilidad ante el pblico.

Examen Especial:
Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar aspectos presupuestal o de gestin, el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos o, restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfico de las operaciones.

Determine los elementos de un sistema de control de calidad de la auditora , descrbalos y valore la importancia.

22- TA030220122DUED

3.

Determine la Visin General del Proceso de Auditora Gubernamental. Describalas y valore la importancia.

Visin general de la Auditora Gubernamental 080 Aspectos generales 01. La administracin de los recursos pblicos en nuestro pas descansa en una compleja estructura de relaciones que vinculan a las entidades gubernamentales entre si, quienes en el cumplimiento de sus fines interactan a todos los niveles del Estado. Las autoridades y funcionarios que tienen a su cargo la administracin de recursos pblicos en las entidades, tienen la obligacin de realizar una efectiva rendicin de cuenta de sus actividades a sus superiores y ante el pblico (Respondabilidad). 02. Los funcionarios pblicos tienen la responsabilidad de utilizar los recursos con efectividad, eficiencia y economa, a fin de lograr los objetivos para los cuales fueron autorizados. Por lo tanto, tales funcionarios son responsables de establecer, mantener y evaluar peridicamente un sistema de control interno slido para: * asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos, * proteger apropiadamente los recursos, * cumplir las leyes y reglamentos aplicables; y, * preparar, conservar y revelar informacin financiera confiable.

4. Diferencie la auditora Financiera , de Gestin y Examen Especial a


travs de un cuadro comparativo. Valorar la importancia de cada una en los intereses del estado.

Diferencias entre la Auditora Financiera y de Gestin.


Objetivos de Auditora

El auditor de gestin utiliza los estados financieros como un medio. Para el auditor financiero los estados financieros constituyen un fin. La Auditora Financiera se dirige hacia la recoleccin de evidencias que permitan la emisin de un dictamen sobre los estados financieros elaborados por la gerencia. La Auditora de Gestin informa sobre el logro de operaciones econmicas, eficientes y efectivas. Alcance de la Auditora

El alcance de una auditora financiera se relaciona con los estados financieros de la entidad. El alcance de la auditora de gestin es variable y puede aplicarse a toda la organizacin o solo a algunas de sus reas o actividades. Perodo de tiempo a ser auditado.

La Auditora financiera por lo general fija su alcance a un ao calendario.

23- TA030220122DUED

La Auditora de gestin podra fijar su alcance en un perodo que se extienda en varios aos o tan corto que comprenda solo unas semanas. Requisitos del personal

La auditora financiera, utiliza un grupo de personal entrenado en contabilidad y auditoria financiera, y algunos especialistas en materia tributaria y de sistemas. La auditora de gestin, exige un grupo compuesto de profesionales con una amplia gama de habilidades gerenciales que puedan o no incluir la auditora financiera. Elaboracin de normas.

En la auditora financiera, la norma se extrae de los principios de contabilidad generalmente aceptadas. En la auditora de gestin, es frecuente desarrollar "criterios de auditora" o unidades de medida para cada examen. Conclusiones sobre la Interrelacin de la Auditora financiera y la de gestin.

El alcance de trabajo de la Auditora de Gestin est presenta en la realizacin de la Auditora Financiera. En la prctica las auditorias financieras y de gestin estn en muchos aspectos estrechamente relacionados, lo cual les debera permitir intercambiar experiencias, tecnologa

El examen especial es una auditora de alcance limitado que puede comprender la revisin y anlisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos pblicos, as como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables. Puede incluir tambin una combinacin de objetivos financieros, operativos y de cumplimiento, restringirse slo a uno de ellos, dentro de una rea o asunto especfico.02.Mediante el examen especial se verifica en forma especfica l: Manejo financiero de recursos por una entidad durante un perodo determinado, en relacin a la normativa legal y normas reglamentarias aplicables a la gestin examinada. Cumplimiento de la ejecucin del presupuesto en relacin a la normativa legal y normas reglamentarias. Denuncias de diversa ndole. Cumplimiento de la normativa legal en relacin a donaciones recibidas. Cumplimiento de la normativa legal en los procesos licitarios para contratacin de obras o adquisicin de bienes o servicios.. Cumplimiento de operaciones de endeudamiento pblico. Cumplimiento de contratos para la adquisicin de bienes y/o servicios u obras pblicas celebrados por las entidades. 24- TA030220122DUED

Las fases para llevar a cabo un examen especial son similares al de una auditora de gestin, es decir, comprende: planeamiento; ejecucin y elaboracin del informe; sin embargo, existen algunos matices de diferencia en cada una de las etapas del proceso Las normas de auditora Gubernamental - NAGU son aplicables para el planeamiento, ejecucin e informe del examen especial. El examen especial es efectuado por los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control, como parte del trabajo necesario para emitir el informe sobre la Cuenta General de la Repblica. 04. Como el desarrollo del examen especial se encuentra focalizada en una rea o asunto especfico, las actividades que se cumplen durante la fase de planeamiento consisten, bsicamente, en la obtencin de un adecuado entendimiento sobre los aspectos identificados que sern materia de examen, identificacin de las lneas de autoridad y responsabilidad involucradas, el marco legal y normas reglamentarias aplicables.

5.

Investigue sobre el Sistema Nacional de Control .Ley N 27785.Comntela e importancia para los Organsmos del Estado.

Importancia para los organismos del Estado:


Tiene gran importancia para suministrar control a las actividades que realiza el estado, por medio de sus diferentes rganos y pliegos, instituciones descentralizadas y empresas del estado. Para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principios, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes del estado, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nacin.

Sistema Nacional de Control Ley N 27785


TITULO I

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DISPOSICIONES GENERALES CAPITULO I ALCANCE, OBJETO Y AMBITO DE APLICACION DE LA LEY Artculo 1.- Alcance de la Ley

La presente Ley establece las normas que regulan el mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica como ente tcnico rector de dicho Sistema. Cuando en ella se mencione los vocablos Sistema, Contralora General y Ley, se entendern referidos al Sistema Nacional de Control, a la Contralora General de la Repblica y a la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, respectivamente. Artculo 2.- Objeto de la Ley Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos, as como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nacin. Artculo 3.- mbito de aplicacin Las normas contenidas en la presente Ley y aqullas que emita la Contralora General son aplicables a todas las entidades sujetas a control por el Sistema, independientemente del rgimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual operen. Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en adelante se designan con el nombre genrico de entidades, son las siguientes: a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones. b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su participacin accionaria. c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio Pblico. d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado [T.211,213] y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico.

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e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin provenientes de contratos de privatizacin. f) Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participacin. g) Las entidades privadas, administren. En estos casos, la entidad sujeta a control, deber prever los mecanismos necesarios que permitan el control detallado por parte del Sistema. Artculo 4.- Control de recursos y bienes del Estado fuera del mbito del sistema. Las entidades que, en uso de sus facultades, destinen recursos y bienes del Estado, incluyendo donaciones provenientes de fuentes extranjeras cooperantes, a entidades no gubernamentales nacionales o internacionales no sujetas a control, se encuentran obligadas a informar a la Contralora General, sobre la inversin y sus resultados, derivados de la evaluacin permanente que debe practicarse sobre tales recursos. Dichos recursos y bienes sern administrados por los beneficiarios de acuerdo a la finalidad o condicin de su asignacin, para cuyo efecto se utilizarn registros y/o cuentas especiales que permitan su anlisis especfico, asimismo, en sus convenios o contratos se establecer la obligacin de exhibir dichos registros ante la Contralora General, cuando sta lo requiera. Los rganos del Sistema debern prever los mecanismos necesarios que permitan un control detallado, pudiendo disponer las acciones de verificacin que correspondan. Artculo 5.- Especialidad de la norma Las disposiciones de esta Ley, y aqullas que expide la Contralora General en uso de sus atribuciones como ente tcnico rector del Sistema, prevalecen en materia de control gubernamental sobre las que, en oposicin o menoscabo de stas, puedan dictarse por las entidades. CAPITULO II CONTROL GUBERNAMENTAL Artculo 6.- Concepto El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del 27- TA030220122DUED las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o

cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. Artculo 7.- Control Interno El control interno comprende las acciones de cautela previa simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior. El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin. El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el rgano de control institucional segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados obtenidos. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley. Artculo 8.- Control Externo Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u otro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la 28- TA030220122DUED

captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carcter selectivo y posterior. En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa, sin que en ningn caso conlleve injerencia en los procesos de direccin y gerencia a cargo de la administracin de la entidad, o interferencia en el control posterior que corresponda. Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u otros que sean tiles en funcin a las caractersticas de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podr llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, as como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines de control. Artculo 9.- Principios del control gubernamental Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental: a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, as como de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua. b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculacin con polticas gubernamentales, variables exgenas no previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia. c) La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor pblico, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control. d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad. e) El carcter tcnico y especializado del control, como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en funcin de la naturaleza de la entidad en la que se incide. f) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin. 29- TA030220122DUED

g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas, as como de las reglas y requisitos establecidos. h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima utilizacin de recursos. i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido. j) La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas. k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacin econmica o relevancia en la entidad examinada. l) El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en las entidades, sus rganos y actividades crticas de los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa. ll) La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes. m) El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de control de requerir, conocer y examinar toda la informacin y documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su funcin. n) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la ejecucin del control se revele informacin que pueda causar dao a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo. o) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una accin de control. p) La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las acciones de control u otras realizadas por los rganos de control, mediante los mecanismos que la Contralora General considere pertinentes. q) La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la ciudadana en el ejercicio del control gubernamental. r) La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisin no incida en la validez de la operacin objeto de la verificacin, ni determinen aspectos relevantes en la decisin final. Los citados principios son de observancia obligatoria por los rganos de control y pueden ser ampliados o modificados por la Contralora General, a quien compete su interpretacin. 30- TA030220122DUED

Artculo 10.- Accin de control La accin de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal tcnico de sus rganos conformantes, mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Las acciones de control se realizan con sujecin al Plan Nacional de Control y a los planes aprobados para cada rgano del Sistema de acuerdo a su programacin de actividades y requerimientos de la Contralora General. Dichos planes debern contar con la correspondiente asignacin de recursos presupuestales para su ejecucin, aprobada por el Titular de la entidad, encontrndose protegidos por el principio de reserva. Como consecuencia de las acciones de control se emitirn los informes correspondientes, los mismos que se formularn para el mejoramiento de la gestin de la entidad, incluyendo el sealamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o penal. Artculo 11.- Responsabilidades y sanciones derivadas del proceso de control Las acciones de control que efecten los rganos del Sistema no sern concluidas sin que se otorgue al personal responsable comprendido en ellas, la oportunidad de conocer y hacer sus comentarios y aclaraciones sobre los hallazgos en que estuvieran incursos, salvo en los casos justificados sealados en las normas reglamentarias. Cuando en el informe respectivo se identifiquen responsabilidades, sean stas de naturaleza administrativa funcional, civil o penal, las autoridades institucionales y aqullas competentes de acuerdo a ley, adoptarn inmediatamente las acciones para el deslinde de la responsabilidad administrativa funcional y aplicacin de la respectiva sancin, e iniciarn, ante el fuero respectivo, aqullas de orden legal que consecuentemente correspondan a la responsabilidad sealada. Las sanciones se imponen por el Titular de la entidad y, respecto de ste en su caso, por el organismo o sector jerrquico superior o el llamado por ley.

TITULO II SISTEMA NACIONAL DE CONTROL CAPITULO I 31- TA030220122DUED

CONCEPTO Y CONFORMACION DEL SISTEMA Artculo 12.- Definicin El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regule. Artculo 13.- Conformacin El Sistema est conformado por los siguientes rganos de control: a) La Contralora General, como ente tcnico rector. b) Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artculo 3 de la presente Ley, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional. c) Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son designadas por la Contralora General y contratadas, durante un perodo determinado, para realizar servicios de auditora en las entidades: econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio ambiente y otros. Artculo 14.- Regulacin del control El ejercicio del control gubernamental por el Sistema en las entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora General, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin. Dicha regulacin permitir la evaluacin, por los rganos de control, de la gestin de las entidades y sus resultados. La Contralora General, en su calidad de ente tcnico rector, organiza y desarrolla el control gubernamental en forma descentralizada y permanente, el cual se expresa con la presencia y accionar de los rganos a que se refiere el literal b) del artculo precedente en cada una de las entidades pblicas de los niveles central, regional y local, que ejercen su funcin con independencia tcnica. CAPITULO II ATRIBUCIONES DEL SISTEMA

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Artculo 15.- Atribuciones del sistema Son atribuciones del Sistema: a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y de las operaciones de la deuda pblica. b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno. c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de corrupcin administrativa. d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos en materias de administracin y control gubernamental. Los objetivos de la capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y especializar su formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la Contralora General, a travs de la Escuela Nacional de Control, o mediante Convenios celebrados con entidades pblicas o privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades estn obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en los eventos de capacitacin que organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo tales funcionarios y servidores acreditar cada dos aos dicha participacin. Dicha obligacin se hace extensiva a las Sociedades de Auditora que forman parte del Sistema, respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditoras externas. e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopcin de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementacin. Para la adecuada identificacin de la responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta cuando menos las pautas de: identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud, relacin causal, las cuales sern desarrolladas por la Contralora General. f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes. 33- TA030220122DUED

En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables. g) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida. Los diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que expresamente les seala esta Ley y sus normas reglamentarias. CAPITULO III ORGANOS DEL SISTEMA Artculo 16.- Contralora General La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control social. No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la Constitucin Poltica, en esta Ley, las disposiciones reglamentarias y las normas tcnicas especializadas que emita en uso de sus atribuciones. Artculo 17.- rgano de Auditora Interna Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artculo 3 de la presente Ley, as como las empresas en las que el Estado tenga una participacin accionaria total o mayoritaria, tendrn necesariamente un Organo de Auditoria Interna ubicado en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad. El Titular de la entidad tiene la obligacin de cautelar la adecuada implementacin del rgano de Auditora Interna y la asignacin de recursos suficientes para la normal ejecucin de sus actividades de control. El citado rgano mantiene una relacin funcional con la Contralora General, efectuando su labor, de conformidad con los lineamientos y polticas que para tal efecto establezca el Organismo Superior de Control. 34- TA030220122DUED

Artculo 18.- Vinculacin del Jefe del rgano de Auditora Interna con la Contralora General El Jefe del rgano de Auditora Interna mantiene una vinculacin de dependencia funcional y administrativa con la Contralora General, en su condicin de ente tcnico rector del Sistema, sujetndose a sus lineamientos y disposiciones. En el desempeo de sus labores, acta con independencia tcnica dentro del mbito de su competencia. Artculo 19.- Designacin y separacin del Jefe del rgano de Auditora Interna La designacin y separacin definitiva de los Jefes de los rganos de Auditora Interna, se efecta por la Contralora General de acuerdo a los requisitos, procedimientos, incompatibilidades y excepciones que establecer para el efecto. Las entidades sujetas a control proporcionarn personal, recursos y los medios necesarios para el ejercicio de la funcin de control en dichas entidades, de acuerdo con las disposiciones que sobre el particular dicte la Contralora General. Artculo 20.- Sociedades de auditora Las sociedades de auditora, para efectos de esta Ley, son las personas jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de control posterior externo, que son designadas por la Contralora General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para examinar las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos asignados. El proceso de designacin y contratacin de las sociedades de auditora, el seguimiento y evaluacin de informes, las responsabilidades, as como su registro, es regulado por la Contralora General. Artculo 21.- Ejercicio funcional Los rganos del Sistema ejercen su funcin de control gubernamental con arreglo a lo establecido en la presente Ley y las disposiciones que emite la Contralora General para normar sus actividades, obligaciones y responsabilidades, siendo su cumplimiento objeto de supervisin permanente por el ente tcnico rector del Sistema. TITULO III CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA CAPITULO I ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL 35- TA030220122DUED

Artculo 22.- Atribuciones Son atribuciones de la Contralora General, las siguientes: a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros, documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as como requerir informacin a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la libertad individual. b) Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos de las entidades. c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los rganos del Sistema. d) Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el Procurador Pblico de la Contralora General o el Procurador del Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la ejecucin directa de una accin de control se encuentre dao econmico o presuncin de ilcito penal. e) Normar y velar por la adecuada implantacin de los Organos de Auditora Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos rganos con personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de sus fines. f) Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica, para cuya formulacin la Contralora General dictar las disposiciones pertinentes. g) Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el caso, orientador. Asimismo establecer mecanismos de orientacin para los sujetos de control respecto a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades previstos en la normativa de control. h) Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades. i) Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, informando peridicamente a la Comisin competente del Congreso de la Repblica. j) Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de secreto militar o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o Adjudicacin Directa. k) Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones de supervisin en los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de Contrataciones y

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Adquisiciones del Estado, y su Reglamento respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento. l) Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma comprometa su crdito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el pas o en el exterior. ll) Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditora que se requieran, a travs de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditoras en las entidades, supervisando sus labores con arreglo a las disposiciones de designacin de Sociedades de Auditora que para el efecto se emitan. m) Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entidades para la ejecucin de actividades de control gubernamental. n) Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas con las funciones de la administracin pblica, otorgndoles el trmite correspondiente sea en el mbito interno, o derivndolas ante la autoridad competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la denuncia protegidos por el principio de reserva. ) Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control gubernamental. o) Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los procesos judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre recursos y bienes de ste. p) Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidores pblicos obligados de acuerdo a ley. q) Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y otros, as como de las referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de nombramiento de personal en el Sector Pblico en casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferidas a los rganos de control. r) Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar til para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin durante una accin de control, bajo los apremios legales sealados para los testigos. s) Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su cumplimiento, generando la informacin pertinente para emitir recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administracin de los recursos del Estado, en funcin a las metas previstas y las alcanzadas, as como brindar asistencia tcnica al Congreso de la Repblica, en asuntos vinculados a su competencia funcional.

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t) Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medidas y acciones contra la corrupcin administrativa, a travs del control gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestin pblica, as como la adopcin de mecanismos de transparencia e integridad al interior de las entidades, considerndose el concurso de la ciudadana y organizaciones de la sociedad civil. u) Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, as como de los resultados de su gestin. v) Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores de control, cuando se encuentre incurso en acciones legales; derivadas del debido cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento de iniciarse la accin, el vnculo laboral con el personal haya terminado. w) Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades pblicas beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del extranjero. x) Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal, formulando recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de las entidades sujetas al Sistema. y) Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del control previo externo a que aluden los literales j), k) y l) del presente artculo, as como otros encargos que se confiera al Organismo Contralor, emitiendo la normativa pertinente que contemple los principios que rigen el control gubernamental. z) Celebrar Convenios de cooperacin interinstitucional con entidades pblicas o privadas, nacionales o extranjeras. Las atribuciones antes sealadas no son taxativas, comprendiendo las dems que seale esta Ley y otros dispositivos legales. Artculo 23.- Inaplicabilidad del arbitraje Las decisiones que emita la Contralora General, en el ejercicio de las atribuciones de autorizacin previa a la ejecucin y pago de presupuestos adicionales de obra y a la aprobacin de mayores gastos de supervisin, no podr ser objeto de arbitraje, en concordancia con lo dispuesto en el numeral 4 del Artculo 1 de la Ley N 26572 [T.236,031], Ley General de Arbitraje. Asimismo, tampoco se podr someter a arbitraje, las controversias que versan sobre materias comprendidas en los alcances de las atribuciones previstas en el literal k) del Artculo 22 de la Ley, las que no pueden ser sustradas al pronunciamiento que compete a la Contralora General.

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Artculo 24.- Carcter y revisin de oficio de los Informes de Control Los Informes de Control emitidos por el Sistema constituyen actos de la administracin interna de los rganos conformantes de ste, y pueden ser revisados de oficio por la Contralora General, quien podr disponer su reformulacin, cuando su elaboracin no se haya sujetado a la normativa de control, dando las instrucciones precisas para superar las deficiencias, sin perjuicio de la adopcin de las medidas correctivas que correspondan. Artculo 25.- Fiscalizacin por el Poder Legislativo El Congreso de la Repblica fiscaliza la gestin de la Contralora General. CAPITULO II ORGANIZACION DE LA CONTRALORIA GENERAL Artculo 26.- Designacin del Contralor General El Contralor General de la Repblica es designado por un perodo de siete aos, y removido por el Congreso de la Repblica de acuerdo a la Constitucin Poltica. El Contralor General de la Repblica est prohibido de ejercer actividad lucrativa e intervenir, directa o indirectamente en la direccin y/o gestin de cualquier actividad pblica o privada, excepto las de carcter docente. Artculo 27.- Jerarqua del Contralor General El Contralor General de la Repblica es el funcionario de mayor rango del Sistema, y goza de los mismos derechos, prerrogativas y preeminencias propias de un Ministro de Estado. No est sujeto a subordinacin, a autoridad o dependencia alguna, en ejercicio de la funcin. En el ejercicio de sus funciones, slo puede ser enjuiciado, previa autorizacin del Congreso de la Repblica. Artculo 28.- Requisitos para ser Contralor General Son requisitos para ser Contralor General de la Repblica: a) Ser peruano de nacimiento. b) Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles. c) Tener al tiempo de la designacin, no menos de 40 aos de edad. d) Tener ttulo profesional universitario y estar habilitado por el colegio profesional correspondiente. e) Tener un ejercicio profesional no menor a 10 aos. f) Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral. 39- TA030220122DUED

Artculo 29.- Impedimentos para ser Contralor General Son impedimentos para ser Contralor General de la Repblica: a) Adolecer de incapacidad fsica o mental, grave y permanente debidamente comprobada. b) Haber sufrido condena por la comisin de delito doloso, tener mandato de detencin definitiva en instruccin en la que se le impute dicha comisin o haber incurrido en delito flagrante. c) Haber sido declarado en quiebra, aunque se hubiese sobresedo el procedimiento respectivo. d) Haber sido destituido por sancin disciplinaria de cargo pblico, cesado en l por falta grave o inhabilitado para el ejercicio de la funcin pblica. e) Tener cuentas pendientes de rendicin con la Administracin Pblica o con empresas que integran la Actividad Empresarial del Estado. f) Tener juicio pendiente con las entidades sujetas a control, cualquiera sea su naturaleza. g) Haber sido durante los ltimos cinco aos Presidente de la Repblica, Ministro de Estado, Congresista de la Repblica y/o titular de Organismos Autnomos, entidades descentralizadas o de los Gobiernos Regionales y/o Locales. Artculo 30.- Vacancia en el cargo de Contralor General El cargo de Contralor General de la Repblica vaca por: a) Muerte. b) Sobrevenir cualquiera de los impedimentos a que se refiere el Artculo 29 de esta Ley. c) Renuncia. d) Cumplir 70 aos de edad. e) Incurrir en falta grave, prevista en la Ley y debidamente comprobada. Corresponde al Congreso de la Repblica declarar la vacancia. Artculo 31.- Faltas graves del Contralor General A los fines del inciso e) del Artculo 30, se considera falta grave del Contralor General de la Repblica: a) La accin u omisin dolosa en que incurra en el ejercicio del cargo y que haya ocasionado dao al patrimonio del Estado. b) El abandono del cargo, que se configura por la inasistencia continuada e injustificada a su Despacho por ms de quince das tiles. c) La infraccin de las prohibiciones e incompatibilidades que la Ley seala. Artculo 32.- Facultades del Contralor General En el desempeo de su gestin, el Contralor General de la Repblica se encuentra facultado para: 40- TA030220122DUED

a) Determinar la organizacin interna, el cuadro de asignacin de personal y la escala salarial de la Contralora General. b) Planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las acciones de la Contralora General y de los rganos del Sistema. c) Dictar las normas y las disposiciones especializadas que aseguren el funcionamiento del proceso integral de control, en funcin de los principios de especializacin y flexibilidad. d) Ejercer e impulsar directamente, o en caso de incumplimiento, a travs de la autoridad llamada por ley, las acciones pertinentes para asegurar la implementacin de las recomendaciones y acciones legales derivadas del proceso de control a cargo del Sistema. e) Solicitar informacin y documentacin a las autoridades de las entidades encargadas de cautelar la reserva tributaria, secreto bancario, reserva de identidad u otras establecidas legalmente, respecto a las entidades, su personal, y personas jurdicas y naturales comprendidas o vinculadas a acciones de control, as como cualquier informacin que considere pertinente para el cabal cumplimiento de sus funciones; conforme lo establece la presente Ley. El personal de la Contralora General tendr acceso restringido a la informacin y documentacin a que se refiere el prrafo precedente, encontrndose, quienes accedan a los mismos, impedidos de revelarlos, bajo responsabilidad administrativa, civil y/o penal, salvo que la misma sirva para sustentar el inicio de acciones legales por parte de la Contralora General o para atender requerimientos formulados por autoridades conforme a la Constitucin Poltica y/o la Ley. f) Representar a la Contralora General en los actos y contratos relativos a sus funciones, frente a todo tipo de autoridades y entes nacionales o extranjeros. g) Establecer las polticas, normas laborales y procedimientos de administracin de personal de la Institucin, incluyendo las disposiciones sobre el secreto profesional que deber guardar dicho personal respecto a la informacin a que hubiere accedido por la naturaleza y extensin de la labor desempeada. h) Presentar u opinar sobre proyectos de normas legales que conciernan al control y a las atribuciones de los rganos de auditora interna. i) Requerir los documentos que sustenten los informes de los rganos de auditora interna o sociedades de auditoras designadas, los cuales estn en obligacin de guardar por un periodo de 10 aos, bajo responsabilidad. j) Expedir el Reglamento de Infracciones y Sanciones, con facultades coactivas. Asimismo podr nombrar a los Ejecutores Coactivos que para tal efecto sean necesarios. k) Presentar ante el Congreso de la Repblica, un Informe Anual sobre su gestin, proponiendo recomendaciones para la mejora de la gestin pblica, as como para la lucha contra la corrupcin. 41- TA030220122DUED

l) Emitir Resoluciones de Contralora, que constituyen precedente de observancia obligatoria y de cumplimiento inexcusable. m) Establecer polticas y procedimientos de control de calidad, conducentes a brindar confiabilidad sobre los resultados de la Auditora Gubernamental. n) Las dems que le seala esta Ley y otros dispositivos legales. Las facultades enumeradas en este artculo son delegables en servidores y funcionarios o auditores contratados por la Contralora General, con excepcin de las indicadas en los incisos a), c), d), e), f), g), h), j) y k) de este artculo. Artculo 33.- Designacin y funciones del Vice contralor General El Vice contralor General de la Repblica es el segundo funcionario en rango del Sistema. Es designado por el Contralor General de la Repblica, estando prohibido de ejercer actividad lucrativa e intervenir, directa o indirectamente en la direccin y/o gestin de cualquier actividad pblica o privada, excepto las de carcter docente. Reemplaza al Contralor General en caso de ausencia o impedimento temporal y ejerce las funciones que ste le delega. En caso de vacancia queda interinamente a cargo del Despacho mientras se nombra al titular. Las normas reglamentarias establecen sus funciones, as como los requisitos e impedimentos para ocupar dicho cargo. CAPITULO III REGIMEN ECONOMICO DE LA CONTRALORIA GENERAL Artculo 34.- Autonoma econmica La Contralora General goza de autonoma econmica, administrativa y financiera para el cumplimiento eficaz de sus funciones, en cuya virtud, elabora, aprueba y ejecuta su presupuesto anual en el monto que corresponda a sus necesidades institucionales, para su aprobacin por el Congreso de la Repblica. La atencin de requerimientos de acciones de control no programadas que deban ejecutarse por razones de inters nacional, demandar la asignacin de los correspondientes recursos presupuestales adicionales. Para garantizar el cumplimiento de sus objetivos institucionales, la Contralora General se encuentra exonerada de la aplicacin de las normas que establezcan restricciones y/o prohibiciones a la ejecucin presupuestaria. La modificacin de lo dispuesto en este prrafo requerir de expresa mencin en una norma de similar rango a la presente Ley. Artculo 35.- Financiamiento del presupuesto

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El presupuesto de la Contralora General se financia con recursos del Tesoro Pblico y dems fuentes de financiamiento, incorporados al mismo por el Titular del Pliego, estableciendo mediante Resolucin de Contralora, la normativa relativa a la administracin de sus recursos. Son recursos de la Contralora General: a) Los que genere como consecuencia de la prestacin de servicios de capacitacin tcnica, venta de publicaciones y otros compatibles con su funcin. b) Los que reciba en donacin o en virtud de convenios de cooperacin tcnica nacional y/o internacional. c) Los ingresos que genere la inscripcin, designacin y supervisin de sociedades de auditora, cuyos montos sern fijados por la Contralora General. d) Los montos recaudados por concepto de aplicacin de sanciones impuestas por la Contralora General. e) Los ingresos que genere el cobro de los derechos de tramitacin y evaluacin por el ejercicio del control previo establecido por ley. f) Otros que se establezcan por ley.

CAPITULO IV REGIMEN DE PERSONAL DE LA CONTRALORIA GENERAL Artculo 36.- Rgimen laboral El personal de la Contralora General se encuentra sujeto al rgimen laboral de la actividad privada. La administracin de personal se regir por lo normado en la presente Ley, el Reglamento Interno de Trabajo y dems disposiciones dictadas por el Contralor General de la Repblica. Artculo 37.- Poltica remunerativa La poltica remunerativa y beneficios de toda ndole de la Contralora General sern aprobados por el Contralor General conforme al Artculo 34 de la presente Ley. CAPITULO V DESCONCENTRACION DE LA CONTRALORIA GENERAL Artculo 38.- rganos desconcentrados La Contralora General cuenta con Oficinas Regionales de Control como rganos desconcentrados en el mbito nacional, con el objeto de optimizar la labor de control 43- TA030220122DUED

gubernamental y cuyo accionar contribuir activamente con el cumplimiento de los objetivos del proceso de descentralizacin del pas; encontrndose facultada para establecer Oficinas adicionales, en ejercicio de su autonoma administrativa y de acuerdo con el avance gradual del referido proceso. Dichos rganos desconcentrados tienen como finalidad planear, organizar, dirigir, ejecutar y evaluar las acciones de control en las entidades descentralizadas bajo su mbito de control. Las competencias funcionales y su mbito de accin, sern establecidos en las disposiciones que para el efecto emita la Contralora General. CAPITULO VI CONTROL DE LAS FUERZAS ARMADAS Y POLICIA NACIONAL Artculo 39.- rganos de auditora interna Sin perjuicio de las Inspectoras Generales del Ejrcito, Marina de Guerra, Fuerza Area, y de la Polica Nacional, cuyas competencias se circunscriben a asuntos netamente castrenses y disciplinarios, dichas Instituciones contarn dentro de su estructura organizativa con un rgano de Auditora Interna encargado de efectuar exclusivamente el control de la gestin administrativa, econmica y financiera de los recursos y bienes del Estado asignados, de conformidad con las normas del Sistema Nacional de Control. Artculo 40.- Designacin y funciones de las Jefaturas de los rganos de Auditora Interna de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional. Las Jefaturas de los rganos de Auditora Interna de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional son designadas por el Contralor General de la Repblica. Las Jefaturas de los rganos de Auditora Interna para el cumplimiento de sus funciones de control, responden directamente al Contralor General de la Repblica, con arreglo a las normas del Sistema Nacional de Control. Debiendo, para su separacin del cargo, sujetarse a lo previsto en el Artculo 19 de la Ley. CAPITULO VII POTESTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORIA GENERAL Artculo 41.- Facultad sancionadora En cumplimiento de su misin y atribuciones, la Contralora General tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la comisin de las infracciones que hubieren cometido las entidades sujetas a control, sus funcionarios y servidores pblicos, las sociedades de auditora y las personas jurdicas y naturales que manejen recursos y bienes del Estado, o a quienes haya requerido informacin o su presencia con relacin a su vinculacin jurdica con las entidades. 44- TA030220122DUED

Dicha facultad se ejerce con observancia de los principios de legalidad y debido procedimiento. Artculo 42.- Infracciones Constituyen infracciones sujetas a la potestad sancionadora de la Contralora General: a) La obstaculizacin o dilatacin para el inicio de una accin de control. b) La omisin o incumplimiento para la implantacin e implementacin de los rganos de Auditora Interna o la afectacin de su autonoma. c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las funciones inspectivas inherentes al control gubernamental. d) La omisin en la implantacin de las medidas correctivas recomendadas en los informes realizados por los rganos del Sistema. e) La omisin o deficiencia en el ejercicio del control gubernamental o en el seguimiento de medidas correctivas. f) La omisin en la presentacin de la informacin solicitada o su ejecucin en forma deficiente o inoportuna, segn el requerimiento efectuado. g) El incumplimiento en la remisin de documentos e informacin en los plazos que sealen las leyes y reglamentos. h) Cuando las personas naturales o jurdicas privadas que mantengan relaciones con entidades sujetas al Sistema no acudan a un requerimiento o no proporcionen informacin y documentacin a los representantes de la Contralora General, a efecto de permitir la verificacin de operaciones y transacciones efectuadas con la entidad auditada, con excepcin de aqullas cuya relacin se derive de operaciones propias realizadas con las entidades asociadas. i) Incumplir con mantener al da sus libros, registros y documentos, ordenados de acuerdo a lo establecido por la normativa, por un perodo no menor de 10 aos. j) Incumplimiento de los requisitos para la designacin de Sociedad de Auditora. k) Cuando el personal de las Sociedades de Auditora incurra en manifiesto conflicto de intereses con los deberes que le impone las normas de auditora. l) La prdida temporal o definitiva de la condicin de hbil de la Sociedad de Auditora o de alguno de los socios, en el Colegio de Contadores Pblicos y otros Organismos conexos a labores de auditora en los que se encuentren inscritos. m) El incumplimiento, resolucin o rescisin de contrato celebrado con una Sociedad de Auditora. n) La suscripcin directa de contratos con entidades comprendidas en el mbito del Sistema, por servicios de auditora y otros con infraccin del Reglamento de Designacin de Sociedades. 45- TA030220122DUED

o) Cuando la Sociedad de Auditora incurra en incompatibilidad sobreviniente que la inhabilite para continuar con el contrato celebrado con la entidad y no lo informe a sta. p) La presentacin de documentacin de procedencia ilcita para lograr el registro y/o la participacin en los Concursos Pblicos de Mritos. q) La contratacin de Sociedades de Auditora, cuando stas estn incursas en incompatibilidad permanente para contratar con el Estado. Artculo 43.- Sanciones La Contralora General aplicar, segn la gravedad de la infraccin cometida, las siguientes sanciones: a) Amonestacin. b) Multa. c) Suspensin del Registro de Sociedades de Auditora. d) Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de Auditora. El Reglamento de Infracciones y Sanciones establece el procedimiento, formalidades, escalas y criterios de gradualidad y dems requisitos de aplicacin. La imposicin de las sanciones no exime a los infractores de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar. Artculo 44.- Carcter de exigibilidad de la multa La sancin de multa se impone a los obligados cuando incurran en las infracciones establecidas en esta Ley, conforme a la escala y criterios que determine la Contralora General, teniendo por finalidad propender a que las obligaciones inherentes a la gestin pblica y al control gubernamental, sean cumplidas por los obligados de modo correcto, oportuno, eficiente, econmico y transparente. Su cobro se efecta a travs del procedimiento de ejecucin coactiva. Las multas impuestas, si fuera el caso, sern descontadas en planilla por la entidad, hasta el 30% de la remuneracin o pensin devengada por el infractor, con base a la obligacin exigible coactivamente, establecida mediante acto administrativo emitido conforme a ley, el cual tiene mrito ejecutivo. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera.- Vigencia de la Ley La presente Ley entra en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano. Segunda.- Regulacin transitoria 46- TA030220122DUED

El proceso integral de control iniciado antes de la entrada en vigor de la presente Ley, se regir por la normativa anterior hasta su conclusin. Tercera.- Designacin de jefaturas de rganos de auditora interna La aplicacin de las disposiciones contenidas en los Artculos 19 y 40 de la Ley, se efectuar en forma progresiva, en funcin a la disponibilidad presupuestal asignada a la Contralora General, con arreglo a los procedimientos y requisitos que para el efecto dictar el rgano Contralor. DISPOSICIONES FINALES Primera.- Arancel de gastos y costas procesales La Contralora General aprobar el arancel de Gastos y Costas Procesales de los Procedimientos Coactivos. Segunda.- Derogacin normativa Derogarse el Decreto Ley N 26162 [T.199,338], la Ley N 27066 [T.273,106], el Decreto Legislativo N 850 [T.244,201] y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 13796-EF [T.247,261], y los Artculos 22 y 23 de la Ley N 27312 [T.290,172]. Tercera.- Escuela Nacional de Control La Escuela Nacional de Control, en su condicin de entidad educativa, est facultada para otorgar grados acadmicos de Magster y de Segunda Especializacin en Control Gubernamental, para lo cual queda comprendida en el Artculo 99 de la Ley N 23733 [T.124,Pg.273], Ley Universitaria. La Contralora General definir su funcionamiento acadmico, administrativo y econmico. Cuarta.- Reserva tributaria y secreto bancario La Contralora General de la Repblica formular ante el juez competente, el pedido de levantamiento de la reserva tributaria y del secreto bancario. El juez con resolucin motivada, siempre que se refiera al caso investigado, resuelve el pedido formulado, en un plazo no mayor a los 15 das de formulada la solicitud; bajo responsabilidad. Quinta.- Reserva de identidad Inclyase dentro de los alcances del literal a) del Artculo 47 del Decreto Legislativo N 861 [T.245,168], Ley de Mercado de Valores, los pedidos formulados por la Contralora General en el ejercicio regular de sus funciones y con especfica referencia a un proceso de control determinado. Sexta.- Apoyo de entidades en el ejercicio del control La Polica Nacional asignar personal a fin de conformar la Polica Adscrita a la Contralora General y el Ministerio Pblico asignar una Fiscala Provincial Ad Hoc, para que en forma conjunta participen coadyuvando al mejor cumplimiento del control gubernamental. 47- TA030220122DUED

Asimismo, cualquier entidad sujeta a control por el Sistema deber prestar la ayuda requerida por la Contralora General, bajo responsabilidad del Titular. Stima.- Control gubernamental en gobiernos locales y entidades pblicas en funcin al presupuesto asignado La Contralora General regular el ejercicio del control gubernamental en los Gobiernos Locales y entidades pblicas, cuyo presupuesto asignado no exceda el importe que ser establecido anualmente, en funcin a parmetros objetivos tales como: ndices de pobreza, situacin geogrfica, capacidad de generar ingresos propios, entre otros. Octava.- Acogimiento a rgimen de excepcin para establecimiento de derechos La Contralora General se encuentra acogida al rgimen de excepcin para el establecimiento de derechos de tramitacin superiores a una UIT para el ejercicio del control previo establecido por Ley. Novena.- Definiciones bsicas Constituyen definiciones bsicas para efectos de esta Ley, las siguientes: Autonoma Administrativa.- Es la atribucin conferida para el dictado de la normativa que regula el funcionamiento de la institucin, en cuanto a la elaboracin de su estructura organizativa y sobre aspectos logsticos y de recursos humanos. Autonoma Funcional.- Potestad para el ejercicio de las funciones que le asigna la Constitucin y la Ley, que implica disposicin de la facultad de elaborar sus informes y programas de auditora, eleccin de los entes auditados, libertad para definir sus puntos ms esenciales de auditora y de aplicar las tcnicas y mtodos de auditora que considere pertinentes. Autonoma Econmica.- La seguridad de contar con una asignacin presupuestal suficiente que le permita el cumplimiento eficaz de las funciones que le encomienda la Constitucin y la Ley. Autonoma Financiera.- Facultad de solicitar directamente al organismo competente los recursos financieros necesarios para el cumplimiento de sus funciones, de acuerdo al presupuesto anual aprobado por el Congreso de la Repblica, ante quien rendir cuenta de su ejecucin. Control de Legalidad.- Es la revisin y comprobacin de la aplicacin de las normas legales, reglamentarias y estatutarias y su evaluacin desde el punto de vista jurdico. Control de Gestin.- Es la evaluacin de la gestin en funcin de los objetivos trazados y los resultados obtenidos con relacin a los recursos asignados y al cumplimiento de los programas y planes de la entidad examinada. Control Social.- Consiste en la participacin activa de la ciudadana en el proceso de gestin y control pblico, como fuente de informacin calificada y permanente sobre reas crticas de la administracin pblica y deteccin de actos de corrupcin. 48- TA030220122DUED

Contribucin.- Las contribuciones constituyen los aportes de las entidades sujetas a control, destinados a coadyuvar al ejercicio del control gubernamental por parte de la Contralora General, posibilitando la mayor cobertura de sus actividades de control. Debido Proceso de Control.- Consiste en la garanta que tiene cualquier entidad o persona, durante el proceso integral de control, al respeto y observancia de los procedimientos que aseguren el anlisis de sus pretensiones y permitan, luego de escuchar todas las consideraciones que resulten pertinentes, resolver conforme la normativa vigente. Economa.- Es la relacionada con los trminos y condiciones bajo los cuales se adquiere recursos, sean stos financieros, humanos, fsicos o de sistemas computarizados, obteniendo la cantidad y el nivel apropiado de calidad, al menor costo, en la oportunidad y en el lugar requerido. Efectividad.- Es la referida al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por otra autoridad. Eficiencia.- Es la referida a la relacin existente entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin, en comparacin con un estndar de desempeo establecido. tica.- Consiste en el conjunto de valores morales que permite a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto en las actividades que le corresponde cumplir en la entidad. Gestin Pblica.- Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, los que estn enmarcados por las polticas gubernamentales establecidas por el Poder Ejecutivo. Identificacin del Deber Incumplido.Identificacin, durante la evaluacin de responsabilidades, de la normativa expresa que concretamente, prohbe, impide o establece como incompatible la conducta que se hace reprochable o que exija el deber positivo que el auditado ha omitido. Proceso Integral de Control.- Es el conjunto de fases del control gubernamental, que comprende las etapas de Planificacin, Ejecucin, Elaboracin y emisin del Informe y Medidas Correctivas. Recursos y Bienes del Estado.- Son los recursos y bienes sobre los cuales el Estado ejerce directa o indirectamente cualquiera de los atributos de la propiedad, incluyendo los recursos fiscales y de endeudamiento pblico contrados segn las leyes de la Repblica. Relacin Causal.- Consiste en la vinculacin de causa adecuada al efecto entre la conducta activa u o misiva que importe un incumplimiento de las funciones y obligaciones por parte del funcionario o servidor pblico y el efecto daoso irrogado o la configuracin del hecho previsto como sancionable. 49- TA030220122DUED

Responsabilidad Administrativa Funcional.- Es aqulla en la que incurren los servidores y funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas de la entidad a la que pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el vnculo laboral o contractual al momento de su identificacin durante el desarrollo de la accin de control. Incurren tambin en responsabilidad administrativa funcional los servidores y funcionarios pblicos que, en el ejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestin deficiente, para cuya configuracin se requiere la existencia, previa a la asuncin de la funcin pblica que corresponda o durante el desempeo de la misma, de mecanismos objetivos o indicadores de medicin de eficiencia. Responsabilidad Civil.- Es aqulla en la que incurren los servidores y funcionarios pblicos, que por su accin u omisin, en el ejercicio de sus funciones, hayan ocasionado un dao econmico a su Entidad o al Estado. Es necesario que el dao econmico sea ocasionado incumpliendo el funcionario o servidor pblico sus funciones, por dolo o culpa, sea sta inexcusable o leve. La obligacin del resarcimiento a la Entidad o al Estado es de carcter contractual y solidaria, y la accin correspondiente prescribe a los diez (10) aos de ocurridos los hechos que generan el dao econmico. Responsabilidad Penal.- Es aqulla en la que incurren los servidores o funcionarios pblicos que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisin tipificado como delito. Reserva.- En el mbito del control, constituye la prohibicin de revelar informacin o entregar documentacin relacionada con la ejecucin del proceso integral de control, que pueda causar dao a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo. Servidor o Funcionario Pblico.- Es para los efectos de esta Ley, todo aqul que independientemente del rgimen laboral en que se encuentra, mantiene vnculo laboral, contractual o relacin de cualquier naturaleza con alguna de las entidades, y que en virtud de ello ejerce funciones en tales entidades. Sistema de Control Descentralizado.- Constituye el ejercicio del control gubernamental con autonoma tcnica, que se desarrolla mediante la presencia y accionar de los rganos de Auditora Interna, en cada una de las entidades pblicas de los niveles central, regional y local. Transparencia.- Es el deber de los funcionarios y servidores pblicos de permitir que sus actos de gestin puedan ser informados y evidenciados con claridad a las autoridades de gobierno y a la ciudadana en general, a fin de que stos puedan conocer y evaluar cmo se desarrolla la gestin con relacin a los objetivos y metas institucionales y cmo se invierten los recursos pblicos.

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Determine usted la conformacin y rganos del Sistema Nacional de Control.

Conformacin

El Sistema Nacional de Control est conformado por los siguientes rganos: 1. La Contralora General de la Repblica es un organismo autnomo que lidera el Sistema Nacional de Control; es el ente tcnico rector que organiza y desarrolla el control gubernamental. 2. Las unidades orgnicas responsables de la funcin de control gubernamental, sean estas de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional. Las entidades sujetas a control por el Sistema son las siguientes: a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones. b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su participacin accionaria. c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio Pblico.

d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado


[T.211,213] y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico. e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin provenientes de contratos de privatizacin. f) Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participacin. g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren. 3. Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son designadas por la Contralora General y contratadas, durante un perodo determinado, para realizar servicios de auditora en las entidades econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio ambiente, y otros. 51- TA030220122DUED

rganos Del Sistema Nacional De Control


a) Contralora General de la repblica: La contralora general es el ente tcnico rector del sistema nacional de control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como contribuir con los poderes del estado en la toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control social. No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la constitucin poltica, en esta ley, y las disposiciones reglamentarias y las normas tcnicas especializadas que emita en uso de sus atribuciones. b) rgano de control Interno: Las entidades comprendidas en los encisos a), b), c) y d) del articulo 3 de la ley, asi como las empresas en las que el estado tenga una participacin accionaria total o mayoritaria, tendrn necesariamente un rgano de auditoria interna ubicado en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad, el cual constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad. El titular de la entidad tiene la obligacin de cautelar la adecuada implementacin del rgano de auditoria interna y la asignacin de recursos suficientes para la normal ejecucin de sus actividades de control. El citado rgano mantiene una relacin funcional con la contralora general, efectuando su labor, de conformidad con los lineamientos y polticas que para tal efecto establezca el organismo superior de control. c) Sociedad de Auditoria: Son las personas calificadas e independientes en la realizacin de labores de control posterior externo, que son designadas por la contralora general, previo concurso publico de meritos, y contratadas por las entidades para examinar las actividades y operaciones de las

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mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos asignados. El proceso de designacin y contratacin de las sociedades de auditoria, el seguimiento y evaluacin de informes, las responsabilidades, as como su registro, es regulado por la contralora general.

7.

Describa la visin de la Auditora Financiera, las fases y hable de la Elaboracin del Informe de Auditora.

Visin de la Auditoria financiera.


Comprende el examen a los estados financieras y la auditoria de asuntos financieros en particular. La auditoria de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Este tipo de auditoria es efectuada usualmente en las entidades sujetas al sistema nacional de control por sociedades de auditorias designadas por la contralora general de la repblica. La auditoria de asuntos financieros en particular se aplica a programas, actividades, funciones o segmentos, con el propsito de determinar si estos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente. Las normas de auditoria generalmente aceptadas y las normas internacionales de auditoria que rigen a la profesin contable en el pas son aplicables a todos los aspectos de la auditoria financiera. En una auditoria financiera el auditor proporciona un nivel alto de incertidumbre (satisfaccin obtenida sobre la confiabilidad de las aseveraciones efectuadas por la administracin que van a ser utilizadas por terceros), en cuanto a la ausencia de errores importantes en la informacin examinada. Esto se manifiesta de modo positivo en el dictamen bajo la expresin de una razonable certidumbre. El trmino auditoria se aplica tanto para las auditorias financieras, como las auditorias de gestin;

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Fases de la Auditoria Financiera

Elaboracin del Informe de Auditoria:

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Antes de concluir la auditoria se efectuara la revisin de los eventos subsecuentes, se obtiene la carta de representacin de la administracin, se prepara el memorando de conclusiones y comunican los hallazgos de auditoria a la entidad. Finalmente, es elaborado el informe de auditoria financiera conteniendo. Dictamen sobre los estados financieros. Informe sobre la informacin financiera para la cuenta general de la repblica Informe sobre la estructura de control interno de la entidad Conclusiones, observaciones y recomendaciones de control interno financiero resultantes de la auditoria. La comisin de auditoria concluye sus actividades en las entidades auditada cuando ha cubierto todos los asuntos considerados en el programa de auditoria. El informe de auditoria, propiamente dicho es presentado por el auditor jefe de comisin, directamente, a su nivel inmediato superior y, posteriormente, ser conocido por la entidad auditada. En el caso de la auditoria interna, el informe es elevado a la autoridad superior de entidad y en la misma fecha ser remitido directamente al contralor general de la repblica. En el caso de la auditoria externa a cargo de la contralora general de la repblica, el informe cuando ha sido aprobado por el contralor general de la repblica copia del mismo es remitida directamente al titular de la entidad auditada.

8. Describa la Auditoria de Gestin Auditora.

y hable de la elaboracin del Informe de

Descripcin de la Auditoria de Gestin:


Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y, mejorar la responsabilidad ante el publico.

Elaboracin del Informe de Auditoria:


El equipo de auditoria formaliza sus observaciones en el informe de auditoria formaliza sus observaciones en el informe de auditoria. Este documento, que es producto final del examen deber detallar, adems de los elementos de la observacin (condicin, criterio, causa y 55- TA030220122DUED

efecto), comentarios de la entidad, evaluacin final de tales comentarios, conclusiones y recomendaciones. Este documento, despus del control de calidad pos auditoria, mediante el que se confirman los requisitos de calidad y confiabilidad, es finalmente aprobado y remitido a la entidad auditada, en la forma y modo establecido por la contralora general de la repblica.

9. Determine las tcnicas de auditora utilizadas por el auditor y descrbalas.

Planeacin: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Ejecucin: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada. Preparacin del Informe: El informe de Auditora debe contener a lo menos: 1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea administrativa auditada. 2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad. 3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora. 4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

10. Defina papeles de Trabajo del auditor objetivo e importancia. Explique en que consiste el archivo permanente a diferencia del archivo recurrente en auditora. Los papeles de trabajo vienen hacer los documentos elaborados por el auditor, durante el curso de la elaboracin de auditora que respaldan y fundamentan su informe, est conformado por el conjunto de documentos que contienen evidencias respaldadas del trabajo del auditor. Es el conjunto de cdulas y documentos en los que el auditor registra los datos e informacin obtenidos, as como los resultados de las pruebas realizadas durante el examen. Por lo tanto, la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones, e interpretaciones, etc., en que se fundamentan las opiniones y juicios del auditor se registran en documentos conocidos como Papeles de Trabajo, adems documentan el tipo de examen de auditora realizada como: Gestin Financiera, examen especial y proveen evidencia que respalda la opinin del auditor sobre los hallazgos de auditora. Objetivos Los papeles de trabajo se han concebido como un mtodo efectivo de organizar toda informacin recopilada referente a las evaluaciones que se realicen durante el proceso de auditora. 56- TA030220122DUED

Los papeles de trabajo se van acumulando a lo largo del perodo del examen, en la medida que analicemos las evidencias, desarrollamos recomendaciones y preparamos nuestros informes; por lo tanto, los objetivos que persiguen son:

a) Proporciona evidencia del trabajo realizado. b) Constituye la fuente primordial para sustentar el informe y la evidencia del trabajo c) d) e) f)
realizado, as como el respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe. Facilita la la revisin y supervisin del trabajo de auditora. Sirve como registro del trabajo realizado porque proporciona un registro sistemtico y detallado del trabajo efectuado por el auditor. Registra los resultados obtenidos, porque proporcionan un registro de informacin obtenida y desarrollada, respaldando los hallazgos, condiciones y recomendaciones que resulten de la auditora. Sustenta el informe del auditor; el contenido de los papeles de trabajo debe ser suficiente para respaldar las opiniones, conclusiones y en general, el contenido del informe. El informe bajo ninguna circunstancia debe contener informacin o datos que no sean respaldados por los papeles de trabajo. Estos papeles deben fundamentar la evidencia o falta de ella, en la que se basa el criterio del auditor y constituyen prueba de validez de las operaciones y registros examinados y contenidos en el informe. informe se encuentran en los papeles de trabajo. Muchas veces sirven como fuentes de consultas en el futuro.

g) Sirve de base de informacin, los datos utilizados por el auditor para redactar su

h) Respaldan la opinin del auditor ante un proceso judicial; en casos extraordinarios en


que el auditor es llamado a los tribunales, principalmente por asuntos relacionados a fraudes u otros delitos encontrados, los papeles de trabajo son de gran importancia para respaldar el contenido del informe de auditora.

Importancia Los papeles de trabajo representan en la culminacin del trabajo de auditora, la evidencia documental del trabajo efectuado, de las tcnicas y procedimientos de auditora aplicada y de las conclusiones generadas. Los papeles de trabajo constituyen un registro permanente del trabajo y se pueden convertir en elementos probatorios ante la ley, ya que representan la evidencia cualitativa y cuantitativa del trabajo; por esta razn los papeles de trabajo son importantes porque es mediante estos que el auditor dejar constancia de las labores realizadas. Como: - Respaldan el informe del auditor. - Proporciona el sustento para el informe de auditora. - Permite la revisin de la calidad del trabajo realizado. - Constituye el vnculo entre las etapas de planeamiento, ejecucin e informe de auditora. - Sirve de soporte en los procesos judiciales. - Son guas de seguimientos de auditora. Archivo Permanente 57- TA030220122DUED

Se incluye en este tipo de archivo todo tipo de documento cuya informacin es permanente y sirve de consulta y gua para la evaluacin de polticas y procedimientos de una compaa, lo mismo que para el conocimiento de situaciones legales, inversiones y proyectos que tengan. El auditor debe hacerle un mantenimiento en la medida que haga las visitas a cada cliente. Archivo Recurrente Planillas de soporte que muestran el trabajo de campo y se dirigen finalmente al informe.

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