NDICE

INTRODUCCIN...............................................................................................................i CAPTULO I.....................................................................................................................1 NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (ISQC1)................................................1 ANTECEDENTES...........................................................................................................1 1.2 DEFINICION..............................................................................................................1 1.3 OBJETIVOS...............................................................................................................2 1.5 APLICABILIDAD.........................................................................................................3 1.6 ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.................................................4 RESPONSABILIDADES DENTRO DEL SISTEMA....................................................................4 COMPETENCIA PROFESIONAL Y EL CUIDADO DEBIDO........................................................4 CONFIDENCIALIDAD......................................................................................................7 ROTACIN DE SOCIOS Y PERSONAL PROFESIONAL..............................................................8 1.11 ACEPTACIN Y CONTINUACIN DE RELACIONES CON CLIENTES...................................8 ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOS.....................................................................10 CAPTULO II..................................................................................................................14 LA NORMA Y SU APLICACIN A LA PROFESION DE CPA.......................................................14 PERFIL Y CARACTERSTICAS DEL CPA.............................................................................14 ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL..................................................14 NORMAS DE EJECUCIN Y SUPERVISIN DE LOS ENCARGOS............................................15 CONCLUSIONES..............................................................................................................1 RECOMENDACIONES........................................................................................................2 BIBLIOGRAFA................................................................................................................1

INTRODUCCIN La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC1) conocida por sus siglas en ingles como (ISQC1), establece normas y lineamientos respecto de la responsabilidad de las firmas de Auditora y Auditores independientes sobre su sistema de control de calidad para encargos de auditora y revisiones de informacin financiera. En otros pronunciamientos del consejo de Normas Internacionales de Auditora y Atestiguamiento, se exponen normas y guas adicionales sobre las responsabilidades del personal de la firma, respecto a los procedimientos de control de calidad de tipos especficos de encargo, Como la NIA 220 Control de Calidad Para Auditorias de informacin financiera histrica, la cual analizaremos en detalle en el trabajo de investigacin No. 2. La firma de auditora debe establecer un sistema de control de calidad diseado para ofrecer una garanta razonable en donde su recurso humano se ajuste a las normas profesionales, de reglamentacin y requisitos legales, den el soporte que los informes emitidos por la firma o el compromiso son los adecuados. La ISQC1 se aplica a todas las firmas de auditora. La naturaleza de las

polticas y procedimientos desarrollados por las distintas firmas para cumplir la presente norma depender de diversos factores tales como el tamao y las caractersticas de funcionamiento de la firma, y si es parte de una red.

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CAPTULO I NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (ISQC1) ANTECEDENTES La Federacin Internacional de Contadores (IFAC) es la organizacin mundial de los profesionales de contabilidad. Fundada en 1977, formado por 159 miembros y asociados en 124 pases en el mundo, representando aproximadamente a 2.5 millones de contadores en la prctica pblica, industria y comercio, el sector pblico y la educacin, tiene como misin: Servir al inters pblico y continuar fortaleciendo la profesin de la contabilidad a nivel mundial y contribuir al desarrollo de fuertes economas internacionales estableciendo y promoviendo la adherencia a normas profesionales de alta calidad. El IFAC tambin busca reforzar la adherencia de los contadores profesionales a estos valores mediante el Cdigo de tica para Contadores Profesionales (Cdigo IESBA) del Consejo Internacional de Normas tica para los Contadores. El 15 de diciembre del 2009 fueron emitidos los nuevos pronunciamientos de esta norma. NICC1 Control de calidad a las firmas que realizan auditoras y revisiones de estados financieros y otros compromisos de aseguramiento y de servicios relacionados. La NICC1 ha sido traducida por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Espaa, revisada y aprobada por el Directorado General de Traducciones de la Unin Europea, DGT, as como por el Comit Revisor, el cual est integrado por diferentes asociaciones de Contadores Pblicos de varios pases latinoamericanos. 1.2 DEFINICION La Norma ISQC1 es la que da los lineamientos mininos de control de calidad, supervisin, revisin constante y evaluacin de la capacidad del personal

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relacionado a la planeacin, ejecucin y emisin de resultados de una Auditora de Estados Financieros Histricos y otros encargos para atestiguar, as como los servicios relacionados que ofrezcan las firmas de auditora. As mismo busca fomentar en cada profesional de Contadura Pblica y Auditora, una cultura de calidad total permanente en cada etapa de los procesos de auditora. 1.3 OBJETIVOS. Generales El objetivo de la ISQC1 es promover una cultura interna donde se reconozca que la calidad es esencial en el desarrollo del encargo de auditora; finalidad que tiene la reciente emisin de una serie de normas internacionales dirigidas al control de calidad de firmas por parte del Internacional Auditing and Assurances Standards Board (IAASB). Identificar los requisitos mnimos aceptables a nivel internacional sobre calidad en el encargo de los CPA. Estudiar los procedimientos para evaluar el cumplimiento de los estndares de calidad en las firmas de auditora. Especficos Evaluar las responsabilidades y elementos que se deben cumplir para manejar un adecuado control de calidad en el desempeo de las actividades de parte de cada equipo de encargo de la firma. Examinar los procedimientos de evaluacin, monitoreo y desempeo de los integrantes de la firma. 1.4 ALCANCE Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) trata de las responsabilidades que tiene la firma de auditora en relacin con su sistema de control de calidad de las auditoras y revisiones de estados financieros, y otros s que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.
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Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board - IASBB) contienen normas y orientaciones adicionales, en relacin con las responsabilidades del personal de la firma de auditora relativas a los procedimientos de control de calidad para tipos de s especficos. Un sistema de control de calidad se compone de polticas diseadas para alcanzar el objetivo, y de los procedimientos necesarios para implementar y realizar un seguimiento del cumplimiento de dichas polticas. 1.5 APLICABILIDAD La ISQC est escrita para aplicarse a las firmas respecto a todos los servicios que prestan y caen en las Normas de Auditora de la IAASB. La autoridad de la ISQC est establecida en la introduccin a las ISQC. La ISQC se aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con respecto a las auditoras y revisiones de estados financieros, as como a otros s que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. La naturaleza y extensin de las polticas y de los procedimientos desarrollados por cada firma de auditora para cumplir esta Norma depender de diversos factores, entre los cuales est la dimensin de la firma de auditora y sus caractersticas de funcionamiento as como de su pertenencia o no a una red. Contiene tanto el objetivo que persigue la firma de auditora al aplicarla, como los requerimientos diseados con la finalidad de permitir a la firma de auditora cumplir dicho objetivo. As mismo, contiene las correspondientes orientaciones, bajo la forma de gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas y disposiciones introductorias, que proporcionan el contexto necesario para una adecuada comprensin de la misma.

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1.6 ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD El sistema de control de calidad debe incluir polticas y procedimientos de abordar cada uno de los siguientes elementos: 1.6.1 Responsabilidad del Director de Calidad: Debe contar con experiencia suficiente y competente, as como con la autoridad necesaria para poder asumir toda la responsabilidad sobre el sistema de control de calidad de la firma. Requisitos ticos: El CPA deber ejercer su criterio profesional (Independencia de Criterio), Aceptacin y continuacin de relaciones con clientes, al momento de realizar una auditora. 1.6.4 Administracin de Recursos Humanos: Experiencia en manejo de personal con la finalidad de crear un ambiente agradable dentro de la firma. 1.6.5 Normas de Ejecucin y Supervisin de los encargos: Velar porque se cumplan con las Normas Internacionales as mismo supervisar la adecuada realizacin de los encargos. RESPONSABILIDADES DENTRO DEL SISTEMA. Los dirigentes de la firma se encargan de velar porque las polticas y procedimientos diseados para promover la cultura interna basada en el reconocimiento de la calidad son fundamentales en el desempeo de los encargos. Requieren que el director ejecutivo de la firma y/o, el consejo administrativo de socios, asuma la responsabilidad del sistema de control de calidad de la firma. Deben asegurarse de la constante y efectiva capacitacin para contar con los estndares de calidad que posee la firma en cada uno de sus procesos. COMPETENCIA PROFESIONAL Y EL CUIDADO DEBIDO El principio de competencia profesional y el cuidado debido imponen obligaciones en todo CPA para mantener conocimiento profesional y habilidad al

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nivel requerido y asegurar que los clientes o empleadores reciben el servicio competente profesional; y para hacer diligentemente de acuerdo con las normas tcnicas y profesionales aplicables al proporcionar los servicios profesionales. 1.8.1 Diferencias de Opinin La firma deber establecer polticas y procedimientos para tratar resolver diferencias de opinin dentro del equipo de encargo, con los consultados y, cuando esto aplique, entre el socio del encargo y el revisor del control de calidad del encargo. Las conclusiones a las que llegue debern documentarse e implementarse. El informe no deber emitirse sino hasta que se resuelve el asunto. La revisin del control de calidad del encargo, debe proporcionar una evaluacin objetiva de los juicios importantes hechos por el equipo de encargo y las conclusiones a que se llegue al formular el informe. a) Requerir una revisin del control de calidad del encargo para todas las auditorias de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa; b) Exponer criterios contra los que debern evaluarse las otras auditoras o revisiones de informacin histrica, as como otros encargos para atestiguar y servicios relacionados, para determinar si debe realizarse una revisin del control de calidad del encargo. Una revisin del control de calidad del encargo generalmente implica una discusin con el socio del encargo, una revisin de los estados financieros u otra informacin de la materia y del informe, y en particular, consideracin si el informe es apropiado. Tambin implica una revisin de los papeles de encargo seleccionados, relativos a los juicios importantes que hizo el equipo de encargo y las conclusiones a las que llegaron.

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Si el revisor del control de calidad del encargo hace recomendaciones que no son aceptadas por el socio del encargo y el asunto no se resuelve a satisfaccin del revisor, el informe no debe ser emitido sin que el asunto se solucione siguiendo los procedimientos para el manejo de las diferencias de opinin. La documentacin de la revisin de control de calidad del encargo, requiere documentacin acerca de: a) Los procedimientos requeridos por las polticas de la firma sobre la revisin del control de calidad del encargo. b) Si ha completado la revisin del control de calidad del encargo antes de emitir el informe. c) Asuntos no resueltos que pudiera hacer creer al revisor que los juicios importantes que hizo el equipo de encargo y las conclusiones a las que llegaron no fueran apropiadas. En consecuencia, la firma disea e implementa controles apropiados para la documentacin del encargo con el fin de: a) Facilitar la determinacin de cundo y por quin se cre, cambi o revis la documentacin del encargo. b) Proteger la integridad de la informacin en todas sus etapas del encargo, especialmente cuando la informacin se comparte dentro del equipo del encargo o se transmite a terceros por va internet. c) Evitar cambios no autorizados a la documentacin del encargo. d) Permitir el acceso del equipo de encargo y terceros autorizados a la documentacin del encargo, segn sea necesario, para descargar de manera apropiada sus responsabilidades.

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Los controles que pueda disear e implementar la firma para mantener la confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la documentacin del encargo incluyen, por ejemplo: El uso de una contrasea entre miembros del equipo de encargo para limitar el acceso a la documentacin electrnica del encargo a usuarios autorizados. Rutinas de respaldo apropiadas para la documentacin electrnica del encargo en etapas apropiadas durante el encargo. Los procedimientos para distribuir, de manera apropiada, la documentacin del encargo a los miembros del equipo al inicio del encargo, procesarla durante el encargo y cotejarla al final del encargo. Los procedimientos para restringir el acceso, y hacer posible la distribucin apropiada y el almacenamiento confidencial de la documentacin impresa del encargo. CONFIDENCIALIDAD El principio de la confidencialidad impone una obligacin en todo CPA, pues tiene la obligacin de NO:

Revelar fuera de la firma o empleando la informacin confidencial de una Usar informacin confidencial adquirida a su ventaja personal o de terceras

organizacin sin autoridad apropiada y especfica,

partes. Cumplir con el principio de la confidencialidad despus de finalizar relaciones entre l y un cliente o empleador. Un CPA puede revelar informacin confidencial SI:

La revelacin es permitida segn la ley y se autorice por el cliente o el La revelacin es requerida segn la ley, por ejemplo:

empleador;

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Al decidir revelar informacin confidencial, un contador profesional considerar los puntos siguientes:

Si los intereses de las partes, incluyendo terceras partes cuyos intereses

pueden ser afectados, pueda daarse si el cliente o empleador consienten en revelar la informacin por el CPA;

Si la informacin pertinente es conocida y compruebe, para la extensin ello

es practicable; si la situacin supone hechos no confirmados, informacin incompleta o conclusiones no confirmadas, el juicio profesional estar usado en determinar el tipo de situacin a revelar, si la hay; y

El CPA estar satisfecho que el tipo de comunicacin estimada y a quin sea

dirigida son los receptores apropiados. ROTACIN DE SOCIOS Y PERSONAL PROFESIONAL Se requerir evaluar la rotacin de los gerentes as como de encargados de la auditora, en los casos en que los mismos hayan tenido un periodo de tiempo largo de asignacin que pueda afectar la objetividad de su revisin. El periodo para la rotacin del personal de auditora debe atender los requerimientos establecidos en el Cdigo de tica de IFAC o cualquier otra obligatoriedad de tipo legal para salvaguardar los intereses de los inversionistas y, de los usuarios de la informacin financiera auditada.

1.11

ACEPTACIN Y CONTINUACIN DE RELACIONES CON CLIENTES

El aceptar y continuar la relacin de encargo con los clientes de la firma constituye un elemento primordial en el sistema de control de calidad, pues estas decisiones deben tomarse en base al resultado de aplicar procedimientos encaminados a calificar la integridad del cliente, a evaluar la competencia profesional del personal de la firma para llevar a cabo el encargo, los tiempos y

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recursos

humanos

para

efectuar

el

mismo,

el

cumplimiento

de

los

requerimientos ticos y otros aspectos adicionales. La evaluacin de la integridad de la administracin del cliente es esencial, y en este sentido, algunos aspectos a considerar son los siguientes: reputacin de los accionistas y funcionarios principales; la actitud de la administracin hacia el mejoramiento del control interno y, en su caso, tendencia a la interpretacin agresiva de principios contables; la forma en que un cliente trata de mantener los honorarios de auditora lo ms bajo posible; las limitaciones o indicaciones que la administracin haga sobre el alcance del encargo de auditora o contacto con auditores anteriores; la posibilidad de que un cliente pueda estar involucrado en actividades ilegales, etctera. Como resultado de la aplicacin de estos procedimientos para la aceptacin y continuacin de encargos con clientes, la firma puede estar en posibilidad de declinar un encargo, considerando para ello las responsabilidades legales y profesionales aplicables a las circunstancias, Si la firma decide aceptar, continuar o declinar la relacin con el cliente o el encargo especfico, deber documentar por escrito la forma en la cual estos asuntos fueron resueltos, a fin de que cuando sean objeto de revisin de control de calidad se demuestre que se cubrieron los aspectos antes referidos. La firma deber establecer polticas y procedimientos para la retencin de documentacin del encargo por un periodo suficiente para cumplir las necesidades de la firma o segn requieran la ley o regulacin. En el caso especfico de encargos de auditora, el periodo de retencin ordinariamente no es menos de cinco aos desde la fecha del informe del auditor, o si es despus, de la fecha del informe del auditor del grupo. A menos

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que la ley o las regulaciones especifiquen algo en contrario, la documentacin del encargo es propiedad de la firma. La firma puede, a su discrecin, poner a disposicin de los clientes partes o extractos de la documentacin del encargo, siempre que esta revelacin no sea en menoscabo de la validez del encargo desempeado, o, en el caso de encargos para atestiguar, de la independencia de la firma o de su personal. ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOS La empresa debe establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionar las garantas razonables de que puede disponer del personal con la capacidad, competencia y compromiso de los principios ticos necesarios para cumplir de conformidad con las normas profesionales y los requisitos legales, que sean apropiados a las circunstancias. Estas polticas y procedimientos de direccin deben contar con las siguientes cuestiones de personal:

Contratacin: Mantener un programa diseado para obtener personal calificado, mediante la planeacin de necesidades de personal, establecimiento de objetivos de contratacin, y sealamiento de calificaciones para los involucrados en la funcin de contratacin. Disear un programa para lograr objetivos de contratacin, provisionando fuentes, mtodos de contacto, identificacin y evaluacin de candidatos potenciales, informar a las personas involucradas en la contratacin sobre las necesidades de personal y objetivos de contratacin de la firma, asignar a personas autorizadas la responsabilidad de las decisiones sobre empleos.

Evaluacin del desempeo: Al evaluar el desempeo del personal deber comunicarse a los evaluados sobre sus avances; reunir y evaluar informacin sobre desempeo de personal; identificar responsabilidades y requisitos de evaluacin en cada nivel, indicando quin preparar las

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evaluaciones y cundo sern preparadas; instruir al personal sobre los objetivos de la evaluacin; usar formas que pueden ser estandarizadas, para evaluar el desempeo del personal; revisar las evaluaciones con el individuo evaluado; requerir que las evaluaciones sean revisadas por el superior del evaluador.

Capacidades y Competencia: Las capacidades de cada individuo varan de acuerdo a la experiencia y adiestramiento recibidos, la competencia continua del personal de la firma depende, en un grado importante, del nivel del desarrollo profesional continuo, la firma enfatiza en sus polticas y procedimientos, la necesidad del entrenamiento continuo de todos los rangos del personal de la firma, y proporciona los recursos y la asistencia necesarios para capacitar al personal.

Si la firma necesita monitorear deber tener certeza razonable de que las polticas y los procedimientos relativos al sistema del control de calidad son relevantes, adecuados operan de manera efectiva y son observados en la prctica. Dichas polticas y procedimientos debern incluir una consideracin y evaluacin continuas del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspeccin peridica de una seleccin de encargos terminados. El propsito de monitorear el cumplimiento de las polticas y los procedimientos de de control es proporcionar una evaluacin de: a) Adhesin a las normas profesionales y requisitos reguladores y legales. b) Si el sistema de control de calidad se ha planeado de manera apropiada e implementado efectivamente. c) Si las polticas y procedimientos de control de calidad de la firma se han aplicado de manera apropiada, a manera que los informes que sean emitidos por la firma o por los socios del encargo sean apropiados en las circunstancias.

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La manera en la que se organiza el ciclo de inspeccin, incluyendo la oportunidad de seleccin de encargos individuales, depende de muchos factores, incluyendo los siguientes: El tamao de la Firma. El nmero y la ubicacin geogrfica de oficinas. Los resultados de procedimientos de monitoreo previos. El grado de autoridad que tiene tanto el personal como las oficinas. La naturaleza y complejidad de la prctica y de organizacin de la firma. Los riesgos asociados con los clientes y encargos especficos de la firma. La firma deber evaluar el efecto de las deficiencias anotadas como resultado del proceso de monitoreo y deber determinar si son: a) Casos que no necesariamente indican que el sistema de control de calidad de la firma es insuficiente para proporcionarle seguridad razonable de que cumple con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, y que los informes emitidos por la firma o los socios del encargo son apropiados en las circunstancias. b) Deficiencias sistmicas importantes, repetitivas u otras, que requieran una accin correctiva. La firma deber comunicar a los socios relevantes del encargo, y a otro personal apropiado, las deficiencias notadas como resultado del proceso de monitoreo y las recomendaciones para una accin de remedio apropiada. La evaluacin de la firma para cada tipo de deficiencia deber dar como resultado recomendaciones para uno o ms de los siguientes puntos: a) Emprender la accin de remedio apropiada en relacin con un encargo en particular o un miembro del personal.
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b) La comunicacin de los resultados a los responsables del entrenamiento y desarrollo profesional. c) Accin disciplinaria contra quienes dejen de cumplir con las polticas y procedimientos de la firma, especialmente quienes lo hagan de manera repetitiva. Cuando los resultados de los procedimientos de monitoreo indiquen que un informe puede ser inapropiado, o que se omitieron los procedimientos durante el desempeo del encargo, la firma deber determinar que accin adicional es apropiada para cumplir con las normas profesionales relevantes y los requisitos reguladores y legales. Deber considerar tambin el consejo legal. Cuando menos anualmente la firma deber comunicar los resultados del monitoreo de su sistema del control de calidad a los socios del encargo y a otras personas apropiadas dentro de la firma, incluyendo al director ejecutivo o, si es apropiado, a su consejo administrativo de socios. Esta comunicacin deber facultar a la firma y a estas personas para emprender accin pronta y apropiada, cuando sea necesario, de acuerdo con sus funciones y responsabilidades definidas. La informacin comunicada deber incluir lo siguiente: a) Descripcin de los procedimientos de monitoreo desempeados. b) Las conclusiones extradas de los procedimientos de monitoreo. c) Cuando sea relevante, una descripcin de deficiencias sistmicas o importantes, repetitivas u otras, y de las acciones emprendidas para resolver o modificar dichas deficiencias.

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CAPTULO II LA NORMA Y SU APLICACIN A LA PROFESION DE CPA La firma debe establecer un sistema de control de calidad diseado para ofrecer con una garanta razonable de que la empresa y su personal se ajusten a las normas profesionales y de reglamentacin y los requisitos legales, y que los informes emitidos por la firma o el compromiso son los socios adecuados en las circunstancias. PERFIL Y CARACTERSTICAS DEL CPA Es difcil determinar cules son los rasgos deseables para una persona; y ms difcil an especificar cules son para una profesin, empero se mencionan cuales son las caractersticas que debe tener un CPA, las cuales son: Entrenamiento tcnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y diligencias profesionales. ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL El auditor no puede satisfacer los requerimientos de normas de auditora sin poseer dos caractersticas: Una el campo contable. La
educacin educacin

adecuada y completa, y experiencia en

debe ser adecuada para formar a un profesional, ampliada con un

educacin

entrenamiento adecuado para llenar los requisitos profesionales y no slo ser lo necesariamente extensa en materia tcnica, sino tambin incluir es decir formacin integral. general

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NORMAS DE EJECUCIN Y SUPERVISIN DE LOS ENCARGOS Todas las auditoras de empresas pblicas registradas en bolsa deben sujetarse a un proceso de revisin de control de calidad. Adems, el criterio para establecer qu encargos de auditora para otro tipo de clientes son tambin sujetos de revisin de control de calidad dentro de las firmas debe basarse en diversos aspectos, entre los que podemos mencionar: si el cliente est regulado, si opera en ciertas industrias, si sus activos o ingresos exceden de ciertos parmetros, si existen elementos o circunstancias especiales de riesgo o si hay leyes o regulaciones que requieran una revisin de control de calidad, la importancia relativa de los honorarios de auditora involucrados. Una revisin de control de calidad incluye discusiones con el socio a cargo del encargo, una revisin de los estados financieros o aspectos importantes incluidos en el dictamen del auditor, y, en particular, determinar si el informe emitido fue apropiado. La extensin y profundidad de la revisin depende de la complejidad y riesgo del encargo as como de la experiencia del equipo de auditora que lo llev a cabo. Una revisin de calidad de ninguna manera reduce la responsabilidad que tiene el socio a cargo de la auditora. La revisin de control de calidad, para empresas pblicas registradas en bolsa u otras empresas clasificadas como de riesgo de acuerdo con la poltica establecida por la firma, considera la evaluacin de la independencia del equipo de encargo; los riesgos significativos que se identificaron durante el mismo; las respuestas a esos riesgos; la importancia y disposicin de la correccin o no de errores identificados; si los problemas han sido comunicados a la gerencia o alta direccin del cliente; los juicios hechos, particularmente, con respecto a su materialidad; si las consultas han sido tomadas en cuenta cuando existan diferencias de opinin; si los papeles de encargo revisados reflejan el encargo desarrollado en relacin con los juicios significativos y si stos soportan las conclusiones a las que se llegaron, si es apropiado el reporte emitido.

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La evaluacin del sistema de control de calidad de la firma prev una inspeccin y seleccin de, por lo menos, un encargo de cada socio de auditora en un periodo de tres aos, esto considerando el tamao de la firma, su nmero de oficinas, los resultados de revisiones anteriores, la naturaleza y complejidad de su prctica profesional, y los riesgos asociados con los clientes de las mismas. 2.3 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ETICA PROFESIONAL

Los principios que debe cumplir un CPA estn regulados por el cdigo de tica, entre los cuales se mencionan los siguientes: 2.3.1 Integridad Ser sincero y honesto en todas sus relaciones profesionales y de negocios. 2.3.2 Objetividad No debe permitir que los favoritismos conflictos de inters o la influencia indebida de otros eliminen sus juicios profesionales de negocios. 2.3.3 Comportamiento Profesional Cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier accin que desacredite a la profesin.

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CA PRA SO CTICO C O G - -2 DIG : S 2 11 11

G RUPO 2 & A CIA S SO DO

EVA LUA CI M N, EDICI CO N, NTRO YSEG L UIM IENTO FO A EVA RM TO LUA CI DEL DESEM N PEODEL A UDITO R

Pgina de 2 2

Fech : 2 2 2 2 a / 2 2 2 2 N bre Au / om ditor: Am ilcar Isol N bre Au om ditado: Edgar G arca Le agradez su colaboracin en el desarrollo de la au co ditoria y a con u tin acin le solicito diligen ciar el sigu te ien form ato. Q e sirv com registro para retroalim tar a los au u e o en ditores in os. tern NO : Calificar los Num TA erales , y con2 ponderacin de a (Siendo Insuficiente : A 2la 2 22 2 ceptable : 2 2 satisfactorio : bueno y : Excelente) 2 2 Valor del punto A SPECTO AEVA S LUA R 2A . UDITO RIA La Plan ificacin ( Agen ) de la Au da ditoria fu adecu e ada? Fu adecu e ada la m etodologa u ada en la realizacin de la Au tiliz ditoria? Se Cu plieron los objetivos de la Au m ditora? El Au ditor da tiem para dar las respu po estas a las pregu tas? n El tipo de pregu tas qu u n e tiliza son claras y con cisas? El In form de la Au e ditora se elabor correctam te? en Expresa clara y con cisam te la ev en iden objetiva qu respalda el h cia e allaz de u a n con go n o form idad Seriedad y disciplin du te el ejecicio de la au a ran ditoria 2 CO CIM . NO IENTO S Con oce el Au ditor los requ isitos a Au ditar? Con oce el Au ditor la Legislacin y R eglam tos aplicables al proceso Au en ditado? 2A . TRIBUTO PERSO LES YFUNCIO LES DEL A S NA NA UDITO R Es de m te Abierta? ( Dispu en esto a con siderar ideas o pu tos de v n ista altern os) ativ Es Diplom atico? (Posee tacto en el trato con las person Au as ditadas) Es Bu O en bserv ador? ( esta activam te in en form ado de las Activ idades) Es persisten en te focado en lograr objetiv os? Es decidido? ( Llega a con sion oportu as con base en an clu es n lisis lgicos) T e con z en s m o? (se desem a con segu ien fian a ism pe ridad m tras in ien teract con los dem a as) Es In depen dien ( Sin con te? flictos de in teres, im parcialidad y objetiv idad) TO L DE EVA TA LUA CI N: 11 a 22 a 22 a 22 a 22 a 22 a 22 a 22 a 22 a 22 a 22 a 22 a 22 a 22 a 22 a 22 a 22 a

Puntaje obtenido 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2

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CONCLUSIONES

La ISQC1 da lineamientos preciso y oportunos de calidad a Las Firmas de auditora para que en general cumplan con estndares internacionales de calidad en el desarrollo de su trabajo de revisin y evaluacin de Estados Financieros y otros servicios relacionado desarrollando un sistema de control de calidad para ofrecer una garanta razonable de que la empresa y su personal se ajustan cumplen con normas de calidad y leyes afines a su trabajo de Auditora.

La ISQC1 clarifica las

funciones y responsabilidades de cada uno de los

auditores que conforman una firma o del desempeo independiente de un CPA, con lo cual garantiza la informe de auditora. independencia y tica al emitir una opinin en un

Es responsabilidad de la firma de auditora el control de calidad en el desempeo del trabajo de auditora monitoreando al equipo de trabajo en su conjunto y midiendo con pruebas objetivas el desempeo de cada uno de los elementos que conforman, para mantener credibilidad y aceptacin general en la colectividad, debe asegurar que los miembros de los equipos de encargo acten con honestidad.

El propsito de monitorear el cumplimiento de las polticas y los procedimientos de control de calidad es proporcionar una evaluacin si el sistema de control de calidad se ha planeado de manera apropiada e implementado efectivamente, as como si se aplican de manera apropiada.
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RECOMENDACIONES

Como consecuencia de la aplicacin de la ISQC1 Las firmas de auditora en general deben establecer un sistema de control de calidad diseado para ofrecer con una garanta razonable de que la firma y su personal se ajustan a las normas de calidad determinadas en la SQC1 y a otras normas y leyes aplicables al cumplimiento profesional, tico e independiente de su trabajo.

Se recomienda que cada profesional de Auditora aplique lo dispuesto en la ISQC1 tanto si su trabajo se desempea de forma independiente o a travs de un Firma de Auditora, en cuanto a los principios y procedimientos derivados de igual forma por la implementacin de un sistema de control de calidad para las auditoras de informacin financiera histrica y de servicios relacionados.

Se recomienda a las Firmas de Auditora o Profesionales Independientes monitorear el cumplimiento de las polticas y los procedimientos de control de calidad llevando en el desempeo de los de un equipo de trabajo garantizando brindar un servicio objetivo, tico e independiente y logra con ello una certeza razonable en su opinin.

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BIBLIOGRAFA

Normas internacionales sobre control de calidad 1, versin en castellano, diciembre 2009. Federacin Internacional de Contadores, (IFAC). Norma Internacional de control de Calidad 1 (ISQC 1) Cdigo de tica para Contadores Profesionales de IFAC Portal Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores (IGCPA). Consulta en lnea en portal del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, www.ifac.org

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