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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO FACULTAD DE DERECHO LICENCIATURA EN DERECHO

Denominacin de la asignatura:

Derecho Fiscal I
Clave: 1613 Carcter: Semestre: 6 Semestre Horas Tericas Prcticas Horas por semana Orientacin: Nmero de Crditos: 8 Horas por semestre

Obligatoria
Modalidad

4
Tipo

4
Duracin del curso

64

Curso

Terica
Seriacin indicativa u obligatoria antecedente:

Semestral

Ninguna
Seriacin indicativa u obligatoria subsecuente:

Derecho Fiscal II
Objetivo general de la asignatura:

Comprender, aplicar e interpretar los principios constitucionales que rigen la actividad hacendaria del Estado en su vertiente de establecimiento y cobro de contribuciones

Horas Temario Tericas Prcticas

Unidad 1. Principios Constitucionales de las Contribuciones. 1.1 1.2 Nocin constitucional de contribucin. Los principios del orden jurdico general son aplicables al mismo tiempo de los que norman especficamente a las contribuciones. 1.3 La potestad constitucional en materia de contribuciones. 1.3.1 La potestad de la Federacin, de los Estados, del Distrito y de los Municipios. 1.3.2 Elementos del concepto. 1.3.2.1 Potestad normativa. 1.3.2.2 Potestad de aplicacin.

15

1.3.2.3 Potestad de asignacin al gasto pblico. 1.3.3 Distribucin de la potestad normativa. 1.3.3.1 Composicin de campos constitucionales de contribuciones. 1.3.3.2 La mltiple contribucin por uno o varios titulares de la potestad fiscal, en el plano interno y en el internacional. 1.3.3.3 Sistema nacional de coordinacin fiscal y la colaboracin administrativa entre la Federacin y las entidades federativas. 1.3.4 Competencia de las autoridades administrativas y organismos autnomos en materia fiscal. 1.4 Contribuyentes y otros obligados conforme a la Constitucin. 1.4.1 Criterios de vinculacin entre los hechos causa de las contribuciones y los titulares de la potestad fiscal. 1.4.1.1 Nacionalidad. 1.4.1.2 Residencia. 1.4.1.3 Lugar del hecho generador. 1.5 Poderes pblicos y sus atribuciones en materia de contribuciones. 1.5.1 El Congreso de la Unin y la formacin de la Ley de contribuciones. 1.5.2 El Senado de la Repblica y la aprobacin de los tratados relacionados con contribuciones. 1.5.3 La Cmara de Diputados y sus facultades en materia de contribuciones. 1.5.3.1 Examen, discusin y aprobacin del presupuesto de egresos. 1.5.3.2 Revisin de la cuenta pblica anual. 1.5.3.3 La Auditora Superior de la Federacin y sus facultades revisoras. 1.5.4 El Ejecutivo Federal y sus facultades en materia de contribuciones. 1.5.4.1 La iniciativa de ley de ingresos y otras leyes fiscales. 1.5.4.2 El reglamento de la ley fiscal. 1.5.4.3 Decretos presidenciales en la materia. 1.5.4.4 La promulgacin y, en su caso, veto de la ley de contribuciones o del presupuesto de egresos. 1.5.4.5 La Administracin Pblica Hacendaria y la aplicacin de las leyes fiscales, as como la expedicin de circulares y otras reglas administrativas de carcter general. 1.5.5 El Poder Judicial de la Federacin y la jurisprudencia. 1.5.6 Los Poderes de los Estados y sus atribuciones en materia de contribuciones. 1.5.7 Los ayuntamientos municipales y sus atribuciones en materia de contribuciones y de aprobacin de sus presupuesto de egresos. 1.6 Sistema de contribuciones y el principio de anualidad presupuestaria. 1.6.1 La materia de las contribuciones y clasificacin, las contribuciones sobre: 1.6.1.1 Ingreso y las utilidades. 1.6.1.2 Bienes. 1.6.1.3 Gasto. 1.6.1.4 Comercio exterior y consumo. 1.6.2 Definicin de las bases gravables y de las tasas para formar cada contribucin y su efecto en el sistema. 1.6.3 Ley de ingresos y presupuesto de egresos.

1.6.4 1.7 1.8

1.9 1.10 1.10.1 1.10.2 1.10.3 1.10.4 1.10.5 1.11 1.11.1 1.11.2 1.11.3 1.11.4 1.11.5 1.11.6 1.11.7 1.12 1.12.1 1.12.2 1.12.3 1.13 1.13.1 1.13.2 1.14 1.14.1 1.14.2 1.14.3 1.15 1.15.1 1.15.2 1.15.3 1.15.4 1.15.5

1.15.6 1.15.7 1.16

Garanta de anualidad de la Ley fiscal. Principio de legalidad en materia fiscal y sus excepciones. Tratados internacionales en materia de contribuciones y los convenios de coordinacin fiscal con los Estados de la Repblica. Interpretacin constitucional e interpretacin de leyes y tratados sobre contribuciones. Gasto pblico y los otros fines de las contribuciones. Plan, los programas y el presupuesto pblicos. Gasto pblico. Fines de poltica econmica y social. Propsitos del legislador y los efectos de las contribuciones. Poltica fiscal. Proporcionalidad y equidad de las contribuciones. Principios de capacidad econmica, capacidad contributiva y del beneficio. Proporcionalidad. Equidad. Garanta de no confiscacin. Garanta contra la multa excesiva. Fin ltimo de justicia de las contribuciones en el sistema de contribuciones. Otras acepciones de la justicia fiscal. Contemporaneidad de la ley de contribuciones con la realizacin del hecho generador. Hecho generador. Garanta constitucional de irretroactividad de la ley. Potestad del legislador para regir la transicin. Territorio de aplicacin de la ley de contribuciones. Territorio nacional de zonas de ejercicio de la soberana. Aplicacin extraterritorial de la ley fiscal. Seguridad jurdica en los actos de aplicacin. Garanta de audiencia. Principio de ejecutividad de las contribuciones. Garanta de legalidad de los actos de molestia. Garanta a la justicia en materia fiscal. Garanta de juicio previo. Garanta a la jurisdiccin y al tribunal previamente establecido. Garanta de formalidades esenciales del procedimiento. Garanta de ley expedida con anterioridad al hecho. Garantas constitucionales de la justicia pronta, expedita, imparcial, completa, gratuita y otras, expresas y equiparables. Bases de organizacin de la justicia para el control constitucional y el de legalidad. Principios constitucionales de la jurisdiccin contencioso administrativa, federal y local. Examen general de los sistemas federal y local de contribuciones frente a los principios constitucionales anteriores.

Unidad 2. Elementos Esenciales de las Contribuciones. 2.1 2.1.1 Especies de contribuciones. Impuestos. 9 0

2.1.2 2.1.3 2.2 2.3 2.4 2.4.1 2.4.2 2.4.3 2.4.4 2.4.5 2.4.6 2.5 2.5.1 2.5.2

2.6 2.6.1 2.6.2

2.7 2.7.1 2.7.2 2.7.3 2.7.4 2.8 2.8.1 2.8.2 2.8.3 2.8.4 2.8.5 2.8.6 2.8.7 2.8.8 2.8.9 2.9

Derechos. Contribuciones de mejora, y aportaciones de seguridad social. Titulares de la potestad en materia de contribuciones y la naturaleza del vnculo jurdico con los obligados. Contribuyentes y su carcter de principales obligados por la contribucin. Hecho generador de las contribuciones. Concepto. Elementos legales que componen el hecho generador. Descripcin legal. Elemento material del hecho generador y su clasificacin econmica. Elemento temporal del hecho generador y su clasificacin. Elemento territorial del hecho generador y su clasificacin. Base gravable. Concepto y su clasificacin. Relacin sustancial entre el hecho generador y la base gravable como elementos de definicin de la contribucin e indicadores de la capacidad econmica y contributiva del obligado. Tasa. Concepto y su clasificacin. Relacin sustancial entre base gravable y la tasa, como elementos de definicin de la contribucin e indicadores de la capacidad econmica y contributiva del obligado. Pago de la contribucin. Concepto. Elementos materiales, personales, de tiempo y de lugar. Pago a plazo, diferido o en parcialidades. Pago de lo indebido o en exceso. Otras formas de extincin de la obligacin o de los crditos fiscales. Exencin. Subsidio. Compensacin de crditos. Contribucin pagada a otro sujeto activo. Acreditamiento. Caducidad de las facultades de la autoridad. Prescripcin de los crditos fiscales. Condonacin de multas. Cancelacin de crditos fiscales. Recapitulacin sobre la causacin, determinacin y cumplimiento de la contribucin.

Unidad 3. Elementos Instrumentales para el Cumplimiento de las Contribuciones. 3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.3 Elementos instrumentales para el cumplimiento de las obligaciones. Registro de los contribuyentes y dems obligados. Expedicin y conservacin de comprobantes de los ingresos, actos y operaciones. La contabilidad para efectos fiscales.

3.1.4 3.1.5

3.1.6 3.1.7 3.1.8 3.1.9 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.3.1 3.2.3.2 3.2.4 3.2.4.1 3.2.4.2 3.3 3.3.1 3.3.2 3.4 3.4.1 3.4.2 3.4.2.1 3.4.2.2 3.4.2.3 3.4.2.4

3.4.3 3.4.4 3.4.5 3.4.6 3.5

3.5.1

Dictmenes contables sobre estados financieros. Intervencin de notarios, agentes aduanales, servidores pblicos y de otros auxiliares de la administracin fiscal. Declaraciones y avisos. Determinacin de las contribuciones. Comprobacin de elementos esenciales de causacin de las contribuciones, de la correcta determinacin de stas y de su entero. Medios electrnicos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Autoridades fiscales y su competencia. Facultades del Ejecutivo Federal en la materia. Administracin Fiscal de la Federacin, de los Estados, del Distrito Federal y de los Municipios. Organismos desconcentrados de la administracin con competencia en materia fiscal. Servicio de Administracin Tributaria. Comisin Nacional de Agua. Organismos fiscales autnomos. Instituto Mexicano del Seguro Social. Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Colaboracin administrativa entre autoridades fiscales en el plano internacional y en el derecho interno. Aplicacin de los acuerdos internaciones de intercambio de informacin fiscal. Convenios de colaboracin administrativa entre autoridades fiscales federales y las de las entidades federativas y municipios. Contribuyentes y sus obligaciones instrumentales para el cumplimiento de las contribuciones. Inscripcin en el registro o padrn de contribuyentes. Obligacin del contribuyente de comprobar los elementos que caracterizan la contribucin a su cargo (los presupuestos, la determinacin y el pago). Llevar y conservar contabilidad. Llevar los libros sociales, contratos, ttulos de crdito y documentacin legal del obligado. Uso de sellos o marbetes, de medidores e instalaciones de control, o de mquinas de comprobacin fiscal. Obligacin de ciertos contribuyentes de hacer dictaminar, por contador pblico autorizado, sus estados financieros, as como la opcin que los dems contribuyentes tienen para ello. Expedicin de comprobantes de operaciones que renan los requisitos, tales como facturas, recibos y notas de venta. Presentacin de declaraciones, solicitudes y avisos. Permitir la prctica de visitas, inspecciones o revisiones por las autoridades fiscales. Determinacin de las contribuciones. Sujetos responsables y sus obligaciones instrumentales para el cumplimiento de las contribuciones. Sujetos responsables conforme a la legislacin federal y su clasificacin.

3.5.2 3.5.2.1 3.5.2.2

3.5.2.3 3.5.2.4 3.5.2.5 3.5.2.6

Obligaciones instrumentales de los responsables. Inscripcin del contribuyente. Obligacin de comprobar los hechos que caracterizan la contribucin a cargo del contribuyente (los presupuestos, la determinacin y el pago). Presentacin de declaraciones, solicitudes y avisos. Determinacin de la contribucin a cargo del contribuyente. Pagar la contribucin por retencin o recaudacin. Permitir la prctica de visitas, inspecciones o revisiones por las autoridades fiscales.

Unidad 4. Incumplimiento de las Contribuciones. 4.1 4.1.1 4.1.2 4.1.3 4.2 4.2.1 4.2.1.1 4.2.1.2 4.2.2 4.2.2.1 4.2.2.2 4.2.3 4.2.3.1 4.2.3.2 4.3 4.3.1 4.3.2 4.3.3 4.3.4 4.4 4.4.1 4.4.1.1 4.4.1.2 Incumplimiento del contribuyente y de los dems obligados. Incumplimiento doloso. Incumplimiento culposo. Incumplimiento por causas externas. Responsabilidad originada por el incumplimiento. Responsabilidad de satisfacer el dao y el perjuicio ocasionados. Actualizacin. Recargos y otras indemnizaciones. Responsabilidad solidaria. Transformacin de la obligacin formal de retencin o recaudacin en obligacin de pago. Derecho a repetir contra el contribuyente. Responsabilidad por infraccin administrativa. Concepto de infraccin y sus clasificaciones. Sanciones administrativas y sus clasificaciones. Responsabilidad penal. Delitos fiscales, su clasificacin y las penas. Requisitos de procedibilidad y los casos en que no se procede penalmente. Hiptesis de sobreseimiento de los juicios penales. Responsabilidad de representantes de las personas morales y personas fsicas. Facultades de la autoridad para exigir las responsabilidades derivadas del incumplimiento. En relacin con la obligacin de pago. Iniciar el ejercicio de facultades de comprobacin del cumplimiento. Determinar la contribucin omitida sobre base cierta o presunta, as como la actualizacin de su monto y determinacin de recargos e indemnizaciones. Aplicacin de procedimiento administrativo de ejecucin. Imposicin de sanciones administrativas. Querellarse penalmente En relacin con las obligaciones instrumentales de los contribuyentes, responsables y dems obligados. Ineficacia de actos o contratos para efectos fiscales. Imposicin de sanciones administrativas. Aplicacin de medidas de apremio. Solicitar el auxilio de la fuerza pblica. Imposicin de multa. Aseguramiento precautorio.

4.4.1.3 4.4.1.4 4.4.1.5 4.4.2 4.4.2.1 4.4.2.2 4.4.2.3 4.4.2.3.1 4.4.2.3.2 4.4.2.3.3

4.4.2.3.4 4.4.2.4 4.4.2.4.1 4.4.2.4.2 4.4.2.5 4.4.2.6

Se proceda por desobediencia a mandato legtimo de autoridad competente. Apremiar la presentacin de la declaracin, aviso o documento omitido. Imposicin de multa y requerimiento hasta por tres ocasiones. Cobro provisional de contribuciones. Requerir la aclaracin del contenido de declaraciones o avisos. Verificar datos manifestado al Registro Federal de Contribuyentes.

Unidad 5. Sistema Nacional de Contribuciones. 5.1 5.2 5.2.1 5.2.2 5.2.2.1 5.2.2.2 5.2.2.3 5.2.2.4 5.2.2.5 5.2.2.6 Nocin del sistema de contribuciones. Sistema federal de contribuciones. Composicin del sistema por materias y tipos de contribuciones. Instituciones y los conceptos generales de las contribuciones, confirmatorias del sistema: Territorio de aplicacin. Residencia y el domicilio. Autodeterminacin. Ejercicio fiscal. Enajenacin, enajenacin a plazo, lugar de enajenacin y el arrendamiento financiero. Conceptos fiscales de operaciones, contratos, personas e ingresos especficos (fusin y escisin de sociedades, operaciones financieras derivadas, asociacin en participacin, regalas y otros). Empresa y las actividades empresariales. Valor de los bienes y servicios objeto del ingreso. Actualizacin de valores de bienes y operaciones. Plazo para el pago provisional y el definitivo de las contribuciones. Acreditamiento de impuestos. Valores de bienes u operaciones en moneda extranjera. Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal en el Federalismo Mexicano. Propsitos, estructura y caractersticas del establecimiento del sistema. Materias objeto de los convenios y acuerdos de adhesin. Descripcin del sistema resultante de la coordinacin fiscal. Concepto de participaciones federales. Concepto de aportaciones federales. Sistemas locales de contribuciones. Distrito Federal. Estatales. Municipales. Correlaciones entre los sistemas federales y locales de contribuciones. El examen de la distribucin de la carga fiscal nacional.

5.2.2.7 5.2.2.8 5.2.2.9 5.2.2.10 5.2.2.11 5.2.2.12 5.3 5.3.1 5.3.2 5.3.3 5.3.4 5.3.5 5.4 5.4.1 5.4.2 5.4.3 5.5 5.6

Unidad 6. Contribuciones Federales. 6.1 6.2 6.2.1 6.2.1.1 6.2.1.1.1 6.2.1.1.2 6.2.1.1.3 6.2.1.1.4 6.2.1.2 6.2.1.3 6.2.1.3.1 6.2.1.3.2 6.2.1.3.3 6.2.1.3.4 6.2.1.3.5 6.2.2 6.2.3 6.2.4 6.2.5 6.2.6 6.2.7 Examen panormico del sistema de contribuciones federales. Impuestos federales. Impuesto sobre la renta. Personas morales. Rgimen general. Rgimen de consolidacin fiscal. Rgimen simplificado. Participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas. Personas morales con fines no lucrativos. Personas fsicas. Asalariados y equiparables. Actividades empresariales y profesionales. Distintos regmenes, incluyendo el de pequeos contribuyentes. Otros tratamientos segn el tipo de ingreso percibido. Residentes en el extranjero con fuentes de riqueza en territorio nacional. Regmenes fiscales preferentes y a empresas multinacionales. Impuesto empresarial a tasa nica. Impuesto al valor agregado. Impuesto especial sobre produccin y servicios. Impuesto sobre tenencia y uso de vehculos. Impuesto sobre automviles nuevos. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de inters pblico por ley, en los que intervengan empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la Nacin. Impuesto a los rendimientos petroleros. Impuestos al comercio exterior. Impuesto a los depsitos en efectivo. Derechos federales. Derechos por prestacin de servicios; los ms relevantes desde el plano de la actividad econmica. Derechos por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico de la Nacin; los de mayor significado financiero e importancia para las actividades econmicas.

15

6.2.8 6.2.9 6.2.10 6.3 6.3.1 6.3.2

Total de horas tericas Total de horas prcticas Suma total de horas Bibliografa Bsica.

64 0 64

Acosta Romero, Miguel. Derecho Administrativo Especial, Porra, Mxico, 2001. Armienta Hernndez, Gonzalo. Tratado Terico Prctico de los Recursos Administrativos, Porra, Mxico, 2001. Arrioja Vizcano, Adolfo. Derecho Fiscal. Themis, Mxico, 2008. Burgoa Orihuela, Ignacio. Derecho Constitucional Mexicano, Porra, Mxico, 2009. Burgoa Orihuela, Ignacio. Las Garantas Individuales, Porra, Mxico, 2008. Crdenas Elizondo, Francisco. Introduccin al Estudio del Derecho Fiscal, Porra, Mxico, 1999. Carvajal Contreras, Mximo. Derecho Aduanero, Porra, Mxico, 2009.

De la Garza, Sergio Francisco. Derecho Financiero Mexicano, Porra, Mxico, 2003. Faya Viesca, Jacinto. Finanzas Pblicas, Porra, Mxico, 2003. Flores Zavala, Ernesto. Elementos de Finanzas Pblicas Mexicanas, Porra, Mxico, 2004. Fraga Gabino. Derecho Administrativo, Porra, Mxico, 2006. Giuliani Fonrouge, Carlos M. Derecho Financiero, Depalma, Buenos Aires, 1997. Mabarak Cerecedo, Doricela. Derecho Financiero Pblico, Mc Graw Hill, Mxico, 2007. Murillo c. Jorge Mario. Leyes e Impuestos, Iteso, Mxico, 1993. Rodrguez y Rodrguez, Joaquin. Curso de Derecho Mercantil, Porra, Mxico, 1988. Snchez Martnez, F. Snchez Cant. Formulario Fiscal y jurisprudencia, Trillas, Mxico, 1990. Tena Ramrez, Felipe. Derecho Constitucional Mexicano, Porra, Mxico, 2007. Uresti Robledo, Horacio. Los Impuestos en Mxico. Rgimen Jurdico, Tax, Mxico, 2002. Villegas, Hctor B. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Buenos Aires, Depalma, 2002.
Bibliografa Complementaria

Astudillo Moya Marcela. El Federalismo y la Coordinacin Impositiva en Mxico, UNAM Instituto de Investigaciones Econmicas, Mxico, 1999. Beltran, Bulit Goi. Al Estudios de Derecho Constitucional Tributario, Depalma, Buenos Aires, 1994. Carrasco Iriarte, Hugo. Derecho Fiscal Constitucional. Harla, Mxico, 1993. Cazorla Prieto, Luis Mara. Derecho Financiero y Tributario, Aranzadi, Espaa, 2001. Consejo Superior de Cmaras Comercio Industria y Navegacin de Espaa, Fiscalidad y Constitucin. Escribano, Francisco, Coordinador, y otros. Derecho Financiero Constitucional. Estudios en Memoria del Profesor Jaime Garca Aoveros, Madrid, Civitas y Universidad Internacional de Andaluca, 2001. Ferreiro Lapatza, Jos Juan. Ensayos sobre Metodologa y Tcnica Jurdica en el Derecho Financiero y Tributario, Marcial Pons, Madrid, 1998. Gonzlez, Eusebio y Teresa Gonzlez. Derecho Tributario. 2 v, Salamanca, Plaza Universitaria Ediciones, 2004. Jimnez Gonzlez, Antonio. Lecciones de Derecho Tributario. Thomson, Mxico, 2004. Luque, Juan Carlos. Derecho Constitucional Tributario, Editorial de Palma, Buenos Aires, 1993. Palomar Olmeda, Alberto. La Actividad Administrativa Efectuada por Medios Electrnicos. A propsito de la Ley de Acceso Electrnico a las Administraciones Pblicas. Thomson Aranzadi, Espaa, 2007. Reyes Krafft, Alfredo Alejandro. La Firma Electrnica y las Entidades de Certificacin. Porra, Mxico, 2003.
Sugerencias didcticas. Mecanismos de evaluacin del aprendizaje de los alumnos.

Exposicin oral Exposicin audiovisual Ejercicios dentro de clase Ejercicios fuera del aula Seminarios Lecturas obligatorias Trabajos de investigacin Prcticas de taller o laboratorio Prcticas de campo Otros Discusin de casos reales en grupo Proyeccin de lminas y acetatos Conferencia por profesores invitados Solucin de casos prcticos Adoptar en la medida de lo posible mtodos de enseanza activa, en los cuales los alumnos realicen diversas tareas de aprendizaje, tanto dentro como fuera de clase, mismas que estarn bajo la programacin y direccin

Exmenes parciales Examen final escrito Tareas y trabajos fuera del aula Exposicin de seminarios por los alumnos Participacin en clase Asistencia 80% como minimo Seminario Otros Concurso entre los alumnos sobre algn tema a desarrollar Someter a los alumnos por lo menos a dos exmenes parciales y tomar en consideracin algn otro criterio de evaluacin que l considere pertinente, as como realizar un examen final por escrito Adoptar el siguiente parmetro de evaluacin: Exmenes parciales Otros criterio 30% 20%

del titular de la materia, quien debe fomentar en ellos la lectura y la investigacin, as como una actitud analtica, crtica y reflexiva. Presentar el programa de la materia a los alumnos con quienes lo analizar y discutir, para precisar los objetivos y contenidos del mismo.

Examen final

50%

Acordar con los alumnos los criterios de evaluacin y normatividad que regir en la asignatura, as como darlos a conocer en los primeros das de clase

Perfil profesiogrfico del docente.

Licenciatura en derecho Posgrado en temas fiscales Experiencia docente en temas fiscales Experiencia como abogado litigante o como autoridad judicial Experiencia como autoridad hacendaria