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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional


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SUBSTITUIO TRIBUTRIA NORMAS GERAIS

Expositor:
Leandro Tavares

Rio de Janeiro Atualizao: 15/10/2012

1 - CONSIDERAES INICIAIS.

Conforme prev o art. 128 da Lei n 5.172/66 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), a responsabilidade pelo pagamento do imposto pode ser atribuda a terceira pessoa vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao tributria.

Dessa forma, o CTN permite que os Estados e o Distrito Federal excluam a responsabilidade pelo recolhimento do imposto do contribuinte e a transfira a outro contribuinte, instituindo, assim, o regime de substituio tributria do ICMS em relao s operaes e prestaes de servios sujeitos a este imposto.

2 - CONCEITO

O instituto da substituio tributria caracteriza-se pelo fato de a legislao atribuir a uma terceira pessoa, vinculada ao fato gerador do ICMS, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto que seria devido pelo contribuinte que deu sada mercadoria naquele momento.

Isso quer dizer que determinado contribuinte poder ser responsabilizado em recolher o ICMS incidente em relao operao ou prestao praticada por outro contribuinte.

3 - LEGISLAO PERTINENTE art. 150, 7 da Constituio Federal/88; art. 128, Cdigo Tributrio Nacional (Lei n. 5.172/66) Convnio ICMS 81/93 (Estatuto da Substituio Tributria) Ajuste SINIEF n. 04/93 ( Normas Comuns para o cumprimento de Obrigaes) Lei Complementar n 87/96 Livro II, do Decreto n. 27.427/00 (Regulamento do ICMS do Rio de Janeiro) Resoluo SEF n 1.095/84 (Estatuto da Substituio Tributria no Estado do RJ) Resoluo SER n. 119/04 Resoluo SEFAZ n. 537/12 ( Dispe sobre as regras aplicveis as mercadorias sujeitas ao regime da substituio tributria no Estado do Rio de Janeiro)

4 - ESPCIES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

O Regime de substituio tributria pode alcanar trs tipos de operaes ou prestaes. As antecedentes, concomitantes ou subseqentes observadas as hipteses e condies definidas na legislao tributria, como Convnios, Protocolos ou outros Atos Estaduais especficos

4.1 - OPERAES OU PRESTAES ANTECEDENTES

Nas operaes ou prestaes antecedentes ou anteriores a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS fica atribuda ao industrial, comerciante ou a outra categoria de contribuinte

As operaes ou prestaes antecedentes so aquelas que, como o prprio nome j diz, foram praticadas em momento anterior, ou seja, antes de chegar s mos do adquirente contribuintesubstituto. Como claro de operao antecedente, temos a operao com ICMS diferido.

Assim, o contribuinte remetente pratica o fato gerador (sada de mercadoria), mas no recolhe o ICMS pela sada do produto, pois a operao est amparada por diferimento. Dessa forma, sua nota fiscal emitida sem destaque do imposto, que ser recolhido pelo adquirente, contribuinte-substituto em momento posterior, ou seja, fica diferido. Postergado.

4.2 - OPERAES OU PRESTAES CONCOMITANTES

D-se a substituio tributria concomitante quando duas operaes/prestaes ocorrem simultaneamente e um dos sujeitos passivos (contribuinte) substitui o outro relativamente obrigao tributria principal (recolhimento do ICMS). Nas operaes ou prestaes concomitantes a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS fica atribuda ao depositrio (quem recebe para depsito), a qualquer ttulo, em relao mercadoria depositada por contribuinte e ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao

4.4 OPERAES OU PRESTAES SUBSEQENTES

As operaes ou prestaes subseqentes so as mais conhecidas. So aquelas em que a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS por toda a cadeia comercial at o consumidor final, fica atribuda ao contribuinte que iniciou o ciclo mercantil da mercadoria ou servio. Nesta hiptese, a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS fica atribuda ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador.

Em geral, mais comum vermos como contribuinte substituto o fabricante ou importador da mercadoria, que fica responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas operaes ou prestaes subseqentes, ou seguintes

A MODALIDADE DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA MAIS COMUM A SUBSTITUIO TRIBUTRIA PARA FRENTE, OU SEJA, PELAS OPERAES SUBSEQENTES, QUE CONSISTE NO RECOLHIMENTO ANTECIPADO DO ICMS DEVIDO. ESSA MODALIDADE SER O FOCO DESTE CURSO.

4.4.1 SISTEMA PLURIFSICO AO MONOFSICO Nota-se que a aplicao do regime de substituio tributria implica na modificao de um sistema plurifsico, no qual o imposto cobrado e abatido em vrias etapas, para um sistema monofsico onde o imposto cobrado em uma nica etapa que a sada do estabelecimento responsvel pela reteno e recolhimento do imposto.

REGIME NORMAL X REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

4.4.2 - PROIBIO AO CRDITO Salvo nos casos previstos na legislao, VEDADO O APROVEITAMENTO DE QUALQUER TIPO DE CRDITO RELATIVO ENTRADA DE MERCADORIA CUJO IMPOSTO TENHA SIDO RETIDO ANTERIORMENTE. art. 11 da Resoluo SEF n. 1.095/84

4.4.3 - LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA DAS OPERAES SUBSEQUENTES E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA).

1. GUA MINERAL, GASOSA OU NO, OU POTVEL, CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE E OUTRAS BEBIDAS, E GELO

Embasamento legal: Protocolo ICMS 11/91 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG (exceto em relao a gua mineral e gelo), MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE (exceto em relao a gelo), SP (exceto em relao a gelo) e TO.

Operaes internas e interestaduais (MVA) Subitem Especificao Industrial, importador, arrematador ou engarrafador 1.1 gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais em: - Garrafa plstica de 1500 ml - Garrafa de vidro, retornvel ou no at 500 ml - No retornvel at 300 ml - gua gaseificada ou aromatizada artificialmente - Embalagem com capacidade igual ou superior a 5.000 ml - Copos plsticos e embalagens plsticas com capacidade at 500 ml 1.2 1.3 1.4 Cerveja Chope Refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e energticas - posies 2106.90 e 2202.90 da NCM/SH: 140% 40% 140% 140% 70% 115% 120% 250% 140% 140% 100% 140% 70% 170% 100% 70% 70% 100% Demais substitutos (tais como, atacadistas, distribuidores)

- garrafa c/capacidade igual ou superior a 600 ml - garrafa c/capacidade inferior a 600 ml e lata - "pre-mix" e "post-mix" 1.5 1.6 Gelo em barra ou cubo Demais produtos (refrigerantes, bebidas hidroeletrolticas e energticas, gua mineral e gelo no especificados anteriormente)

140% 140%

70% 100%

100% 140%

70% 70%

2. CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO

Embasamento legal: Convnio ICMS 37/94 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, AM, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO.

Operaes internas e Subitem NCM/SH Especificao interestaduais (MVA) 2.1 2402 Charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos seus sucedneos 2.2 2403.10.00 Tabaco para fumar, mesmo contendo sucedneos de tabaco em qualquer proporo 50% 50%

3. CIMENTO

Embasamento legal: Protocolo ICM 11/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO.

Operaes internas e Subitem NCM/SH Especificao interestaduais (MVA) 3.1 2523 Cimento de qualquer espcie 20%

4. ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO

Embasamento legal: Convnio ICMS 83/00 mbito de aplicao: Operaes interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, AM, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO.

Operaes Subitem 4.1 Especificao interestaduais (MVA) Energia eltrica Valor da operao de que decorrer a entrada da mercadoria

5. FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E SLIDES

Embasamento legal: Protocolo ICM 15/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, AM, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO.

Operaes internas e Subitem Especificao interestaduais (MVA) 5.1 Filme fotogrfico, cinematogrfico e slides 40%

6. DISCO, VIRGEM OU GRAVADO, FONOGRFICO OU QUALQUER OUTRO DISCO, FITA MAGNTICA E QUALQUER OUTRO SUPORTE, VIRGEM OU NO, PARA REPRODUO OU GRAVAO DE SOM, IMAGEM OU OUTROS FENMENOS DIFERENTES DO SOM E DA IMAGEM

Embasamento legal: Protocolo ICM 19/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO.

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 6.1 Fitas magnticas de largura no 8523.29.21 superior a 4 mm: 25% 8523.29.29 - em cassetes - outras 6.2 8523.29.22 Fitas magnticas de largura superior a 4 mm mas no superior a 6,5 mm 6.3 Fitas magnticas de largura superior a 8523.29.23 6,5 mm: 8523.29.24 - em rolos ou carretis, de largura 25% 8523.29.29 inferior ou igual a 50,8 mm (2) - em cassetes para gravao de vdeo - outras 35,80% 25% 35,80% 35,80%

6.4 6.5

8523.80.00 Discos fonogrficos 8523.40.21 Discos para sistemas de leitura por raio laser para reproduo apenas do som

25% 25%

35,80% 35,80%

6.6

8523.40.29 Outros discos para sistemas de leitura por raio laser

25%

35,80%

6.7

Outras fitas magnticas de largura no 8523.29.32 superior a 4 mm 25% 8523.29.29 - em cartuchos ou cassetes - outras 35,80%

6.8

8523.29.39 Outras fitas magnticas de largura superior a 4 mm mas no superior a 6,5 mm

25%

35,80%

6.9

8523.29.33 Outras fitas magnticas de largura superior a 6,5 mm

25%

35,80%

6.10

Outros suportes: - discos para sistema de leitura por raio 8523.40.11 laser com possibilidade de serem 25% gravados uma nica vez (CD-R) 8523.29.90 - outros 8523.40.19 35,80%

6.11

8523.40.22 Discos para sistemas de leitura por raio "laser" para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem

25%

35,80%

6.12

8523.29.31 Fitas magnticas para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem

25%

35,80%

7. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR; ISQUEIROS DE BOLSO, A GS, NO RECARREGVEIS

Embasamento legal: Protocolo ICM 16/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO.

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 7.1 7.2 7.3 8212.10.20 Aparelhos de barbear 8212.20.10 Lminas de barbear 9613.10.00 Isqueiros de bolso, a gs, no 30% 30% 30% 41,23% 41,23% 41,23%

recarregveis

8. LMPADA ELTRICA E ELETRNICA; REATOR E "STARTER"

Embasamento legal: Protocolo ICM 17/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO.

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 8.1 8539 Lmpadas e tubos eltricos de 40% 52,10%

incandescncia ou de descarga, includos os artigos denominados "faris e

projetores, em unidades seladas" e as lmpadas e tubos de raios ultravioleta ou infravermelhos; lmpadas de arco 8.2 8540 Lmpadas, tubos e vlvulas, eletrnicos, de ctodo quente, ctodo frio ou fotoctodo (por exemplo, lmpadas, tubos e vlvulas, de vcuo, de vapor ou de gs, ampolas retificadoras de vapor de mercrio, tubos catdicos, tubos e vlvulas para cmeras de televiso), exceto os da posio 85.39 8.3 8504.10.00 Reatores para lmpadas ou tubos de descargas 8.4 8536.50 Outros interruptores, seccionadores e comutadores 40% 52,10% 40% 52,10% 40% 52,10%

9. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES

Embasamento legal: Protocolo ICMS 41/08 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AL, AM, AP, BA, DF, ES, GO, MA, MG, MT, PA, PI, PA, RJ, RS, SC e SP.

Natureza da operao realizada com as mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08 Natureza da operao realizada com as mercadorias

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)

relacionadas no Protocolo ICMS 41/08, observado Operaes internas ainda o disposto no 4 da clusula primeira do referido Protocolo (ou aquisies no

Operaes interestaduais (ou aquisies em outro

RJ) Estado)

a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979 I b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. II Demais casos 59,60% 73,39% 33,08% 44,58%

Mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08

Subitem 9.1

NCM/SH

Especificao

3815.12.10 Catalizadores em colmia cermica ou metlica para converso cataltica de 3815.12.90 gases de escape de veculos

9.2

39.17

Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos

9.3 9.4 9.5 9.6

3918.10.00 Protetores de caamba 3923.30.00 Reservatrios de leo 3926.30.00 Frisos, decalques, molduras e acabamentos 4010.3 Correias de transmisso de borracha vulcanizada, de matrias txteis, mesmo

5910.00.00 impregnadas, revestidas ou recobertas, de plstico, ou estratificadas com plstico ou reforadas com metal ou com outras matrias 9.7 4016.93.00 Juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de vedao. 4823.90.9 9.8 9.9 4016.10.10 Partes de veculos automveis, tratores e mquinas autopropulsadas 4016.99.90 Tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados 5705.00.00 9.10 9.11 5903.90.00 Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plstico 5909.00.00 Mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo com reforo ou acessrios de outras matrias

9.12 9.13

6306.1

Encerados e toldos

6506.10.00 Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso em motocicletas, includos ciclomotores

9.14

68.13

Guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anis, pastilhas), no montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de frico, base de amianto, de outras substncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com txteis ou outras matrias

9.15

7007.11.00 Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva 7007.21.00

9.16 9.17 9.18 9.19 9.20 9.21 9.22 9.23

7009.10.00 Espelhos retrovisores 7014.00.00 Lentes de faris, lanternas e outros utenslios 7311.00.00 Cilindro de ao para GNV (gs natural veicular) 73.20 73.25 7806.00 Molas e folhas de molas, de ferro ou ao Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao (exceto 7325.91.00) Peso de chumbo para balanceamento de roda

8007.00.90 Peso para balanceamento de roda e outros utenslios de estanho 8301.20 8301.60 Fechaduras e partes de fechaduras

9.24 9.25

8301.70

Chaves apresentadas isoladamente

8302.10.00 Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns 8302.30.00

9.26 9.27

8310.00 8407.3

Tringulo de segurana Motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso de veculos do Captulo 87

9.28 9.29

8408.20 84.09.9

Motores dos tipos utilizados para propulso de veculos automotores Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das posies 84.07 ou 84.08.

9.30 9.31

8412.21.10 Cilindros hidrulicos 84.13.30 Bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de arrefecimento, prprias para motores de ignio por centelha ou por compresso

9.32 9.33

8414.10.00 Bombas de vcuo 8414.80.1 8414.80.2 Compressores e turbocompressores de ar

9.34

8413.91.90 Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos subitens 31, 32 e 33

8414.90.10 8414.90.3 8414.90.39 9.35 9.36 8415.20 Mquinas e aparelhos de ar condicionado Aparelhos para filtrar leos minerais nos motores de ignio por centelha ou por 8421.23.00 compresso 9.37 9.38 9.39 9.40 9.41 9.42 9.43 9.44 8421.29.90 Filtros a vcuo 8421.9 Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar lquidos ou gases

8424.10.00 Extintores, mesmo carregados 8421.31.00 Filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou por compresso 8421.39.20 Depuradores por converso cataltica de gases de escape 8425.42.00 Macacos 8431.10.10 Partes para macacos do Subitem 42 8431.49.2 Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s mquinas

8433.90.90 agrcolas ou rodovirias 9.45 9.46 9.47 9.48 9.49 8481.10.00 Vlvulas redutoras de presso 8481.20.90 Vlvulas para transmisso leo-hidrulicas ou pneumticas 8481.80.92 Vlvulas solenides 84.82 84.83 Rolamentos rvores de transmisso (includas as rvores de "cames" e virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de frico; eixos de esferas ou de roletes; redutores, multiplicadores, caixas de transmisso e variadores de velocidade, includos os conversores de torque; volantes e polias, includas as polias para cadernais; embreagens e dispositivos de acoplamento, includas as juntas de articulao 9.50 84.84 Juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de composies diferentes, apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedao mecnicas (selos mecnicos) 9.51 9.52 8505.20 Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnticos

8507.10.00 Acumuladores eltricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de pisto

9.53

85.11

Aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque para motores de ignio por centelha ou por compresso (por exemplo, magnetos, dnamosmagnetos, bobinas de ignio, velas de ignio ou de aquecimento, motores de

arranque); geradores (dnamos e alternadores, por exemplo) e conjuntoresdisjuntores utilizados com estes motores. 9.54 8512.20 8512.40 8512.90 9.55 9.56 9.57 9.58 Aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os da posio 85.39), limpadores de pra-brisas, degeladores e desembaadores (desembaciadores) eltricos

8517.12.13 Telefones mveis 85.18 85.19.81 8525.50.1 Alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofrequncia e partes Aparelhos de reproduo de som Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rdio

8525.60.10 receptor/transmissor) 9.59 8527.2 9.60 9.61 9.62 9.63 9.64 9.65 9.66 8538 9.67 Aparelhos receptores de radiodifuso que s funcionam com fonte externa de energia

8529.10.90 Antenas 8534.00.00 Circuitos impressos 8535.30.11 Selecionadores e interruptores no automticos 8536.10.00 Fusveis e corta-circuitos de fusveis 8536.20.00 Disjuntores 8536.4 Rels Partes reconhecveis como exclusivas ou principalmente destinados aos aparelhos dos subitens 62, 63, 64 e 65 Interruptores, seccionadores e comutadores (item excludo do regime da substituio tributria por intermdio do Decreto n. 43.342/12, com efeitos 8536.50.90 retroativos a 01/05/2011)

9.68 9.69

8539.10

Faris e projetores, em unidades seladas Lmpadas e tubos de incandescncia, exceto de raios ultravioleta ou

8539.2 9.70 9.71 9.72 87.07 9.73 9.74 9.75 9.76 87.08 8714.1

infravermelhos

8544.20.00 Cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais 8544.30.00 Jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios Carroarias para os veculos automveis das posies 87.01 a 87.05, includas as cabinas. Partes e acessrios dos veculos automveis das posies 87.01 a 87.05. Parte e acessrios de motocicletas (includos os ciclomotores)

8716.90.90 Engates para reboques e semi-reboques 9026.10.19 Medidores de nvel

9.77 9.78 9.79 9.80

9026.20.10 Manmetros 90.29 Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes e acessrios

9030.33.21 Ampermetros 9031.80.40 Aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para medida e indicao de mltiplas grandezas tais como: velocidade mdia, consumos instantneo e mdio e autonomia (computador de bordo)

9.81 9.82 9.83

9032.89.2

Controladores eletrnicos

9104.00.00 Relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes 9401.20.00 Assentos e partes de assentos 9401.90.90

9.84 9.85

9613.80.00 Acendedores Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos de seus 4009 acessrios.

9.86

4504.90.00 Juntas de vedao de cortia natural e de amianto 6812.99.10

9.87 9.88

4823.40.00 Papel-diagrama para tacgrafo, em disco. Fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plstico, refletores, mesmo em rolos; placas metlicas com pelcula de plstico refletora, prprias para colocao em 3919.10.00 carrocerias, pra-choques de veculos de carga, motocicletas, ciclomotores, 3919.90.00 capacetes, bons de agentes de trnsito e de condutores de veculos, atuando 8708.29.99 como dispositivos refletivos de segurana rodovirios.

9.89 9.90

8412.31.10 Cilindros pneumticos. 8413.19.00 Bomba eltrica de lavador de pra-brisa 8413.50.90 8413.81.00

9.91

8413.60.19 Bomba de assistncia de direo hidrulica 8413.70.10

9.92

8414.59.10 Motoventiladores 8414.59.90

9.93 9.94 9.95 9.96 9.97

8421.39.90 Filtros de plen do ar-condicionado 8501.10.19 "Mquina" de vidro eltrico de porta 8501.31.10 Motor de limpador de para-brisa 8504.50.00 Bobinas de reatncia e de auto-induo. 8507.20 Baterias de chumbo e de nquel-cdmio.

8507.30 9.98 9.99 9.100 9.101 9.102 9.103 9.104 9.105 9.106 9.107 9.108 9.109 9.110 9.111 9.112 9.113 9.114 9.115 9.116 9.117 9.118 9.119 9.120 9.121 9.122 9.123 9.124 8512.30.00 Aparelhos de sinalizao acstica (buzina) 9032.89.82 Sensor de temperatura 9027.10.00 Analisadores de gases ou de fumaa (sonda lambda) 4008.11.00 Perfilados de borracha vulcanizada no endurecida 4911.10.10 Catlogos contendo informaes relativas a veculos 5601.22.19 Artefatos de pasta de fibra p/ uso automotivo 5703.20.00 Tapetes/carpetes -naylon 5703.30.00 Tapetes mat. txteis sintticas 5911.90.00 Forrao interior capacete 6903.90.99 Outros pra-brisas 7007.29.00 Moldura com espelho 7314.50.00 Corrente de transmisso 7315.11.00 Corrente transmisso 8418.99.00 Condensador tubular metlico 8419.50 Trocadores de calor

8424.90.90 Partes de aparelhos mecnicos de pulverizar ou dispersar 8425.49.10 Macacos hidrulicos para veculos 8431.41.00 Caambas, ps, ganchos e tenazes p/mquinas rodovirias 8501.61.00 Geradores de corr. Alternada potencia no superior a 75 kva 8531.10.90 Aparelhos eltricos para alarme de uso automotivo 9014.10.00 Bssolas 9025.19.90 Indicadores de temperatura 9025.90.10 Partes de indicadores de temperatura 9026.90 Partes de aparelhos de medida ou controle

9032.10.10 Termostatos 9032.10.90 Instrumentos e aparelhos para regulao 9032.20.00 Pressostatos

AS MERCADORIAS RELACIONADAS NOS ITENS 9.101 9.124, FORAM INSERIDAS POR MEIO DO DECRETO N. 43.432/12, COM EFEITOS RETROATIVOS 01/05/2011.

Nota: O disposto acima ser estendido, de modo a atribuir a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto pelas sadas subsequentes de todas as peas, partes, componentes e acessrios conceituados no 1 da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/08, ainda que no estejam listadas nos subitens 9.1 a 9.124, na condio de sujeito passivo por substituio, ao estabelecimento de fabricante: I - de veculos automotores para estabelecimento comercial distribuidor, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979; II - de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, para estabelecimento comercial distribuidor, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade.

- mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Outras peas, partes e acessrios para veculos automotores no relacionados no Protocolo ICMS 41/08 Responsvel solidrio) Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) I a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979 33,08% b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. II Demais casos 59,60% 73,39% 44,58%

Nota: Submetem-se disciplina da substituio tributria pertinente s peas, partes e acessrios para veculos automotores os produtos classificados em posies, subposies ou cdigos da Nomenclatura Comum do Mercosul Sistema Harmonizado - NCM/SH - discriminados no Anexo acima no Item 9, intitulado Peas, partes e acessrios para veculos automotores, ainda que possam tambm ser utilizados em processo industrial diverso do setor automotivo.

10. PILHAS E BATERIAS DE PILHA, ELTRICAS; ACUMULADORES ELTRICOS

Embasamento legal: Protocolo ICM 18/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO.

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 10.1 8506 Pilhas e baterias de pilhas, eltricas Acumuladores eltricos e seus 40% 40% 52,10% 52,10%

separadores, mesmo de forma quadrada 10.2 8507.30.11 ou retangular de peso inferior ou igual a 2.500kg e capacidade inferior ou igual a 15Ah 10.3 8507.80.00 Outros acumuladores 40% 52,10%

11. PNEUMTICOS CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA

Embasamento legal: Convnio ICMS 85/93 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, signatrios do Convnio supracitado

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 11.1 40.11 Pneus, dos tipos utilizados em automveis de passageiros (includos os veculos de uso misto - camionetas e os automveis de corrida 11.2 40.11 Pneus, dos tipos utilizados em caminhes (inclusive para os fora-de-estrada), nibus, avies, mquinas de terraplenagem, de construo e conservao de estradas, mquinas e tratores agrcolas, p-carregadeira 11.3 11.4 40.11 40.11 Pneus para motocicletas Outros tipos de pneus, exceto para bicicleta 11.5 4012.90 40.13 Protetores, cmaras de ar 45% 57,53% 60% 45% 73,83% 57,53% 32% 43,41% 42% 54,27%

(redao da tabela de subitens, alterada pelo Decreto n. 43.749/2012, vigente a partir de 01.12.2011)

12. PRODUTOS FARMACUTICOS, MEDICAMENTOS E OUTROS, TAIS COMO: SOROS E VACINAS, EXCETO PARA USO VETERINRIO Embasamento legal: Protocolo ICMS 68/07 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de So Paulo

MVA - Contribuinte Subitem Operaes internas Operaes interestaduais Especificao substituto Aquisies Aquisies no Rio de Janeiro LISTA NEGATIVA Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto 12.1 no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, 3306.20 (fios dentais), 3306.90 (enxaguatrios bucais) e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios) LISTA POSITIVA Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), 12.2 exceto no cdigo 3004.90.46, e nos cdigos 3005.10.10 sinapismos, (ataduras, pensos, esparadrapos, etc.) e gazes, 38,24% 50,18% 38,24% 50,18% 32,93% 44,41% 32,93% 44,41% em outro Estado MVA Responsvel solidrio

3006.60.00

(preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios), quando beneficiados com a outorga do crdito para o PIS/PASEP e COFINS previsto no art. 3 da Lei Federal n 10.147/2000

LISTA NEUTRA Operaes com provitaminas e vitaminas (posio 2936); medicamentos (cdigos 3003.90.56 e 3004.90.46); ataduras, esparadrapos, gazes,

sinapismos, pensos etc. (posio 3005, exceto no cdigo 3005.10.10); fraldas descartveis ou no 12.3 (posies 6111 e 6209 e cdigos 4818.40.10 e 5601.10.00); mamadeiras de borracha 41,42% 53,64% 41,42% 53,64%

vulcanizada, vidro e plstico (cdigos 3924.10.00 e 4014.90.90 e item 7013.3); preservativos (cdigo 4014.10.00); chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas (cdigo 4014.90.90); absorventes higinicos, de uso interno e externo (cdigo 5601.10.00 e item 4818.40); seringas (item 9018.31); agulhas para seringas (cdigo 9018.32.1); e contraceptivos - dispositivos intrauterinos - DIU (cdigo 9018.90.9) DEMAIS PRODUTOS FARMACUTICOS E

MEDICINAIS DE USO HUMANO, tais como: adoante artificial; albumina; colrio

oftalmolgico; contraste radiolgico; fitoterpico; 12.4 hidratante (emoliente ou anti-sptico); 28,82% iodo, gua oxigenada, elixir paregrico etc.); leo mineral medicinal; plasma humano; produto dermatolgico medicinal; produto odontolgico; sabo, sabonete, xampu, pasta, loo e talco (medicinais); soluo para lentes de contato; soluo parenteral glicosada ou isotnica 28,82% 41,38%

homeoptico; laxante; oficinal (mercrio cromo,

Nota 1 (Base de Clculo): Preo de tabela sugerido pelo rgo competente para a venda a consumidor e, na falta deste preo, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento industrial.

Inexistindo os valores acima, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o montante formado pelo preo praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do IPI, o frete e/ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado.

Nota 2 (Lista Negativa / Lista Neutra): No que tange as operaes internas, caso algum dos produtos mencionados nos subitens 12.1 e 12.2 seja excludo da incidncia das contribuies para o PIS e a COFINS, previstas no inciso I do caput do artigo 1. da Lei federal n. 10.147, de 21 de dezembro de 2000, na forma do seu 2., fica automaticamente includo no subitem 12.3 (LISTA NEUTRA).

Nota 3 (Reduo da Base de Clculo): As mercadorias relacionadas nos subitens acima tero a base de clculo reduzida em 10% (dez por cento), no podendo resultar em carga de ICMS inferior a 7% (sete por cento).

(redao do Item 12 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)

13. RAES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMSTICOS

Embasamento legal: Protocolo ICMS 26/04 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO, signatrios do Protocolo supracitado

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 13.1 2309 Preparaes dos tipos utilizados na alimentao de animais 46% 58,62%

14. SORVETES DE QUALQUER ESPCIE, INCLUSIVE SANDUCHES DE SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETE EM MQUINA

- Embasamento legal: Protocolo ICMS 20/05 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AL, AM, AP, BA, ES, DF, MG, MS, MT, PB, PE, PI (exceto quanto aos preparados de sorvete), PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SP e TO (exceto quanto aos preparados de sorvete), signatrios do Protocolo supracitado

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado)

Sorvetes 14.1 2105.00

de

qualquer 70% 84,69%

espcie,inclusive sanduches de sorvete

1806 14.2 1901 2106 Preparados para fabricao de sorvete em mquina 328% 364,99%

(redao do Item 14 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 43.342/2012, vigente a partir de 23.01.2012, produzindo efeitos retroativos a 1 de setembro de 2011)

15. TELHAS, CUMEEIRAS E CAIXAS D'GUA DE CIMENTO, AMIANTO, FIBROCIMENTO OU POLIETILENO - Embasamento legal: Protocolo ICMS 32/92 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AP, CE, DF, ES, GO, MG, MS, MT, PA, PR, RJ, RR, RS, SE, SP e TO, signatrios do Protocolo supracitado

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou Operaes interestaduais (ou aquisies no RJ) 15.1 68.11 Telhas, cumeeira e caixas de cimento, 30% 41,23% aquisies em outro Estado )

3921.90 d'gua 3925.10.00 amianto,

fibrocimento,

3925.90.00 polietileno e fibra de vidro, tampas inclusive suas

(redao do Item 15 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 01.05.2010)

16. TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS

- Embasamento legal: Convnio ICMS 74/94 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, signatrios do Convnio supracitado

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou Operaes interestaduais (ou

aquisies aquisies em

no RJ) 16.1 3208, 3209 e 3210 16.2 2707, 2710 (exceto posio 2710.11.30), 2901, 2902, 3805, 3807, 3810 e 3814 16.3 3404, 3405.20, 3405.30, 3405.90, 3905, 3907, 3910 16.4 2821, 3204.17, 3206 Xadrez e ps assemelhados, exceto pigmentos base de dixido de titnio classificados no cdigo NCM/SH 3206.11.19. 35% Massas, pastas, ceras, encusticas, lquidos, preparaes e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservao 35% Preparaes concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros 35% Tintas, vernizes e outros 35%

outro Estado) 46,67%

46,67%

46,67%

46,67%

16.5

2706.00.00, Piche (pez) 2715.00.00

35%

46,67%

16.6

2707, 2713, Produtos impermeabilizantes, imunizantes para 2714, 2715.00.00, 3214, 3506, 3808, 3824, 3907, 3910, 6807 madeira, alvenaria e cermica, colas e adesivos

35%

46,67%

16.7 16.8

3211.00.00 3815, 3824

Secantes preparados Preparaes iniciadoras ou aceleradoras de reao, preparaes catalsticas, aglutinantes, aditivos, agentes de cura para aplicao em tintas, vernizes,

35% 35%

46,67% 46,67%

bases, cimentos, concretos, rebocos e argamassas 16.9 3214, 3506, Indutos, mstiques, massas para acabamento, 3909, 3910 16.10 3204, 3205.00.00, 3206, 3212 pintura ou vedao Corantes para aplicao em bases, tintas e vernizes 50% 62,97% 35% 46,67%

17. VECULOS AUTOMOTORES

- Embasamento legal: Convnio ICMS 132/92 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, signatrios do Convnio supracitado

- Em relao aos veculos sados, real ou simbolicamente das montadoras ou de suas concessionrias com destino a outra unidade da Federao, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor constante da tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, a tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do valor do frete, do IPI e dos acessrios.

- Em relao s demais situaes o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o valor da operao praticado pelo substituto, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido do valor resultante da aplicao do percentual de 30%.

- Em se tratando de veculo importado, o valor da operao praticado pelo substituto no poder ser inferior ao que serviu de base de clculo para pagamento do Imposto de Importao e sobre Produtos Industrializados.

- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12% (doze por cento).

Operaes internas e Subitem NCM/SH Especificao interestaduais (MVA) Veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com motor de pisto, de ignio por 17.1 8702.10.00 compresso (diesel ou semidiesel), com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. Outros veculos automveis para transporte de 10 pessoas 17.2 8702.90.90 ou mais, incluindo o motorista, com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. 17.3 8703.21.00 Automveis com motor exploso, de cilindrada no superior a 1000cm3 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3, mas no superior a 1500cm3, com capacidade de 17.4 8703.22.10 transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Exceo: carro celular Outros automveis com motor exploso, de cilindrada 17.5 8703.22.90 superior a 1000cm3, mas no superior a 1500cm3 Exceo: carro celular Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 3000cm3, com capacidade de 17.6 8703.23.10 transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida Outros automveis com motor exploso, de cilindrada 17.7 8703.23.90 superior a 1500cm3, mas no superior a 3000cm3 Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%

17.8

8703.24.10 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida Outros automveis com motor exploso, de cilindrada

30%

17.9

8703.24.90 superior a 3000cm3 Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida Automveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3, com

30%

17.10

8703.32.10 capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de

30%

17.11

8703.32.90 cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3 Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio Automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada

30%

17.12

8703.33.10 superior a 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor Excees: carro celular e carro funerrio Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de

30%

17.13

8703.33.90 cilindrada superior a 2500cm3 Excees: carro celular e carro funerrio

30%

17.14

8704.21.10 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, chassis c/motor diesel ou semidiesel e cabina Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor diesel

30%

17.15

8704.21.20 ou semidiesel com caixa basculante. Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de

30%

17.16

8704.21.30 peso em carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor diesel ou semidiesel Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton c/motor

30%

17.17

8704.21.90 diesel ou semidiesel Excees: carro-forte p/ transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor a

30%

17.18

8704.31.10 exploso, chassis e cabina Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor

30%

17.19

8704.31.20 exploso/caixa basculante Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou

30%

17.20

8704.31.30 isotrmicos c/motor exploso Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, com motor a

30%

17.21

8704.31.90 exploso Excees: carro-forte para transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton

30%

18. VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS

- Embasamento legal: Convnio ICMS 52/93 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, signatrios do Convnio supracitado

- Em relao aos veculos nacionais, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor, constante de tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, pelo fabricante, acrescido do valor do frete e dos acessrios.

- Em relao aos veculos importados, o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e dos acessrios.

- Inexistindo esse valor, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o preo praticado pelo substituto, includos o IPI, o frete e as demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, bem como da parcela resultante da aplicao sobre esse total do percentual de margem de valor agregado de 34% (trinta e quatro por cento).

- Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio.

- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12% (doze por cento).

Operaes internas e Subitem NCM/SH Especificao interestaduais (MVA) Motocicletas (includos os ciclomotores) e outros ciclos 18.1 8711 equipados com motor auxiliar, mesmo com carro lateral; carros laterais 34%

19. APARELHOS CELULARES - Embasamento legal: Convnio ICMS 135/06 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PI, PR, RN, RO, RR, RS, SC, SE e TO. MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 19.1 19.2 8517.12.31 Terminais portteis de telefonia celular Terminais mveis de telefonia celular para 8517.12.13 veculos automveis Outros aparelhos transmissores, com aparelho 19.3 19.4 8517.12.19 receptor incorporado, de telefonia celular 8523.52.00 Cartes inteligentes (smart cards e sim card) 9% 18,42% 9% 18,42% 9% 18,42% 9% 18,42%

(redao do Item 19 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.223/2010, vigente a partir de 11.01.2010)

20. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR; SUAS PARTES E ACESSRIOS

- Embasamento legal: Protocolo ICMS 203/09 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de MG, RS e SC

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 20.1 8712.00 Bicicletas e outros ciclos (includos os triciclos) sem motor. 20.2 4011.50.00 Pneus novos de borracha dos tipos utilizados em bicicletas 20.3 4013.20.00 Cmaras de ar de borracha novas dos tipos utilizados em bicicletas 20.4 8512.10.00 Aparelhos de iluminao ou de sinalizao visual dos tipos utilizados em bicicletas 20.5 8714.9 Partes e acessrios das bicicletas 64,67% 78,90% 64,67% 78,90% 64,67% 78,90% 64,67% 78,90% 47,00% 59,70%

(redao do Item 20 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010)

21. BRINQUEDOS

- Embasamento legal: Protocolo ICMS 204/09 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RS e SC.

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 21.1 9503.00 Triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas, carrinhos para bonecos, bonecos, outros brinquedos, modelos reduzidos e modelos semelhantes para divertimento, mesmo animados, e quebra-cabeas (puzzles) de qualquer tipo 57% 70,57%

(redao do Item 21 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010)

22. COLCHOARIA

- Embasamento legal: Protocolo ICMS 190/09 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AP,BA, MG, MS, MT, PR, RJ, RS e SC.

MVA Contribuinte Substituto (ou Subitem NCM/SH Especificao Responsvel solidrio)

Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 22.1 22.2 22.3 9404.10.00 Suportes elsticos para cama 9404.2 Colches, inclusive box 143,06% 76,87% 83,54% 164,07% 92,16% 99,40%

9404.90.00 Travesseiros e pillow

(redao do Item 22 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010)

23.FERRAMENTAS

- Embasamento legal: Protocolo ICMS 193/09 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RJ, RS e SC.

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 23.1.1 4016.99.90 Ferramentas de borracha vulcanizada no endurecida 23.1.2 4417.00.10 Ferramentas, armaes e cabos de 4417.00.90 ferramentas, de madeira 23.1.3 68.04 Ms e artefatos semelhantes, sem armao, para moer, desfibrar, triturar, amolar, polir, retificar ou cortar; pedras para amolar ou para polir, manualmente, e suas partes, de pedras naturais, de abrasivos naturais ou artificiais aglomerados ou de cermica, mesmo com partes de outras matrias 38,00% 49,93% 39,00% 51,01% 39,00% 51,01%

23.1.4

82.01

Ps, alvies, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras; machados, podes e ferramentas semelhantes com gume; tesouras de podar de todos os tipos; foices e foicinhas, facas para feno ou para palha, tesouras para sebes, cunhas e outras ferramentas manuais para agricultura, horticultura ou silvicultura

38,00%

49,93%

23.1.5

82.02

Serras manuais; folhas de serras de todos os tipos (includas as fresas-serras e as folhas no dentadas para serrar)

33,00%

44,49%

23.1.6

82.03

Limas, grosas, alicates (mesmo cortantes), tenazes, pinas, cisalhas para metais, corta-tubos, corta-pinos, saca-bocados e ferramentas semelhantes, manuais (exceto pinas para sobrancelhas NCM 8203.20.90)

33,00%

44,49%

23.1.7

82.04

Chaves de porcas, manuais (includas as chaves dinamomtricas); chaves de caixa intercambiveis, mesmo com cabos

37,00%

48,84%

23.1.8

82.05

Ferramentas manuais (includos os diamantes de vidraceiro) no especificadas nem compreendidas em outras posies, lamparinas ou lmpadas de soldar (maaricos) e semelhantes; tornos de apertar, sargentos e semelhantes, exceto os acessrios ou partes de mquinasferramentas; bigornas; forjas-portteis; ms com armao, manuais ou de pedal

42,00%

54,27%

23.1.9

8206.00.00 Ferramentas de pelo menos duas das posies 82.02 a 82.05, acondicionadas

41,00%

53,19%

em sortidos para venda a retalho 23.1.10 82.07 Ferramentas intercambiveis para ferramentas manuais, mesmo mecnicas, ou para mquinasferramentas (por exemplo: de embutir, estampar, puncionar, roscar, furar, mandrilar, brochar, fresar, tornear, aparafusar), includas as fieiras de estiragem ou de extruso, para metais, e as ferramentas de perfurao ou de sondagem, exceto forma ou gabarito de produtos em epoxy 23.1.11 82.08 Facas e lminas cortantes, para mquinas ou para aparelhos mecnicos 23.1.12 8209.00 Plaquetas, varetas, pontas e objetos semelhantes para ferramentas, no montados, de ceramais ("cermets") 23.1.13 82.11 Facas (exceto as da posio 82.08) de lmina cortante ou serrilhada, includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, exceto as de uso domstico 23.1.14 23.1.15 82.13 90.15 Tesouras e suas lminas Instrumentos e aparelhos de geodsia, topografia, agrimensura, nivelamento, fotogrametria, hidrografia, oceanografia, hidrologia, meteorologia ou de geofsica, exceto bssolas; telmetros 23.1.16 9017.20.00 Instrumentos de desenho, de traado 9017.30 9017.80 ou de clculo; metros, micrmetros, paqumetros, calibres e semelhantes; 43,00% 55,36% 48,00% 39,00% 60,79% 51,01% 37,00% 48,84% 44,00% 56,44% 44,00% 56,44% 39,00% 51,01%

9017.90.90 partes e acessrios 23.1.17 9025.11.90 Termmetros, exceto os clnicos, suas 9025.90.90 partes e acessrios 39,00% 51,01%

23.1.18

9025.19 9025.90.90

Pirmetros, suas partes e acessrios

39,00%

51,01%

(redao dos subitens 23.1.1 a 23.1.18 do Item 23 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)

- mbito de aplicao : Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 23.2.1 8413.30.30 Bombas para leo lubrificante 23.2.2 85.13 Lanternas eltricas portteis destinadas a funcionar por meio de sua prpria fonte de energia (por exemplo: de pilhas, de acumuladores, de magnetos), excludos os aparelhos de iluminao utilizados em ciclos e automveis 37% 48,84% 37% Aquisies em outro Estado 48,84%

(redao do Item 23 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.226/2010, vigente a partir de 12.01.2010)

24. PAPELARIA - Embasamento legal: Protocolo ICMS 199/09 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RJ, RS e SC.

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em outro aquisies no RJ) Estado ) 24.1 24.2 3213.10.00 3703.10.10 3703.10.29 3703.20.00 3703.90.10 3704.00.00 4802.20 Tinta guache Papel fotogrfico, exceto: (i) os papis fotogrficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante, matte ou lustre, em rolo e, com largura igual ou superior a 102 mm e comprimento igual ou inferior a 350 m , (ii) os papis fotogrficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante ou fosco, em folha e com largura igual ou superior a 152 mm e comprimento igual ou inferior a 307 mm , (iii) papel de qualidade fotogrfica com tecnologia "Thermo-autoChrome", que submetido a um processo de aquecimento seja capaz de formar imagens por reao qumica e combinao das camadas cyan, magenta e 34% 57% 45,58% 70,57%

amarela 24.3 24.4 3824.90.29 4016.92.00 Corretivo Borracha de apagar, inclusive caneta borracha e lpis borracha 24.5 4202.1 4202.9 Maletas e pastas para documentos e de estudante, e artefatos semelhantes 24.6 4421.90.00 3926.90.90 24.7 5509.53.00 5202.99.00 Barbante de algodo e de fibra sinttica combinada com algodo 24.8 24.9 8214.10.00 9017.20.00 Apontador de lpis Instrumento de desenho, de traado ou de clculo 24.10 9603.30.00 Pincis de escrever e desenhar 24.11 96.08 Canetas-tinteiro e outras canetas, estiletes para duplicadores, canetas portapenas, porta-lpis e artigos semelhantes, suas partes (includas as tampas e prendedores) 24.12 24.13 9608.10.00 9608.20.00 Canetas esferogrficas Canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas 24.14 24.15 9608.40.00 96.09 Lapiseiras Lpis, minas, pastis, carves, gizes para escrever ou desenhar e gizes de alfaiate 50% 57% 62,96% 70,57% 49% 65% 61,88% 79,26% 57% 70,57% 75% 90,12% 54% 57% 67,31% 70,57% 57% 70,57% Prancheta 57% 70,57% 43% 55,36% 56% 63% 69,48% 77,09%

24.16

3407.00.10

Massas ou pastas para modelar, prprias para recreao de crianas

57%

70,57%

*24.17

39.01 a 39.14 3916.20.00

Espiral - perfil para encadernao, de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14, 3916.20.00

57,00%

70,57%

24.18 *24.19

3920.20.19 39.01 a 39.14

Papel celofane Artigos de escritrio e artigos escolares de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14, exceto estojos, 3926.10.00

57% 57,00%

70,57% 70,57%

24.20 24.21

4802.54.9 4421.90.00

Papel seda Quadro branco, verde e cortia

57% 57%

70,57% 70,57%

24.22

4802.20.90 4811.90.90

Bobina para fax

49%

61,88%

24.23

4802.54.99 4802.57.99 4816.20.00

Bobina para mquina de calcular ou PDV

68%

82,52%

*24.24

4802.56.9 4802.57.9 4802.58.9

Cartolina escolar e papel carto, brancos e coloridos; recados auto adesivos (LP note); papis de presente todos cortados em tamanho prontos para uso escolar e domstico

57,00%

70,57%

24.25 24.26 24.27 24.28 24.29

4806.20.00 4808.10.00 4810.13.90 4810.22.90 48.09

Papel impermevel Papel crepon Papel almao Papel fantasia Papel-carbono, papel

57% 57% 57% 69% 57%

70,57% 70,57% 70,57% 83,60% 70,57%

48.16

autocopiativo e outros papis para cpia ou duplicao (includos os papis para estnceis ou para chapas ofsete), estnceis completos e chapas ofsete, de papel, em folhas, mesmo acondicionados em caixas

24.30 24.31

4816.90.10 48.17

Papel hectogrfico Envelopes, aerogramas, bilhetes-postais no ilustrados e cartes para correspondncia, de papel ou carto, caixas, sacos e semelhantes, de papel ou carto, contendo um sortido de artigos para correspondncia

57% 52%

70,57% 65,14%

24.32

48.20

Livros de registro e de contabilidade, blocos de notas, de encomendas, de recibos, de apontamentos, de papel para cartas, agendas e artigos semelhantes, cadernos, pastas para documentos, classificadores, capas para encadernao (de folhas soltas ou outras), capas de processos e outros artigos escolares, de escritrio ou de papelaria, includos os formulrios em blocos tipo

65%

79,26%

"manifold", mesmo com folhas intercaladas de papelcarbono, de papel ou carto, lbuns para amostras ou para colees e capas para livros, de papel ou carto 24.33 4909.00.00 Cartes postais impressos ou ilustrados, cartes impressos com votos ou mensagens pessoais, mesmo ilustrados, com ou sem envelopes, guarnies ou aplicaes (conhecidos como cartes de expresso social - de poca / sentimento) 24.34 24.35 5210.59.90 7607.11.90 Papel camura Papel laminado e papel espelho 24.36 24.37 9603.90.00 9610.00.00 Apagador para quadro Lousas e quadros para escrever ou desenhar, mesmo emoldurados *24.38 4802.56 Papel cortado cut size (tipo A3, A4, ofcio I e II, carta e outros) 24.39 3926.10.00 4420.90.00 4202.3 24.40 24.41 8304.00.00 3506.10.90 3506.91.90 Porta-canetas Cola escolar branca e colorida, em basto ou lquida 57% 71% 70,57% 85,78% Estojo escolar; estojo para objetos de escrita 43% 55,36% 25,00% 35,80% 57% 57% 70,57% 70,57% 57% 57% 70,57% 70,57% 82% 97,73%

(redao do Item 24 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 27.04.2010)

*(redao dos subitens 24.17, 24.19, 24.24 e 24.38 do Item 24 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)

25. PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS

Embasamento legal: Protocolo ICMS 192/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, PR, RJ, RS e SC.

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 7321.11.00 Foges de cozinha 25.1 7321.81.00 de uso domstico e 7321.90.00 suas partes Combinaes de refrigeradores e 25.2 8418.10.00 congeladores ("freezers"), munidos de portas exteriores separadas Refrigeradores do 25.3 8418.21.00 tipo domstico, de compresso Outros 25.4 8418.29.00 refrigeradores do tipo domstico Congeladores ("freezers") 25.5 8418.30.00 horizontais tipo arca, 41,51% 53,74% 48,45% 61,28% 34,49% 46,11% 37,54% 49,43% 38,98% 50,99% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado)

de capacidade no superior a 800 litros Congeladores ("freezers") verticais 25.6 8418.40.00 tipo armrio, de capacidade no superior a 900 litros 25.7 8418.50.10 Outros congeladores 8418.50.90 ("freezers") Bebedouros 25.8 8418.69.31 refrigerados para gua 25.9 8418.69.9 Mini Adega e similares 25.10 8418.69.99 Mquinas para produo de gelo Partes dos Refrigeradores, Congeladores e Mini Adegas, descritos nos itens 8418.10.00, 25.11 ** 8418.99.00 8418.21.00, 8418.29.00, 8418.30.00, 8418.40.00, 8418.50.10, 8418.50.90, 8418.69.9 e 8418.69.99 25.12 8421.12 Secadoras de roupa de uso domstico Outras secadoras de 25.13 8421.19.90 roupas e centrfugas para uso domstico 37,22% 49,08% 27,59% 38,62% 40,84% 53,01% 50,54% 63,55% 25,91% 36,79% 28,11% 39,18% 37,22% 49,08% 40,84% 53,01%

Partes das secadoras de roupas e centrfugas de uso domstico e dos 25.14 8421.9 aparelhos para filtrar ou depurar gua, descritos nas posies 8421.12; 8421.19.90 e 8418.69.31. 25.15 8422.11.00 Mquinas de lavar 8422.90.10 loua do tipo domstico e suas partes Mquinas que executem pelo menos duas das seguintes funes: impresso, cpia ou 25.16 8443.31 transmisso de telecpia (fax), capazes de ser conectadas a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede Outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, 25.17 8443.32 capazes de ser conectados a uma 34,82% 46,47% 26,19% 37,10% 41,96% 54,23% 27,85% 38,90%

mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede Outras mquinas e aparelhos de impresso por meio de blocos, cilindros e 25.18 8443.99 outros elementos de impresso da posio 84.42; e de outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, suas partes e acessrios Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso 25.19 8450.11 domstico, de capacidade no superior a 10 kg, em peso de roupa seca, inteiramente automticas 25.20 8452.10.00 Mquinas de costura de uso domstico Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de 25.21 8450.12 secagem, de uso 38,58% 50,56% 44,08% 56,53% 31,06% 42,39% 32,34% 43,78%

domstico, com secador centrfugo incorporado Outras mquinas de lavar roupa, mesmo 25.22 8450.19 com dispositivos de secagem, de uso domstico Mquinas de lavar roupa, mesmo com 25.23 8450.20 dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade superior a 10 kg, em peso de roupa seca Partes de mquinas de lavar roupa, 25.24 8450.90 mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico Mquinas de secar de uso domstico, e 25.25 8451.21.00 suas partes, de capacidade no superior a 10kg, em peso de roupa seca Outras mquinas de 25.26 8451.29.90 secar de uso domstico Partes de mquinas 25.27 8451.90 de secar de uso domstico 40,04% 52,14% 48,07% 60,87% 32,01% 43,42% 31,49% 42,85% 31,70% 43,08% 31,28% 42,63%

Mquinas automticas para processamento de dados, portteis, de 25.28 8471.30 peso no superior a 10kg, contendo pelo menos uma unidade central de processamento, um teclado e uma tela Outras mquinas 25.29 8471.4 automticas para processamento de dados Unidades de processamento, de pequena capacidade, exceto as das subposies 8471.41 e 8471.49.00, podendo conter, no mesmo corpo, um 25.30 8471.50.10 ou dois dos seguintes tipos de unidades: unidade de memria, unidade de entrada e unidade de sada; baseadas em microprocessadores, com capacidade de instalao, dentro do mesmo gabinete, de unidades de 22,03% 32,58% 38,73% 50,72% 24,43% 35,18%

memria da subposio 8471.70, podendo conter mltiplos conectores de expanso ("slots"), e valor FOB inferior ou igual a US$ 12.500,00, por unidade Unidades de entrada, exceto as 25.31 8471.60.5 das posies 8471.60.54 Outras unidades de entrada ou de sada, 25.32 8471.60.90 podendo conter, no mesmo corpo, unidades de memria 25.33 8471.70 Unidades de memria Outras mquinas automticas para processamento de dados e suas unidades; leitores magnticos ou pticos, mquinas para registrar dados 25.34 8471.90 em suporte sob forma codificada, e mquinas para processamento desses dados, no 27,12% 38,11% 34,45% 46,07% 37,22% 49,08% 49,61% 62,54%

especificadas nem compreendidas em outras posies. Partes e acessrios 25.35 8473.30 das mquinas da posio 84.71 Outros transformadores, 25.36 8504.3 exceto os produtos classificados nas posies 8504.33.00 e 8504.34.00 25.37 8504.40.10 Carregadores de acumuladores Equipamentos de alimentao 25.38 8504.40.40 ininterrupta de energia (UPS ou "no break") 25.39 85.08 Aspiradores Aparelhos eletromecnicos de 25.40 85.09 motor eltrico incorporado, de uso domstico e suas partes 25.41 8509.80.10 Enceradeiras 25.42 8516.10.00 Chaleiras eltricas 25.43 8516.40.00 Ferros eltricos de passar 25.44 8516.50.00 Fornos de microondas Outros fornos; fogareiros (includas 30,78% 42,08% 43,81% 48,40% 42,97% 56,24% 61,22% 55,33% 41,66% 53,90% 34,13% 45,72% 36,26% 48,04% 58,46% 72,15% 42,49% 54,80% 32,39% 43,83%

25.45 8516.60.00 as chapas de coco), grelhas e assadeiras Outros aparelhos * 25.46 8516.71.00 eletrotrmicos para uso domstico Cafeteiras Outros aparelhos * 25.47 8516.72.00 eletrotrmicos para uso domstico Torradeiras 25.48 8516.79 Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico Partes das chaleiras, ferros, fornos e outros aparelhos eletrotrmicos da posio 85.16, 25.49 ** 8516.90.00 descritos nos itens 8516.10.00, 8516.40.00, 8516.50.00, 8516.60.00, 8516.71.00, 8516.72.00 e 8516.79 Aparelhos telefnicos por fio 25.50 8517.11 com unidade auscultadormicrofone sem fio Telefones para redes 25.51 8517.12 sem fio, exceto

33,60%

45,15%

41,92%

54,18%

30,01%

41,25%

37,87%

49,78%

37,87%

49,78%

38,55%

50,52%

21,54%

32,04%

celulares e os de uso automotivo 25.52 8517.18.9 Outros aparelhos telefnicos Aparelhos para transmisso ou recepo de voz, imagem ou outros 25.53 8517.62.5 dados em rede com fio, exceto os das posies 8517.62.51, 8517.62.52 e 8517.62.53 Microfones e seus suportes; altofalantes, mesmo montados nos seus receptculos, fones de ouvido (auscultadores), 25.54 85.18 mesmo combinados com microfone e conjuntos ou sortidos constitudos por um microfone e um ou mais altofalantes, amplificadores eltricos de audiofreqncia, aparelhos eltricos de amplificao de som; suas partes e acessrios. Exceto os 41,69% 53,93% 37,22% 49,08% 40,53% 52,67%

de uso automotivo Aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; 25.55 85.19 85.22 aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo 25.56 8519.81.90 Outros aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo Outros aparelhos videofnicos de gravao ou de 25.57 8521.90.90 reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos 25.58 8523.51.10 Cartes de memria ("memory cards") 25.59 8525.80.29 Cmeras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo e suas partes Aparelhos 40,26% 52,38% 49,68% 62,62% 23,97% 34,68% 27,52% 38,54% 41,69% 53,93%

receptores para radiodifuso, mesmo combinados num mesmo invlucro, com um aparelho de gravao ou de 25.60 85.27 reproduo de som, ou com um relgio, exceto os classificados na posio 8527.2 que sejam de uso automotivo Partes dos Refrigeradores, Congeladores e Mini Adegas, descritos nos itens 8418.10.00, 8418.21.00, 8418.29.00, 25.61 ** 8418.99.00 8418.30.00, 8418.40.00, 8418.50.10, 8418.50.90, 8418.69.9 e 8418.69.99 Outros monitores dos tipos utilizados exclusiva ou principalmente com 25.62 8528.51.20 uma mquina automtica para processamento de dados da posio 37,60% 49,49% 40,84% 53,01% 37,22% 49,08%

84.71, policromticos Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de 25.63 8528.7 radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens Televisores de CRT (tubo de rios catdicos) Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de 25.64 8528.7 radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens Televisores de Plasma Outros aparelhos receptores de 25.65 8528.7 televiso no dotados de monitores ou display de vdeo Cmeras fotogrficas 34,22% 45,82% 29,06% 40,21% 42,00% 54,27%

dos tipos utilizadas 25.66 9006.10.00 para preparao de clichs ou cilindros de impresso Cmeras fotogrficas para filmes de 25.67 9006.40.00 revelao e copiagem instantneas 25.68 9018.90.50 Aparelhos de diatermia 25.69 9019.10.00 Aparelhos de massagem 25.70 9032.89.11 Reguladores de voltagem eletrnicos Jogos de vdeo dos 25.71 9504.10 tipos utilizveis com receptor de televiso 25.72*** 8517.62.1 Multiplexadores e concentradores Centrais automticas 25.73*** 8517.62.22 privadas, de capacidade inferior ou igual a 25 ramais 25.74*** 8517.62.39 Outros aparelhos para comutao Roteadores digitais, 25.75*** 8517.62.4 em redes com ou sem fio Aparelhos emissores com receptor 25.76*** 8517.62.62 incorporado de sistema troncalizado (trunking), de 37,00% 48,84% 37,00% 48,84% 37,00% 48,84% 37,00% 48,84% 37,00% 48,84% 29,67% 40,88% 36,89% 48,72% 37,22% 49,08% 37,22% 49,08% 37,22% 49,08% 37,22% 49,08%

tecnologia celular Outros aparelhos de recepo, converso e transmisso ou 25.77*** 8517.62.9 regenerao de voz, imagens ou outros dados, incluindo os aparelhos de comutao e roteamento Antenas prprias 25.78*** 8517.70.21 para telefones celulares portteis, exceto as telescpicas 37,00% 48,84% 37,00% 48,84%

(redao do Item 25 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.226/2010, vigente a partir de 12.01.2010)

* (redao dos subitens 25.46 e 25.47 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 27.04.2010)

** (redao dos subitens 25.11, 25.49 e 25.61 do Item 25 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)

*** (redao dos subitens 25.72 a 25.78 do Item 25 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 01.05.2011)

26. ACAR, EXCETUADOS O REFINADO E O CRISTAL

mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes Aquisies em internas (ou outro Estado aquisies no RJ) 26.1 Acar, excetuados o refinado e o cristal 4,78% 15%

27. GUA, ADICIONADA DE ACAR OU DE OUTROS EDULCORANTES OU AROMATIZADA

mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Aquisies em internas (ou outro Estado aquisies no RJ) guas, includas as guas minerais e as guas gaseificadas, adicionadas de acar ou de outros edulcorantes ou 27.1 2202.10.00 aromatizadas Exceo: os nctares de frutas tornados prprios para consumo por adio de gua, acar ou outros edulcorantes e as bebidas prontas para beber base de leite, de cacau e de leite de soja 36,67% 50%

28. MATERIAIS DE LIMPEZA

Embasamento legal: Protocolo ICMS 27/10 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados BA e MG

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 2828.90.11 2828.90.19 3206.41.00 3402.20.00 gua sanitria, branqueador ou 28.1 3808.94.19 alvejante (ex 02 base de hipoclorito de sdio) 3307.41.00 3307.49.00 28.2 3307.90.00 3808.94.19 3402 Outros agentes orgnicos de superfcie (exceto sabes); preparaes tensoativas, preparaes para lavagem (includas as preparaes auxiliares para 28.3 lavagem) e preparaes para limpeza (inclusive multiuso e limpadores), mesmo contendo sabo, exceto as da posio 34.01. da classificao NCM. 3405.10.00 28.4 Pomadas, cremes e preparaes semelhantes, para calados ou para couros. 62,00% 76,00% 40,88% 53,05% ambiente e superfcie Odorizantes / desodorizantes de 56,00% 69,48% 70,00% 84,69%

3405.40.00 28.5

Pastas, ps, saponceos e outras 57,00% preparaes para arear 70,57%

3505.10.00 28.6 3506.91.20 3905.12.00 3808.50.10 3808.91 28.7 3808.92.1 3808.99 Inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas, repelentes e outros produtos semelhantes, apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitrio direto 3808.94 28.8 quaisquer formas ou embalagens 28.9 3809.91.90 3924.10.00 3924.90.00 28.10 6805.30.10 6805.30.90 2207.10.00 28.11 2207.20.10 2710.11.90 28.12 mveis e outros artigos de madeira 2801.10.00 2828.10.00 28.13 2933.69.11 2933.69.19 3808.94 28.14 28.15 2806.20.00 28.15 28.16 cido clorossuflrico, em soluo aquosa Limpador abrasivo e/ou soda custica em forma ou embalagem para uso direto 28.17 28.18 2827.20.90 2827.32.00 Desumidificador de ambiente Floculantes clarificantes, decantadores 40,00% 55,00% 52,10% 68,40% 61,00% 74,91% 2803.00.90 2806.10.20 Cloro estabilizado , cido tricoloro, isocianrico todos na forma lquida, em p, granulado, pastilhas ou em tabletes e demais desinfetantes para uso em piscinas; flutuador 3x1 ou 4x1 Carbonato de sdio 99% Cloreto de hidrognio (cido clordrico), 49,00% 61,88% 53,00% 66,22% 46,00% 58,62% leo para conservao e limpeza de 49,00% 61,88% lcool etlico para limpeza 31,00% 42,32% Esponjas para limpeza 59,00% 72,74% Amaciante/Suavizante 27,00% 37,98% Desinfetantes apresentados em 42,00% 54,27% 28,00% 39,06% Facilitadores e goma para passar roupa 71,00% 85,78%

2827.49.21 2833.22.00 2924.1

base de cloretos, oxicloretos, hidrocloretos; sulfatos de alumnio e outros sais de alumnio; todos na forma lquida, granulada, em p, pastilhas, tabletes, todos utilizados em piscinas

2832.20.00 28.19 2901.10.00 2836.20.10 2836.30.00 28.20 2836.50.00

Tira-manchas e produtos para pr52,00% lavagem de roupas Barrilha carbonatos de sdio, carbonato de clcio, hidrogeno carbonato de sdio 53,00% ou bicarbonato de sdio, todos utilizados em piscinas 66,22% 65,14%

28.21 28.22 28.23 28.24 28.25 28.26

2902.90.20 2917.11.10 2923.90.90 2931.00.39 2933.69.19 3402.90.39 34.03

Naftalina Antiferrugem Clarificante Controlador de metais Flutuador 4x1 Limpa-bordas Preparaes lubrificantes e preparaes dos tipos utilizados para lubrificar e

28,00% 55,00% 55,00% 41,00% 46,00% 51,00%

39,06% 68,40% 68,40% 53,19% 58,62% 64,05%

28.27 amaciar matrias txteis, para untar couros, peleteria e outras matrias 28.28 38.02 2815.30.00 2842.10.90 2922.13 2923.90.90 28.29 3808.92 3808.93 3808.94 3808.99 28.30 28.31 28.32 2807.00.10 aquosa ou no, de cidos clordricos, 3822.00.90 3824.90.49 2806.10.20 Kit teste pH/cloro, fita-teste Produtos para limpeza pesada Redutor de pH: produtos em soluo sulfato de sdio ou potssio, todos utilizados em piscinas Algicidas, removedores de gorduras e oleosidade, base de sais, perxidoNeutralizador/eliminador de odor

49,00%

61,88%

58,00%

71,65%

60,00%

73,83%

51,00% 49,00% 28,00%

64,05% 61,88% 39,06%

2809.20.1 3824.90.79

sulfrico fosfrico, e outros redutores de pH da subposio 3824.90.79, todos utilizados em piscinas

3923.2 28.33

Sacos de lixo de contedo igual ou 49,00% inferior a 100 litros 61,88%

6307.10.00 28.34

Rodilhas, esfreges, panos de prato ou de cozinha, flanelas e artefatos de limpeza semelhantes 53,00% 66,22%

7323.10.00 28.35

esponjas e palhas de l de ao ou ferro 35,00% para limpeza domstica 46,67%

8424.89 28.36 8516.79.90 28.37 9603.90.00 9603.10.00 28.38

Aparelhos mecnicos ou eltricos 49,00% odorizantes, desinfetantes e afins Vassouras, rodos, cabos e afins Vassouras e escovas, constitudas por pequenos ramos ou outras matrias 71,00% vegetais reunidas em feixes, com ou sem cabo 85,78% 64,00% 78,17% 61,88%

mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes Aquisies em internas (ou outro Estado aquisies no RJ) 28.39 gua sanitria, detergente, produtos de limpeza e conservao domstica, quando no relacionados em outros subitens deste Anexo I 18,44% 30%

29. LCOOL PARA USO DOMSTICO, FARMACUTICO OU INDUSTRIAL

mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Aquisies em internas (ou outro Estado aquisies no RJ) lcool etlico no desnaturado, com um 29.1 2207 teor alcolico em volume igual ou superior a 80% vol.; lcool etlico e aguardentes, desnaturados, com qualquer teor alcolico 18,44% 30%

30. ALIMENTO

OU

PREPARAES

ALIMENTCIAS,

INCLUSIVE

EXTRATOS,

ESSNCIAS

CONCENTRADOS DE MATE E PREPARAES BASE DESTES EXTRATOS, ESSNCIAS OU CONCENTRADOS BASE DE MATE E BEBIDA PRONTA BASE DE MATE (CHS PRONTOS PARA O CONSUMO)

mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Aquisies em internas (ou outro Estado aquisies no RJ) Extratos, essncias e concentrados de caf, de ch ou de mate e preparaes base destes produtos ou base de caf, ch ou mate; chicria torrada e outros 30.1 2101 sucedneos torrados do caf e respectivos extratos, essncias e concentrados 13,89% 25%

Exceo: preparados para fabricao de sorvete em mquina Preparaes alimentcias no 30.2 2106 especificadas nem compreendidas em outras posies * 30.3 2202.10.00 Bebidas prontas base de mate (chs prontos para consumo) 13,89% 25% 13,89% 25%

* (redao do Subitem 30.3 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 27.04.2010)

31. MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO

Embasamento legal: Protocolo ICMS 196/09

mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AP, MG, PR, RS e SC

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 3214.90.00 Argamassas, seladoras e massas para 31.1 3816.00.1 revestimento 3824.50.00 Produtos de qualquer espcie utilizados como colas ou adesivos, acondicionados para venda a retalho como colas ou 31.2 35.06 adesivos, com peso lquido no superior a 1 kilo, exceto cola basto, cola instantnea e cola branca escolar Revestimentos de PVC e outros 31.3 39.16 plsticos; forro, sancas e afins de PVC, para uso na construo civil Tubos, e seus acessrios (por exemplo, 31.4 39.17 juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos, para uso na construo civil Revestimento de pavimento de PVC e 31.5 39.18 outros plsticos Chapas, folhas, tiras, fitas, pelculas e outras formas planas, auto-adesivas, de 31.6 39.19 plsticos, mesmo em rolos, para uso na construo civil. 31.7 39.19 Veda rosca, lona plstica, fitas isolantes 28,00% 39,06% 39,00% 51,01% 38,00% 49,93% 33,00% 44,49% 44,00% 56,44% 48,02% 60,81% 37,00% 48,84%

39.20 39.21

e afins

Telhas plsticas, chapas, laminados 31.8 39.21 plsticos em bobina, para uso na construo civil Banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatrios, bids, sanitrios e seus 31.9 39.22 assentos e tampas, caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitrios ou higinicos, de plsticos. Artefatos de higiene / toucador de 31.10 39.24 plstico 3925.10.00 31.11 3925.90.00 31.12 3925.20.00 polietileno e outros plsticos Portas, janelas e afins, de plstico Postigos, estores (includas as 31.13 3925.30.00 venezianas) e artefatos semelhantes e suas partes Outras obras de plstico, para uso na 31.14 31.15 3926.90 construo civil 4005.91.90 Fitas emborrachadas Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos dos 31.16 40.09 respectivos acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies) para uso na construo civil Revestimentos para pavimentos (pisos) 31.17 4016.91.00 e capachos de borracha vulcanizada no endurecida Juntas, gaxetas e semelhantes, de 31.18 4016.93.00 borracha vulcanizada no endurecida, para uso no automotivo Folhas para folheados (includas as 31.19 44.08 obtidas por corte de madeira 69,43% 84,07% 47,00% 59,70% 69,43% 84,07% 43,00% 55,36% 27,00% 37,98% 36,00% 47,75% 48,00% 60,79% 37,00% 48,84% Telhas, cumeeiras e caixas dgua de 40,00% 52,10% 52,00% 65,14% 41,00% 53,19% 42,00% 54,27%

estratificada), folhas para compensados (contraplacados) ou para outras madeiras estratificadas semelhantes e outras madeiras, serradas longitudinalmente, cortadas em folhas ou desenroladas, mesmo aplainadas, polidas, unidas pelas bordas ou pelas extremidades, de espessura no superior a 6mm 31.20 44.09 Pisos de madeira Painis de partculas, painis denominados oriented strand board (OSB) e painis semelhantes (por exemplo, waferboard), de madeira ou de outras matrias lenhosas, recobertos na superfcie com papel impregnado de 31.21 4410.11.21 melamina, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos, em ambas as faces, com pelcula protetora na face superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais, dos tipos utilizados para pavimentos Pisos laminados com base de MDF 31.22 44.11 (Mdium Density Fiberboard) e/ou madeira Obras de marcenaria ou de carpintaria para construes, includos os painis celulares, os painis montados para 31.23 44.18 revestimento de pavimentos (pisos) e as fasquias para telhados shingles e shakes, de madeira Papel de parede e revestimentos de 31.24 31.25 48.14 parede semelhantes; papel para vitrais. 57.03 Tapetes e outros revestimentos para 49,00% 61,88% 51,00% 64,05% 38,00% 49,93% 37,00% 48,84% 38,00% 49,93% 36,00% 47,75%

pavimentos (pisos), de matrias txteis, tufados, mesmo confeccionados Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de feltro, exceto os 31.26 57.04 tufados e os flocados, mesmo confeccionados Linleos, mesmo recortados, revestimentos para pavimentos (pisos) 31.27 59.04 constitudos por um induto ou recobrimento aplicado sobre suporte txtil, mesmo recortados 31.28 63.03 Persianas de materiais txteis Ladrilhos de mrmores, travertinos, lajotas, quadrotes, alabastro, nix e outras rochas carbonticas, e ladrilhos 31.29 68.02 de granito, cianito, charnokito, diorito, basalto e outras rochas silicticas, com rea de at 2m2 Abrasivos naturais ou artificiais, em p ou em gros, aplicados sobre matrias 31.30 68.05 txteis, papel, carto ou outras matrias, mesmo recortados, costurados ou reunidos de outro modo. 31.31 6807.10.00 Manta asfltica Painis, chapas, ladrilhos, blocos e semelhantes, de fibras vegetais, de palha ou de aparas, partculas, serragem 31.32 6808.00.00 (serradura) ou de outros desperdcios de madeira, aglomerados com cimento, gesso ou outros aglutinantes minerais, para uso na construo civil Obras de gesso ou de composies 31.33 31.34 68.09 base de gesso 68.10 Obras de cimento, de concreto ou de 33,00% 44,49% 30,00% 41,23% 69,43% 84,07% 37,00% 48,84% 41,00% 53,19% 44,00% 56,44% 47,00% 59,70% 63,00% 77,09% 44,00% 56,44%

pedra artificial, mesmo armadas, exceto poste acima de 3 m de altura e tubos, laje, pr laje e moures Caixas dgua, tanques e reservatrios e suas tampas, telhas, calhas, cumeeiras e 31.35 68.11 afins, de fibrocimento, cimento-celulose ou semelhantes, contendo ou no amianto Ladrilhos e placas de cermica, 69.07 31.36 69.08 revestimento Pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids, sanitrios, caixas de 31.37 69.10 descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para usos sanitrios, de cermica Artefatos de higiene/toucador de 31.38 6912.00.00 cermica Vidro vazado ou laminado, em chapas, folhas ou perfis, mesmo com camada 31.39 70.03 absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho Vidro estirado ou soprado, em folhas, mesmo com camada absorvente, 31.40 70.04 refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho Vidro flotado e vidro desbastado ou polido em uma ou em ambas as faces, 31.41 70.05 em chapas ou em folhas, mesmo com camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho 31.42 31.43 31.44 7007.19.00 7007.29.00 7008.00.00 Vidros temperados Vidros laminados Vidros isolantes de paredes mltiplas 36,00% 39,00% 50,00% 47,75% 51,01% 62,96% 39,00% 51,01% 69,43% 84,07% 39,00% 51,01% 54,00% 67,31% 40,00% 52,10% exclusivamente para pavimentao ou 39,00% 51,01% 39,00% 51,01%

Espelhos de vidro, mesmo emoldurados, 31.45 70.09 excludos os de uso automotivo Blocos, placas, tijolos, ladrilhos, telhas e outros artefatos, de vidro prensado ou 31.46 70.16 moldado, mesmo armado, para construo; cubos, pastilhas e outros artigos semelhantes 7019 e 31.47 90.19 72.13 31.48 7214.20.00 7308.90.10 7214.20.00 31.49 7308.90.10 os vergalhes Fios de ferro ou ao no ligados, no revestidos, mesmo polidos, cordas, 7217.10.90 31.50 73.12 artefatos semelhantes, de ferro ou ao, no isolados para usos eltricos Outros fios de ferro ou ao, no ligados, 31.51 7217.20.90 galvanizados Acessrios para tubos (inclusive unies, 31.52 73.07 cotovelos, luvas ou mangas), de ferro fundido, ferro ou ao Portas e janelas, e seus caixilhos, 31.53 7308.30.00 alizares e soleiras de ferro fundido, ferro ou ao Material para andaimes, para armaes (cofragens) e para escoramentos, (inclusive armaes prontas, para 7308.40.00 31.54 7308.90 argamassa armada), eletrocalhas e perfilados de ferro fundido, ferro ou ao, prprios para construo estruturas de concreto armado ou 39,00% 51,01% 34,00% 45,58% 33,00% 44,49% 40,00% 52,10% cabos, tranas (entranados), lingas e 42,00% 54,27% Barras prprias para construes, exceto 40,00% 52,10% Vergalhes 33,00% 44,49% Banheira de hidromassagem 34,00% 45,58% 61,20% 75,13% 37,00% 48,84%

Caixas diversas (tais como caixa de correio, de entrada de gua, de energia, 31.55 73.10 de instalao) de ferro ou ao, prprias para a construo civil; de ferro fundido, ferro ou ao Arame farpado, de ferro ou ao arames ou tiras, retorcidos, mesmo farpados, de 31.56 7313.00.00 ferro ou ao, dos tipos utilizados em cercas Telas metlicas, grades e redes, de fios 31.57 73.14 de ferro ou ao Correntes de rolos, de ferro fundido, 31.58 7315.11.00 ferro ou ao Outras correntes de elos articulados, de 31.59 7315.12.90 ferro fundido, ferro ou ao Correntes de elos soldados, de ferro 31.60 7315.82.00 fundido, de ferro ou ao Tachas, pregos, percevejos, escpulas, grampos ondulados ou biselados e 31.61 7317.00 artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao, mesmo com a cabea de outra matria, exceto cobre Parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, tira-fundos, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, 31.62 73.18 arruelas (includas as de presso) e artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao Esponjas, esfreges, luvas e artefatos 31.63 73.23 semelhantes para limpeza, polimento e usos semelhantes, de ferro ou ao Artefatos de higiene ou de toucador, e 31.64 73.24 suas partes; pias, banheiras, lavatrios, cubas, mictrios, tanques e afins de 57,00% 70,57% 69,43% 84,07% 46,00% 58,62% 41,00% 53,19% 42,00% 54,27% 69,43% 84,07% 69,43% 84,07% 33,00% 44,49% 42,00% 54,27% 59,00% 72,74%

ferro fundido, ferro ou ao Outras obras moldadas, de ferro 31.65 73.25 fundido, ferro ou ao, para uso na construo civil 31.66 31.67 73.26 74.07 Abraadeiras Barra de cobre Tubos de cobre e suas ligas, para 31.68 7411.10.10 instalaes de gua quente e gs, de uso na construo civil Acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas ou mangas) de 31.69 74.12 cobre e suas ligas, para uso na construo civil Tachas, pregos, percevejos, escpulas e artefatos semelhantes, de cobre, ou de ferro ou ao com cabea de cobre, parafusos, pinos ou pernos, roscados, 31.70 74.15 porcas, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (includas as de presso), e artefatos semelhantes, de cobre 31.71 31.72 7418.20.00 7607.19.90 Artefatos de higiene/toucador de cobre Manta de subcobertura aluminizada Acessrios para tubos (por exemplo, 31.73 7609.00.00 unies, cotovelos, luvas ou mangas), de alumnio, para uso na construo civil Construes e suas partes (inclusive pontes e elementos de pontes, torres, prticos, pilares, colunas, armaes, estruturas para telhados, portas e 31.74 76.10 janelas, e seus caixilhos, alizares e soleiras, balaustradas, e estruturas de box), de alumnio, exceto as construes, pr-fabricadas da posio 32,00% 43,41% 40,00% 52,10% 44,00% 34,00% 56,44% 45,58% 37,00% 48,84% 31,00% 42,32% 32,00% 43,41% 52,00% 38,00% 65,14% 49,93% 57,00% 70,57%

94.06; chapas, barras, perfis, tubos e semelhantes, de alumnio, prprios para construes Artefatos de higiene/toucador de 31.75 7615.20.00 alumnio Outras obras de alumnio, prprias para 31.76 76.16 construes, includas as persianas Outras guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, para 8302.4 31.77 76.16 persianas de alumnio constantes do item 76. Cadeados, fechaduras e ferrolhos (de chave, de segredo ou eltricos), de metais comuns, includas as suas partes 31.78 83.01 fechos e armaes com fecho, com fechadura, de metais comuns chaves para estes artigos, de metais comuns excludos os de uso automotivo Dobradias de metais comuns, de 31.79 8302.10.00 qualquer tipo. Pateras, porta-chapus, cabides, e 31.80 8302.50.00 artigos semelhantes de metais comuns Tubos flexveis de metais comuns, 31.81 83.07 mesmo com acessrios, para uso na construo civil Fios, varetas, tubos, chapas, eletrodos e artefatos semelhantes, de metais comuns ou de carbonetos metlicos, revestidos exterior ou interiormente de 31.82 83.11 decapantes ou de fundentes, para soldagem (soldadura) ou depsito de metal ou de carbonetos metlicos fios e varetas de ps de metais comuns 41,00% 53,19% 37,00% 48,84% 50,00% 62,96% 46,00% 58,62% 41,00% 53,19% construes, inclusive puxadores, exceto 36,00% 47,75% 37,00% 48,84% 46,00% 58,62%

aglomerados, para metalizao por projeo Aquecedores de gua no eltricos, de 31.83 8419.1 aquecimento instantneo ou de acumulao Torneiras, vlvulas (includas as redutoras de presso e as termostticas) 31.84 84.81 e dispositivos semelhantes, para canalizaes, caldeiras, reservatrios, cubas e outros recipientes Partes de mquinas e aparelhos para 8515.90.00 soldadura forte ou fraca e de mquinas 31.85 8515.1 e aparelhos para soldar metais por 8515.2 resistncia 3824.40.00 31.86 argamassas ou concretos Aditivos preparados para cimentos, 37,00% 48,84% 39,00% 51,01% 34,00% 45,58% 33,00% 44,49%

mbito de aplicao: Operaes internas

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no RJ) outro Estado 31.87 3824.50.00 Argamassas e concretos, no refratrios Outros azulejos, louas sanitrias e de 31.88 cozinha no especificados nos demais subitens de que trata o Item 31 23,00% 35,00% 37,00% 48,84%

32. BALA, BOMBOM, CARAMELO, PASTILHA, DROPE, CHOCOLATE, GOMA DE MASCAR E GULOSEIMAS SEMELHANTES E OVO DE PSCOA

mbito de aplicao: Operaes internas

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) SubitemNCM/SH Especificao Operaes Aquisies em internas (ou aquisies no RJ) Bala, 32.1 bombom, goma caramelo, de pastilha, e drope, 23% 35% outro Estado

1704 chocolate,

mascar

guloseimas

1806 semelhantes e ovo de pscoa, com ou sem cacau (includo o chocolate branco)

(redao do Item 32 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)

33. BISCOITOS, BOLACHAS, WAFFLES E WAFERS mbito de aplicao: Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) SubitemNCM/SH Especificao Operaes Aquisies internas (ou em outro aquisies no Estado RJ) Biscoitos, bolachas, waffles e wafers. Exceo: os biscoitos e bolachas dos tipos "cream cracker", "gua e *33.1 1905.3 sal", "maisena" e "maria" e outros de consumo popular, no adicionados de cacau, nem recheados, cobertos ou amanteigados, independentemente de sua denominao comercial 13,89% 30%

(redao do Item 33 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)

* (redao do subitem 33.1 do Item 31 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)

34. FERRO PARA CONSTRUO CIVIL mbito de aplicao: Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 34.1 Demais produtos de ferro para a construo civil, que no sejam os relacionados no item 31 18,48% Aquisies em outro Estado 20%

(redao do Item 34 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.05.2010)

35. INSETICIDA DOMSTICO

mbito de aplicao: Operaes internas

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies Aquisies em outro no RJ) 3808.50.10 Inseticida 35.1 3808.91 3808.99 domstico 23% 35% Estado

(redao do Item 35 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)

36. LENTES DE CONTATO

mbito de aplicao: Operaes internas

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 36.1 9001.30.00Lentes de 36,67% contato 50% Aquisies em outro Estado

(redao do Item 35 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)

37. OPERAES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-A-PORTA A CONSUMIDOR FINAL

mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes Aquisies em internas (ou outro Estado aquisies no RJ) 37.1 Vendas por sistema de marketing direto porta-aporta a consumidor final 30% 40%

38. VINAGRE PARA USO ALIMENTAR

mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Aquisies em internas (ou outro Estado aquisies no RJ) Vinagres e seus sucedneos obtidos a 38.1 2209.00.00 partir do cido actico, para usos alimentares 18,44% 30%

39. MQUINAS E OUTRAS FERRAMENTAS - Embasamento legal: Protocolo ICMS 158/09 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) Geradores de gs de ar (gs pobre) ou de gs de gua, com ou sem depuradores; 39.1 84.05 geradores de 37% acetileno e geradores semelhantes de gs, operados a gua, com ou sem depuradores Bombas manuais 37% 48,84% 48,84% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado )

39.2

8413.20.00 para lquidos, exceto das subposies 8413.11 e 8413.19 Bombas volumtricas 37% 48,84%

39.3 39.5

8413.50.90

alternativas 37% 48,84%

8425.49 Macacos Mquinas e aparelhos para soldar metais por

39.6

8515.39.00

arco ou jato de plasma, excludas as automticasNCM 8515.31

37%

48,84%

39.7

9024.10.20 Mquinas e aparelhos para ensaios de dureza 37% 48,84%

39.8

9028.10 Contadores de 9028.90.90 gases, suas partes e acessrios 9028.20 Contadores de 9028.90.90 lquidos, suas 37% 48,84% 37% 48,84%

39.9

partes e acessrios Outros contadores (por exemplo: contadores de voltas, contadores de produo, 37% totalizadores de caminho percorrido, podmetros, excludos os 48,84%

39.10

90.29

taxmetros); indicadores de velocidade e tacmetros, exceto os das posies 90.14 ou 90.15; estroboscpios; inclusive suas partes e acessrios Instrumentos, aparelhos e mquinas de medida ou controle, no especificados nem compreendidos em

39.11

90.31

outras posies do presente captulo; projetores de perfis; suas partes e 37% acessrios; exceto aparelhos digitais de uso em veculos automveis-NCM 9031.80.40, aparelhos para anlise de txteis, computadorizadosNCM 9031.80.50 e clulas de cargaNCM 9031.80.60 Aparelhos mecnicos para 37% 48,84% 48,84%

39.12

8424.81

agricultura ou

horticultura

(redao do Item 39 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.226/2010, vigente a partir de 12.01.2010)

40. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 195/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RJ, RS e SC.

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 40.1 40.2 8414.5 Ventiladores 8414.60.00 Coifas com dimenso horizontal mxima no superior a 120 cm 40.3 8414.90.20 Partes de ventiladores ou coifas aspirantes 40.4 8415.10 Mquinas e aparelhos de 8415.8 ar-condicionado contendo 8415.90.00 um ventilador motorizado e dispositivos prprios para modificar a temperatura e a umidade, includos as mquinas e aparelhos em que a umidade no seja regulvel separadamente e suas partes e peas 39,90% 51,99% 35,99% 47,74% 35,99% 49,74% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado ) 47,74% 62,68%

40.5

8415.10.11 Aparelhos de arcondicionado tipo Split System (elementos separados) com unidade externa e interna

48,01%

60,80%

40.6

8415.10.19 Aparelhos de arcondicionado com capacidade inferior ou igual a 30.000 frigorias/hora

39,90%

51,99%

40.7

8415.10.90 Aparelhos de arcondicionado com capacidade acima de 30.000 frigorias/hora

38,58%

50,56%

40.8

8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua Purificadores de gua

34,19%

45,79%

40.9

8421.29.90 Aparelhos para filtrar ou depurar gua Depuradores de gua eltricos

47,21%

59,93%

40.10 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Filtros de barro 40.11 8421.39.30 Concentradores de oxignio por depurao do ar, com capacidade de sada inferior ou igual a 6 litros por minuto 40.12 8423.10.00 Balanas para pessoas, includas as balanas para bebs; balanas de uso

56,89%

70,45%

42,12%

54,40%

51,84%

64,96%

domstico 40.13 8424.20.00 Pistolas aerogrficas e aparelhos semelhantes 40.14 8424.30.10 Mquinas e aparelhos de 8424.30.90 jato de gua e vapor e 8424.90.90 aparelhos de jato semelhantes e suas partes 40.15 8424.30.90 Lavadora de alta presso 40.16 8443.12.00 Mquinas e aparelhos de impresso, por ofsete, dos tipos utilizados em escritrios, alimentados por folhas de formato no superior a 22 cm x 36 cm , quando no dobradas 40.17 84.67 Ferramentas pneumticas, hidrulicas ou com motor (eltrico ou no eltrico) incorporado, de uso manual 40.18 8467.21.00 Furadeiras eltricas 40.19 8468.10.00 Maaricos de uso manual 8468.90.10 e suas partes 40.20 8468.20.00 Mquinas e aparelhos a 8468.90.90 gs e suas partes 40.21 8214.90 Aparelhos ou mquinas de 8510 barbear, mquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar e aparelhos de depilar, de motor eltrico incorporado e suas partes 40.22 8515.1 Mquinas e aparelhos 42,12% 54,40% 42,12% 54,40% 42,12% 54,40% 41,26% 42,12% 53,47% 54,40% 42,12% 54,40% 46,45% 42,12% 59,11% 54,40% 42,12% 54,40% 79,76% 95,29%

para soldadura forte ou fraca 40.23 8515.2 Mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia 40.24 8516.2 Aparelhos eltricos para aquecimento de ambientes 40.25 8516.31.00 Secadores de cabelo 40.26 8516.32.00 Outros aparelhos para arranjos do cabelo 40.27*** 84.25 Talhas, cadernais e moites 40.28*** 8415.90 Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca da posio 8515.1, e de mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia da posio 8515.2 - Exceto dos produtos destinados construo civil 39,14% 51,16% 37,00% 48,84% 44,45% 44,45% 56,93% 56,93% 31,60% 42,97% 42,12% 54,40%

41 - MATERIAIS ELTRICOS

- Embasamento legal: Protocolo ICMS 84/11 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AP, GO, MA, MT, MS, MG, PR, PE RJ, RN, RS, RO e SE.

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) 41.1 8413.70.10 Eletrobombas submersveis Lanternas eltricas portteis destinadas a funcionar por meio de sua prpria fonte de energia (por exemplo: de 41.2 85.13 pilhas, de acumuladores, de magnetos), exceto os aparelhos de iluminao utilizados em ciclos e automveis Aquecedores eltricos de gua, includos os de imerso, chuveiros ou duchas eltricos, torneiras eltricas, resistncias de aquecimento, 41.3 85.16 inclusive as de duchas e chuveiros eltricos e suas partes, exceto outros fornos, fogareiros (includas as chapas de coco), grelhas e assadeiras, 8516.60.00 37,00% 48,84% 39,00% 51,01% 31,00% 42,32%

Aparelhos eltricos para telefonia; outros aparelhos para transmisso ou recepo de voz, imagens ou outros dados, includos os aparelhos para comunicao em redes por fio ou redes sem fio (tal 41.4 85.17 como um rede local (LAN) ou uma rede de rea estendida (WAN)), includas suas partes, exceto os de uso automotivos e os das subposies 8517.62.51, 8517.62.52, 8527.62.53 Interfones, seus acessrios, 41.5 85.17 tomadas e plugs Outros aparelhos telefnicos 41.6 8517.18.99 e videofones, exceto telefone celular Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente 41.7 85.29 destinadas aos aparelhos das posies 85.25 a 85.28, exceto os de uso auto motivo Antenas com refletor parablico, exceto para 41.8 8529.10.11 telefone celular, exceto as de uso automotivo Aparelhos eltricos de sinalizao acstica ou visual 41.9 85.31 (por exemplo, campainhas, sirenes, quadros indicadores, 33,00% 44,49% 38,00% 49,93% 39,00% 51,01% 38,00% 49,93% 36,00% 47,75% 37,00% 48,84%

aparelhos de alarme para proteo contra roubo ou incndio), exceto os de uso automotivo Aparelhos eltricos de alarme, para proteo contra 41.10 8531.10 roubo ou incndio e aparelhos semelhantes, exceto os de uso automotivo Outros aparelhos de 41.11 8531.80.00 sinalizao acstica ou visual, exceto os de uso automotivo Resistncias eltricas (includos os reostatos e os 41.12 85.33 potencimetros), exceto de aquecimento Circuitos impressos, exceto os 41.13 8534.00.00 de uso automotivo Aparelhos para interrupo, seccionamento, proteo, derivao, ligao ou conexo de circuitos eltricos (por exemplo, interruptores, comutadores, rels, cortacircuitos, eliminadores de 41.14 85.36 onda, plugues e tomadas de corrente, suportes para lmpadas e outros conectores, cai-xas de juno), para uma tenso no superior a 1.000V; conectores para fibras pticas, feixes ou 38,00% 49,93% 39,00% 51,01% 39,00% 51,01% 34,00% 45,58% 40,00% 52,10%

cabos de fibras pticas, exceto "stater" classificado na subposio 8336.50 e os de uso automotivo Quadros, painis, consoles, cabinas, armrios e outros suportes com dois ou mais aparelhos das posies 85.35 ou 85.36, para comando eltrico ou distribuio de 41.15 85.37 energia eltrica, includos os que incorporem instrumentos ou aparelhos do Captulo 90 da NCM/SH, bem como os aparelhos de comando numrico 8541.40.11 Diodos emissores de luz 41.16 8541.40.21 (LED),exceto diodos "laser" 8541.40.22 41.17 8543.70.92 Eletrificadores de cercas Cabos, tranas e semelhantes, de cobre, no 41.18 7413.00.00 isolados para usos eltricos, exceto os de uso automotivo 076.0576.14Fios, cabos (includos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados ou no, para usos eltricos 41.19 85.447413.00.0 (includos os de cobre ou alumnio, envernizados ou oxidados anodicamente), mesmo com peas de 36,00% 47,75% 39,00% 51,01% 38,00% 49,93% 30,00% 41,23% 29,00% 40,15%

conexo; fios e cabos telefnicos e para transmisso de dados; cabos de fibras pticas, constitudos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores eltricos ou munidos de peas de conexo; cordas, cabos, tranas e semelhantes, de alumnio, no isolados para uso eltricos, exceto os de uso automotivo Fios e cabos eltricos, para 41.20 8544.49.00 tenso no superior a 1000V, exceto os de uso automotivo Peas isolantes inteiramente de matrias isolantes, ou com simples peas metlicas de montagem (suportes roscados, por exemplo) 41.21 85.47 incorporadas na massa, para mquinas, aparelhos e instalaes eltricas; tubos isoladores e suas peas de ligao, de metais comuns, isolados interiormente 0Instrumentos e aparelhos para regulao ou controle, automticos, suas partes e 41.22 90.329033.00.0 acessrios -exceto os reguladores de voltagem ele trnicos classificados no 38,00% 49,93% 38,00% 49,93% 36,00% 47,75%

cdigo 9032.89.11 e os controladores eletrnicos da subposio 9032.89.2 Aparelhos e instrumentos para medida ou controle da tenso, intensidade, 41.23 9030.3 resistncia ou da potncia, sem dispositivo registrador, exceto os de uso automotivo Analisadores lgicos de circuitos digitais, de espectro de frequncia, frequencmetros, fasmetros, 41.24 9030.89 e outros instrumentos e aparelhos de controle de grandezas eltricas e deteco Interruptores horrios e outros aparelhos que permitam acionar um mecanismo em tempo 41.25 9107.00 determinado, munidos de maquinismo de apa-relhos de relojoaria ou de motor sncrono Aparelhos de iluminao (includos os projetores) e suas partes, no especificados nem 41.26 94.05 compreendidos em outras posies; anncios, cartazes ou tabuletas e placas indicadoras luminosos, e 39,00% 51,01% 37,00% 48,84% 31,00% 42,32% 33,00% 44,49%

artigos semelhantes, contendo uma fonte luminosa fixa permanente, e suas partes no especificadas nem compreendidas em outras posies utilizados na iluminao pblica, e suas partes Lustres e outros aparelhos eltricos 41.27 9405.10 9405.9 de iluminao, prprios para serem suspensos ou fixados no teto ou na parede, exceto os dos tipos Abajures de cabeceira, de 9405.20.00 41.28 9405.9 interior, eltricos e suas partes Outros aparelhos eltricos de 41.29 9405.40 9405.9 iluminao e suas partes 32,00% 43,41% escritrio e lampadrios de 39,00% 51,01% 35,00% 46,67%

(redao do item 41, acrescentada pelo Decreto n. 43.432/2012, vigente de 01.04.2012)

42. ARTEFATOS DE USO DOMSTICO

Embasamento legal: Protocolo ICMS 189/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RS e SC

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 3924.10.00 Servios de mesa e outros utenslios de 42.1 mesa ou de cozinha, de plstico, inclusive os descartveis 4419.00.00 Artefatos de madeira para mesa ou 42.2 cozinha 42.3 4823.20.9 4823.6 42.4 filtros descartveis para coar caf ou ch bandejas, travessas, pratos, xcaras ou chvenas, taas, copos e artigos semelhantes, de papel ou carto 6911.10.10 Artigos para servio de mesa ou de 42.5 cozinha, de loua, inclusive os descartveis - Estojos 6911.10.90 Artigos para servio de mesa ou de 42.6 cozinha, de loua, inclusive os descartveis - Avulsos 6911.10 42.7 6912.00.00 cozinha, de porcelana e de cermica 42.8 42.9 de cozinha 42.10 42.11 7013.37.00 Outros copos exceto de vitrocermica 7013.42.90 Objetos para servio de mesa (exceto 55,00% 53,00% 68,40% 66,22% 6912.00.00 Velas para filtros 70.13 Objetos de vidro para servio de mesa ou 54,00% 67,31% 103,00% 120,54% Artigos para servio de mesa ou de 50,00% 62,96% 50,00% 62,96% 48,00% 60,79% 63,00% 77,09% 63,00% 77,09% 63,00% 77,09% 38,00% 49,93%

copos) ou de cozinha, exceto de vitrocermica outros pratos 7323.93.00 Artefatos de uso domstico, e suas partes, de ferro fundido, ferro ou ao; 42.12 esponjas, esfreges, luvas e artefatos semelhantes para limpeza, polimento ou usos semelhantes, de ao inoxidvel 7323.9 42.13 Artigos para servio de mesa ou de 64,00% 78,17% 70,00% 84,69%

7418.19.00 cozinha e suas partes, de ferro fundido, 7615.19.00 ferro, ao, cobre e alumnio 7615.19.00 Outros artefatos de uso domstico, de higiene ou de toucador, e suas partes, de alumnio; esponjas, esfreges, luvas e

42.14 artefatos semelhantes, para limpeza, polimento ou usos semelhantes, de alumnio 7615.19.00 Outros artefatos de uso domstico de 42.15 alumnio: panelas, inclusive de presso, frigideiras, caarolas e assadeiras 82.11 42.16 Facas de lmina cortante ou serrilhada, includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, de uso domstico 42.17 8211.91.00 Facas de mesa de lmina fixa 8211.92.10 Facas de lmina cortante ou serrilhada, 42.18 includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, para cozinha ou aougue 82.15 42.19 peixe ou manteiga, pinas para acar e artefatos semelhantes Garrafas trmicas e outros recipientes isotrmicos montados, com isolamento 42.20 9617.00 produzido pelo vcuo, e suas partes (exceto ampolas de vidro) Colheres, garfos, conchas, escumadeiras, ps para tortas, facas especiais para

58,00%

71,65%

58,00%

71,65%

73,00%

87,95%

71,00%

85,78%

74,00%

89,04%

69,00%

83,60%

70,00%

84,69%

(redao do item 42, acrescentada pelo Decreto n. 43.749/2012, vigente a partir de 01.10.2012)

43. INSTRUMENTOS MUSICAIS

Embasamento legal: Protocolo ICMS 194/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RS e SC

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Subitem NCM/SH Especificao Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) Pianos, mesmo automticos; cravos e 43.1 92.01 outros instrumentos de cordas, com teclado Outros instrumentos musicais de cordas 43.2 92.02 (por exemplo: guitarras (violes), violinos, harpas) Outros instrumentos musicais de sopro 43.3 92.05 (por exemplo: clarinetes, trompetes, gaitas de foles) Instrumentos musicais de percusso (por 43.4 9206.00.00 exemplo: tambores, caixas, xilofones, pratos, castanholas, maracs) Instrumentos musicais cujo som produzido ou deva ser amplificado por 43.5 92.07 meios eltricos (por exemplo: rgos, guitarras, acordees) Partes (mecanismos de caixas de msica, 43.6 92.09 por exemplo) e acessrios (por exemplo, cartes, discos e rolos para instrumentos 35,39% 47,09% 36,52% 48,32% 32,47% 43,92% 43,88% 56,31% 35,10% 46,78% 25,73% 36,60%

mecnicos) de instrumentos musicais; metrnomos e diapases de todos os tipos.

(redao do item 42, acrescentada pelo Decreto n. 43.749/2012, vigente a partir de 01.10.2012)

4.4.2 - SUBSTITUIO TRIBUTRIA APLICVEL S OPERAES COM COMBUSTVEL E LUBRIFICANTE

A Resoluo SEF N. 6.377/01 divulga as margens de valor agregado das mercadorias de que trata o Livro IV, do RICMS/2000.

Os percentuais de margem de valor agregado de que trata o 1, do artigo 5, do Livro IV, do RICMS/2000, so os seguintes: I - nos casos em que o contribuinte substituto no inclui em seu preo a contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS: 1 - lcool hidratado: a) em operao interna - reteno por distribuidora: 28,30%; b) em operao interestadual - reteno por distribuidora: 51,00%; 2 - lcool anidro - reteno pela refinaria, englobadamente com o devido na sada de gasolina automotiva, nos termos do artigo 13, do Livro IV, do RICMS/2000; 3 - gasolina automotiva: a) em operao interna - reteno por refinaria: 80,63%; b) em operao interestadual: b.1) reteno por refinaria: 158,04%; b.2) reteno por distribuidora: 74,71%; 4 - diesel: a) em operao interna - reteno por refinaria: 49,06%; b) em operao interestadual - reteno por refinaria: 69,38%; 5 - gs liqefeito de petrleo (GLP): a) em operao interna - reteno por refinaria: 112,37%; b) em operao interestadual - reteno por refinaria: 141,33%;

6 - leo combustvel: a) em operao interna - reteno por refinaria: 41,75%; b) em operao interestadual: b.1) reteno por refinaria: 72,86%; b.2) reteno por distribuidor: 34,80%; 7 - demais produtos no relacionados nos itens anteriores, contemplados com a no incidncia prevista no artigo 40, inciso III, da Lei n. 2.657/96: a) em operao interna: 30%; b) em operao interestadual, 58,54%; 8 - demais produtos no referidos nos itens anteriores: 30%; 9 - gs natural veicular: 13%. II - quando o contribuinte substituto praticar preo em que so consideradas a contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS, adotar-se-o os seguintes percentuais: 1 - lcool hidratado (PIS/PASEP = 1,46% e COFINS = 6,74%): a) em operao interna - reteno por distribuidora: 20,11%; b) em operao interestadual - reteno por distribuidora: 51,00%; 2 - gasolina automotiva (PIS/PASEP = 2,70% e COFINS = 12,45%): a) em operao interna - reteno por refinaria: 49,60%; b) em operao interestadual: b.1) reteno por refinaria: 113,71%; b.2) reteno por distribuidora: 74,71%; 3 - diesel (PIS/PASEP = 2,23% e COFINS = 10,29%): a) em operao interna - reteno por refinaria: 30,49%; b) em operao interestadual - reteno por refinaria: 48,28%; 4 - gs liqefeito de petrleo (GLP) (PIS/PASEP = 2,56% e COFINS = 11,84%): a) em operao interna - reteno por refinaria: 82,69%; b) em operao interestadual - reteno por refinaria: 107,60%; 5 - leo combustvel: a) em operao interna - reteno por refinaria: 41,75%; b) em operao interestadual: b.1) reteno por refinaria: 72,86%;

b.2) reteno por distribuidor: 34,80%.

Na operao de importao, os percentuais de margem de valor agregado de que trata o 2, do artigo 5, do Livro IV, do RICMS/2000, so os seguintes: I - gasolina automotiva: 1 - em operao interna: 107,53%; 2 - em operao interestadual: 196,47%; II - diesel: 1 - em operao interna: 34,54%; 2 - em operao interestadual: 52,88%; III - gs liqefeito de petrleo (GLP): 1 - em operao interna: 111,21%; 2 - em operao interestadual: 140,01%; IV - leo combustvel: 1 - em operao interna: 59,86%; 2 - em operao interestadual: 99,82%.

Os preos a que se refere o 3, do artigo 5, do Livro IV, do RICMS/2000, so os seguintes: I - gasolina automotiva: R$ 1,773 por litro; II - diesel: R$ 0,878 por litro; III - gs liqefeito de petrleo (GLP): R$ 1,447 por quilo; IV - querosene de aviao: R$ 0,899 por litro.

Fica atribuda Superintendncia Estadual de Tributao a incumbncia de atualizar e retificar os percentuais de margem de valor agregado a que se referem os artigos 1 e 2 e os preos de que trata o artigo 3.

5 SUJEIO PASSIVA Para melhor entendimento das normas pertinentes ao regime de substituio tributria se faz necessrio tecermos comentrios sobre a sujeio passiva da substituio tributria, ou seja, quem considerado pelo regime como substituto tributrio e substitudo tributrio

5.1 SUBSTITUTO TRIBUTRIO Denomina-se substituto tributrio o contribuinte eleito como responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS. o responsvel pelo clculo, reteno e recolhimento do imposto incidente em operaes antecedentes, concomitantes ou subsequentes, devido por um outro contribuinte. So considerados contribuintes substitutos: a) Operaes Antecedentes industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido em operaes ou prestaes anteriores; b) Operaes concomitantes o depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada por contribuinte; o contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. b) Operaes Subseqentes ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes ou prestaes subseqentes.

5.2 SUBSTITUDO TRIBUTRIO aquele que tem o imposto devido relativo s operaes e prestaes de servios pago pelo contribuinte substituto.

5.3 RESPONSVEL SOLIDRIO O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.

Art. 4, Livro II do RICMS-RJ

6 - INAPLICABILIDADE DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Existem situaes em que o regime de substituio tributria no ser aplicado. Tais situaes esto relacionadas no art. 38, do Livro II, do RICMS-RJ, so elas:

a) operao que destine mercadoria ao contribuinte eleito como substituto tributrio em relao mesma mercadoria;

b) operao de transferncia para outro estabelecimento do contribuinte substituto, desde que no seja varejista, hiptese em que a reteno e recolhimento ficaro sob a responsabilidade do estabelecimento que promover a sada das mercadorias recebidas em transferncia;

Aplica-se a substituio tributria na hiptese de remessa de mercadoria a outro estabelecimento do mesmo titular em operaes internas e interestaduais com peas, partes e acessrios para veculos automotores de que trata os Anexos I e II deste Livro, exceto se o destinatrio for estabelecimento industrial, ainda que por equiparao, nos termos do 6. da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/2008. Redao do art. 39, acrescentada pelo Decreto n. 41.842/2009, vigente a partir de 04.05.2009

c) operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao, exceto no caso de operao realizada com lcool para uso domstico, farmacutico ou industrial, posio 22.07, da NBM/SH, hiptese em que poder ser adotada a regra do 2, do art. 29, do Livro II, do RICMS-RJ.

A remessa de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria para outro sujeito passivo por substituio somente dispensa o contribuinte substituto originrio de fazer a reteno do imposto na hiptese de o destinatrio ser contribuinte substituto de produto da mesma marca e com caractersticas idnticas ao produto remetido. Resoluo SEF n. 2.764/97

7 SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ICMS APLICAVL AOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL O recolhimento unificado dos tributos a que o contribuinte optante pelo SIMPLES Nacional est sujeito, NO EXCLUI A SUA RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO ICMS DEVIDO NAS OPERAES SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA.

alnea a do inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123/06

As operaes enquadradas no regime de sujeio passiva por substituio tributria, destinadas a estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Simples Nacional, submetem-se regularmente reteno do imposto incidente sobre as operaes ou prestaes subsequentes, aplicando-se para a reteno do imposto A ALQUOTA INTERNA A QUE ESTIVER SUBMETIDA A MERCADORIA. Diante do exposto conclui-se que o estabelecimento optante pelo Simples Nacional tanto sofrer reteno do imposto (contribuinte substitudo), quanto ser considerado substituto tributrio quando a operao estive sujeita ao regime, conforme o caso.

7.1 ATUAO DA ME OU EPP COMO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever recolher a parcela dos tributos devidos por substituio tributria diretamente ao ente detentor da respectiva competncia tributria, que no caso do ICMS o Estado. Isto quer dizer que o ICMS-ST devido pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional ser recolhido mediante DARJ ou GNRE e no ser includo no clculo do DAS.

7.2 SEGREGAO DAS RECEITAS

Para o clculo do imposto no Simples Nacional, AS RECEITAS RELATIVAS OPERAO PRPRIA DECORRENTES DA VENDA OU REVENDA DE MERCADORIAS SUJEITAS SUBSTITUIO TRIBUTRIA DEVERO SER SEGREGADAS.

No clculo dos tributos devidos no Simples Nacional no ser considerado receita de venda ou revenda de mercadorias o valor do tributo devido a ttulo de substituio tributria, calculado na forma que veremos a seguir.

incisos I e II, do art.28, Resoluo CGSN n. 94/11

8 - BASE DE CLCULO ICMS-ST A base de clculo do ICMS-ST para fins de clculo do valor do imposto a ser retido pelo contribuinte substituto obedecer aos seguintes critrios: a) o preo final da mercadoria ou prestao de servio, caso seja fixado por rgo ou entidade competente da administrao pblica; Base de Clculo = Preo fixado

b) preo final ao consumidor sugerido pelo fabricante ou importador (art. 5, inciso II, c/c 4, do Livro II, do RICMS-RJ);

Base de Clculo = Preo sugerido pelo fabricante ou importador

c) o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre concorrncia (PMPF) Base de Clculo = PMPF Obs: O PMPF utilzado para o clculo do ICMS dos seguintes produtos: gasolina C, Diesel, GLP, lcool etlico hidratado combustvel (AEHC), ao leo combustvel e ao querosene de aviao (QAV), ao gs natural veicular (GNV), ao lcool etlico anidro combustvel (AEAC). d) no caso de inexistir os valores anteriormente citados, a base de clculo corresponder ao somatrio dos seguintes valores (art. 5, II e art. 7, Livro II do RICMS-RJ): valor da operao ou prestao prpria (OP)realizada pelo contribuinte substituto; soma dos valores correspondentes ao seguro, frete, IPI e outros encargos cobrados ou transferveis ao adquirente; Margem de Valor Agregado (MVA), relativa s operaes ou prestaes subsequentes, estabelecida pela UF. Base de Clculo = Operao Prpria + IPI + MVA

8.1 DESCONTOS E BONIFICAES No permitida a excluso da base de clculo da substituio tributria os valores correspondentes as mercadorias bonificadas, descontos e quaisquer outras dedues concedidas, seja no valor total, seja no valor unitrio da mercadoria. Dessa forma, independentemente do valor cobrado na operao, h que se observar os valores totais praticados para a determinao da base de clculo do ICMS ST, incluindo-se aqueles que por qualquer motivo deixaram de ser cobrados do destinatrio

art. 5, 1, do Livro II do RICMS-RJ, alterado pelo Decreto n. 41.175/08.

8.2 - MARGEM DE VALOR AGREGADO A margem de valor agregado a margem de comercializao de um produto, que ser determinada com base em preos usualmente praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao interestadual ter a margem de valor agregado estabelecida em Convnio ou Protocolo. art. 10 do Livro II do RICMS-RJ

8.2.1 MVA AJUSTADA.

Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos relacionados nos itens 6 a 16, 19 a 25, 28, 31, 39 a 43 em que a alquota interna aplicvel (nominal ou efetiva) seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), j considerado o Fundo Estadual de Combate Pobreza (FECP), EM SUBSTITUIO S MARGENS DE VALOR AGREGADAS AJUSTADAS CONSTANTES DO ANEXO ACIMA, o contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com a aplicao da frmula a seguir, para adequar a Margem de Valor Adicionado Ajustada:

"MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1"

"MVA ST original" a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos;

"ALQ inter" o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao (interestadual);

"ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota (reduzidas) prevista para as operaes substitudas, no Estado do Rio de Janeiro (interna).

ENTENDE-SE POR ALQUOTA EFETIVA AQUELA QUE, APLICADA AO VALOR DA OPERAO, CORRESPONDA ALQUOTA NOMINAL MULTIPLICADA PELA RESPECTIVA BASE DE CLCULO REDUZIDA. Considerando os valores abaixo, segue exemplo de clculo para ajuste da MVA. MVA ST Original = 38.58% ALQ Inter = 12% ALQ Intra (efetiva) = 13% EXEMPLO: MVA Ajustada = [( 1 + 38,58%) . ( 1-12%) / ( 1-13%)] - 1 MVA Ajustada = [( 1 + 0,3858) . ( 1-0,12) / ( 1-0,13)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,3858) . ( 0,88) / ( 0,87)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,3858) . ( 1,0114)] - 1 MVA Ajustada = [1,4016] - 1 MVA Ajustada = 0,4016 x 100 = 40,16 MVA Ajustada = 40,15% Caso sejam adotadas as disposies descritas acima, o contribuinte substituto deve consignar no documento fiscal, no campo "Informaes Complementares", o dispositivo normativo que fundamenta a aplicao da alquota interna incidente (nominal ou efetiva) inferior a 19%, a alquota respectiva e a MVA Ajustada utilizada no clculo". Nota: A MVA Ajustada e adequada, obtida nos termos acima, no poder ser inferior a MVA original prevista no respectivo protocolo ou convnio ou determinada pela legislao da UF de destino

8.2.1.1 MVA AJUSTADA: OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL - INAPLICABILIDADE A partir do dia 01/06/2011, O CONTRIBUINTE OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, QUE RECOLHE O ICMS NOS TERMOS DA LC N. 123/06, NA CONDIO DE SUBSTITUTO TRIBUTRIO, NO APLICAR MVA AJUSTADA, conforme clculo acima, nas operaes interestaduais.

Para efeitos de determinao da base de clculo da substituio tributria na respectiva operao, o percentual de MVA adotado ser aquele estabelecido a ttulo de MVA ST original em Convnio ou Protocolo ou pela unidade federada destinatria da mercadoria Obs: Nos produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, somente em operaes internas, considera-se MVA ST original, aquela prevista para operaes internas, conforme Anexo I do Livro II do RICMS-RJ

Nas operaes interestaduais promovidas por contribuinte optante pelo Simples Nacional que recolhe o ICMS nos termos da LC n 123/06, em que o adquirente da mercadoria, optante ou no pelo regime do Simples Nacional, seja o responsvel pelo recolhimento do imposto devido por substituio tributria, na determinao da base de clculo ser adotado, tambm, a MVA ST original. Convnio ICMS n. 35/2011

9 APLICAO DO REGIME DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA O regime da sujeio passiva por substituio tributria aplica-se nas OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS, em relao s operaes subsequentes a serem realizadas pelos contribuintes substitudos.

9.1 OPERAES INTERNAS A lei estadual pode atribuir a contribuinte do ICMS ou a depositrio a qualquer ttulo a responsabilidade pela reteno e recolhimento por antecipao, hiptese em que esse contribuinte assumir a condio de substituto tributrio. art. 150, 7 , Constituio Federal/88

A atribuio de responsabilidade dar-se- em relao a mercadorias previstas em lei de cada Estado. Portanto, nas operaes internas pode o Estado atribuir a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS a ttulo de substituio tributria sobre qualquer mercadoria ou servio. O IMPORTANTE QUE HAJA EXPRESSA PREVISO EM LEI NESSE SENTIDO, inclusive sendo desde logo fixada a margem de lucro (Margem de Valor Agregada MVA) para fins de determinao da base de clculo do imposto.

O Estado do Rio de Janeiro disciplina a regra bsica de aplicao de substituio tributria de acordo com o determinado na Lei n. 2.657/96, no Regulamento do ICMS, o Decreto n. 27.427/00, no Livro II (mercadorias em geral) e IV (combustveis e lubrificantes), alm do disposto em legislao complementar como o caso da Resoluo SEFAZ n. 537/12.

9.1.1 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA OPERAES INTERNAS Na SADA INTERNA das mercadorias sujeitas ao regime da substituio tributria fica atribuda ao ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL LOCALIZADO NESTE ESTADO a responsabilidade pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas a contribuinte do imposto. Na IMPORTAO DE MERCADORIA sujeita ao regime de substituio tributria fica o estabelecimento importador, na qualidade de contribuinte substituto, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subseqentes, NO MOMENTO DA SADA DA MERCADORIA DO SEU ESTABELECIMENTO. O CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATRIO DE MERCADORIA, sujeitas substituio tributria em operao ou prestao originada no prprio Estado do Rio de Janeiro, SEM QUE TENHA SIDO FEITA A RETENO TOTAL NA OPERAO ANTERIOR, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.

9.1.2 CLCULO DO IMPOSTO RETIDO: OPERAES INTERNAS O IMPOSTO DEVIDO POR SUBSTITUIO TRIBUTRIA SER CALCULADO MEDIANTE A APLICAO DA ALQUOTA VIGENTE NAS OPERAES INTERNAS SOBRE A BASE DE CLCULO ESTABELECIDA NA LEI, DEDUZINDO-SE DO VALOR OBTIDO, O VALOR DO IMPOSTO DEVIDO PELA OPERAO PRPRIA DO REMETENTE (CONTRIBUINTE SUBSTITUTO).

ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR)

I) BASE FIXA A base de clculo do imposto devido por substituio tributria o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade competente. EXEMPLO: Tomemos com exemplo um produto cujo preo de venda a consumidor esteja fixado em R$ 50,00 (valor hipottico). a) sobre a base de clculo relativa a operao prpria (includo os encargos), aplicar-se- a alquota interna do produto, obtendo-se o valor do ICMS a pagar sobre sua prpria operao; b) sobre o valor da base de clculo da substituio tributria (preo fixo ou sugerido) aplicar-se- a alquota interna do produto; c) do valor obtido no item b, subtrair o valor da operao prpria (item a). ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR)

Considerando a venda interna de 100 (cem) produtos ao valor unitrio de R$ 30,00 temos o seguinte: valor da operao prpria do remetente (acrescido de encargos)..........................R$ 3.500,00 alquota interna ........................................................................................................19% ICMS operao prpria (3.500 x 19%)......................................................................R$ 665,00 preo unitrio (hipottico)........................................................................................R$ 50,00 base de clculo ST (R$50,00 x 100)...........................................................................R$ 5.000,00 IMPOSTO PAGAR = 5.000,00 x 19% = 950,00 - 665,00 = R$ 285,00

VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL (3.500 + 285) ......................................................... R$ 3.785,00

Nas operaes com cerveja, chope, refrigerante, gua mineral e bebidas hidroeletroltica (isotnica) e energtica, fabricados no pas, o contribuinte substituto poder calcular e recolher o ICMS devido por substituio tributria, mediante a aplicao da alquota correspondente diretamente sobre os preos ao consumidor, constantes do Anexo nico da Resoluo SER n. 180/05. O procedimento previsto acima opcional, ficando condicionado manifestao do contribuinte substituto, mediante Termo de Acordo firmado entre este e a Secretaria de Estado da Receita, pela DEF 06 - Substituio Tributria.

II) INEXISTNCIA DE BASE FIXADA Na falta de preo fixo ou sugerido, a base de clculo do imposto devido por substituio tributria ser o montante formado pelo valor da operao prpria realizada pelo contribuinte substituto, NESTE VALOR INCLUDO O VALOR DO IPI, acrescido do frete e carreto, seguro e outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, da margem de valor agregado (MVA), relativa s operaes ou prestaes subseqentes, determinada pela legislao.

EXEMPLO: Tomemos como exemplo um estabelecimento fabricante que efetuar sada de mercadoria de sua prpria produo sujeita ao regime de substituio tributria, com destino a outro contribuinte: a) sobre a base de clculo relativa a operao prpria, aplicar-se- a alquota interna do produto, obtendo-se o valor do ICMS a pagar sobre sua prpria operao; b) sobre o preo de venda (includas todas as despesas e encargos) soma-se a MVA especifica para o produto, obtendo-se o valor da base de clculo da substituio tributria; c) sobre o valor da base de clculo da substituio tributria (item b), aplicar-se- a alquota interna do produto; d) do valor obtido no item c, subtrair o valor da operao prpria (item a). ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTRA (DESTINO) = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR)

Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa industrial A tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B em OPERAO INTERNA, pelo peo unitrio de R$ 400,00. De acordo com a Anexo I do Livro II, do RICMS-RJ, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 40%. a) VALORES DA OPERAO valor da mercadoria .................................................................................... R$ 4.000,00 valor do frete ............................................................................................... R$ 500,00 valor do seguro ............................................................................................ R$ 300,00 valor dos encargos ...................................................................................... R$ 500,00 valor do IPI (15%).......................................................................................... R$ 795,00* b) BC ICMS E ICMS OPERAO PRPRIA OP = mercadoria + frete + seguro + encargos (inclusive o ICMS) x alquota interna BC ICMS OP = 4.000,00 + 500,00 + 300,00 + 500,00 = 5.300,00 : 0,81 = 6.543,21 ICMS OP = 6.543,21 x 19% = 1.243,21

* No clculo do ICMS operao prpria, o valor do IPI no ser includo na base de clculo por se tratar de mercadoria destinada a revenda (art. 6 do Livro I do RICMS-RJ).

c) BASE DE CLCULO ICMS - ST BC ICMS-ST = operao prpria (mercadoria + frete + seguro + IPI + encargos) + MVA BC ICMS-ST = 7.338,21 (6.543,21 BC OP + 795,00 IPI) + 2.905,28 (MVA 40%) BC ICMS -ST = 10.273,49

b.1) ICMS RETIDO ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota interna = ICMS ST ICMS Operao Prpria ICMS Retido = 10.273,49 x 19% = 1.951,96 ICMS Retido = 1.951,96 1.243,21 ICMS Retido = 708,75

c) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL O valor a ser pago pela empresa atacadista B ao industrial A corresponder ao somatrio dos valores constantes no item A (valores da operao prpria) e o valor do ICMS Retido (item B.1) Valor Total da Nota Fiscal = 6.543,21 (BC OP) + 795,00 (IPI) + 708,75 (ICMS Retido) Valor Total da Nota Fiscal = 8.046,96 OBS: O ICMS retido, ao contrrio do ICMS normal, que se encontra embutido no preo, ser cobrvel por fora do destinatrio, como permitem os Convnios e Protocolos especficos.

9.1.2.1 CLCULO DO FECP Relativamente s operaes internas, ser aplicado o percentual de 1% sobre a diferena entre o valor da base de clculo do ICMS-ST (item b) e o valor da base de clculo da operao prpria (item a), nos termos do art. 4, inciso I da Resoluo SEF n. 6.556/03: BC ICMS-ST ................................................................................................. R$ 10.273,49 BC Operao Prpria .................................................................................. R$ 6.543,21 Diferena (10.273,49 6.543,21) ................................................................ R$ 3.730,28 FECP-ST (3.730,28 x 1%) .............................................................................. R$ 37,30

O ADICIONAL RELATIVO AO FECP CALCULADO NA FORMA ACIMA SER RECOLHIDO JUNTAMENTE COM O ICMS NO MESMO DARJ, DEVENDO SER INFORMADO SEPARADAMENTE NA EMISSO DO DOCUMENTO DE ARRECADAO.

9.1.3 DOCUMENTO DE ARREDACADAO E NATUREZA DE RECEITA

O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria dever ser efetuado por meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), no caso de o RECOLHIMENTO SER EFETUADO PELO REMETENTE INDUSTRIAL LOCALIZADO NO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, EM OPERAES INTERNAS, OU PELO IMPORTADOR,

designados contribuintes substitutos, utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Operao Prpria. No exemplo tratado acima, os valores a recolher ficam assim definidos: ICMS-ST (708,75 37,30) ......................................................................... R$ 671,45 ICMS-ST FECP ........................... R$ 37,30

9.1.4 MOMENTO DO RECOLHIMENTO DO ICMS ST NAS OPERAES INTERNAS, considera-se devido o imposto por substituio tributria na sada do estabelecimento do contribuinte substituto, devendo o mesmo ser pago: a) at o dia 9 (nove) do ms subsequente ao da sada da mercadoria, pelo remetente industrial localizado no Estado do Rio de Janeiro, em operaes internas, ou pelo importador, designados contribuintes substitutos; b) na data entrada da mercadoria, quando do recebimento de mercadoria sujeitas ao regime (originadas do prprio Estado) sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior pelo remetente.

9.1.4 - EMISSO DE NOTA FISCAL: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO

O contribuinte substituto emitir nota fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, contendo, alm das indicaes exigidas na legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno bem como o valor do ICMS retido, nos campos prprios, inclusive tratando-se de NF-e. Quando a ME ou a EPP revestir-se da condio de substituta tributria, far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto retido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou prestao. Resoluo SEFAZ n. 201/09

9.1.5 - ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE SADAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO. A nota fiscal emitida por ocasio da sada da mercadoria ser lanada no Livro Registro de Sadas do ICMS da seguinte forma:

a) nas colunas prprias, os dados relativos sua prpria operao; b) na coluna observaes, na mesma linha do lanamento da nota fiscal, os valores da base de clculo do ICMS-ST e do imposto retido, separadamente, utilizando o ttulo comum Substituio Tributria. art. 22, II, do Livro II, do RICMS-RJ

LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2 CODIFICA VL CONT BC AL ICMS ISENTAS OUTRAS O CON CFOP ICMS VALORES FISCAIS COM DBITO SEM DBITO IPI VALORES FISCAIS COM DBITO DDBITO BC IPI SEM DBITO ISENTAS OUTRAS Subst. Tributria 8.046,96 5.401 6.543,21 19% 1.243,21 5.300 795 BC ICM ST: 10.273,49 ICMS ST 708,75

Na hiptese de contribuinte usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados, os valores relativos letra b sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou com a utilizao do cdigo ST.

9.1.6 ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUDO

O contribuinte substitudo que seja estabelecimento distribuidor ou atacadista, ao receber mercadoria com ICMS por substituio tributria, observar o disposto nos arts. 27 a 29, do Livro II, RICMS-RJ.

Considerando como exemplo, os dados da operao realizada pela indstria .

A nota fiscal de aquisio ser lanada no livro Registro de Entradas do ICMS, com a utilizao das colunas Outras de Operaes sem Crdito do Imposto.

LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1 VALOR CONTBIL ICMS VALORES FISCAIS COM CRDITO VALOR CFOP 1.403 CONTBIL 8.046,96 8.046,96 BC ICMS SEM CRDITO ISENTAS OUTRAS IPI VALORES FISCAIS COM DBITO BC IPI SEM DBITO ISENTAS OUTRAS OBS

9.1.7 - SADA INTERNA DE MERCADORIA ADQUIRIDA COMO ICMS RETIDO ANTECIPADAMENTE: EMISSO DE NOTA FISCAL PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUDO.

Ocorrido o pagamento do imposto, por antecipao ou substituio tributria, as operaes internas subseqentes, com as mesmas mercadorias, ficam desoneradas pelo ICMS, EXCETUADA A SADA PARA ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL.

A nota fiscal de sada emitida por ocasio da sada da mercadoria adquirida com ICMS retido pelo estabelecimento distribuidor ou atacadista (substitudo), ser feita sem destaque do ICMS e conter, alm dos demais requisitos, a declarao IMPOSTO RETIDO POR SUBSTITUIO, citando o dispositivo legal da legislao que determinou a reteno.

9.1.7.1 PARCELA DO ICMS RETIDO A SER REPASSADA AO VAREJISTA

Na nota fiscal de sada, o distribuidor ou atacadista (1 sustitudo) dever indicar e cobrar a parcela do imposto retido correspondente operao do varejista, adotando-se para tanto, o seguinte clculo:

a) deduzir o valor do ICMS destacado pelo remetente substituto (no nosso exemplo o industrial), do que seria devido na operao prpria do distribuidor ou atacadista em uma operao normalmente tributada.

b) do resultado encontrado, abate-se o valor total do ICMS retido pelo substituto tributrio.

9.1.7.2 - CLCULO DO REPASSE

Neste exemplo vamos considerar que o distribuidor ou atacadista tenha vendido os mesmos 10 (dez) produtos adquiridos com substituio, pelo valor unitrio de R$ 600,00 cada. a) VALORES DA OPERAO valor da mercadoria .................................................................................................... R$ 6.000,00 valor do frete ............................................................................................................... R$ 200,00 valor dos encargos ...................................................................................................... R$ 500,00 valor do IPI (15%).......................................................................................................... R$ 1.005,00 OP hipottica (6.700: 0,81) .......................................................................................... R$ 8.271,61

b) CLCULO DO ICMS RETIDO A SER REPASSADO AO VAREJISTA

ICMS Operao Prpria do substituto (indstria) ............................................... R$ 1.243,21 ICMS hipottico OP substitudo (8.271,61 x 19%) .............................................. R$ 1.571,61 Resultado: 1.571,61 1.243,21 .......................................................................... R$ 328,40 Valor do ICMS-ST cobrado ................................................................................... R$ 708,75 Parcela do ICMS retido repassada ao varejista (708,75 328,40) ........................R$ 380,35

O valor a ser pago pelo varejista corresponder ao somatrio dos valores constantes no item A (sem o ICMS hipottico) e o valor do repasse (item B):

Valor Total da Nota Fiscal = 6.700,00 (OP) + 1.005,00 (IPI) + 380,35 (repasse) Valor Total da Nota Fiscal = R$ 8.085,35

9.1.8 - ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE SADAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUDO.

A nota fiscal de sada do distribuidor ou atacadista ser escriturada no livro Registro de Sadas do ICMS com utilizao da coluna Outras, de Operaes sem Dbito do Imposto

LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2 CODIFICAO VALOR CONTAB CONT CFOP COM DBITO BC AL ICMS SEM DBITO ISENTAS OUTRAS COM DBITO BC IPI SEM DBITO ISENTAS OUTRAS ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS

8.085,35

5.405

8.085,35

9.2 OPERAES INTERESTADUAIS A adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depende de acordo especfico celebrados pelos Estados interessados. Esses acordos so denominados Convnios e Protocolos. que determina o art. 9 da LC n. 87/96

Convnios so atos celebrados no mbito do Confaz, assinados por todos os representantes de cada um dos Estados e Distrito Federal, que deliberem a concesso de benefcios, incentivos fiscais e regimes de tributao que tero aplicao no mbito de cada ente federativo e tambm e tambm no mbito interestadual. Protocolos so atos celebrados no mbito do Confaz, assinados apenas por alguns Estados para determinar a concesso de benefcios, incentivos fiscais e regimes de tributao nas operaes internas e interestaduais.

RESSALTE-SE QUE, NAS OPERAES INTERESTADUAIS, A SUJEIO OCORRE, TAMBM, QUANTO S ENTRADAS PARA USO E CONSUMO OU ATIVO IMOBILIZADO DESDE QUE O DESTINATRIO DAS MERCADORIAS SEJA CONTRIBUINTE DO ICMS (DIFAL). NESTES CASOS NO INCIDIR NA OPERAO A MARGEM PRESUMIDA (MVA), PR-DEFINIDA PELO GOVERNO, NA BASE DE CLCULO DO ICMS ST. arts. 6 e 9, 2, da LC n 87/96

9.2.1 OPERAES INTERESTADUAIS: CONHCECENDO A LEGISLAO DO ESTADO DESTINATRIO J sabemos que para que haja a aplicao da substituio tributria nas operaes interestaduais, necessrio que o Estado remetente e o Estado destinatrio sejam signatrios de Convnio ou Protocolo. No entanto, alguns contribuintes confundem a aplicao do regime nas operaes interestaduais, simplesmente pelo fato de um determinado Estado participar de Convnio ou Protocolo com um outro Estado. E no s isso, que basta. Para que o remetente seja obrigado aplicao do regime da substituio tributria em operaes interestaduais, o Estado destinatrio ter que dispor de norma interna para sua aplicao, ou seja, O PRODUTO TEM QUE CONSTAR NA LISTA DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONFORME LEGISLAO ESTADUAL. Assim, um determinado Estado do Rio de Janeiro poder, ser signatrio de determinado Protocolo juntamente com outro Estado, contudo, um deles poder no aplicar a substituio tributria internamente para os produtos constantes no Protocolo, e o outro sim.

EXEMPLO: OS Estado do RJ e SP firmam um acordo (Protocolo ICMS), estabelecimento o regime de substituio tributria para uma determinada mercadoria. No entanto, o Estado do RJ no inseriu as mercadorias objetos do acordo em sua legislao interna ( O produto no consta na lista de mercadorias sujeitas ao regime de ST conforme legislao estadual). Assim, o contribuinte fluminense ao remeter esses produtos para o contribuinte paulista estar obrigado a reter e antecipar o imposto em favor do Estado de So Paulo por que: a) So Paulo e Rio de Janeiro so signatrios do Protocolo; b) So Paulo aplica o regime internamente. Ao contrrio disso, quando um contribuinte paulista estiver remetendo esses mesmos produtos para contribuinte estabelecido no Estado do Rio de Janeiro, no ser aplicada a substituio tributria, a operao ser tributada normalmente de acordo com as regras gerais de tributao, haja vista no haver no Estado do Rio de Janeiro regra para aplicao do regime nas operaes internas praticadas por seus contribuintes, sendo incabvel a obrigatoriedade de reteno. Observe-se que nesta caso: a) So Paulo e Rio de Janeiro so signatrios do Protocolo b) Rio de Janeiro no aplica o regime internamente

PORTANTO, O FATO DE O ESTADO DO RIO DE JANEIRO NO APLICAR O REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNAMENTE, NO SIGNIFICA QUE O CONTRIBUINTE FLUMINENSE NO DEVER OBSERVAR AS REGRAS ESTABELECIDAS NO PROTOCOLO AO REALIZAR UMA OPERAO INTERESTADUAL PARA ESTADO SIGNATRIO DO MESMO.

9.2.1.1 FUNCIONAMENTO NA PRTICA Embora um Estado no tenha competncia para exigir imposto ou procedimento de contribuinte localizado fora de seu territrio, na prtica, tem sido comum a deteno de carga em postos de fiscalizao de fronteira impedindo a entrada da mercadoria no territrio do Estado destinatrio sem que tenha havido a antecipao do imposto.

Percebe-se, ento, que o remetente acaba por ser forado a recolher o imposto antecipadamente em favor do Estado destinatrio muitas vezes sem sequer discutir o aspecto legal da operao. Isso porque discutir a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto pode gerar problemas de ordem comercial como por exemplo, a cumprimento do prazo de entrega da mercadoria, que poder lev-lo, inclusive, a perder o cliente. Diante do exposto, o que ocorre na prtica, que o remetente opta por meio de acordo comercial com o destinatrio, em recolher o imposto antecipadamente mediante ressarcimento financeiro efetuado pelo destinatrio, sendo considerada uma ANTECIPAO TRIBUTRIA

Ainda, tendo em vista que o ICMS ST, nas operaes interestaduais, ser recolhido em favor do Estado de destino, para que se proceda de maneira correta quanto ao recolhimento do ICMS devido por substituio tributria para outra UF, deve-se verificar:

a) a existncia de Convnio ou Protocolo entre as UF envolvidas na operao

b) analisar na legislao interna do Estado de destino da mercadoria, os elementos necessrios ao recolhimento do ICMS-ST, como:

formao da base de clculo; alquota interna; forma de recolhimento (GNRE, GARE, DUA etc)

Alm disso, o contribuinte remetente dever analisar na legislao interna do Estado destinatrio as hipteses de inaplicabilidade do regime de substituio tributria.

9.2.2 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA: OPERAES INTERESTADUAIS

Ser considerado contribuinte substituto tributrio o contribuinte que promover a remessa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria com destino a contribuinte localizado em outra Unidade da Federao, conforme estabelece a Clusula Segunda do Convnio ICMS n. 81/93, abaixo transcrita:

Nas operaes interestaduais realizadas por contribuinte com as mercadorias a que se referem os correspondentes Convnios ou Protocolos, a ele fica atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto em favor do Estado destinatrio, na qualidade de sujeito passivo por substituio, mesmo que o imposto j tenha sido retido anteriormente.

Logo, diferentemente das operaes internas, as operao subseqente, destinadas a outra UF, ser normalmente tributada, observando-se a legislao do Estado de destino.

Assim, qualquer contribuinte que remeta para outro Estado mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria com destino a contribuinte do ICMS ser revestido da qualidade de contribuinte substituto, ou seja, dever reter e recolher o imposto devido pelos fatos geradores que vierem a ocorrer com a mesma mercadoria at que esta chegue ao consumidor/usurio final, mesmo que o contribuinte tenha recebido ,mercadoria com o imposto retido, ou seja, figure como substitudo tributrio, na operao de sada interestadual dever ser feito novo recolhimento, haja vista o ICMS -ST ser devido ao Estado onde a mercadoria ser consumida.

9.2.3 CLCULO DO IMPOSTO RETIDO O IMPOSTO DEVIDO POR SUBSTITUIO TRIBUTRIA SER CALCULADO MEDIANTE A APLICAO DA ALQUOTA VIGENTE NAS OPERAES INTERNAS (DESTINO) SOBRE A BASE DE CLCULO ESTABELECIDA NA LEI, DEDUZINDO-SE DO VALOR OBTIDO, O VALOR DO IMPOSTO DEVIDO PELA OPERAO PRPRIA DO REMETENTE (CONTRIBUINTE SUBSTITUTO). ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA (DESTINO) = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR)

9.2.3.1 MERCADORIA DESTINADA A COMERCIALIZAO

Nas sadas interestaduais de mercadorias de estabelecimento com destino a contribuinte do ICMS cuja aquisio se destine a comercializao caber reteno e recolhimento do imposto incidente pelas operaes subsequentes antecipadamente a favor do Estado destinatrio.

EXEMPLO: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa A tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B, agora em OPERAO INTERESTADUAL (RJ X ES), pelo peo unitrio de R$ 500,00. De acordo com a legislao capixaba, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 56,87%. a) VALORES DA OPERAO valor da mercadoria ................................................................................. R$ 5.000,00 valor do frete ........................................................................................... R$ 300,00 valor dos encargos .................................................................................. R$ 500,00 valor do IPI (15%)...................................................................................... R$ 870,00* b) BC ICMS E ICMS OPERAO PRPRIA OP = mercadoria + frete + encargos (inclusive o ICMS) x alquota interestadual BC ICMS OP = 5.000,00 + 300,00 + 500,00 = 5.800 : 0,93 (incluso do ICMS) = 6.236,55 ICMS OP = 6.236,55 x 7 % = 436,55

* NO CLCULO DO ICMS OPERAO PRPRIA, O VALOR DO IPI NO SER INCLUDO NA BASE DE CLCULO POR SE TRATAR DE MERCADORIA DESTINADA A REVENDA (ART. 6, LIVRO I, RICMS-RJ).

C) BASE DE CLCULO ICMS - ST BC ICMS-ST = mercadoria + frete + IPI + encargos (inclusive o ICMS) + MVA BC ICMS-ST = 7.106,55 (6.236,55 BC OP + 870,00 IPI) + 3.750,57 (MVA 56.87%) BC ICMS -ST = R$ 11.148,04

B.1) ICMS RETIDO ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) = ICMS ST ICMS Operao Prpria ICMS Retido = 11.148,04 x 17% = 1.895,16 ICMS Retido = 1.895,16 - 436,56 ICMS Retido = 1.458,60

C) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL O valor a ser pago pela empresa B (substitudo) a empresa A (substituto) corresponder ao somatrio dos valores constantes no item A (valores da operao prpria) e o valor do ICMS Retido (item B.1) Valor Total da Nota Fiscal = 6.236,55 (BC OP) + 870,00 (IPI) + 1.458,60 (ICMS Retido) Valor Total da Nota Fiscal = 8.565,15

OBS: O ICMS retido, ao contrrio do ICMS normal, que se encontra embutido no preo, ser cobrvel por fora do destinatrio (somando-se ao valor total da operao), como permitem os Convnios e Protocolos especficos.

9.2.3.2 REMETENTE (SUBSTITUTO) OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa A, OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B, OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL OU NO, em OPERAO INTERESTADUAL (RJ X ES), pelo peo unitrio de R$ 500,00. De acordo com a legislao capixaba, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 56,87%. No entanto a MVA prevista no Protocolo ICMS 18/85 40% (MVA ORIGINAL).

A) VALORES DA OPERAO PRPRIA valor da mercadoria ................................................................................. R$ 5.000,00 valor do frete ........................................................................................... R$ 200,00 encargos ................................................................................................... R$ 100,00 valor do ICMS (empresa do Simples Nacional no destaca ICMS)........... R$ 0,00

A.1) ICMS* OPERAO PRPRIA (DEDUO) OP = mercadoria + frete + encargos x alquota interestadual BC OP* = 5.000,00 + 200,00 + 100,00 ICMS OP* = 5.300,00 x 7 % ICMS OP* = R$ 371,00

OBS: As empresas no destacam IPI, portanto, no h valor do IPI a ser includo na base de clculo.

B) BASE DE CLCULO ICMS - ST BC ICMS-ST = mercadoria + frete + MVA BC ICMS-ST = 5.300 + 2.120 (MVA ORIGINAL 40%) BC ICMS -ST = R$ 7.420,00

B.1) ICMS RETIDO ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) ICMS Operao Prpria ICMS Retido = 7.420 x 17% ICMS Retido = 1.261,40 371,00 ICMS Retido = 890,40

C) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL O valor a ser pago pela empresa B (substitudo) a empresa A (substituto) corresponder ao somatrio dos valores constantes no item A (valores da operao prpria) e o valor do ICMS retido (B.1) Valor Total da Nota Fiscal = 5.300,00 + 890,40 Valor Total da Nota Fiscal = 6.190,40 QUANDO A ME OU A EPP REVESTIR-SE DA CONDIO DE SUBSTITUTA TRIBUTRIA, FAR A INDICAO ALUSIVA BASE DE CLCULO E AO IMPOSTO RETIDO NO CAMPO PRPRIO OU, EM SUA FALTA, NO CORPO DO DOCUMENTO FISCAL UTILIZADO NA OPERAO OU PRESTAO. Resoluo SEFAZ n. 201/09

9.2.3.3 - MERCADORIAS DESTINADA A CONSUMO OU ATIVO: ANTECIPAO DO DIFERENCIAL DE ALQUOTAS

Numa operao interestadual praticada pelo contribuinte substituto ou pelo contribuinte substitudo com destino a CONTRIBUINTE CONSUMIDOR FINAL caber a aplicao da substituio tributria em relao ao valor do diferencial de alquotas.

EXEMPLO: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa A tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B, em OPERAO INTERESTADUAL (RJ X ES), pelo peo unitrio de R$ 500,00. As mercadorias sero destinadas a USO E CONSUMO DO DESTINATRIO. Obs: Nesse caso no ser acrescido base de clculo do ICMS-ST, o valor referente ao diferencial de alquotas

A) VALORES DA OPERAO PRPRIA valor da mercadoria .................................................................................. R$ 5.000,00 valor do frete ............................................................................................. R$ 300,00 valor do IPI (15%)........................................................................................ R$ 870,00 valor do encargos ...................................................................................... R$ valor do ICMS (6.670,00 : 0,93 = 7.172,04 x 7%) ...................................... R$ 500,00 502,04

A.1) BC ICMS OP E ICMS OPERAO PRPRIA OP = mercadoria + frete + IPI + encargos (incluindo o ICMS) x alquota interestadual BC ICMS OP = 5.000,00 + 300,00 + 870,00 + 500,00 + 502,04 = 7.172,04 ICMS OP = 7.172,04 x 7 % ICMS OP = R$ 502,04
OBS: NESSA HIPTESE, O VALOR DO IPI SER INCLUDO NA BASE DE CLCULO DA OPERAO PRPRIA, POR SE TRATAR DE MERCADORIA DESTINADA A CONSUMO (P. NICO DO ART. 6, LIVRO I DO RICMS-RJ).

B) BASE DE CLCULO ICMS - ST (DIFAL ANTECIPAO) BC ICMS-ST = mercadoria + frete + IPI + encargos (incluindo o ICMS) BC ICMS-ST = 5.000,00 + 300,00 + 870,00 + 500,00 + 502,04 BC ICMS -ST = R$ 7.091,40

B.1) ICMS RETIDO (DIFAL) ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota DIFAL (alquota interestadual alquota interna destino) ICMS Retido = 7.172,04 x 10 % (7% - 17%) ICMS Retido (DIFAL) = 717,20

C) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL O valor a ser pago pela empresa B (substitudo) a empresa A (substituto) corresponder ao somatrio dos valores constantes no item A (valores da operao prpria) e o valor do DIFAL cobrado por antecipao (item B.1): Valor Total da Nota Fiscal = 7.172,04 + 717,20 Valor Total da Nota Fiscal = R$ 7.889,24

9.3 REMESSA INTERESTADUAL PARA CONTRIBUINTE LOCALIZADO NO ESTADO DO RJ: RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA (EXISTNCIA DE CONVNIO OU PROTOCOLO). No caso de operao interestadual em que o destinatrio seja contribuinte localizado no Estado do Rio de Janeiro, e o remetente esteja localizado em outro Estado com o qual Rio de Janeiro participe de Convnio ou Protocolo, CABER AO REMETENTE O RECOLHIMENTO DO ICMS-ST obedecendo a legislao do Estado do Rio de Janeiro, inclusive com relao ao recolhimento do adiciona relativo ao FECP.

art. 3, Resoluo SEFAZ n 537/12

9.3.1 INSCRIO DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO A Secretaria de Estado de Fazenda poder conceder ao sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro do ICMS (SICAD), denominada Inscrio de Contribuinte Substituto. art. 21 do Livro II do RICMS/00 e do art. 31, II da Resoluo SEF n. 2.861/97 Nestes casos, o nmero de inscrio deve ser aposto em todos os documentos dirigidos a este Estado, inclusive no de arrecadao.

9.3.1.1 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA: RETENO OU RECOLHIMENTO ANTECIPADO A) REMETENTE INSCRITO NO SICAD O contribuinte substituto que possua inscrio no Estado de destino, NO DEVER RECOLHER O IMPOSTO ANTECIPADAMENTE, MAS SIM, EFETUAR A RETENO, DEMONSTRANDO O CLCULO NA RESPECTIVA NOTA FISCAL, COBRANDO DO SUBSTITUDO TAL VALOR. O ICMS devido em favor do Estado do Rio de Janeiro, pelo contribuinte substituto localizado em outro Estado, INSCRITO NO SICAD, DEVE SER PAGO AT O DIA 9 (NOVE) DO MS SUBSEQUENTE AO DA SADA DA MERCADORIA, por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita Substituio Tributria por Responsabilidade. Obs: o ICMS devido nas operaes com cimento pode ser pago at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da sada da mercadoria.

B) REMETENTE NO INSCRITO NO SICAD Se o sujeito passivo no providenciar a sua inscrio, EM RELAO A CADA OPERAO, DEVER EFETUAR O RECOLHIMENTO DO IMPOSTO EM FAVOR DO DESTE ESTADO, POR OCASIO DA SADA, OU SEJA, ANTECIPADAMENTE, DEVENDO, UMA VIA DA GUIA DE RECOLHIMENTO, ACOMPANHAR O TRANSPORTE DA MERCADORIA.

Nesse caso, o ICMS devido em favor do Estado do Rio de Janeiro ser recolhido ANTECIPADAMENTE, pelo remetente localizado em outra Unidade da Federao, por meio da GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita Substituio Tributria por Responsabilidade.

C ) REMETENTE COM TERMO D ACORDO Fica facultado ao contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao firmar "Termo de Acordo" para a reteno e o pagamento do ICMS na remessa para este Estado de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria somente em operaes internas, EM QUE NO HAJA CONVNIO OU PROTOCOLO FIRMADO PELO ESTADO DO RIO DE JANEIRO. O ICMS devido em favor do Estado do Rio de Janeiro, pelo contribuinte substituto localizado em outro Estado, QUE TENHA FIRMADO TERMO DE ACORDO COM O ESTADO DO RIO DE JANEIRO, DEVE SER PAGO AT O DIA 9 (NOVE) DO MS SUBSEQUENTE AO DA SADA DA MERCADORIA, por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZRJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita Substituio Tributria por Responsabilidade. Obs: o ICMS devido nas operaes com cimento pode ser pago at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da sada da mercadoria.

CUIDADO !
Identificada a falta de reteno ou a inexistncia do pagamento antecipado, no curso de fiscalizao de trnsito da mercadoria ou em barreira fiscal fluminense, lavrar-se- auto de infrao, exigindo-se o ICMS devido: a) DO REMETENTE, caso inscrito como substituto no SICAD; b) DO DESTINATRIO INSCRITO E LOCALIZADO NO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, caso o remetente no seja inscrito do SICAD ou na hiptese em que, dispondo de inscrio, esta se encontre na situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada, nos

termos da legislao especfica, devendo, nesses casos, a critrio da autoridade fiscal, ser cientificado o autuado no prprio local em que for constatada a infrao, observado o disposto no 9. do art. 4. da Resoluo SEFAZ n. 537/12, ou por via postal, com prova de recebimento no domiclio tributrio do sujeito passivo, ou por meio eletrnico, nos termos previstos na legislao tributria. 5 do art. 3, Resoluo SEFAZ n. 537/12

9.4 - REMESSA INTERESTADUAL PARA CONTRIBUINTE LOCALIZADO NO ESTADO DO RJ: RESPONSABILIDADE SOLIDRIA (INEXISTNCIA DE CONVNIO OU PROTOCOLO OU TERMO DE ACORDO).

Em operao com MERCADORIA PROVENIENTE DE OUTRO ESTADO SUJEITA AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA EM QUE NO H CONVNIO, PROTOCOLO OU TERMO DE ACORDO ATRIBUINDO A QUALIDADE DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO AO REMETENTE, FICA ATRIBUDA AO CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATRIO LOCALIZADO NESTE ESTADO A CONDIO DE SUBSTITUTO, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS devido nas sadas internas subsequentes quela interestadual

art. 4, Resoluo SEFAZ n. 537/12

Considera-se ocorrido o fato gerador no momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio deste Estado

9.4.1 CLCULO DO IMPOSTO: RESPONSVEL SOLIDRIO

O valor do ICMS devido por substituio tributria ser obtido por meio da multiplicao da alquota aplicvel s operaes internas pela base de clculo, deduzido do imposto destacado pelo remetente em sua nota fiscal. ICMS RECOLHIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA (DESTINO) = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR)

EXEMPLO: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa localizada no Estado do Rio de Janeiro, tenha adquirido, para comercializao, MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO (Item 31, Anexo I do Livro II, RICMS-RJ), de empresa localizada no Estado de So Paulo, sem que tenha sido feita a reteno ou recolhimento antecipado pelo remetente paulista. Assim, caber ao destinatrio, na condio de RESPONSVEL SOLIDRIO, o recolhimento do ICMS devido nas operaes subseqentes, no ato da entrada. A) VALORES DA OPERAO PRPRIA (FORNECEDOR) valor da operao........................................................................................... R$ 8.400,00 valor do ICMS destacado (j incluso no valor da operao) ......................... R$ 1.008,00

A.1) BC ICMS OP E ICMS OPERAO PRPRIA (FORNECEDOR) OP = mercadoria + frete + encargos x alquota interestadual BC ICMS OP = 8.400,00 x 12 % ICMS OP = R$ 1.008,00 (ICMS destacado na nota fiscal do fornecedor)

B) BASE DE CLCULO ICMS - ST (RESPONSABILIDADE SOLIDRIA) BC ICMS-ST = mercadoria + frete + encargos + MVA (previsto na legislao do Estado do RJ). BC ICMS-ST = 8.400,00 + 4.102,50 (MVA 48,84% - item 31.60) BC ICMS -ST = R$ 12.502,56

B.1) ICMS RECOLHIDO (RESPONSABILIDADE SOLIDRIA) ICMS Recolhido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) ICMS Operao Prpria (fornecedor) ICMS Recolhido = 12.502,56 x 19% = 2.375,49 ICMS Recolhido = 2.375,49 1.008,00 ICMS Recolhido = R$ 1.367,49

9.4.1.1 - APURAO DO FECP

O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razo da substituio tributria em operaes interestaduais que destinem mercadorias ao Estado do Rio de Janeiro, ser obtido aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre o valor da base de clculo de reteno do imposto (BC ICMS-ST).

BC ICMS-ST ...................................................................................................... 12.502,56 FECP ICMS-ST (12.502,56 x 1%) ................................................................... 125,02

9.4.2 RECOLHIMENTO DO IMPOSTO O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria dever ser efetuado por meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), no caso de o RECOLHIMENTO SER EFETUADO PELO CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATRIO DE MERCADORIA proveniente de outra Unidade da Federao, na qualidade de contribuinte substituto (responsvel solidrio), utilizando-se a natureza Substituio tributria por Responsabilidade. No exemplo tratado acima, os valores a recolher ficam assim definidos: ICMS-ST (2.375,49 1.008,00) ............................................................... R$ 1.367,49 ICMS ST ................................................................................................... R$ 1.242,47 FECP-ST .................................................................................................... R$ 125,02

9.4.3 REMETENTE OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa localizada no Estado do Rio de Janeiro, OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL OU NO, tenha adquirido, para comercializao, MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO (Item 31, Anexo I do Livro II, RICMS-RJ), de empresa localizada no Estado de So Paulo, OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, sem que tenha sido feita a reteno ou recolhimento antecipado pelo remetente paulista. Assim, caber ao destinatrio, na condio de RESPONSVEL SOLIDRIO, o recolhimento do ICMS devido nas operaes subseqentes, no ato da entrada.

A) VALORES DA OPERAO PRPRIA (FORNECEDOR) valor da operao ............................................................................................ R$ 8.400,00 valor do ICMS (empresa do Simples Nacional no destaca ICMS).................. R$ 0,00

A.1) ICMS OPERAO PRPRIA (FORNECEDOR) ICMS OP = mercadoria + frete + seguro x alquota interestadual ICMS OP = 8.000,00 + 200,00 + 200,00 x 12 % (alquota prevista para operaes interestaduais) ICMS OP = 8.400,00 x 12 % (alquota prevista para operaes interestaduais) ICMS OP = R$ 1.008,00 (ICMS no destacado no documento fiscal)

B) BASE DE CLCULO ICMS - ST (RESPONSABILIDADE SOLIDRIA) BC ICMS-ST = mercadoria + frete + seguro + MVA (previsto na legislao do Estado de destino). BC ICMS-ST = 8.400,00 + 3.108,00 (MVA ORIGINAL 37% - item 31.60) BC ICMS -ST = R$ 11.508,00

B.1) ICMS RECOLHIDO (RESPONSABILIDADE SOLIDRIA) ICMS Recolhido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) ICMS Operao Prpria (fornecedor) ICMS Recolhido = 11.508,00 x 19% = 2.186,52 ICMS Recolhido = 2.186,52 1.008,00 ICMS Recolhido = R$ 1.178,52

9.4.3.1 - APURAO DO FECP

O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razo da substituio tributria em operaes interestaduais que destinem mercadorias ao Estado do Rio de Janeiro, ser obtido aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre o valor da base de clculo de reteno do imposto (BC ICMS-ST).

BC ICMS-ST ...................................................................................................... 11.508,00 FECP ICMS-ST (11.508,00 x 1%) ................................................................... 115,08

9.4.3.2 RECOLHIMENTO DO IMPOSTO O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria dever ser efetuado por meio do DARJ, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, no caso de o RECOLHIMENTO SER EFETUADO PELO CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATRIO DE MERCADORIA proveniente de outra Unidade da Federao, na qualidade de contribuinte substituto (responsvel solidrio), utilizando-se a natureza Substituio tributria por Responsabilidade. No exemplo tratado acima, os valores a recolher ficam assim definidos: ICMS-ST (2.186,52 1.008,00) ......................................................................... R$ 1.178,52 ICMS ST .............................................................................................................. R$ 1.063,44 FECP-ST ............................................................................................................. R$ 115,08

9.4.5 MOMENTO DO RECOLHIMENTO NAS OPERAES INTERESTADUAIS, considera-se ocorrido o fato gerador no momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio deste Estado, devendo o mesmo ser pago NA DATA ENTRADA DA MERCADORIA, NO TERRITRIO FLUMINENSE, quando do recebimento de mercadoria sujeitas ao regime, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior pelo remetente. alnea b, inciso III do art. 6, Resoluo SEFAZ n. 537/12

9.4.6 ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS: RESPONSVEL SOLIDRIO. O contribuinte que receber de dentro ou de fora do Estado mercadoria sujeita substituio tributria, sem que a reteno ou o pagamento antecipado do imposto tenha sido feito, deve, na qualidade de responsvel pelo pagamento do imposto relativo s operaes subseqentes, escriturar o livro Registro de Entradas da seguinte forma: a) a Nota Fiscal relativa aquisio deve ser escriturada na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do Imposto";

b) a base de clculo e o valor do ICMS substituio tributria devido pelo responsvel devem ser escriturados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria", na mesma linha do lanamento da Nota Fiscal correspondente aquisio e totalizados no ltimo dia do perodo previsto para apurao do ICMS substituio tributria.
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1 VALOR CONTBIL ICMS VALORES FISCAIS COM CRDITO VALOR CFOP 1.403 CONTBIL 8.400 8.400 BC ICMS SEM CRDITO ISENTAS OUTRAS IPI VALORES FISCAIS COM DBITO BC IPI SEM DBITO ISENTAS OUTRAS OBS Subst. Tributria BC ICM ST: 11.508,00 ICMS ST 1.178,52

Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar: I - no registro C100, sem preenchimento dos campos 21 a 24, a nota fiscal relativa aquisio; II - nos campos 05 e 07 do registro C197, a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio tributria devido pelo responsvel; III - no campo 2 do registro C197, o cdigo RJ71000001.

9.4.7 ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS: RESPONSVEL SOLIDRIO. O valor total do ICMS devido por substituio tributria pelo responsvel solidrio e a respectiva base de clculo devem ser escriturados no campo "Observaes" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha correspondente as da operao do prprio contribuinte, assim como, a data de pagamento dos respectivos DARJ. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar no campo 15 do registro E110, o valor total do ICMS devido por substituio tributria

10 REMESSA DE MERCADORIA PARA ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL Na sada de mercadoria destinada a estabelecimento fabricante, para utilizao, em processo industrial (como vimos, no se aplica o regime de ST), realizado p distribuidor ou atacadista que a tenha recebido com imposto retido (substitudos) ou calculado por ocasio da entrada (responsvel solidrio), o remetente DEVE EMITIR A NOTA FISCAL SEGUNDO AS NORMAS COMUNS DE TRIBUTAO, ESCRITURANDO-A NAS COLUNAS BASE DE CLCULO, ALQUOTA E IMPOSTO DEBITADO, DE OPERAES COM DBITO DO IMPOSTO, DO LIVRO REGISTRO DE SADAS. O distribuidor ou atacadista poder creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base reteno e escriturando-o, no ms da operao, no item 007 - Outros Crditos do livro Registro de Apurao de ICM, com a expresso: "Imposto retido".

11 REMESSA INTERESTADUAL OU DEVOLUO DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA: PROCEDIMENTOS - RESOLUO SER 119/04.

No caso de remessa interestadual ou devoluo de mercadoria sujeita substituio tributria, APENAS EM OPERAES INTERNAS, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago antecipadamente por GNRE ou por DARJ ou retido e pago pelo adquirente ou pelo remetente em seu nome, este deve adotar o seguinte procedimento:

a) emitir nota fiscal com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares": o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio; no caso de devoluo, as razes que deram causa; o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada; o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original; b) lanar a referida nota fiscal no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ou "remessa interestadual/ST"; c) utilizar como crditos fiscais, total ou proporcionalmente, conforme o caso, o imposto destacado na nota fiscal de aquisio da mercadoria e ao pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao relacionada com as suas prprias operaes. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), a referida nota fiscal dever ser informada no registro C100, sem o preenchimento dos campos 23 e 24, devendo ser informados: o Registro C113 com o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio; o Registro C112 com o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original; o Registro C197 com cdigo RJ10100000 Outros Crditos (devoluo/ST ou remessa interestadual/ST), com o valor total ou proporcionalmente, conforme o caso, do imposto destacado na nota fiscal de aquisio da mercadoria e do pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto.

NOTA: QUANDO FOR IMPOSSVEL DETERMINAR A CORRESPONDNCIA DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA PAGO QUANDO DA AQUISIO DA RESPECTIVA MERCADORIA, TOMAR-SE- O VALOR DO IMPOSTO PAGO POR OCASIO DA LTIMA AQUISIO DO MESMO PRODUTO, PROPORCIONALMENTE QUANTIDADE SADA.

11.1 - RESSARCIMENTO DO IMPOSTO RETIDO (ART. 20, LIVRO II, RICMS-RJ).

O estabelecimento que receber a mercadoria submetida ao regime de substituio tributria, POR MEIO DE CONVNIO OU PROTOCOLO, com o imposto j retido (substitudo), e a remeta (devoluo ou revenda) para fora do Estado, deve emitir nota fiscal de ressarcimento (CFOP 5603/6903) em nome do estabelecimento que tenha efetuado a reteno (substituto), pelo valor do imposto que lhe foi retido.

O remetente (substitudo) pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base de clculo da operao prpria do contribuinte substituto original, escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo 007 - Outros Crditos, do livro RAICMS.

A repartio fiscal visar a nota fiscal emitida para fim de ressarcimento, a qual vir acompanhada de relao que discrimina as operaes interestaduais, facultada a apresentao em meio magntico, na forma estabelecida pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, no podendo o valor a ser ressarcido ser superior ao valor retido na aquisio da respectiva mercadoria (art. 20, 1 e 2, do RICMS-RJ).

11.2- RESSARCIMENTO - DOCUMENTOS EXIGIDOS

Ao dispor sobre os procedimentos necessrios ao cumprimento do previsto na clusula terceira do Convnio ICMS n 81/93, estabelece a Resoluo SEF n 3.004, de 3/2/99 sobre os documentos que instruiro o pedido de ressarcimento:

I. nota fiscal emitida pelo contribuinte para fim de ressarcimento;

II. relao discriminada das operaes interestaduais de sada que deram origem ao ressarcimento solicitado, acompanhada das respectivas notas fiscais;

III. relao discriminada das operaes interestaduais de entrada vinculadas s supracitadas sadas acompanhadas das respectivas notas fiscais;

IV. cpias da GNRE (Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais) relativas s operaes interestaduais vinculadas ao ressarcimento.

Os documentos referidos instruiro o requerimento que ser protocolado no Departamento Especializado de Fiscalizao de Substituio Tributria (DEF -06).

Observar que a repartio fiscal poder dispensar a apresentao das notas fiscais a que se referem os incisos II e III citados, desde que o contribuinte fornea arquivo magntico relativo a tais documentos.

As notas fiscais emitidas para fim de ressarcimento devero estar visadas pelo titular do Departamento Especializado de Fiscalizao de Substituio Tributria (DE - 06), para que possam produzir o efeito fiscal pretendido.

12 RESTITUIO DO ICMS RETIDO

assegurado ao contribuinte substitudo O DIREITO RESTITUIO DO VALOR DO IMPOSTO PAGO ANTECIPADAMENTE por fora da substituio tributria correspondente AO FATO GERADOR QUE NO SE REALIZAR, caracterizado pela inocorrncia de operao subseqente por motivo de perda, roubo, quebra, extravio, inutilizao ou consumo de mercadoria.

A no realizao do Fato Gerador ser comunicada repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, no prazo de dez dias a contar da data em que ocorrer o evento que, no prazo mximo de 90 dias, efetuar as verificaes cabveis e autorizar o crdito correspondente ao imposto retido atualizado, o qual ser lanado no campo 007 - Outros Crditos do livro RAICMS, consignando-se a expresso restituio de imposto retido.

Em no havendo deliberao no prazo de 90 dias, o contribuinte substitudo poder efetuar o crdito atualizado objeto do pedido, observando que, em havendo deciso contrria irrecorrvel dever efetuar o estorno do crdito no prazo mximo de 15 dias da notificao tambm devidamente atualizado.

arts. 17, 18 e 19 do Livro II do RICMS-RJ

13 - INGRESSO DE MERCADORIA NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Na hiptese em que a legislao submete nova mercadoria ao regime de substituio tributria do ICMS, deve o contribuinte realizar a contagem das mercadorias existentes em seu estoque para recolhimento do imposto devido por substituio tributria. Isso ocorre pelo fato de que quando uma mercadoria ingressa no regime de substituio tributria, a sistemtica normal de dbito e crdito do imposto no mais ocorre, pois a legislao elege um contribuinte como responsvel pela reteno e recolhimento do imposto devido por toda a cadeia de circulao da mercadoria at sua chegada ao consumidor final. Assim, quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria, devero ser adotados os seguintes procedimentos:

a) LEVANTAMENTO DO ESTOQUE no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de substituio tributria, que dever ser lanado no livro Registro de Inventrio, com anotao de quantidades e valores: 1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria; 2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior ao da implantao do regime de substituio tributria.

b) CLCULO DO IMPOSTO: 1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas, sobre o valor do estoque apurado na forma do item 1 do inciso I, acrescido da margem de valor agregado prevista no Anexo I;
Imposto devido = Aquisio mais recente + MVA x Alquota interna

EXEMPLO: Vamos supor que determinado contribuinte substitudo na qualidade de distribuidor ou atacadista tenha apurado levantamento do estoque no montante de R$ 10.000,00, onde a Margem de Valor Agregado (MVA) seja de 40% e a alquota aplicvel nas operaes internas seja de 19%.

Imposto devido = R$10.000,00 + 40% x 19% Imposto devido = R$ 14.000,00 x 19% Imposto devido = R$ 2.660,00

2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor do estoque referido no item 2 do inciso I; Imposto devido = Preo de venda a consumidor x Alquota interna

EXEMPLO Vamos supor que determinado contribuinte substitudo na qualidade de varejista tenha apurado levantamento do estoque no montante de R$ 5.000,00, onde a alquota aplicvel nas operaes internas seja de 19%

Imposto devido = R$ 5.000,00 x 19% Imposto devido = R$ 950,00

3 - pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, mediante aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor adicionado mercadoria em estoque, calculado conforme a margem de valor agregado prevista no Anexo I. Imposto devido = Preo de venda a consumidor ou aquisio mais recente x MVA x Alquota interna

EXEMPLO: Vamos supor que determinado contribuinte substitudo, optante pelo Simples Nacional, tenha apurado levantamento do estoque no montante de R$ 10.000,00, onde a Margem de Valor Agregado (MVA) seja de 40% e a alquota aplicvel nas operaes internas seja de 19%.

Imposto devido = R$10.000,00 x 40% x 19% Imposto devido = R$ 4.000,00 x 19% Imposto devido = R$ 760,00

13.1 PAGAMENTO DO IMPOSTO (LEVANTAMENTO DE ESTOQUE)

O pagamento do imposto, calculado na forma do item 18, poder ser efetuado em quota nica ou em at 6 (seis) parcelas mensais, iguais e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, com vencimentos na forma que dispuser a legislao.

Nota: Para usufruir do benefcio previsto acima o contribuinte dever requerer, na repartio fiscal, o parcelamento do ICMS devido, at 20 (vinte) dias aps a data limite para efetuar o levantamento de estoque, estabelecida no Decreto que determinar a incluso dos produtos no regime de substituio tributria.

OBS: O parcelamento do imposto relativo ao estoque levantado, relativamente s mercadorias ingressas no regime de substituio tributria por determinao do Decreto n 43.432/12 (Materiais Eltricos), poder ser concedido, excepcionalmente, em at 12 (doze) parcelas mensais, iguais e consecutivas, devendo a primeira quota ser paga at 20 de maio de 2012 e as demais at os dias 20 dos meses subsequentes.

A solicitao do parcelamento de que trata o caput deve ser dirigida repartio fiscal de circunscrio do contribuinte at o dia 20 de abril de 2012.

13.2 - SALDO CREDOR - ABATIMENTO

Caso o contribuinte possua saldo credor apurado em seu livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo do valor do imposto devido apurado no levantamento do estoque.

13.3 PRAZO DE RECOLHIMENTO Nos termos da Resoluo SER 213/05, na hiptese de pagamento parcelado, o vencimento das parcelas ser sempre no dia 20 (vinte), vencendo-se a primeira no ms subseqente ao pedido de parcelamento. Na hiptese de pagamento em quota nica, o pagamento em cota nica dever ser efetuado at a data fixada para o pagamento da 1 parcela, quando solicitado o parcelamento art. 36, Livro II do Decreto n. 27.427/00, RICMS-RJ

14 - SADA DE MERCADORIA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte deve:

a) apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;

b) em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado no documento fiscal correspondente aquisio mais recente; e

c) a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da sada da mercadoria.

Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal referido no item, b, o crdito da parte remanescente ser aproveitado proporcionalmente ao imposto retido e destacado, em operaes com a mesma mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que todo o estoque mencionado seja levado crdito.

15 TABELA DE CFOPs

Os principais CFOPs utilizados na emisso ou escriturao de documentos fiscais relativos a operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria com reteno e recolhimento antecipado do ICMS so os seguintes:

a) operaes de entrada: CFOP Descrio

1.401/2.401

Compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao ou produo rural, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.

1.403 /2.403

Compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de mercadorias sujeitas ao regime de

substituio tributria em estabelecimento comercial de cooperativa.

1.406 /2.406 Compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.

1.407 /2.407

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.

1.651/2.651/ 3.651

Compras de combustveis ou lubrificantes a serem utilizados em processo de industrializao do prprio produto.

1.652/2.652/ 3.652

Compras de combustveis ou lubrificantes a serem comercializados.

1.653/2.653 /3.653

Compras de combustveis ou lubrificantes a serem consumidos em processo de industrializao de outros produtos, na produo rural, na prestao de servios ou por usurio final.

b) operaes de sada:

CFOP

Descrio

5.401/6.401 Vendas de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto.

5.402/6.402 Vendas de produtos sujeitos ao regime de substituio tributria industrializados no estabelecimento, em operaes entre contribuintes substitutos do mesmo produto.

5.403/6.403

Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condio de contribuinte substituto, em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.

6.404

Vendas de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de substituto tributrio, exclusivamente nas hipteses em que o imposto j tenha sido retido anteriormente.

5.405

Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo.

5.651/6.651

Vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

5.652/6.652

Vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

5.653/6.653

Vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados a consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

5.654/6.654

Vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo

5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

5.655/6.655

Vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

5.656/6.656

Vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados a consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

16 EXERCCIOS PROPOSTOS

1) Determinado contribuinte, localizado no Estado do Rio de Janeiro, realiza a venda de 10 bicicletas para destinatrio, contribuinte do ICMS, revendedor de bicicletas, localizado no Estado de MG, onde a MVA 59,70%. Calcule o ICMS normal e o ICMS-ST.

Valor unitrio da mercadoria .................................................................................. R$ 500,00 Frete ........................................................................................................................ R$ 400,00 Encargos .................................................................................................................. R$ 400,00 IPI ............................................................................................................................ 10% Alquota interna (MG) ............................................................................................. 17%

2) Determinado contribuinte do ICMS, adquire mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria nas operaes internas, para comercializao, cujo remetente, localizado no Estado do ES, no efetuou a reteno/recolhimento antecipado do ICMS-ST. Diante do exposto adote os procedimentos previstos na legislao fluminense quanto ao recolhimento.

Valor da Operao Prpria (substituto) .....................................................................R$ 1.850,00 Frete (pago)................................................................................................................ R$ 250,00 MVA: ......................................................................................................................... 52,10% Alquota interna (RJ).................................................................................................. 19%

3) Determinado contribuinte, localizado no Estado do Rio de Janeiro, optante pelo Simples Nacional, realiza a venda de 10 bicicletas para destinatrio, contribuinte do ICMS, revendedor de bicicletas, localizado no Estado de MG, onde a MVA 59,70%. Calcule o ICMS normal e o ICMS-ST.

Valor Unitrio da Mercadoria ................................................................................ R$ 500,00 Frete ....................................................................................................................... R$ 400,00 Encargos ................................................................................................................. R$ 400,00 IPI ........................................................................................................................... 10% Alquota interna (MG) ........................................................................................... 17%

4) Determinado contribuinte, localizado no Estado do Rio de Janeiro, realiza a venda de 10 mercadorias sujeiras ao regime de substituio tributria, para consumidor final, contribuinte do ICMS, localizado no Estado de SP, onde a MVA 43%. Calcule o ICMS normal e o ICMS-ST, conforme o caso.

Valor Unitrio da Mercadoria ................................................................................. R$ 500,00 Frete ........................................................................................................................ R$ 400,00 Encargos .................................................................................................................. R$ 400,00 IPI ............................................................................................................................ 10% Alquota interna (MG) ............................................................................................ 18%

LEGISLAO PERTINENTE

RESOLUO SEFAZ N. 537 DE 28 DE SETEMBRO DE 2012 Dispe sobre a Substituio Tributria no Estado do Rio de Janeiro. O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies e tendo em vista o disposto no art. 9. da Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, o Captulo V da Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de 1996, e o contido nos Livros II e IV do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 27.427, de 17 de novembro de 2000, nos termos do Processo n. E-04/008.832/2012, R E S O L V E: Captulo I Disposies Preliminares Art. 1. Esta Resoluo disciplina a operacionalizao e os procedimentos a serem realizados pelos contribuintes substitutos e demais obrigados, substitudos e transportadores, em operaes internas e interestaduais com as mercadorias a seguir indicadas, sem prejuzo da aplicabilidade das demais normas especficas fixadas na legislao do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS): I - aquelas de que trata o Anexo I do Livro II do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 27.427, de 17 de novembro de 2000 (RICMS/00); e II - as mercadorias relacionadas no art. 1. do Livro IV do RICMS/00. Captulo II Do remetente designado contribuinte substituto nas operaes internas Art. 2. Na sada interna das mercadorias a que se referem os incisos I e II do art. 1. desta Resoluo fica atribuda ao estabelecimento industrial localizado neste Estado a responsabilidade pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas a contribuinte do imposto, observadas as disciplinas especficas fixadas na legislao tributria, especialmente ao disposto nos 1., 5. e 6. do art. 1., art. 19 e art. 45 do Livro IV do RICMS, no que se refere ao lcool etlico hidratado combustvel (AEHC), ao leo combustvel e ao querosene de aviao (QAV), ao gs natural veicular (GNV), ao lcool etlico anidro combustvel (AEAC) e ao leo lubrificante acabado.

1. Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria fica o estabelecimento importador, na qualidade de contribuinte substituto, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subseqentes, no momento da sada da mercadoria do seu estabelecimento. 2. O contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria, bem ou servio sujeitos substituio tributria em operao ou prestao originada no prprio Estado do Rio de Janeiro nos termos do caput deste artigo, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido, nos termos do art. 25 da Lei n. 2.657/96. 3. Os sujeitos passivos de que trata este captulo devero observar, para a formao da base de clculo do imposto devido por substituio tributria, quando inexistir o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre concorrncia (PMPF) de que trata o 10 do art. 24 da Lei n. 2657/96, quando adotado expressamente pela legislao tributria, ou, na sua falta, alternativamente, a Margem de Valor Agregado aplicvel s operaes internas (MVA Original). 4. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese do caput deste artigo na sada do estabelecimento do contribuinte substituto. Captulo III Do remetente designado contribuinte substituto em operaes interestaduais com destino ao Estado do Rio de Janeiro Art. 3. Na hiptese de contribuinte substituto, industrial ou no, localizado em outra unidade federada signatria de acordo firmado com o Estado do Rio de Janeiro (protocolo ou convnio), fica atribuda ao remetente na operao interestadual, ainda que o imposto j tenha sido retido anteriormente, a responsabilidade pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas a contribuinte do imposto localizado neste estado. 1. O disposto no caput deste artigo tambm se aplica na hiptese de o remetente firmar com o Estado do Rio de Janeiro Termo de Acordo a que se refere o Captulo VI desta Resoluo. 2. Nas hipteses de que tratam o caput e o 1. deste artigo, a Secretaria de Estado de Fazenda

poder conceder ao sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro do ICMS (SICAD), nos termos do art. 21 do Livro II do RICMS/00 e do artigo 31, II da Resoluo SEF n. 2.861, de 24 de outubro de 1997, observadas as disciplinas especficas fixadas na legislao tributria. (redao do 2. do Art. 3., alterada pela Resoluo SEFAZ n. 538/2012, com vigncia a partir de 05.10.2012) [redao(es) anterior(es) ou original] 3. Caso o remetente no possua inscrio no SICAD, o transporte da mercadoria deve estar acompanhado do comprovante do pagamento do imposto, nos termos do 2. do art. 21 do Livro II do RICMS/00 e do demonstrativo de pagamento de que trata o 3. do art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468, de 27 de dezembro de 2011. 4. O contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria ou bem sujeitos substituio tributria, quando proveniente de outra unidade da Federao, nos termos do caput e dos 1. e 3. deste artigo, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, ou quando esta for feita parcialmente, fica responsvel pelo pagamento do imposto que deveria ter sido retido, sendo exigvel o montante integral ou parcial, conforme o caso, no momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio fluminense. 5. Identificada a falta de reteno a que alude o caput e os 1. e 3. ou a inexistncia do pagamento de que trata o 4., todos deste artigo, no curso de fiscalizao de trnsito da mercadoria ou em barreira fiscal fluminense, lavrar-se- auto de infrao, exigindo-se o ICMS devido: I - do remetente, caso inscrito no SICAD; II - do destinatrio inscrito e localizado no Estado do Rio de Janeiro, caso o remetente no seja inscrito do SICAD ou na hiptese em que, dispondo de inscrio, esta se encontre na situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada, nos termos da legislao especfica, devendo, nesses casos, a critrio da autoridade fiscal, ser cientificado o autuado no prprio local em que for constatada a infrao, observado o disposto no 9. do art. 4. desta Resoluo, ou por via postal, com prova de recebimento no domiclio tributrio do sujeito passivo, ou por meio eletrnico, nos termos previstos na legislao tributria. 6. Em substituio ao procedimento descrito no 5. deste artigo, considerada a inidoneidade do

documento fiscal, nos termos do artigo 24 do Livro VI do RICMS/2000, do art. 18, IV, c e art. 59, IX, b da Lei n. 2.657/96, a autoridade fiscal poder exigir o total do imposto devido e demais acrscimos legais do transportador, se for o caso. 7. Inexistindo preo mximo ou nico de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, os sujeitos passivos de que trata este Captulo III devero utilizar o PMPF, quando expressamente adotado pela legislao estadual, ou, na sua falta, alternativamente, a Margem de Valor Agregado aplicvel s operaes interestaduais (MVA Ajustada) para a determinao da base de clculo do imposto devido por substituio tributria. 8. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese do caput deste artigo na sada do estabelecimento do contribuinte substituto. Captulo IV Das aquisies realizadas em operaes provenientes de outra unidade federada por contribuinte substituto localizado neste Estado com mercadoria sujeita substituio tributria quando no h convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao remetente Art. 4. Em operao com mercadoria proveniente de outro estado sujeita ao regime de substituio tributria em que no h convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao remetente, fica atribuda ao contribuinte fluminense destinatrio localizado neste Estado a condio de substituto, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS devido nas sadas internas subsequentes quela interestadual, nos termos do art. 21, inciso VI, da Lei n. 2.657/96, observado o disposto nos pargrafos deste artigo. 1. Considera-se ocorrido o fato gerador no caso de que trata o caput deste artigo no momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio deste Estado, inclusive na hiptese de destinatrio varejista fluminense, em razo do disposto no art. 23, inciso IV, item 2, e 1., 2. e 3. do art. 39 da Lei n. 2.657/96, devendo a autoridade fiscal exigir neste momento a apresentao do comprovante de pagamento do ICMS devido, observado o disposto nos 7., 8. e 9. deste artigo. 2. A base de clculo na hiptese de que trata o caput deste artigo o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador.

3. Inexistindo os preos mencionados no 2. deste artigo, os sujeitos passivos de que trata este Captulo IV devero utilizar o PMPF, quando expressamente adotado pela legislao estadual, ou, na sua falta, alternativamente, a Margem de Valor Agregado aplicvel s operaes interestaduais (MVA Ajustada) para a determinao da base de clculo do imposto devido por substituio tributria. 4. O valor do ICMS devido por substituio tributria de que trata este Captulo IV, ser obtido por meio da multiplicao da alquota aplicvel s operaes internas pela base de clculo fixada nos termos dos 2. e 3. deste artigo, deduzido do imposto destacado pelo remetente em sua nota fiscal. 5. O imposto apurado consoante o 4. deste artigo ser pago em DARJ nico em separado, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Responsabilidade, englobando o ICMS incidente nas sadas internas subsequentes quela interestadual, inclusive o percentual relativo ao Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais (FECP), apurado, separadamente, pela aplicao da alquota de 1% (um por cento) sobre a base de clculo fixada nos termos do 2. deste artigo. 6. A responsabilidade prevista no caput deste artigo aplica-se tambm ao estabelecimento depositrio, na operao de remessa de mercadoria para depsito neste Estado. 7. O pagamento do ICMS inclusive o relativo ao adicional relativo ao FECP devido nos termos deste Captulo dever ser comprovado no posto de fiscalizao interestadual, devendo uma das vias do comprovante de recolhimento, junto com o DANFE de remessa, acompanhar o transporte da mercadoria, observado o disposto no artigo 5. e ressalvada a hiptese de o remetente firmar Termo de Acordo nos termos do art. 10, ambos desta Resoluo. 8. Caso seja constatado o descumprimento do disposto no caput e nos 1. a 7. deste artigo, bem como no art. 5., II, b, desta Resoluo, a autoridade fiscal dever lavrar auto de infrao, exigindo o total do imposto devido e demais acrscimos legais do contribuinte inscrito neste Estado destinatrio da mercadoria ou bem sujeitos substituio tributria. 9. A cincia da exigncia do crdito tributrio constitudo nos termos do 8 deste artigo dever ser realizada: I - pessoalmente, no prprio local da lavratura do auto de infrao, por pessoa habilitada nos termos do ato constitutivo da sociedade e alteraes contratuais; II - por meio de procurador, no prprio local da lavratura do auto de infrao, exclusivamente na

hiptese em que o instrumento de mandato atribua de forma expressa esta possibilidade; III - por via postal, com prova de recebimento no domiclio tributrio do sujeito passivo, ou por meio eletrnico, nos termos previstos na legislao tributria, na hiptese de no serem possveis os meios indicados nos incisos I e II deste pargrafo; 10. O destinatrio da mercadoria a que se refere o caput deste artigo deve manter arquivada uma via do comprovante de recolhimento e uma via do demonstrativo de pagamento de que trata o artigo 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11, junto ao DANFE de remessa que acompanhou o transporte da mercadoria. Captulo V Dos documentos de arrecadao para o pagamento do ICMS e do adicional do FECP devidos em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria Art. 5. O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria de que trata esta Resoluo, dever ser efetuado: I - por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo, na hiptese de se tratar de contribuinte substituto localizado em outra Unidade da Federao por fora: a) de convnio ou protocolo firmado entre o Estado do Rio de Janeiro e a Unidade da Federao onde o remetente est localizado, conforme caput do art. 3. desta Resoluo; b) de Termo de Acordo firmado pelo contribuinte com o Estado do Rio de Janeiro, na hiptese de no haver convnio ou protocolo firmado entre o Estado do Rio de Janeiro e a Unidade da Federao onde est localizado o remetente, conforme 1. do art. 3. desta Resoluo; II - por meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), no caso de o recolhimento ser efetuado: a) pelo remetente industrial localizado no Estado do Rio de Janeiro, em operaes internas, ou pelo importador, designados contribuintes substitutos, conforme artigo 2. desta Resoluo, utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Operao Prpria, conforme Anexo I desta Resoluo;

b) pelo contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria ou bem proveniente de outra Unidade da Federao, na qualidade de contribuinte substituto, utilizando-se a natureza Substituio tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo; c) nas demais hipteses em que o imposto seja devido pelo adquirente ou destinatrio localizado no Estado do Rio de Janeiro ou pelo transportador, por fora de responsabilidade solidria ou por substituio, na forma do 2. do artigo 2., dos 3. a 7. do art. 3. e dos 6. e 7. do artigo 4. desta Resoluo, utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo. III - por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE ou meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerados pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza Substituio Tributria por

Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo, na hiptese de pagamento efetuado pelo remetente localizado em outra Unidade da Federao, em nome do destinatrio designado substituto tributrio, na hiptese de que trata o Captulo IV desta Resoluo, conforme Anexo II desta Resoluo. Pargrafo nico - O adicional relativo ao FECP deve ser calculado, na forma do art. 4. da Resoluo SEF n. 6.556/03, e recolhido juntamente com o ICMS no mesmo DARJ ou na mesma GNRE, conforme o caso, devendo ser informado separadamente na emisso do documento de arrecadao. Art. 6. Ressalvadas as disciplinas especficas a que se referem os arts. 7. e 17 desta Resoluo, o ICMS devido deve ser pago at: I - o dia 9 (nove) do ms subsequente ao da sada da mercadoria, nas hipteses disciplinadas na alnea a do inciso II do art. 5. desta Resoluo e nas alneas a e b do inciso I do mesmo artigo, exclusivamente na hiptese em que for cumprida a exigncia fixada no 2. do art. 3.; II - a data da sada da mercadoria do estabelecimento: a) do contribuinte substituto localizado em outra unidade federada por fora de convnio ou protocolo, caso o remetente no providencie a sua inscrio no SICAD, descumprindo o disposto no art. 21 do Livro II do RICMS/2000, ou que, dispondo de inscrio, esta se encontre na situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada, nas hipteses de que tratam as alneas a e b, do inciso I, do artigo 5. desta Resoluo; b) do remetente localizado em outra unidade federada, na hiptese de que trata a alnea c do inciso II

do art. 5. desta Resoluo; III - a data entrada da mercadoria: a) no estabelecimento do adquirente responsvel, nos casos disciplinados no 2. do art. 2. desta Resoluo; b) no territrio fluminense, em se tratando de operao interestadual, nas demais hipteses de que trata esta Resoluo. 1. Na hiptese de que trata o inciso II deste artigo, o sujeito passivo por substituio deve efetuar o pagamento do imposto devido a este Estado em relao a cada operao, devendo uma via do documento de arrecadao e uma via do demonstrativo de pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11 acompanhar o transporte da mercadoria, GNRE ou DARJ, conforme o caso. 2. No caso previsto no 1. deste artigo dever ser emitido um DARJ ou uma GNRE, conforme o caso, distinto para cada um dos destinatrios, devendo constar no demonstrativo de pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11, o tipo, a srie, o nmero e a data de emisso da nota fiscal e o CNPJ de seu emitente. 3. O contribuinte de que trata o 2. do art. 3. desta Resoluo que, apesar de inscrito no SICAD e de consignar o total do imposto retido nas notas fiscais de sada destinadas ao Estado do Rio de Janeiro, estiver inadimplente com o fisco fluminense, poder ter sua inscrio impedida pelo titular da repartio fiscal de circunscrio. 4. A partir da data do impedimento a que se refere o 3. deste artigo, o trnsito das mercadorias deve ser acompanhado pelo DARJ ou pela GNRE relativo operao, conforme o caso, e pelo demonstrativo de pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11. 5. Na hiptese de descumprimento do disposto no 4. deste artigo, ser exigido o total do imposto devido do contribuinte destinatrio inscrito neste Estado, observado o disposto no 9. do art. 4. desta Resoluo. Art. 7. Nos termos do disposto no 1. do art. 14 do Livro II do RICMS/2000, exclusivamente nas hipteses disciplinadas na alnea a do inciso II do artigo 5. desta Resoluo e nas alneas a e b do inciso I do mesmo artigo, caso seja cumprida a exigncia fixada no 2. do art. 3. deste ato, o ICMS devido nas operaes com cimento pode ser pago at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da sada da

mercadoria. Art. 8. O DARJ e a GNRE de que trata esta Resoluo devem ser emitidos exclusivamente pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet, no endereo www.fazenda.rj.gov.br. Art. 9. Fica a Superintendncia de Arrecadao, Cadastro e Informaes Econmico-Fiscais - SUACIEF autorizada a instituir, alterar ou extinguir naturezas de receita e cdigos de identificao internos de recolhimento e a baixar normas complementares visando atualizao dos Anexos desta Resoluo. Captulo VI Do "Termo de Acordo" Art. 10. Fica facultado ao contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao firmar "Termo de Acordo" para a reteno e o pagamento do ICMS na remessa para este Estado de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria somente em operaes internas, em que no haja Convnio ou Protocolo firmado pelo Estado do Rio de Janeiro. 1. O imposto de que trata o caput deste artigo, nos termos da alnea b do inciso I do artigo 5. e do inciso I do artigo 6. desta Resoluo, ser recolhido por meio de GNRE, at o dia 9 (nove) do ms subseqente ao da sada da mercadoria do estabelecimento do remetente, excetuada a hiptese prevista no art. 7. desta Resoluo. 2. Fica atribuda aos titulares das Inspetorias de Fiscalizao Especializada correspondentes a competncia para firmar o Termo de Acordo, cujo modelo ser institudo por meio de Portaria a ser editada pelo Subsecretrio Adjunto de Fiscalizao. 3. A Subsecretaria Adjunta de Fiscalizao editar ato, sempre que necessrio, para divulgar relao consolidada dos termos de acordo firmados com a Secretaria de Estado de Fazenda. 4. O Termo de Acordo somente ser firmado com contribuinte inscrito no SICAD, ou que solicite sua inscrio concomitantemente com a apresentao da proposta de sua assinatura. Art. 11. So competentes para assinar os termos de acordo de que trata este Captulo, no caso de sociedade annima, seus diretores eleitos constantes da Ata de Assemblia mais recente e, nos demais casos, os scios com poderes de gerncia ou administrao, conforme estabelecido no contrato social. 1. Na hiptese de o acordante se fazer representar por mandatrio, a legitimidade deste comprovar-

se- pela juntada ao processo do respectivo instrumento de mandato, alm de cpia do estatuto ou contrato social do outorgante e identidade e CPF do outorgado. 2. O instrumento de mandato deve ser especfico para a assinatura de cada termo de acordo. 3. Consideram-se vlidos os atos praticados por mandatrio at o momento em que, no processo, o mandante declare, expressamente, a extino do mandato. Art. 12. O "Termo de Acordo" no ser firmado, ou poder ser cancelado a qualquer tempo, nas seguintes hipteses, observadas em relao ao contribuinte: I - for julgado insatisfatrio elemento constante de seus documentos ou livros fiscais ou comerciais; II - for enquadrado em qualquer das hipteses previstas no art. 43, do Livro I, do Decreto n. 27.427, de 17 de novembro de 2000; III - for notificado para exibir livro ou documento, no o fizer no prazo concedido; IV - utilizar, em desacordo com a finalidade prevista na legislao, livro ou documento, bem como alterar lanamento neles efetuado ou declarar valor notadamente inferior ao preo corrente da mercadoria ou de sua similar; V - deixar de entregar, por perodo superior a 60 (sessenta) dias, documento ou declarao exigida pela legislao; VI - deixar de recolher imposto devido em prazo estabelecido na legislao; VII - for constatado indcio de infrao legislao, mesmo no caso de deciso final que conclua pela no existncia de crdito tributrio respectivo, por falta ou insuficincia de elemento probatrio. Art. 13. No caso de, por qualquer motivo, no ser efetuada a reteno de que trata o art. 10 ou quando houver reteno a menor, a responsabilidade pelo pagamento do imposto que deixou de ser retido, e demais acrscimos legais, caber ao contribuinte destinatrio da mercadoria ou bem proveniente de outra unidade da federao, aplicando-se hiptese o disposto nos 3. a 7. do art. 3. desta Resoluo. Captulo VII Da escriturao fiscal a ser adotada por contribuinte que receba ou remeta mercadoria sujeita ao

regime de Substituio Tributria Art. 14. Observado o disposto nos Captulos II e III do Ttulo V Livro II do RICMS e da disciplina especfica de que trata o art. 17 desta Resoluo, o contribuinte que receber de dentro ou de fora do Estado mercadoria sujeita substituio tributria, sem que a reteno ou o pagamento antecipado do imposto tenha sido feito, deve, na qualidade de responsvel pelo pagamento do imposto relativo s operaes subsequentes, escriturar o livro Registro de Entradas da seguinte forma: I - a nota fiscal relativa aquisio deve ser escriturada na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do Imposto"; II - a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio tributria devido pelo responsvel devem ser escriturados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria", na mesma linha do lanamento da nota fiscal correspondente aquisio e totalizados no ltimo dia do perodo previsto para apurao do ICMS substituio tributria. 1. Caso o contribuinte utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e a respectiva base de clculo devem ser escriturados na linha imediatamente abaixo a do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou o cdigo "ST". 2. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar: I - no registro C100, sem preenchimento dos campos 21 a 24, a nota fiscal relativa aquisio; II - nos campos 05 e 07 do registro C197, a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio tributria devido pelo responsvel; III - no campo 2 do registro C197, o cdigo RJ71000001. Art. 15. O valor total do ICMS devido por substituio tributria a que se refere o art. 14 desta Resoluo e a respectiva base de clculo devem ser escriturados no campo "Observaes" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha correspondente as da operao do prprio contribuinte, assim como, a data de pagamento dos respectivos DARJ. Pargrafo nico - Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar no campo 15 do registro E110, o valor total do ICMS devido por substituio tributria a que se refere o artigo 14 desta Resoluo.

Art. 16. No caso de devoluo ou remessa interestadual de mercadoria de que trata o art. 4. desta Resoluo, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago antecipadamente por DARJ pelo adquirente ou pelo remetente em seu nome, este deve adotar o seguinte procedimento: I - emitir nota fiscal com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares": a) o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio; b) no caso de devoluo, as razes que deram causa; c) o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada; d) o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original; II - lanar a nota fiscal a que se refere o inciso anterior no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ou "remessa interestadual/ST"; III - utilizar como crditos fiscais, total ou proporcionalmente, conforme o caso, o imposto destacado na nota fiscal de aquisio da mercadoria e ao pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao relacionada com as suas prprias operaes. 1. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), a nota fiscal a que se refere o inciso I dever ser informada no registro C100, sem o preenchimento dos campos 23 e 24, devendo ser informados: I - o Registro C113 com o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio; II - o Registro C112 com o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original; III - o Registro C197 com cdigo RJ10100000 Outros Crditos (devoluo/ST ou remessa interestadual/ST), com o valor total ou proporcionalmente, conforme o caso, do imposto destacado na nota fiscal de aquisio da mercadoria e do pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto.

2. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS pago por substituio tributria quando da aquisio da respectiva mercadoria, tomar-se- o valor do imposto pago por ocasio da ltima aquisio do mesmo produto, proporcionalmente quantidade sada. Captulo VIII Das disposies finais Art. 17. Fica o Subsecretrio de Receita autorizado a editar os atos que se fizerem necessrios ao cumprimento das normas estabelecidas nesta Resoluo. Art. 18. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, revogada a Resoluo SER n. 80, de 12 de fevereiro de 2004, a Resoluo SEFAZ n. 27, de 1. de abril de 2007, a Resoluo SEF n. 6.470, de 29 de julho de 2002, a Resoluo SEF n. 6.475, de 5 de agosto de 2002, a Resoluo SEF n. 6.464, de 18 de julho de 2002 e os arts. 1. a 5. da Resoluo SER n. 119, de 6 de agosto de 2004. Rio de Janeiro, 28 de setembro de 2012 RENATO VILLELA Secretrio de Estado de Fazenda ANEXO I NATUREZA DA RECEITA E LISTA DE PRODUTOS Para uso de contribuintes nas situaes previstas no artigo 5., inc. II, alnea "a" da Resoluo SEFAZ n. 537/2012. DARJ Pagamento efetuado pelo REMETENTE (Industrial) ou pelo IMPORTADOR, localizados no Estado do Rio de Janeiro. Natureza: Substituio Tributria por Operao Prpria Produto Bebidas Cigarros e outros produtos derivados do fumo Veculos e pneumticos Cdigo Interno 108 116 124

Medicamentos e produtos farmacuticos Peas, partes e acessrios para veculos

132 140

automotores Material de construo Produtos alimentcios Cimento Tintas e vernizes Venda porta a porta Material de limpeza domstica Outros Nota: DARJ emitido em nome do REMETENTE. ANEXO II NATUREZA DA RECEITA E LISTA DE PRODUTOS Para uso de contribuintes nas situaes previstas no artigo 5., inciso II, alneas "a" e "c" da Resoluo SEFAZ n. 537/12. DARJ E GNRE Pagamento efetuado pelo REMETENTE, localizado em outra unidade da Federao, ou pelo DESTINATRIO, localizado no Estado do Rio de Janeiro NATUREZA: SUBSTITUIO TRIBUTRIA POR RESPONSABILIDADE PRODUTO Bebidas Cigarros e outros produtos derivados do fumo Veculos e pneumticos Medicamentos e produtos farmacuticos Peas, partes e acessrios para veculos automotores Material de construo Produtos alimentcios Cimento CDIGO INTERNO 400 418 426 434 442 450 469 477 159 167 175 183 191 205 396

Tintas e vernizes Venda porta a porta Material de limpeza domstica Outros

485 493 507 698

Nota: O DARJ e GNRE emitidos em nome do DESTINATRIO ou do REMETENTE, conforme o caso. (redao do Anexo II, alterada pela Resoluo SEFAZ n. 538/2012, com vigncia a partir de 05.10.2012)

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