tnERAL o

f
1927

IlE

DIVISIN DE MUNICIPALIDADES REA AUDITORA 2

INFORME FINAL

Municipalidad de Vitacura
Nmero de Informe: 42 /2012 22 de octubre de 2012

u
www.contraloria.c1

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORIA E INSPECCIN REA DE AUDITORIA 2

PTRA. N: 16.002/12 REF. N: 215.183/12 DMSAI N: 975/12

REMITE INFORME FINAL QUE INDICA.

SANTIAGO, 22.00T

17*065510

Adjunto, remito a Ud., copia de Informe Final N 42, de 2012, debidamente aprobado, sobre auditoria en la Municipalidad de Vitacura.

Saluda atentamente a Ud,

POR ORDEN DEL 4TRALOR GENERAL PRISCILA RA FUENTES

Jefa. Clivioln da Municipalidades

OGADO

RECIBIDO
2 2 OCT 2012
GABINETE

RTE
ANTECED AL SEOR ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DE VITACURA PRESENTE

a21 )0 1

12

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2

PTRA. N: 16.002/12 REF. N: 215.183/12 DMSAI N: 975/12

REMITE INFORME FINAL QUE INDICA.

SANTIAGO,

22.0C112*065511

Adjunto, remito a Ud., copia de Informe Final N 42, de 2012, debidamente aprobado, sobre auditora en la Municipalidad de Vitacura.

Saluda atentamente a Ud,

POR ORDEN DEL

OR GENERAL

PRISCILA RA FUENTES
OGADO Jefe Divisin de Municipalidades

RTE ANTECED AL SEOR DIRECTOR DE CONTROL MUNICIPALIDAD DE VITACURA

PRESENTE

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2

PTRA. N: 16.002/12 REF. N: 215.183/12

DMSAI N: 975/12

REMITE INFORME FINAL QUE INDICA.

SANTIAGO, 22.HT12*065512

Adjunto, srvase encontrar copia del Informe Final N 42, de 2012, de esta Contralora General, con el fin de que, en la primera sesin que celebre el concejo municipal, desde la fecha de su recepcin,
se sirva ponerlo en conocimiento de ese rgano colegiado entregndole copia del

mismo. Al respecto, Ud. deber acreditar ante esta Contralora General, en su calidad de secretario del concejo y ministro de fe, el cumplimiento de este trmite dentro del plazo de diez das de efectuada esa sesin. Saluda atenta -nte a Ud,

POR ORDEN DEL PRISCILA JA

ABO Jefe .Divisin de Municipalidades

OR GENERAL FUENTES o

RTE ANTECED
A LA SEORA

SECRETARIA MUNICIPAL DE VITACURA PRESENTE

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORIA E INSPECCIN REA AUDITORA 2 PTRA N 16.002/12 REF N 215.183/12 DMSAI 975/12

REMITE INFORME FINAL QUE INDICA.

SANTIAGO,

22

un 1z*065513

Adjunto, remito a Ud., copia de Informe Final N 42, de 2012, debidamente aprobado, sobre auditora en la Municipalidad de Vitacura.

SaluAvi ente a Ud. da

OR GENERAL POR ORDEN DEL 1 PRISCILA JA - FUENTES

() Ala Jefe Divisin de Municipalidades

AL SEOR JEFE UNIDAD DE SEGUIMIENTO DIVISIN DE MUNICIPALIDADES PRESENTE

RLF

RTE ANTECED

0311RILORIA CINERAL DE LA REPTO

MAURICIO CASTRO PEDRERO Jefe ur m.; de Seguimiento

Divisin de Municipalidades

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA AUDITORA 2

PTRA N 16.002/12 REF N 215.183/12 DMSAI 975/12

REMITE INFORME FINAL QUE INDICA.

SANTIAGO,

22.O[1 1

2*06 5514

Adjunto, remito a Ud., copia de Informe Final N 42, de 2012, debidamente aprobado, sobre auditora en la Municipalidad de Vitacura.

Saluda

ente a Ud.

POR ORDEN D CONTRALOR GENERAL

PRISCI JARA FUENTES

ABOGADO Jefe. DIvi In de Municipalidades

AL SEOR JEFE DIVISIN ANLISIS CONTABLE PRESENTE

RLF

ItTE ANTECED

/hl . ,

SlotErAR oh
' contable

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORIA 2 PTRA N : 16.002/12 REF. N : 215.183/12 DMSAI N : 975/12 INFORME FINAL N 42, DE 2012, SOBRE PROGRAMA TRANSVERSAL DE AUDITORA AL ENDEUDAMIENTO MUNICIPAL PERODO 2011, EFECTUADA EN LA MUNICIPALIDAD DE VITACURA.

SANTIAGO,

2 2 OCT. 2012

En cumplimiento del plan de fiscalizacin de esta Contralora General para el ao 2012, y de acuerdo con las facultades establecidas en la ley N 10.336, de Organizacin y Atribuciones de esta Institucin, se efectu una auditora, con el objeto de establecer el endeudamiento de la Municipalidad de Vitacura, al 31 de diciembre de 2011. Objetivo La auditora tuvo por finalidad determinar el origen y composicin del endeudamiento del municipio a la fecha anotada, con el objeto de verificar el cumplimiento de lo establecido al respecto en la ley N 18.695, Orgnica Constitucional de Municipalidades, el decreto ley N 1.263 de 1975, Orgnico de Administracin Financiera del Estado, el decreto N 854 de 2004, del Ministerio de Hacienda, sobre Clasificaciones Presupuestarias; y, la ley N 20.128, sobre Responsabilidad Fiscal. Asimismo, comprobar la veracidad y fidelidad de las cuentas, de acuerdo con la normativa contable emitida por esta Contralora General, y la autenticidad de la documentacin de respaldo, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 95 de la ley N 10.336. Metodologa La revisin se practic de acuerdo con la metodologa de auditora de esta Contralora General, e incluy las pruebas de validacin respectivas, sin perjuicio de utilizar otros medios tcnicos estimados necesarios en las circunstancias. Universo y Muestra El examen incluy la totalidad de los antecedentes recabados acerca de las obligaciones de pago de la entidad por concepto de adquisicin de bienes y servicios, impuestos, administracin de recursos de terceros, entre otras, as como los compromisos monetarios adquiridos por la entidad edilicia, derivados de obligaciones de pago futuro.

A LA SEORA PRISCILA JARA FUENTES JEFE DIVISIN DE MUNICIPALIDADES PRESENTE

GP/LCA

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORIA 2 -2Cabe sealar que, con carcter confidencial, mediante oficio N 50.053, de 16 de agosto de 2012, fue puesto en conocimiento de la autoridad comunal el preinforme con las observaciones establecidas al trmino de la visita, con la finalidad de que formulara los alcances y precisiones que, a su juicio, procedieran, lo que se concret mediante oficio N 5, de 11 de septiembre de 2012. La informacin utilizada fue proporcionada por el director de control y puesta a disposicin de esta Contralora General, el 25 de junio de 2012.
Antecedentes Generales

Para el presente programa se ha debido considerar las diversas normas que regulan los aspectos financieros y presupuestarios en el mbito municipal, como el decreto ley N 1.263 de 1975, ya citado, aplicable a las municipalidades, y la ley N 18.695, que contempla una serie de preceptos especiales que dicen relacin con la aprobacin del presupuesto municipal. En este sentido, cabe precisar que la citada ley N 18.695, en su artculo 50, precepta que las municipalidades se regirn por las normas sobre administracin financiera del Estado. lo que armoniza con el artculo 2, del citado decreto ley N 1.263, de 1975, el que determina que el sistema de administracin financiera del Estado comprende los servicios e instituciones que seala, entre los cuales se menciona expresamente a las municipalidades, las que para estos efectos, se entendern forman parte del Sector Pblico. Enseguida, es til recordar que el artculo 39, inciso segundo, del citado decreto ley N 1.263, de 1975 -ubicado en el Ttulo IV, denominado "Del crdito pblico", de ese cuerpo legal-, establece el concepto de deuda pblica, indicando que estar constituida por aquellos compromisos monetarios adquiridos por el Estado, derivados de obligaciones de pago a futuro o de emprstitos pblicos internos o externos. A su turno, la normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin, aprobada por el oficio C.G.R. N 60.820, de 2005, captulo cuarto, sobre plan de cuentas del sector municipal, establece que la deuda corriente comprende las obligaciones de pago por concepto de adquisicin de bienes y servicios, impuestos y administracin de recursos de terceros. Por otra parte, corresponde citar tambin el artculo 14 de la ley N 20.128, sobre Responsabilidad Fiscal, que establece, en lo pertinente, que "Los rganos y servicios pblicos regidos presupuestariamente por el decreto ley N 1.263, de 1975, necesitarn autorizacin previa del Ministerio de Hacienda para comprometerse mediante contratos de arrendamiento de bienes con opcin de compra o adquisicin a otro ttulo del bien arrendado y para celebrar cualquier tipo de contratos o convenios que originen obligaciones de pago a futuro por la obtencin de la propiedad o el uso y goce de ciertos bienes, y de determinados servicios.". Ahora bien, del examen practicado se determinaron las siguientes situaciones.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -3-

1.- DETERMINACIN DE LOS COMPROMISOS MONETARIOS A CORTO, MEDIANO Y LARGO PLAZO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011. 1.1.- Deuda corriente a corto plazo. De manera previa, se debe precisar que el oficio C.G.R. N 60.820 de 2005, captulo quinto, sobre estados financieros, establece que existe un pasivo corriente, cuando: Se espera que sea liquidado durante el ciclo normal de operaciones de la entidad. Transcurrido el ciclo normal de operaciones, deban ser liquidados en un plazo no superior a doce meses siguientes a la fecha del balance general.

En este contexto, el examen practicado determin que la Municipalidad de Vitacura, al 31 de diciembre de 2011, registra una deuda a corto plazo ascendente a $ 1.393.458.592.-, cuyo detalle consta en Anexo 1. 1.2.- Deuda corriente a mediano y largo plazo y deuda pblica. En el mismo tenor, el mencionado oficio circular define el pasivo no corriente, como todas las obligaciones que, por su naturaleza y caractersticas, no sean factibles de ser liquidadas dentro del ejercicio o perodo contable. Al respecto, la fiscalizacin efectuada estableci que la citada entidad comunal presentaba, al 31 de diciembre de 2011, una deuda correspondiente a la definida en el prrafo anterior, de $ 2.161.531.943.-. En Anexo 2 se desglosa su composicin. De lo expuesto en los numerales precedentes aparece que las obligaciones de pago de la entidad edilicia por concepto de adquisicin de bienes y servicios, impuestos, administracin de recursos de terceros, entre otras, as como por sus compromisos monetarios derivados de obligaciones de pago futuro, al 31 de diciembre de 2011, ascendieron a la suma global de $ 3.554.990.535.-. 2.- SOBRE CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA E INSTRUCCIONES APLICABLES A LA MATERIA. 2.1.Presupuesto municipal.

Sobre el particular, cabe consignar que el artculo 65, letra a), de la ley N 18.695, dispone, en lo que interesa, que el Alcalde requiere el acuerdo del concejo para aprobar el presupuesto municipal y sus modificaciones, como asimismo, los presupuestos de salud y educacin, los programas de inversin correspondientes y las polticas de recursos humanos, de prestacin de servicios municipales y de concesiones, permisos y licitaciones. En la especie, de acuerdo con los antecedentes tenidos a la vista, se constat que el citado cuerpo colegiado en sesin extraordinaria S/N, de 23 de noviembre de 2010, aprob el presupuesto municipal

s 1

1:1111 F.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -4-

para el ao 2011, dando cumplimiento con ello a lo establecido en la referida norma legal. 2.2.- Anlisis de partidas que conforman el pasivo de la Municipalidad de Vitacura. El examen practicado al registro de las operaciones efectuadas por esa entidad edilicia, contempl la verificacin de la aplicacin de la normativa contable contenida en el oficio circular C.G.R. N 60.820, de 2005 y sus modificaciones, y los procedimientos establecidos sobre la materia en el oficio circular N 36.640, de 2007, de este origen, y sus modificaciones, relativo a las siguientes partidas: a) Emprstitos internos, cuenta 231-02.

De acuerdo con los antecedentes de que dispone esta Entidad Fiscalizadora, se comprob que, al 31 de diciembre de 2011, esa entidad comunal no registra saldo en la referida cuenta contable. b) Depsitos de terceros, cuentas 214.

En el transcurso de la fiscalizacin y conforme los documentos examinados, se advirti que esa municipalidad registraba en las cuentas 21405 y 21409, depsitos sin identificar o montos pendientes de rendicin o devolucin por $ 1.249.008.184.-, al 31 de diciembre de 2011, cuyo detalle consta en el siguiente cuadro: N cuenta contable 214-05 214-09 Nombre cuenta Administracin de fondos Otras obligaciones financieras Total Saldo al 31-12-2011 729.923.294 519.084.890 1.249.008.184

Al respecto, de la indagatoria realizada se estableci que esa entidad comunal no ha efectuado gestiones administrativas tendientes a esclarecer el origen de los depsitos en cuestin o a rendir cuenta de los fondos de que se trata, lo que resulta particularmente relevante, considerando que dicha situacin genera una distorsin del pasivo. En cuanto a la partida 214-09, el Alcalde remite CD que contiene informacin detallada de los depsitos sin identificar, registrados en dicha cuenta contable. No obstante lo anterior, se mantiene la observacin planteada, en tanto no se adopten las medidas que procedan para regularizar la situacin advertida respecto de tales casos, lo que, por cierto, debe considerar la realizacin de los ajustes contables que correspondan. Sobre la cuenta 214-05, esa autoridad anifiesta que anualmente se consulta a la direccin de obras el estado de los royectos, con el fin de registrarlo contablemente, adjuntando como prueba de ello, el emorndum N 15 de 5 de enero de 2012, emitido por el director de obras.

111

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -5-

Aade, que la referida partida consigna tambin recursos pendientes de ejecutar, que corresponden a la administracin de la Asociacin Chilena de Municipalidades, cuya presidencia ejerce actualmente. De conformidad con lo expresado por ese municipio y del anlisis a los actuales documentos adjuntos a su respuesta, se levanta la observacin inicialmente formulada. Sin perjuicio de lo expuesto, encontrndose la Asociacin Chilena de Municipalidades ya constituida como persona jurdica de derecho privado conforme las modificaciones introducidas por la ley N' 20.527 a la ley N' 18.695, segn consta del Registro nico de Asociaciones Municipales con personalidad jurdica de derecho privado, de la Subsecretara de Desarrollo Regional y Administrativo, N 7. corresponde que ese municipio arbitre las medidas tendientes a transferir a esta los recursos, registros y antecedentes relativos a obligaciones y derechos de aquella entidad, separando su administracin de la propia del municipio. c) Documentos caducados, cuenta 216-01.

Producto de la auditora practicada, se observ que la entidad comunal registraba en la precitada cuenta contable, al 31 de diciembre de 2011, la suma de $ 92.378.636.-. Sobre el particular, revisadas las conciliaciones bancarias de las cuentas corrientes Ns. 9439064 y, 9439137, ambas del Banco Estado, se constat que no existen cheques girados y no cobrados, con una data de giro superior a 3 meses, al 31 de diciembre de 2011. d) Obligaciones por aportes al fondo comn municipal, cuenta 221-07.

En relacin a la materia, se debe precisar, en primer trmino, que de acuerdo a lo dispuesto en el inciso primero del artculo 61 del decreto ley N 3.063, de 1979, sobre Rentas Municipales, los pagos por aportes que deban efectuar las municipalidades al fondo comn municipal, deben enterarse en la Tesorera General de la Repblica, a ms tardar el quinto da hbil del mes siguiente de la recaudacin respectiva. Estudiado el balance de comprobacin y de saldos, al 1 de enero de 2011, se comprob que la aludida cuenta contable consigna un saldo de arrastre de $ 2.209.763.812.-. Enseguida, se estableci que los recursos por enterar al fondo comn municipal al 31 de diciembre de 2011, ascendan a $ 2.088.326.504.-. e) Pasivos por clasificar, cuenta 222-01.

Al respecto, examinadas las partidas del balance, se determin que, al 31 de diciembre de 2011, esa entidad comunal no registraba saldo en la referida cuenta contable.

C 1111

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -6-

f)

Operacin leaseback y leasing. - Banco Santander Chile.

La Municipalidad de Vitacura suscribi con fecha 25 de junio de 2010, un contrato de leaseback con el mencionado banco, a travs del cual vendi el inmueble Amanda Labarca, Liceo B- 66, ubicado en Avenida Padre Hurtado N 1.155, comuna de Vitacura, por un monto de $ 4.000.000.000-. Asimismo, en ese acto, el Banco Santander Chile entreg en arrendamiento dicho bien inmueble a la municipalidad, pactndose 59 rentas de arrendamiento ms una, correspondiente a la opcin de compra, cada una de ellas por un valor de 3.360,39 UF. La citada transaccin fue autorizada por el Ministerio de Hacienda, segn consta en oficio N 1.116, de 25 de septiembre de 2009, siendo el contrato respectivo aprobado por el concejo mediante acuerdo N 2.899, de 20 de enero de 2010, no obstante, dicho contrato carece de acto administrativo que lo sancione. En este sentido, es dable sealar que los actos que manifiesten la voluntad de la autoridad edilicia, deben aprobarse con el respectivo decreto alcaldicio, segn se desprende del artculo 12 de la ley N 18.695, en relacin con el artculo 3 de la ley N 19.880, de Bases del Procedimiento Administrativo que rige los Actos de los rganos de la Administracin del Estado. La situacin objetada debe mantenerse, debido a que el edil no se pronuncia sobre ella. Luego, se determin que, del total de 59 cuotas de arrendamiento ms la referida a la opcin de compra, pactadas en el referido contrato, a la municipalidad le restaba por pagar, al 31 de diciembre de 2011, 42 de ellas, inters incluido, segn consta de la tabla de amortizacin emitida por el referido banco y proporcionada por el municipio. El detalle pertinente se muestra en el siguiente cuadro. Valor capital por pagar en UF 134.745,15 Inters por pagar UF 6.391,22 141.136,37 3.004.012.416 142.486.050 3.146.498.466 Total inters ms capital UF Valor capital por pagar Inters por pagar Total inters ms capital

En este contexto, de los antecedentes tenidos a la vista, en especial, balance de comprobacin y de saldos, se determin que la deuda informada por esa entidad bancaria, ascendente a $ 3.004.012.416.-, no se encuentra reconocida contablemente por ese municipio. En efecto, de la revisin efectuada se observ que la entidad edilicia no registr las transacciones derivadas del citado contrato, acorde al procedimiento A11, que consigna el Manual de Procedimientos Contables, toda vez

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -7que, por una parte, no contabiliz la venta del inmueble antes mencionado, y por otra, no reconoci contablemente la deuda y los intereses derivados de la operacin en comento, lo que debi imputarse en las partidas 23104 , 23110 y, 23109, acreedores por leasing, intereses diferidos por leasing y, acreedores por leasing-intereses, respectivamente. La situacin descrita distorsiona el pasivo registrado por esa entidad comunal y, adems, incide en el resultado del correspondiente ejercicio. En su respuesta, el jefe comunal remiti el comprobante contable N 12-118, de 31 de agosto de 2012, documento que indicaevidencia la regularizacin de la observacin indicada. En relacin a la materia, cabe manifestar que se derivarn los documentos sustentantes de los ajustes sealados, a la Divisin de Anlisis Contable de este Organismo de Control, con el objeto de que emita un pronunciamiento al efecto, por lo que deber estarse a lo que, en definitiva, resuelva dicha instancia. - Banco Chile. Por otra parte, se constat que esa entidad edilicia suscribi el 29 de junio de 2011, un contrato de leaseback con el sealado banco, mediante el cual vendi los inmuebles ubicados en calle Lo Arcaya N 1.970 y San Flix N 1.320, comuna de Vitacura, por $ 1.177.519.524.-. Enseguida, en igual fecha, las partes celebraron otro contrato, a travs del cual, el Banco Chile entreg en arrendamiento dichos bienes inmuebles a la municipalidad, pactndose 59 rentas de arrendamiento ms una, correspondiente a la opcin de compra, cada una de ellas por un valor de 968,66 UF. La operacin de que se trata fue autorizada por el Ministerio de Hacienda, segn consta en oficio N 1.289, de 13 de diciembre de 2010, siendo el contrato derivado de ella aprobado por el concejo mediante acuerdo N 3.173, de 16 de junio de 2011, sin que dicho contrato haya sido sancionado por decreto alcaldicio, por lo que, al igual que en el caso anterior, debe objetarse la infraccin de los artculos 12 de la ley N 18.695 y 3 de la ley N 19.880. En atencin a que esa autoridad no se pronuncia sobre la observacin inicialmente formulada, ella se mantiene. A su turno, se determin que, del total de 59 cuotas de arrendamiento ms la referida a la opcin de compra, acordadas en el aludido contrato, a la entidad comunal le restaba por pagar, al 31 de diciembre de 2011, 54 de ellas, inters incluido, segn se evidencia de la tabla de amortizacin emitida por el citado banco y proporcionada por el municipio. El detalle pertinente se muestra en el siguiente cuadro.

CHILti

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORIA E INSPECCIN REA DE AUDITORIA 2 -8-

Valor capital por pagar en

Inters por pagar UF 3.522,43

Total inters ms capital UF

Valor capital por pagar

Inters por pagar

Total inters ms capital

UF 48.785,21

52.307,64

1.087.618.935

78.529.160

1.166.148.095

Similar situacin a la observada en la operacin anterior arroj el examen de la deuda informada por esa entidad bancaria, ascendente a $ 1.087.618.935.-, toda vez que se determin que la misma no se encontraba registrada contablemente. Al tenor de lo expuesto, debe reiterarse lo expuesto para el caso anterior, sobre tal omisin. El edil, en su respuesta, remiti comprobante N 12-119, de 31 de agosto de 2012, antecedente que seala- da cuenta del reconocimiento contable de la deuda por capital e intereses. Por ende, al igual que en el caso anterior, se derivarn los antecedentes que consignan los ajustes contables de la operacin en comento, a la Divisin de Anlisis Contable de este Organismo de Control, con el objeto de que emita un pronunciamiento al efecto, por lo que deber estarse a lo que, en definitiva, resuelva dicha instancia. 2.3.- Registro de los compromisos contrados por la Municipalidad de Vitacura. Sobre la materia, corresponde sealar que para dar cabal cumplimiento a lo previsto en el captulo V, clasificacin por grado de afectacin presupuestaria, del decreto N 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda, las entidades deben contar con un registro especial que permita identificar las instancias previas al devengamiento de las obligaciones financieras. Dicho registro debe consignar datos relevantes, como la cuenta presupuestaria y los compromisos adquiridos por la municipalidad, respaldados por las rdenes de compra, contratos o licitaciones, segn corresponda. En este tenor, de los documentos recabados no consta que dicha entidad comunal haya implementado el referido instrumento. El Alcalde en su oficio de respuesta, acompaa informe de obligacin pendiente, al 31 de diciembre de 2011, correspondiente a la municipalidad y a las reas de educacin y salud. Complementa lo anterior, remitiendo comprobante N 7/31, de 11 de enero de 2012, que evidencia la pre afectacin presupuestaria, antecedente que, examinado, permite salvar la situacin objetada.

,,r11 ,14

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -9-

2.4.- Sobre deuda exigible y flotante.

En esta materia, el examen selectivo efectuado determin compromisos pendientes de pago por $ 810.779.802.-, los cuales, al trmino del ejercicio del ao 2011, no se encontraban registrados como deuda exigible, no obstante cumplir con los requisitos para ser reconocidos como tal, conforme la normativa del sistema contable vigente. El detalle consta en Anexo 3. Lo anterior gener que la deuda flotante del ao 2012, que corresponde a la deuda exigible al trmino del ejercicio presupuestario 2011, se encuentre subvalorada en dicha cifra que, al no estar debidamente contabilizada, compromete el presupuesto municipal del ao 2012. Asimismo, la situacin comentada distorsiona los pasivos registrados por esa entidad comunal, al 31 de diciembre de 2011. Al respecto, cabe hacer presente que, la normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin aprobada por el citado oficio C.G.R. N 60.820, de 2005, y sus modificaciones, entre otras regulaciones, establece el principio del devengado para el reconocimiento de los hechos econmicos, en virtud del cual deben contabilizarse todos los recursos y obligaciones en la oportunidad que se generen u ocurran, independientemente de que hayan sido percibidos o pagados. Adems, y en forma especial, las instrucciones sobre cierre del ejercicio ao 2011, impartidas por esta Contralora General por oficio C.G.R. N 79.693, de 2011, se refieren a la obligacin de los entes pblicos de reconocer como acreedores presupuestarios, los compromisos financieros devengados al 31 de diciembre de ese ao. Por ende, la citada deuda al 31 de diciembre del 2011, por la suma de $ 810.779.802.-, debi haberse contabilizado e informado como exigible, no resultando procedente su omisin, conforme lo establece la normativa contable vigente (aplica criterio contenido en dictamen N 57.602, de 2010). En torno a este acpite, el edil seala que registra las pre afectaciones y afectaciones que mantiene por la contratacin de servicios o adquisiciones de bienes. Agrega, que al no realizar pago en el ao uno, los compromisos son traspasados al ao dos, los que son pagados con cargo al saldo inicial de caja. Los argumentos esgrimidos por esa autoridad deben ser desestimados por esta Contralora General, dado que no guardan debida conformidad con la normativa legal que regula la materia, en cuanto no se cumple el principio del devengado contenido en el citado oficio C.G.R. N 60.820, de 2005, por lo que se mantiene la observacin formulada.

Lt

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

v CH11 F.

DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -10-

2.5. - Anlisis de partidas que conforman el activo de la Municipalidad de Vitacura.

a)

Deudores por transferencias corrientes al sector privado, cuenta 121-06-01.

La auditora permiti constatar que, al 31 de diciembre de 2011, permanecan sin rendir transferencias efectuadas a personas jurdicas sin fines de lucro, por la suma de $ 174.500.565.-.
Al respecto, corresponde precisar que el numeral 5.3 de la resolucin N 759, de 2003, de esta Contralora General que fija normas de procedimiento sobre rendicin de cuentas-, obliga al ente otorgante de recursos pblicos a exigir rendicin de los fondos entregados a personas o instituciones del sector privado.

Es menester agregar que, conforme lo dispuesto en el numeral 5.4 de la citada resolucin, no procede entregar nuevos fondos a rendir mientras la persona o institucin que los haya recibido no haya cumplido con la obligacin de rendir cuenta de la inversin de los fondos ya concedidos. En atencin a que el edil no se pronuncia sobre la sealada observacin, ella debe ser mantenida. b) Deudores de dudosa recuperacin, cuenta 124-01.

Producto de la revisin practicada, se observ que la entidad auditada registraba, al 31 de diciembre de 2011, la suma de $ 1.622.988.652.- en la referida cuenta contable, de la cual, $ 1.051.200.405.-, data de aos anteriores, lo que implica que el total del activo registrado por esa entidad est sobrevalorado en la cantidad observada, atendida su incierta recuperabilidad. El Alcalde no se refiri a este acpite, en virtud de lo cual, se mantiene el hecho cuestionado. 2.6.- Cuentas corrientes. En primer trmino, es necesario indicar que, para el manejo de los recursos financieros, la Municipalidad de Vitacura mantiene las siguientes cuentas corrientes:
Concepto Principal Fondos a terceros Recaudacin PCV Asociacin Chilena de Municipalidades Subsidio agua potable Servicio de Bienestar Licencias Mdicas Remuneraciones Honorarios Programas Municipalidad de Vitacura Municipalidad de Vitacura Municipalidad de Vitacura A.CH.M. N Cuenta corriente / Banco 9439064/ Banco Estado 9439137/ Banco Estado 9439056/ Banco Estado 9439340/ Banco Estado 9439145/ Banco Estado 9439196/ Banco Estado 9439030/ Banco Estado 9439102/ Banco Estado 9439099/ Banco Estado 67-00850-2/ Santander- Santiago 0-164-00322-03/ Banco Chile 10601252/ Banco BCI 108030895/ Banco Estado (*)

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -11(*) Nota: Esta cuenta bancaria no tiene asignada una cuenta contable analtica que consigne su movimiento, hecho que impide distinguir y controlar en forma eficiente la administracin de los fondos de que se trata. Respecto de lo observado, la autoridad administrativa no se pronuncia, por lo que se mantiene la situacin advertida. 2.6.1.-Apertura y cierre. De los antecedentes que obran en poder de esta Contralora General, se comprob que la apertura de las cuentas corrientes individualizadas cuenta con la debida autorizacin de este Organismo de Control, cumpliendo con lo dispuesto en el artculo 54 de la ley N 10.336, con excepcin de las cuentas bancarias Ns 67-00850-2, del Banco Santander- Santiago, 0-164-0032203, del Banco Chile y, 10601252, del Banco BOL En esta oportunidad, el edil adjunt ordinario N 64, de 3 de septiembre de 2012, mediante el cual, esa entidad inici el trmite pertinente ante este Organismo Fiscalizador, antecedente que, validado, permite levantar la observacin planteada. 2.6.2.- Conciliacin bancaria. Al respecto, se constat que esa entidad comunal efecta mensualmente las conciliaciones bancarias de las cuentas corrientes antes indicadas, las cuales verifican la igualdad entre las anotaciones contables y los resmenes bancarios. Para efectos del presente examen se consider una muestra correspondiente al mes de diciembre de 2011, de las cuentas corrientes Ns. 9439064 y 9439137, ambas del Banco Estado, movimientos que fueron cotejados con el libro mayor analtico, el listado de cheques girados y no cobrados; y, las cartolas bancarias respectivas, cuyo resultado no arroj diferencias. El detalle consta en Anexo 4. 2.6.3.- Cheques pendientes de cobro. De la auditora efectuada se comprob que la Municipalidad de Vitacura caduca oportunamente aquellos cheques que no han sido cobrados, dando cumplimiento con ello a lo establecido en el oficio C.G.R. N 60.820, de 2005, sobre la materia. 3.- EXAMEN DE CUENTAS. La revisin practicada a una muestra de los gastos imputados a las cuentas 2152403090, al fondo comn municipal; 2152403091, al fondo comn municipal patentes municipales; 2152403092, al fondo comn municipal multas; 2152601, devoluciones; y, 2153407, deuda flotante, determin que, en trminos generales, las operaciones se ajustaron a la normativa legal y reglamentaria vigente, adems de contar con la documentacin de respaldo correspondiente.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -124. - VALIDACIN DE LA INFORMACIN CONTENIDA EN EL BALANCE DE

COMPROBACIN Y DE SALDOS Y DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA. 4.1.- Subsecretara de Desarrollo Regional y Administrativo, SUBDERE. particular, cabe anotar, Sobre el primeramente, que el artculo 27, letra e), de la ley N 18.695, dispone que es competencia de la unidad de administracin y finanzas, remitir a la precitada Subsecretara, en el formato y por los medios que sta determine y proporcione, los antecedentes a que se refieren las letras c) y d), de esa disposicin. Acotado lo anterior, de las validaciones efectuadas se constat que la Municipalidad de Vitacura no registra pasivos del ejercicio 2011, en el portal de dicha Subsecretara, como tampoco en el balance de comprobacin y de saldos, al 31 de diciembre de esa anualidad, por lo que no se advierten observaciones que formular al respecto. 4.2.- Cumplimiento de obligaciones en relacin con el concejo municipal. a) Direccin de Administracin y Finanzas.

Conforme lo dispuesto en el artculo 27, letra c), de la anotada ley N 18.695, la unidad de administracin y finanzas de la entidad edilicia tiene la obligacin de entregar trimestralmente al concejo municipal, el detalle mensual de los pasivos acumulados desglosados por cuentas por pagar. En este contexto, se estableci que la direccin de administracin y finanzas cumpli con la obligacin que le impone la citada norma legal, segn se apreci de los antecedentes tenidos a la vista. b) Direccin de Control.

En lo relativo a este punto, cabe sealar que la letra d) del artculo 29 de la referida ley N 18.695, dispone que a la unidad encargada del control, le corresponder colaborar directamente con el concejo para el ejercicio de sus funciones fiscalizadoras. Para estos efectos emitir, entre otros, un informe trimestral acerca de las materias que indica esa norma. En este sentido, se determin que la direccin de control dio cumplimiento a lo establecido en dicho precepto legal. 4.3.- Tesorera General de la Repblica. En cuanto a los compromisos financieros con el fondo comn municipal, la Tesorera General de la Repblica inform a travs de oficio N 1.345, de 19 de abril de 2012, que la entidad visitada, al 31 de diciembre de 2011, haba realizado todos los pagos correspondientes a ese ao, cuyo cotejo con lo registrado en el balance de comprobacin y de saldos de esa entidad municipal no arroj diferencias. En todo caso, se estableci que los fondos por enterar, al 31 de diciembre de 2011, ascendan a $ 2.088.326.504.-, segn da cuenta la partida 221-07, obligaciones por aporte al fondo comn municipal.

CH11.1,

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -13-

4.4.-

Informes contables remitidos a la Contralora General.

Por circulares Ns 79.816 y 81.751, de 2010 y 2011, respectivamente, este Organismo Contralor puso en conocimiento de las municipalidades, las fechas establecidas para la presentacin de los informes contables y de presupuestos correspondientes a los ejercicios 2011 y 2012, siendo el plazo mximo fijado para remitirlos, los primeros ocho (8) das de cada mes, respecto de las operaciones efectuadas y registradas en el mes inmediatamente anterior. De acuerdo con los antecedentes de que dispone este rgano de Control, la Municipalidad de Vitacura dio cumplimiento a tales instrucciones, al remitir los informes contables en comento en el plazo fijado por esta Contralora General. En este orden de ideas, se cotejaron los saldos informados a esta Entidad de Control, a nivel de tem, respecto del balance de comprobacin y de saldos correspondiente al mes de diciembre de 2011, con el obtenido en los registros contables de esa municipalidad, sin observaciones que formular. 4.5.- Deuda previsional. Sobre el particular y como cuestin previa, resulta menester indicar que, a solicitud de este Organismo de Control, la Superintendencia de Pensiones inform, mediante oficio N 7.214, de 2 de abril de 2012, que la Municipalidad de Vitacura, al 31 de diciembre de 2011, no presentaba deuda por imposiciones previsionales. En este mismo contexto, el Instituto de Previsin Social, a travs del oficio N 3.914, de 2 de abril de 2012, remiti CD con la informacin relativa a la deuda previsional de las entidades edilicias consultadas por esta Entidad Fiscalizadora, antecedente en que la Municipalidad de Vitacura figura con una deuda impositiva, al 31 de diciembre de 2011, de $ 259.891.-, monto que no se encuentra reconocido contablemente. Referente a este punto, el jefe comunal manifest que, del anlisis realizado al efecto, se determin que la deuda de que se trata, corresponde a una persona jubilada, aadiendo que se recopilarn los antecedentes respectivos, con el fin de regularizar la situacin cuestionada inicialmente por este Organismo de Control. Dado que no se ha concretado la accin correctiva informada, se debe mantener el aspecto representado. 4.6.- Acciones judiciales. Consultado acerca de las causas que cuentan con sentencia de trmino desfavorable para la entidad edilicia, el director urdico municipal a travs del oficio S/N, de 26 de julio de 2012, inform que ese unicipio no registra causas civiles en tal situacin.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -14De la prueba de validacin efectuada a la informacin emitida por esa jefatura, con la obtenida en el portal del Poder Judicial, no se advirtieron observaciones que formular en esta oportunidad. 5.RATIOS.

En el marco de la fiscalizacin y con el objeto de determinar los aspectos favorables y desfavorables de la situacin econmica y financiera de la municipalidad, al 31 de diciembre de 2011, se establecieron los ndices financieros que a continuacin se individualizan. Cabe precisar que las cifras consideradas para el clculo de tales ndices fueron obtenidas de los balances de ejecucin presupuestaria y de comprobacin y saldos, cuyas cuentas contables se validaron de manera parcial. 5.1.- Ratios financieros. 5.1.1.- Coeficiente de ingresos propios. Este indicador mide el porcentaje de ingresos propios en relacin al ingreso total, con lo cual se busca establecer la capacidad para generar ingresos propios de la municipalidad, en relacin a la totalidad de los ingresos percibidos en un momento dado, o a travs del tiempo. Su determinacin se realiz considerando la siguiente frmula. El detalle consta en Anexo 5. C.I.P. = Ingresos Propios *100 = 32.520.278.560 *100 = 68 Ingresos Totales 47.704.920.518 Al efecto, aplicada la ecuacin indicada se obtuvo que los ingresos propios de ese municipio representan el 68% de sus ingresos totales, lo que evidencia autonoma financiera. 5.1.2.- Coeficiente de dependencia del fondo comn municipal. El presente ndice mide el grado de dependencia que tiene la entidad comunal en relacin al fondo comn municipal. Su determinacin se realiz considerando la siguiente frmula y el detalle consta en Anexo 6. C.F.C.M.= Fondo Comn Municipal *100 = 781.744.652 * 100 = 2,4 Ingresos Propios 32.520.278.560

En este orden, el coeficiente de que se trata alcanz a un 2,4%, lo que demuestra, por una parte, que la entidad edilicia mantiene una baja dependencia del fondo en referencia y, por otra, que su base econmica es solvente, habida cuenta que la recaudacin de impuestos e ingresos municipales, es alta.

C1111.1:

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -15-

5.1.3.- Coeficiente de solvencia econmica. El mencionado coeficiente mide la capacidad que tiene la entidad edilicia para financiar las acciones comunales bsicas, as como su propio aparato de administracin. Enseguida, cabe sealar que, para efectos de la presente fiscalizacin se consider como rango lmite un coeficiente de 1,5, atendida la realidad de las entidades municipales y el cmulo de funciones que les asigna su ley orgnica. Su determinacin se realiz considerando la siguiente frmula y el detalle consta en el Anexo 7. C.S.E.= Ingresos Propios Gastos de Operacin = 32.520.278.560 = 1,5 21.226.966.163

Puntualizado lo anterior y, efectuada la referida operacin matemtica, se estableci un coeficiente de solvencia econmica de 1,5, lo que permite inferir que esa entidad municipal genera ingresos suficientes para el desarrollo de sus funciones, planes de inversin, ayuda social, entre otros. 5.1.4.- Coeficiente de capacidad para compromisos devengados. Este coeficiente mide la capacidad que tiene la municipalidad para financiar los compromisos pendientes al 31 de diciembre de 2011. Sobre la materia, cabe sealar que, se considera razonable un ndice igual o superior a 1, ya que los ingresos propios no deben ser inferiores a los gastos de operacin. Su determinacin se realiz considerando la siguiente frmula. El detalle consta en el Anexo 8. C.C.C.D.= Ingresos Propios Gastos de Operacin = 32.520.278.560 = 1,5 21.226.966.163

En este contexto, aplicada la ecuacin indicada, se obtuvo un coeficiente de capacidad para compromisos devengados razonable, de 1,5, factor que permite concluir que el municipio presenta solvencia suficiente para responder a ellos. 5.2.- ndices de liquidez. 5.2.1.- Razn corriente. El indicado ndice muestra qu proporcin de deuda de corto plazo est respaldada con los activos del municipio. Al respecto, atendido que el coeficiente de que se trata refleja la disponibilidad del municipio, para cubrir el financiamiento a corto plazo, el mismo debe ser superior a 1. Su determinacin se realiz considerando la siguiente frmula y el detalle consta en Anexo 9'.
1 En cuanto al rubro Pasivo Corriente, corresponde puntualizar que no se consider la deuda exigible no registrada al 31 de diciembre aspecto abordado en el punto 2.4-, debido a que para la determinacin de los ratios del presente captulo se consider la informacin reflejada en los balances de ejecucin presupuestaria y de comprobacin y saldos, en que tal cifra fue omitida. De este modo, de haberse incluido ella oportunamente, la razn corriente de la entidad comunal habra sido diferente.

ln 11,1 rr CHILE

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORIA E INSPECCIN REA DE AUDITORIA 2 -1611.740.221.801 = 3,3 3.554.990.535

Razn Corriente = Activo Corriente = Pasivo Corriente

En este sentido, efectuado el clculo en referencia, se obtuvo que la unidad de financiamiento a corto plazo alcanz a un 3,3, del cual es posible colegir que la entidad comunal cuenta con capacidad para pagar sus deudas de corto plazo. 5.2.2.- Prueba cida. El presente indicador mide la misma relacin informada en el punto anterior; no obstante, considera otras partidas que son fcilmente realizables, situacin que lo hace ms exigente, razn por la cual, su rango debe ser mayor a 1. Su determinacin se realiz considerando la siguiente frmula: 2 Prueba cida= (Activo Corriente- Bienes de Consumo y Cambio) Pasivo Corriente 11.740.221.801 = 3,3 3.554.990.535

Prueba cida=

Practicada la operacin respectiva, se puede inferir que esa entidad comunal cuenta con capacidad para pagar sus compromisos financieros, habida consideracin a que el presente ratio alcanz un 3,3. 5.3.- Razones de apalancamiento. 5.3.1.- Endeudamiento. representa el ndice El mencionado porcentaje de participacin de los acreedores, ya sea en el corto o en el largo plazo, en los activos, cuyo objetivo es medir el nivel de endeudamiento o proporcin de fondos aportados por los acreedores y que podra significar un riesgo, en el evento que ellos decidieran demandar a la municipalidad para que se haga efectivo el pago de las deudas. Su determinacin se realiz considerando la siguiente frmula y el detalle consta en el Anexo10 3 . Endeudamiento = Total Pasivo = 3.554.990.535 = 0,24 14.330.711.000 Total Activo

Al respecto, debe reiterarse el anlisis contenido en la nota anterior, sobre el Pasivo Corriente.

Referente al rubro Total Pasivo, cabe anotar que no se consider, por una parte, la deuda exigible al 31 de diciembre y que debi haberse registrado como Deuda Flotante, segn se expuso en el punto 2.4-, y por otra, las deudas originadas de las operaciones de leaseback y leasing, no reconocidas contablemente por ese municipio situacin abordada en la letra f), del numeral 2.2-, toda vez que para la determinacin de los ratios del presente captulo se consider la informacin reflejada en los balances de ejecucin presupuestaria y, de comprobacin y saldos, en los cuales tales cifras fueron mitidas. De este modo, de haberse incluido ellas oportunamente, la razn de endeudamiento del unicipio habra sido diferente.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -17-

El resultado de tal operacin, determin una razn de endeudamiento de 0,24, la que indica que el 24% del total de los activos de esa entidad municipal ha sido financiado con recursos de terceros.
5.3.2.- Endeudamiento a largo plazo. Esta razn muestra la proporcin de los activos de la municipalidad que son financiados con deuda, cuya determinacin considera el Pasivo no Corriente, rubro que, segn el balance de comprobacin y de saldos, al 31 de diciembre de 2011, no presenta saldo. Lo expuesto, como ya mencionara en la letra f), del numeral 2.2, se debi a que ese municipio omiti reconocer contablemente la deuda y los intereses derivados de las operaciones de leaseback y leasing, situacin que distorsion el pasivo registrado por esa entidad comunal. 5.3.3.- Capital de trabajo. La sealada razn corresponde a una relacin entre los activos corrientes y los pasivos corrientes. Enseguida, el capital de trabajo es lo que le queda a la organizacin luego de pagar sus deudas inmediatas, por lo que se estima un resultado esperado igual o superior a 1. Su determinacin se realiz considerando la siguiente frmula y el detalle consta en el Anexo 11 4 . Capital de Trabajo = Activo Corriente - Pasivo Corriente

Capital de Trabajo = 11.740.221.801 - 3.554.990.535 = $ 8.185.231.266.-. De la aplicacin de la precitada frmula se obtuvo que esa municipalidad presenta una capacidad econmica suficiente para responder a sus obligaciones con terceros, habida consideracin de que la razn de capital de trabajo corresponde a una cifra positiva de $ 8.185.231.266.-. 6.- OTRAS OBSERVACIONES DERIVADAS DEL EXAMEN. La auditora realizada ha determinado otras deficiencias, entre las que ameritan citarse las siguientes: 6.1.- Sobre procedimiento contable. 6.1.1.- Administracin y aplicacin de fondos. Como cuestin previa, es del caso recordar que, en materia de fondos recibidos en administracin, el citado oficio C.G.R. N 60.820, de 2005, en su captulo segundo, sobre normativa especfica, establece que los fondos que perciban los organismos pblicos en calidad de administracin para cumplir determinadas finalidades y que por disposicin legal no se incorporan a sus presupuestos, deben contabilizarse como depsitos de terceros en administracin de fondos.

---_1las operaciones de que se trata, determin que esa entidad comunal no dio
4

Ahora bien, la revisin practicada al registro de

En este punto procede reiterar lo precisado en la nota 1, sobre el rubro Pasivo Corriente.

C 111 1

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cumplimiento a lo dispuesto en la precitada normativa, toda vez que, al 31 de diciembre de 2011, se comprob desigualdad entre el total de dbitos de la cuenta 214-05, administracin de fondos y, el total de crditos de la cuenta 114-05, aplicacin de fondos en administracin, segn se observa en el cuadro siguiente: Cuenta 21405 11405 Diferencia Administracin de Fondos Aplicacin de Fondos en Administracin Monto

1.114.397.021 1.113.557.224
839.797

Al respecto, corresponde precisar que, de conformidad con el procedimiento H-01, consignado en el Manual de Procedimientos Contables, las rendiciones de cuentas de los fondos de terceros deben ser reflejadas como dbitos en la cuenta 214-05, y como crditos en la 114-05, siendo sus montos iguales, y en el caso de presentar diferencia, ella debe corresponder al reintegro de los fondos no aplicados por esa entidad, hecho que no fue acreditado por la misma. Sobre la materia, el Alcalde expone que la desigualdad determinada por esta Contralora General, se debi a que los compromisos pendientes originados de la administracin de la Asociacin de Municipalidades fueron registrados desfasadamente, situacin que agrega- a contar del mes de julio de 2012, fue regularizada. Contina, sealando que la citada partida 214-05, incluye recursos de proyectos cuyas obras no se han materializado. Complementa lo anterior, remitiendo comprobantes contables Ns 29/37 de 20 de agosto de 2012, 29/40 y 29/41 de 23 de agosto de 2010, los que dan cuenta de la regularizacin de la situacin comentada. La objecin planteada se estima superada, de acuerdo con los nuevos antecedentes aportados en la respuesta de esa autoridad alcaldicia, sin perjuicio de reiterarse que el municipio debe desentenderse de la administracin de la Asociacin Chilena de Municipalidades. 6.1.2.- Fondos por enterar al fondo comn municipal. La revisin practicada a los movimientos de las obligaciones devengadas por esa entidad comunal a beneficio del fondo en referencia por impuestos municipales, determin que el ente edilicio no cumpli con lo instruido por esta Contralora General, mediante oficio circular C.G.R. N 36.640, de 2007. Efectivamente, del anlisis realizado al balance de comprobacin y de saldos al 31 de diciembre de 2011, los recursos por enterar al fondo comn municipal alcanzaron a $ 0.-, segn lo contabilizado en la cuenta 111-08; sin embargo, la partida 221-07, obligaciones por aportes al fondo omn municipal, registraba un total de $ 2.088.326.504.-, debiendo ser iguales, segn el citado oficio.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -19La autoridad edilicia manifest, en sntesis, que la diferencia determinada por este Organismo de Control corresponde al devengamiento de permisos de circulacin que no han sido pagados por los respectivos contribuyentes, argumento que, validado, permite dar por subsanada la situacin advertida inicialmente. 6.2.- Presentacin de las cuentas del balance de comprobacin y de saldos. Examinado el balance de comprobacin y de saldos se constat que la partida de activo 114-05, Aplicacin de Fondos en Administracin, al 31 de diciembre de 2011, presentaba un saldo acreedor de $84.728.908.-, debiendo ser deudor, de conformidad con los principios y normas contables vigentes. En torno a este acpite, el jefe comunal remiti los comprobantes contables Ns. 29/37 de 20 de agosto de 2012 y, 29/40 y 29/41 de 23 de agosto de 2012, documentos que indica- acreditan la regularizacin de la situacin advertida por esta Contralora General. En virtud de los nuevos documentos proporcionados en la respuesta edilicia, se levanta la observacin formulada. 6.3.- Abonos no reconocidos contablemente. De acuerdo con los antecedentes de que dispone esta Entidad Fiscalizadora, en particular, cartolas bancarias, se comprob que, al 31 de marzo de 2012, abonos por un total de US$ 35.165.-, en la cuenta bancaria N 108030895, del Banco Estado, no se encontraban reconocidos en la contabilidad, contraviniendo lo establecido en el oficio circular C.G.R. N 60.820, de 2005, de esta Contralora General, que establece que los hechos econmicos deben contabilizarse en el momento en que stos se generan o devenguen. En relacin a la materia, el Alcalde manifiesta que la observacin expresada se encuentra regularizada, segn consta del comprobante contable N 24/309, de 22 de agosto de 2012, que acompaa en esta ocasin, documento que, examinado, permite salvar el hecho objetado. 7. CONCLUSIONES.

Atendidas las consideraciones expuestas, en trminos generales corresponde concluir lo siguiente, respecto de la informacin contable de la entidad edilicia visitada: 1.La Municipalidad de Vitacura registra en su sistema de informacin contable, al 31 de diciembre de 2011, una deuda corriente a corto plazo de $ 1.393.458.592.-, y obligaciones a mediano y largo plazo y deuda pblica, por un monto de $ 2.161.531.943.-, totalizando la cifra de $ 3.554.990.535.-. No obstante, la precitada deuda no incluy la suma de $ 4.902.671.044.-, correspondiente a operaciones de leaseback y leasing, conforme lo expuesto en el numeral 2.2, letra f); deuda exigible y flotante, segn el numeral 2.4; y, deuda previsional, consignada en el numeral 4.5, debido a que tales

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -20conceptos no se encontraban reconocidos contablemente al 31 de diciembre de 2011, an cuando cumplan los requisitos para ello, conforme a la normativa del sistema contable municipal. En mrito de lo expuesto, el endeudamiento de esa entidad edilicia, a la data mencionada, ascendi a $ 8.457.661.579.-. 2.La informacin que emana del sistema contable del municipio se encuentra distorsionada, considerando que se establecieron partidas de pasivo y activo alteradas, situacin que afecta la confiabilidad de la informacin contable y la real situacin financiera de la entidad, lo que, adems, impacta en la adopcin de decisiones de la autoridad, al sustentarse en datos que adolecen de la veracidad suficiente. En efecto, las cuentas de pasivo se encuentran sobrevaloradas en $ 519.084.890.-, debido a saldos de arrastre y falta de anlisis de partidas que conforman dicho rubro, segn se expuso en el numeral 2.2, letra b), depsitos de terceros, respecto de la cuenta contable 214-09. A su turno, las partidas de activo presentan una sobrevaloracin ascendente a $ 1.051.200.405.-, cifra que proviene de aos anteriores, situacin descrita en el numeral 2.5, letra b), deudores de dudosa recuperacin. 3.Los ndices financieros determinados se encuentran desviados, debido a que para su determinacin se consider la informacin reflejada en los balances de ejecucin presupuestaria y de comprobacin y saldos, la cual, como se sealara en el punto anterior, presenta alteraciones en sus cifras. 4.Sin perjuicio de lo expuesto, en cuanto a las observaciones especficas formuladas en la presente auditora, corresponde concluir que las sealadas en el captulo 2, numerales 2.2, letras b), depsitos de terceros, respecto de la partida 214-05, por $ 729.923.294.-; 2.3, registro de los compromisos contrados por la Municipalidad de Vitacura; 2.6.1, apertura y cierre; y, en el captulo 6, numerales 6.1.1, administracin y aplicacin de fondos; 6.1.2, fondos por enterar al fondo comn municipal; 6.2, presentacin de las cuentas del balance de comprobacin y de saldos; 6.3, abonos no reconocidos contablemente, se dan por subsanadas, considerando las explicaciones y antecedentes aportados por la entidad. En cuanto a lo planteado en el captulo 5.2, sobre cumplimiento de la normativa e instrucciones aplicables a la materia, numerales 2.2, letra b), depsitos de terceros, cuenta 214, sobre la cuenta 214-09, por $ 519.084.890.-; y, 2.5, letra b), deudores de dudosa recuperacin, cuenta 124-01, por $ 1.051.200.405.-, corresponde que esa entidad efecte el anlisis de las partidas y cifras mencionadas y practique los ajustes contables que procedan al respecto, cuyo resultado deber ser informado a este Organismo de Control, en el trmino de treinta das. Adems, sobre la letra f), del numeral 2.2, del precitado captulo, operacin leaseback y leasing, esa entidad deber remitir a este Organismo de Control, en un plazo de 30 das, los decretos alcaldicios que sancionan los contratos suscritos con las instituciones bancarias que all se indican.

In III I er CHI LE

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -21 -

Asimismo, sobre la regularizacin contable respectiva, esa entidad deber estarse a lo que se concluya en el pronunciamiento que, en la materia, emita la Divisin de Anlisis Contable de este Organismo de Control. En lo atingente al numeral 2.4, sobre deuda exigible y flotante, por la suma de $ 810.779.802.-, el municipio deber dar estricto cumplimiento a la normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin, aprobada por el oficio C.G.R. N 60.820, de 2005, y las instrucciones impartidas por oficio C.G.R. N 79.693, de 2011, a fin de reconocer como acreedores presupuestarios, los compromisos financieros respectivos. En lo concerniente al numeral 2.5, letra a), deudores por transferencias corrientes al sector privado, cuenta 121-06-01, por $ 174.500.565.-, esa autoridad deber disponer las medidas conducentes a obtener la rendicin respectiva o la restitucin de los recursos y, en su defecto, efectuar la denuncia penal que corresponda. En tanto, respecto de lo indicado en la letra b), del mencionado numeral, procede que ese municipio adopte las acciones tendientes a analizar la partida 124-01 y practique los ajustes contables que procedan, cuyo resultado deber ser informado en el trmino de treinta das. Acerca del numeral 2.6, cuentas corrientes, corresponde que se dispongan las providencias necesarias para asignar una cuenta contable a la cuenta corriente que carece de ella, lo que deber ser acreditado documentadamente a este Organismo de Control, en el plazo de treinta das. Finalmente, en relacin a lo observado 6.en el captulo 4, validacin de la informacin contenida en el balance de comprobacin y de saldos y, de ejecucin presupuestaria, numeral 4.5, deuda previsional, procede que se reconozca contablemente la deuda que mantiene ese municipio con el Instituto de Previsin Social, lo que deber ser acreditado a esta Contralora General, en el mismo plazo a que ya se ha hecho referencia. Transcrbase al Alcalde, al concejo municipal, al director de control de Vitacura; a la Divisin de Anlisis Contable y a la Unidad de Seguimiento de la Divisin de Municipalidades de esta Contralora General. Saluda atentamente a Ud.,

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DiTORIA E INSP C DIVISIN DE MUNICIPALIDADES

C 11 I LE

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -22Anexo 1.

Deuda corriente a corto plazo.

Cuenta contable 214-04 214-05 214-09 214-11 214-12 216-01

Nombre cuenta Garantas Recibidas Administracin de Fondos Otras Obligaciones Financieras Retenciones Tributarias Retenciones Voluntarias Documentos Caducados Total

Monto ($) 500.000 729.923.294 519.084.890 50.444.829 1.126.943 92.378.636 1.393.458.592

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VA N

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -23-

Anexo 2. Deuda corriente a mediano y largo plazo y deuda pblica. Cuenta contable 221-02 221-07 221-08 221-09 Nombre cuenta Fondos de Terceros Obligaciones por Aportes al Fondo Comn Municipal. Obligaciones con Registro de Multas de Trnsito. Obligaciones por Recaudaciones de Multas de otras Municipalidades - TAG. Total Monto ($) 38.846.480 2.088.326.504 31.135.936 3.223.023

2.161.531.943

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -24-

Anexo 3. Deuda exigible, no devengada al 31 de diciembre de 2011.

Decreto de Pago N Fecha 2 4 12 21 04-01-2012 04-01-2012 04-01-2012 04-01-2012 Proveedor N factura 1 Fecha recepcin de factura 21-12-2011 23-12-2011 17-11-2011 15-12-2011 Fecha de deveng. 04-01-2012 04-01-2012 04-01-2012 04-01-2012 Monto ($) 2.283.490 6.065.131 25 492.286 845.619

22 39 39 39 39 40 41

04-01-2012 05-01-2012 05-01-2012 05-01-2012 05-01-2012 1 05-01-2012 05-01-2012

48

05-01-2012

57 60 62

06-01-2012 06-01-2012 06-01-2012

65

06-01-2012

66

06-01-2012

69 69 70

06-01-2012 06-01-2012 06-01-2012

Entel Pcs S.A. Chilectra S.A. Factoring Security S.A. Ingenieria y Proyectos IGC Y Cia Vigatec S.A. Akros Diseos S.A. Akros Diseos S.A. Akros Diseos S.A. Akros Diseos S.A. Cybercenter S.A. Link Tecnologia S.A. Marcelo P. Pizarro Haverbeck Elisa Lizana Toledo Plastic Omnium S.A. Espinosa y Rodriguez Ltda. Equipos Tecnicos y de Comunicacion es S.A. Servicio de Almacenaje Docustore Ltda. Demarco S.A. Demarco S.A. RFA Ingenieros Ltda.

26295008 8850883 1088 731

270162 2977 2975 2974 2972 1090 14

26-12-2011 28-12-2011 23-12-2011 26-12-2011 23-12-2011 20-12-2011 23-12-2011

04-01-2012 05-01-2012 05-01-2012 05-01-2012 05-01-2012 1 05-01-2012 05-01-2012

1.428.000 40.362.365 44.405.544 19.830.399 40.414.396 1.998.544 1.739.668

302

23-12-2011

05-01-2012

11.864.226

414 44585 450

21-11-2011 28-12-2011 23-12-2011

06-01-2012 06-01-2012 06-01-2012

922.250 17.312.936 6.899.269

1505615112

07-112011-0112-2011 10-11-2011

06-01-2012

3.008.053

10753

06-01-2012

4.632.583

224395 224396 4522

28-12-2011 27-12-2011 28-12-2011

06-01-2012 06-01-2012 06-01-2012

201.662.546 90.989.793 4.976.475

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

t. =E

DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -25Proveedor N factura Fecha recepcin de factura 22-12-2011 22-12-2011 28-12-2011 28-10-2011 Fecha de deveng. 06-01-2012 06-01-2012 09-01-2012 09-01-2012 Monto ($) 10.467.856 56.483.515 8.182.014 3.667.000

Decreto de Pago N Fecha 71 71 86 88 06-01-2012 06-01-2012 09-01-2012 09-01-2012

89 89 90 96

09-01-2012 09-01-2012 09-01-2012 10-01-2012

FM Seguridad S.A. FM Seguridad S.A. Starco S.A. Soc. Administradora de Creditos S.A. Automotriz Ltda. Automotriz Ltda. Soporte Integral S.A. Ricoh Chile S.A. Bash Muebles de Oficina Ltda. Equipos Tecnicos y de Comunicacion es S.A. FM Seguridad S.A. FM Seguridad S.A. Parque Bicentenario Ltda Soluciones Integrales S.A. Plastic Omnium S.A. Galfano y Cia Ltda Const. E Ingenierai Elvis Villagra Plastic Omnium S.A.

7177 7180 210158 30676

18749 18748 2623 614630614629614631 106011

30-12-2011 30-12-2011 12-10-2011 28-12-2011

09-01-2012 09-01-2012 09-01-2012 10-01-2012

4.576.407 278.564 4.140.882 1.837.933

109

10-01-2012

27-12-2011

10-01-2012

2.473.014

116

11-01-2012

15110

01-12-2011

11-01-2012

753.369

119 119 205

11-01-2012 11-01-2012 16-01-2012

7175 7176 43-45

22-12-2011 22-12-2011 22-12-2011

11-01-2012 11-01-2012 16-01-2012

11.630.952 3.489.286 120.555.655

211 215 228 267

16-01-2012 16-01-2012 17-01-2012 19-01-2012

20755 44553 7973 2

05-12-2011 28-12-2011 23-12-2011 16-01-2011

16-01-2012 16-01-2012 17-01-2012 19-01-2012

950.956 3.751.832 21.299.594 3.879.400

323

25-01-2012

44073

18-11-2011

25-01-2012

25.228.000

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -26Anexo 4.

Diciembre de 2011. Cuenta corriente N 9439064 Banco Estado, Principal. Resumen. Saldo anterior (+) Depsitos Subtotal (-) Giros Saldo real 616.163.166 15.077.905.309 15.694.068.475 8.382.747.802 7.311.320.673

Conciliacin Bancaria Saldo Real Dep. no considerados por el banco Cheques Girados y No cobrados Saldo Banco Suma

7.311.320.673 201.336 478.088.864 7.789.208.201 7.789.208.201 7.789.208.201

Cuenta corriente N 9439137 Banco Estado, Fondos de Terceros. Resumen. Saldo anterior (+) Depsitos Subtotal (-) Giros Saldo real 976.139.792 115.169.174 1.091.308.966 118.408.229 972.900.737

Conciliacin Bancaria Saldo Real Dep. no considerados por el banco Cheques Girados y No cobrados Saldo Banco Suma

972.900.737 1.176.503 27.020.766 998.745.000 998.745.000 998.745.000

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -27Anexo 5. Coeficiente de Ingresos Propios: Ingresos Propios: Cuentas Contables 115-03 ($) 42.000.706.976

115-06 115-07 115-08 115-10 115-12 Total Cuentas Contables 215-24-03-090 215-24-03-091 215-24-03-092 215-24-03-100 Total Ingresos Propios

Cuentas por Cobrar Tributos Sobre el Uso De Bienes y la Realizacin de Actividades Cuentas por Cobrar Rentas De La Propiedad Cuentas por Cobrar Ingresos de Operacin Cuentas Por Cobrar Otros Ingresos Corrientes Cuentas Por Cobrar Venta de Activos No Financieros Cuentas por Cobrar Recuperacin De Prstamos

412.868.210 31.858.765 3.272.807.246 1.177.519.524 606.494.393 47.502.255.114 ($) 8.228.519.679 6.252.882.579 327 641.348 172.932.948 14.981.976.554 32.520.278.560

Aporte Ao Vigente Al Fondo Comn Municipal Patentes Municipales Al Fondo Comn Municipal Multas A Otras Municipalidades I

Ingresos Totales: Cuenta Contable 115 C.I.P:

($) 47.704.920.518

J Deudores Presupuestarios

68

C 1111. E

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -28-

Anexo 6. Coeficiente de dependencia del Fondo Comn Municipal:

Cuentas Contables 115-08-03-001 115-08-03-003 115-08-03-003-002

Participacin Anual ;Aportes Extraordinarios Anticipos De Aportes del Fondo Comn Municipal por Leyes Especiales.

777.291.652 4.453.000 O 781.744.652 ($) 32.520.278.560

Total Concepto Ingresos Propios

C.F.C.M: 2,4

.1 M 11

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -29-

Anexo 7. Coeficiente de Solvencia Econmica: Cuentas Contables 215-21 ($) 6.336.212.433 11.948.672.550 92.166.889 1.924.566.317 776.910.233 22.406.086 7.500.000 5.777.338 6.473.898 106.002.691 277.728 21.226.966.163

215-22 215-23
215-24-01-005 215-24-01-006 215-24-01-007 215-24-01-008 215-24-03-002 215-24-03-080 215-26-01 215-26-02

Cuenta por Pagar Gastos En Personal Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo Cuentas por Pagar Prestaciones de Seguridad Social Otras Personas Jurdicas Privadas Voluntariado Asistencia Social Personas Naturales Premios y Otros A los Servicios de Salud A Las Asociaciones Devoluciones Compensaciones Por Daos a Terceros y/o a La Propiedad

Total
Concepto Ingresos Propios C.S.E.: 1,53

($) 32.520.278.560

 45 r.1

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -30Anexo 8.

Coeficiente de Capacidad para Compromisos Devengados:

Concepto ($) 32.520.278.560

Ingresos Propios

Cuentas Contables 215-21 215-22 215-23 215-24-01-005 215-24-01-006 215-24-01-007 215-24-01-008 215-24-03-002 215-24-03-080 215-26-01 215-26-02 Total

Cuenta por Pagar Gastos En Personal Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo Cuentas por Pagar Prestaciones de Seguridad Social Otras Personas Jurdicas Privadas Voluntariado Asistencia Social Personas Naturales Premios y Otros A los Servicios de Salud A Las Asociaciones Devoluciones Compensaciones Por Daos a Terceros y/o a La Propiedad

($) 6.336.212.433 11.948.672.550 92.166.889 1.924.566.317 776.910.233 22.406.086 7.500.000 5.777.338 6.473.898 106 002.691 277.728 21.226.966.163

C.C.C.D.:

1,53

CHILE

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -31Anexo 9.

Razn Corriente: Cuentas Contables 111 115 116-01 121 Total ($) 8.644.604.402 2.351.708.623 57.191.194 686.717.582 11.740.221.801

Disponibilidades en Moneda Nacional. Deudores Presupuestarios Documentos Protestados Cuentas Por Cobrar.

Cuentas Contables 214 216 221 Total Razn Corriente:

Depsitos De Terceros. Ajustes a Disponibilidades. Cuentas por Pagar

($) 1.301.079.956 92.378.636 2.161.531.943 3.554.990.535

3,3

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -32-

Anexo 10.
Endeudamiento:

Grupo de Cuentas 21 Deuda Corriente 22 Otras Deudas Total Grupo de Cuentas 11 Recursos Disponibles 12 Bienes Financieros 14 Bienes De Uso 15 Otros Activos 16 Costos Proyectos y Programas Total Endeudamiento: 0,24

($) 1.393.458.592 2.161.531.943 3.554.990.535 ($) 11.045.466.805 2.671.722.578 454.971.616 28.815.645 129.734.356 14.330.711.000

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIVISIN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIN DE AUDITORA E INSPECCIN REA DE AUDITORA 2 -33-

Anexo 11. Capital de Trabajo: Cuentas Contables 111 115 116-01 121 Total ($) 8.644.604.402 i 2.351.708.623 57.191.194 686.717.582 11 740.221.801

Disponibilidades en Moneda Nacional. Deudores Presupuestarios Documentos Protestados Cuentas Por Cobrar.

Cuentas Contables 214 216 221

Total

Depsitos De Terceros. Ajustes a Disponibilidades. Cuentas por Pagar

($) 1.301.079.956

92.3786
2.161.531.943

3.5490

C.T.=

8.185.231.266

www.contraloria.c1