PRINCIPALES CAMBIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA 2012

PRINCIPALES CAMBIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA Puiblicado el 03 de Julio de 2012 El viernes 29 de junio se public en El Peruano el Decreto Legislativo N 1112, expedido por el Poder Ejecutivo al amparo de las facultades delegadas para legislar en materia tributaria, con el cual se modifican las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta, que regirn desde el 1 de enero de 2013, salvo las excepciones que a continuacin precisamos.

Los principales cambios en el Impuesto a la Renta son:

Comprobante de pago en costo computable (Art. 20).- Se incorpora la obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago vlidamente emitidos. La norma actual solo exige esta obligacin respecto del gasto, ms no del costo. Costo computable inmuebles (Art. 21).- Tratndose transferencias de inmuebles a ttulo oneroso, el costo computable ser el valor de adquisicin, construccin reajustado por los ndices de correccin del MEF sobre la base de los ndices de precios al por mayor proporcionados por el INEI, incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carcter permanente.

Adicionalmente, tratndose de inmuebles adquiridos a travs de arrendamiento financiero o retro arrendamiento, se hace un ajuste formal. La norma actual dice que en estos casos, el costo computable se incrementa en las mejoras de carcter permanente; y la nueva disposicin seala que se incrementa con los costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables.

Costo computable en acciones que originaron prdidas (Art. 21).- El costo computable de los valores mobiliarios cuya adquisicin origin prdidas no deducibles, se incrementar en el importe de tales prdidas.

Presuncin arrendamiento de inmuebles (Art. 23).- Se precisa que la presuncin sobre rentas de primera categora por arrendamiento de inmuebles (6%) del autoavalo no se aplica tratndose de operaciones entre partes vinculadas y con parasos fiscales, que se regulan por las normas de precios de transferencia.

Presuncin arrendamiento de muebles (Art. 23).- La presuncin sobre rentas de primera categora por arrendamiento de muebles (8% del valor de adquisicin) no aplica tratndose de operaciones entre partes vinculadas,las que estarn sujetas a las normas sobre precios de transferencia.

Renta ficta (Art. 23).- La renta ficta por predios cedidos gratuitamente (6% del autoavalo) no se aplicar tratndose de operaciones entre partes vinculadas, las que estarn sujetas a las normas sobre precios de transferencia.

Distribucin de dividendos (Art. 24 A).- Se incorpora como supuesto de distribucin de dividendos afecta a retencin - a la distribucin de utilidades preexistentes a la reduccin del capital (VIGENTE DESDE EL 30.06.12).

Intereses presuntos (Art. 26).-La presuncin de intereses no se aplicar en caso de vinculacin y operaciones con parasos fiscales; aplicndose en estos casos las reglas sobre precios de transferencia.

Presuncin cesin gratuita de muebles (Art. 28).- La presuncin por cesin gratuita de muebles o inmuebles distintos de predios (6% del valor de adquisicin) no aplicar en caso de vinculacin y operaciones con parasos fiscales, aplicndose en estos casos las reglas sobre precio de transferencia.

Valor de mercado en valores mobiliarios (Art. 32).- Reglas para determinar el valor de mercado en caso de valores mobiliarios: se aplicar el mayor valor entre el de la transaccin y el de su cotizacin en bolsa, o el que resulte de la aplicacin del reglamento, segn corresponda. (VIGENTE DESDE EL 30.06.12).

Precios de transferencia (Art. 32 A).- Se hacen ajustes a las reglas sobre precios de transferencia. SUNAT podr exigir el cumplimiento de obligaciones formales respecto de las transacciones que generen rentas exoneradas o inafectas, y costos o gastos no deducibles para la determinacin del impuesto.

No deducibilidad de prdida de capital rentas de segunda (Art. 36).- Se incorpora como concepto no deducible en rentas de segunda categora, la prdida de capital por venta de valores mobiliarios, cuando se compren valores mobiliarios del mismo tipo dentro de un plazo determinado (30 das antes o despus de la venta)

Calificacin como entidad perceptora de donaciones (Art. 37).- Calificacin de la entidad perceptora de donaciones deducibles a cargo de SUNAT y no del MEF. (VIGENTE DESDE EL 30.06.12).

Depreciacin de costos posteriores (Art. 41).- Se hacen ajustes para la aplicacin de las depreciaciones, en funcin del costo de adquisicin, regulando los costos posteriores.

Conceptos no deducibles (Art. 44).- Se incorpora como concepto no deducible para rentas de tercera categora la prdida de capital por venta de valores mobiliarios, cuando se compren valores mobiliarios del mismo tipo dentro de un plazo determinado (30 das antes o despus de la venta)

Calificacin de entidad perceptora de donaciones rentas del trabajo (Art. 49).- La calificacin como entidad perceptora de donaciones ser expedida por SUNAT y no por el MEF como ocurre actualmente. (VIGENTE DESDE EL 30.06.12).

Valor de bienes importados y exportados (Art. 64).- Se excluye de la presuncin aplicable al importador y exportador (valor no mayor que el precio ex fbrica en el lugar de origen; o no menor al del mercado local, segn sea el caso) cuando se trate de operaciones entre partes vinculadas y con parasos fiscales, en las que se aplicarn las normas sobre precios de transferencia.

Instituciones de compensacin y liquidacin de valores (Art. 73 C).- Ajuste formal. Obligaciones de las instituciones de compensacin y liquidacin de valores. (VIGENTE DESDE EL 01.08.12).

Diferencias de cambio.- Elimina a partir del 2013, las normas sobre diferencia de cambio sobre existencias y activos fijos.

Empresas constructoras.- Elimina a partir del 2013 el mtodo de pago diferido del impuesto a la renta para empresas constructoras.

Disposiciones derogadas.- Desde el ao 2013 quedarn derogadas las disposiciones de la Ley sobre diferencias de cambio (inc. c y f artculo 61).

Igualmente se deroga el inc. C del artculo 63 de la Ley que permite diferir resultados hasta la conclusin de las obras de construccin. Fuente: Cmara de Comercio de Lima 03 de Julio de 2012 Ver ms temas compartidos en http://noles.com.pe/categoria/noticias