PODER JUDICIRIO TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 5 REGIO GABINETE DO DESEMBARGADOR FEDERAL FRANCISCO BARROS DIAS AGRAVO DE INSTRUMENTO N 122524/AL

(0001328-66.2012.4.05.0000) AGRTE : ASSISTENCIA TECNICA AMBULATORIAL INFANTIL AMAI ADV/PROC : ANTONIO LUIZ GONZAGA FILHO E OUTRO AGRDO : FAZENDA NACIONAL ORIGEM: 5 VARA FEDERAL DE ALAGOAS (COMPETENTE P/ EXECUES FISCAIS) RELATOR: DESEMBARGADOR FEDERAL WALTER NUNES DA SILVA JNIOR (CONVOCADO)- Segunda Turma RELATRIO O Excelentssimo Senhor Desembargador NUNES DA SILVA JNIOR (RELATOR CONVOCADO): Federal WALTER

Agravo de instrumento interposto pela CLNICA INFANTIL AMAI Ltda - ME, com pedido de antecipao da tutela recursal contra deciso proferida pelo Juzo Federal Substituto da 2 Vara-AL, respondendo pela 5 Vara-AL, GUILHERME MASAITI HIRATA YENDO, que em sede de mandado de segurana, indeferiu a liminar requerida, por entender que a autoridade administrativa no poderia deixar de exigir o cumprimento das formalidades expressamente previstas nas portarias que regulamentaram a Lei n 11.941/2009, que exige por parte do contribuinte as informaes necessrias consolidao do parcelamento. A agravante, afirmou estar passando por dificuldades financeiras que a tem impedido de regularizar a sua situao fiscal, e no intento de livrar-se dessa situao, vem aderindo aos programas de parcelamento de dbitos fiscais, tendo aderido ao REFIS, institudo pela Lei 9.964/2000, em 28.11.2000, sendo excluda em 17.11.2009, no por falta de pagamento, porm, como condio para aderir ao novo Programa de Recuperao Fiscal regido pela Lei 11.941/09, o REFIS da crise. Argumentou que, desde sua adeso ao parcelamento mencionado acima, sempre efetuou o pagamento das parcelas, e por mero desconhecimento e em face de dificuldades financeiras pelas quais vem passando, que a impediu de contar com assessoria especializada para tratar do novo parcelamento, acabou por perder o prazo para a etapa de consolidao dos dbitos, que teve seu encerramento em 29.06.2011, nos termos do inciso V, art. 1, Portaria Conjunta PGFN/RFB n 2, de 03.02.2011. Disse ainda que o engano havido se justifica, na medida em que, por exigncia da Portaria Conjunta PGFN/RFB n 3, de 29.04.2010, a agravante j havia informado que desejava incluir a totalidade de seus dbitos desde 24.06.2010, sem se ater da existncia da etapa de consolidao, onde lhe caberia informar mais uma vez, os dbitos a serem includos e em quantas parcelas. Afirmou ainda que, em face de ter declarado h mais de 1 (um) ano a incluso de todos os seus dbitos, julgou ser desnecessria uma nova

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PODER JUDICIRIO TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 5 REGIO GABINETE DO DESEMBARGADOR FEDERAL FRANCISCO BARROS DIAS formalidade apenas para ratificar informao j prestada, motivo pelo qual efetuou e continua efetuando o pagamento das parcelas normalmente, na certeza de estar com sua situao fiscal regularizada, e que, imbudo de boa-f, continua pagando os valores das parcelas normalmente, j que pretende ser mantido no mencionado parcelamento, tendo em conta que pretende a regularizao de sua situao fiscal, e que a sua excluso do REFIS da crise no lhe possibilitar o retorno s modalidades de parcelamento ao qual aderiu anteriormente (Refis institudo pela lei 9.964/2000). Sustentou que por exigncia da portaria Conjunta PGFN/RFB n 3, de 29.04.2010, a impetrante, ora agravante, havia informado que desejava incluir a totalidade de seus dbitos desde 24.06.2010, e afirma ser desproporcional a penalidade a ser aplicada de excluso do parcelamento apenas em virtude da ausncia de ratificao de informao j prestada. Por fim, disse que impetrou mandado de segurana preventivo, onde requereu a concesso de liminar para suspender a exigibilidade do crdito tributrio, pelo fato de apesar de ter perdido o prazo para promover a consolidao do novo parcelamento, entendeu que tal formalidade de apenas ratificar informao j prestada, no se coadunava com os princpios da razoabilidade, proporcionalidade e boa-f, conforme jurisprudncia dos tribunais. A antecipao da tutela foi deferida (fls.208/212). No foi ofertada contraminuta pela parte ex adversa. o relatrio.

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PODER JUDICIRIO TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 5 REGIO GABINETE DO DESEMBARGADOR FEDERAL FRANCISCO BARROS DIAS AGRAVO DE INSTRUMENTO N 122524/AL (0001328-66.2012.4.05.0000) AGRTE : ASSISTENCIA TECNICA AMBULATORIAL INFANTIL AMAI ADV/PROC : ANTONIO LUIZ GONZAGA FILHO E OUTRO AGRDO : FAZENDA NACIONAL ORIGEM: 5 VARA FEDERAL DE ALAGOAS (COMPETENTE P/ EXECUES FISCAIS) RELATOR: DESEMBARGADOR FEDERAL WALTER NUNES DA SILVA JNIOR (CONVOCADO)- Segunda Turma VOTO

O Excelentssimo Senhor Desembargador NUNES DA SILVA JNIOR (RELATOR CONVOCADO):

Federal

WALTER

O Desembargador Francisco Barros Dias, proferiu deciso deferindo o pedido de antecipao da tutela recursal, cuja transcrio tenho por pertinente, a qual utilizo como razo de decidir, verbis: Com efeito, a essncia do parcelamento fiscal consiste em proporcionar aos contribuintes inadimplentes forma menos onerosa de quitao dos dbitos tributrios, para que passem a gozar de regularidade fiscal e dos benefcios da advindos, alm de facilitar ao Fisco a arrecadao de crditos tributrios de difcil ou incerto resgate, mediante a fixao de prestaes mensais contnuas. Como se depreende dos autos, a impetrante, ora agravante, requereu a incluso da totalidade dos dbitos no parcelamento, tendo comprovado o recolhimento das parcelas mnimas previstas no art. 1, 6, da Lei n 11.941/2009, tendo deixado de prestar informaes necessrias para a consolidao do parcelamento, na forma do inciso V, art. 1, Portaria Conjunta PGFN/RFB n 2, de 3 de fevereiro de 2011, tempestivamente. No entanto, continuou efetuando o pagamento das parcelas, demonstrando interesse em permanecer no parcelamento institudo pela lei 11.941/09. A mencionada Lei n 11.941/09 (Refis da crise) estabelece requisitos para que haja a admisso em seu programa, como o prazo previsto em seu art. 7 relativo data mxima em que pode haver a adeso, e prescreve que devem ser observadas as condies elencadas em ato conjunto do Procurador-Geral da Fazenda Nacional e do Secretrio da Receita Federal do Brasil (art. 1, 3).

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PODER JUDICIRIO TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 5 REGIO GABINETE DO DESEMBARGADOR FEDERAL FRANCISCO BARROS DIAS Entretanto, todo ato administrativo sempre esbarra em limitaes impostas pela lei, destacando-se, o princpio da razoabilidade e proporcionalidade entre meios e fins. Tal princpio significa que a medida deve ser adequada e no ir alm do necessrio para a satisfao do interesse pblico que visa proteger, de modo que no exista excesso na penalidade aplicada. Sua finalidade no destruir os direitos individuais, mas, ao contrrio, assegurar o seu exerccio, condicionando-o ao bem-estar social. Diante do que consta nestes autos, no se mostra razovel nem proporcional que, em casos excepcionais como o presente, seja excludo do programa o contribuinte que se equivocou com a data e perdeu o prazo para a etapa de consolidao dos dbitos, que se encerrou em 29.06.2011, tendo continuado a quitar as parcelas, devidamente recebidas pala Administrao, mormente quando nenhum prejuzo advir para a Unio, a qual, inclusive, persistindo nessa resistncia, estar se afastando da ratio essendi das disposies que disciplinam o REFIS (Lei 11.941/09). Ressalte-se que a ora impetrante, havia informado desde 24.06.2010 que desejava incluir a totalidade de seus dbitos, e a existncia da nova etapa, seria apenas ratificar as informaes j prestadas, tanto que efetuou e continuou efetuando o pagamento das parcelas, achando estar com sua situao fiscal regularizada. No caso, entendo que deve ser preservada a finalidade do programa de recuperao fiscal, possibilitando o adimplemento de dbitos, viabilizando a regularizao da situao das empresas e proporcionando um benefcio ao errio pblico.
TRIBUTRIO - REFIS - PARCELAMENTO - LEI N 11.941/09 PORTARIA CONJUNTIVA PGFN/RFB N 06/09 - PAGAMENTO EXTEMPORNEO DA PRIMEIRA PRESTAO - EXCLUSO DA EMPRESA DO PROGRAMA - OFENSA AOS PRINCPIOS DA PROPORCIONALIDADE E DA RAZOABILIDADE - A Lei n 11.941/09 estabelece requisitos para que haja a admisso em seu programa, como o prazo previsto em seu art. 7 relativo data mxima em que pode haver a adeso, e prescreve que devem ser observadas as condies elencadas em ato conjunto do Procurador-Geral da Fazenda Nacional e do Secretrio da Receita Federal do Brasil (art. 1, 3) Portaria Conjuntiva PGFN/RFB n 06/09 consigna (art. 12, 3) que o recolhimento da primeira prestao deve ocorrer at o ltimo dia til do ms em que for protocolado o requerimento de adeso. In casu, sendo a adeso da Autora requisitada em outubro/2009, o pagamento da primeira parcela teria de ser feito no mesmo ms daquele ano e no em novembro como se deu - Deve-se, todavia, atentar ao fato de que

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todo ato administrativo sempre esbarra em limitaes impostas pela lei, destacando-se, dentre elas, o princpio da razoabilidade e proporcionalidade entre meios e fins. Tal preceito significa que a medida deve ser adequada e no ir alm do necessrio para a satisfao do interesse pblico que visa proteger, de modo que no exista excesso na penalidade aplicada - Irrazovel e desproporcional que, em casos excepcionais como o presente, haja a impossibilidade do contribuinte aderir ao programa, por ter se equivocado com a data de pagamento da primeira parcela, pagando as posteriores, devidamente recebidas pala Administrao - Deve ser preservada a finalidade do programa de recuperao fiscal, possibilitando o adimplemento de dbitos, viabilizando a regularizao da situao das empresas e proporcionando um benefcio ao errio pblico Precedente: (AGRESP 1144800, Rel. Ministro Benedito Gonalves, STJ- PRIMEIRA TURMA, 26/03/2010) - Apelao e remessa oficial desprovidas. APELREEX 18898-CE (AC-2). (TRF-5 R. - APELREEX 0009268-03.2010.4.05.8100 - (18898/CE) - 2 T. - Rel. Des. Fed. Francisco Wildo Lacerda Dantas - DJe 22.09.2011 - p. 394) TRIBUTRIO - EXCLUSO DO REFIS - INADIMPLNCIA - ARTIGO 5, INCISO II, DA LEI N 9.964/2000 - SIMPLES - AUSNCIA DE COMUNICAO DA MUDANA DE REGIME - ASPECTO MERAMENTE FORMAL - PEDIDO DE EXCLUSO RETROATIVA DO SIMPLES - INDEFERIMENTO - LEI N 9.317/1996 - LITERALIDADE DA LEI - PROPORCIONALIDADE - FINALIDADE DA LEI E DO PROGRAMA - 1- Excluso do contribuinte do REFIS no pelo inadimplemento dos tributos e contribuies a que estava obrigado a recolher, mas por no ter alterado sua situao cadastral. O fisco, entrementes, reconheceu que o contribuinte recolheu os tributos e contribuies a que estava sujeito em sua nova condio tributria como aderente ao REFIS. 2- A ausncia de comunicao da mudana de regime (artigo 13, inciso II, "a", da Lei n 9.317/96) aspecto meramente formal que encontra na prpria Lei do SIMPLES (artigo 21) sanso prpria, sendo que o objetivo maior do programa de recuperao fiscal o pagamento em dia dos tributos e contribuies que especifica. No havendo prejuzo para a arrecadao, tendo ocorrido no caso o descumprimento de mera formalidade (ausncia de alterao cadastral), no se pode impor a literalidade da lei em ofensa aos princpios da proporcionalidade e razoabilidade. 3- A excluso do REFIS no caso em exame caracteriza medida desproporcional, principalmente se considerado o objetivo primeiro do programa, que a regularidade dos dbitos fiscais. 4- Apelao e remessa oficial improvidas. (TRF-4 R. - AC 2004.70.09.002984-3/PR - 1 T. - Rel. Juiz Fed. Oscar Alberto Mezzaroba Tomazoni - DJe 27.10.2009 - p. 217).

Assim sendo, a existncia de interesse do prprio Estado no parcelamento fiscal acrescida da boa-f do contribuinte que, procedeu ao recolhimento de vrias parcelas com o cdigo de receita prprio e compatvel com esta modalidade de parcelamento,
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PODER JUDICIRIO TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 5 REGIO GABINETE DO DESEMBARGADOR FEDERAL FRANCISCO BARROS DIAS coaduna-se com o princpio da razoabilidade, mxime em virtude da ausncia de prejuzo aos cofres pblicos. Com efeito, a excluso do REFIS, em casos tais, mostrase medida desproporcional, principalmente se considerado o objetivo primeiro do programa que regularidade dos dbitos fiscais." (TRF/4 Regio- AC n 2006.71.07.005249-4/RS, Rel. Juza Federal Luciane Amaral Corra Mnch, D. E. de 3.9.2008). No caso, passado algum tempo da deciso acima transcrita, entendo que os seus argumentos continuam vlidos, tendo em conta que deve ser preservada a finalidade do programa de recuperao fiscal, possibilitando o adimplemento de dbitos, viabilizando a regularizao da situao de empresas, alm da boa-f, no caso, por parte da empresa contribuinte, que vem recolhendo parcelas com o uso do cdigo da receita, compatvel com a modalidade de parcelamento almejada. Diante do exposto, dou provimento ao agravo de instrumento. como voto.

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PODER JUDICIRIO TRIBUNAL REGIONAL FEDERAL DA 5 REGIO GABINETE DO DESEMBARGADOR FEDERAL FRANCISCO BARROS DIAS AGRAVO DE INSTRUMENTO N 122524/AL (0001328-66.2012.4.05.0000) AGRTE : ASSISTENCIA TECNICA AMBULATORIAL INFANTIL AMAI ADV/PROC : ANTONIO LUIZ GONZAGA FILHO E OUTRO AGRDO : FAZENDA NACIONAL ORIGEM: 5 VARA FEDERAL DE ALAGOAS (COMPETENTE P/ EXECUES FISCAIS) RELATOR: DESEMBARGADOR FEDERAL WALTER NUNES DA SILVA JNIOR (CONVOCADO)- Segunda Turma EMENTA
TRIBUTRIO - REFIS PARCELAMENTO - AUSNCIA DE INFORMAO TEMPESTIVA PARA CONSOLIDAO DO PARCELAMENTO - PORTARIA CONJUNTA PGFN/RFB N 2 DE 03.02.2011 - MERA FORMALIDADE EXCLUSO DA EMPRESA DO PROGRAMA DE REFINANCIAMENTO LEI N 11.941/09 (REFIS DA CRISE) OFENSA AOS PRINCPIOS DA RAZOABILIDADE E PROPORCIONALIDADE. 1- A agravante requereu a incluso dos dbitos no REFIS, comprovou o recolhimento das parcelas mnimas previstas no art. 1, 6, da Lei n 11.941/2009, deixando de prestar informaes tempestivas para a consolidao do parcelamento, apesar de continuar a pagar as parcelas, demonstrando interesse em permanecer no parcelamento institudo pela lei 11.941/09. 2- A Lei n 11.941/09 (Refis da crise) estabelece requisitos para que haja a admisso em seu programa, como o prazo previsto em seu art. 7, relativo data mxima em que pode haver a adeso, e prescreve que devem ser observadas as condies elencadas em ato conjunto do Procurador-Geral da Fazenda Nacional e do Secretrio da Receita Federal do Brasil (art. 1, 3). 3- O ato administrativo esbarra em limitaes impostas pela lei, quando ofende o princpio da razoabilidade e da proporcionalidade, posto que a medida deve ser adequada e no ir alm do necessrio para satisfao do interesse pblico que visa proteger. 4- No se mostra razovel e nem proporcional que em casos excepcionais, como o presente, haja excluso do programa do contribuinte que se equivocou com a data e perdeu o prazo para a etapa de consolidao dos dbitos, tendo continuado a quitar as parcelas. 5- A existncia de interesse do prprio Estado no parcelamento fiscal acrescida da boa-f do contribuinte que, procedeu ao recolhimento de vrias parcelas com o cdigo de receita prprio e compatvel com esta modalidade de parcelamento, coaduna-se com o princpio da razoabilidade, mxime em virtude da ausncia de prejuzo aos cofres pblicos. 6- A excluso do REFIS, em casos tais, mostra-se medida desproporcional, principalmente se considerado o objetivo primeiro do programa que

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regularidade dos dbitos fiscais. (TRF/4 Regio- AC n 2006.71.07.0052494/RS, Rel. Juza Federal Luciane Amaral Corra Mnch, D. E. de 3.9.2008). 7- Agravo de instrumento provido.

ACRDO Vistos e relatados os autos em que so partes as acima indicadas, decide a Segunda Turma do Tribunal Regional Federal da 5a. Regio, por unanimidade, dar provimento ao agravo de instrumento, na forma do relatrio e voto constantes dos autos, que ficam fazendo parte integrante do presente julgado. Recife/PE, 10 de abril de 2012. (data do julgamento) Desembargador Federal WALTER NUNES DA SILVA JNIOR (Relator convocado)

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