Control Interno El control interno comprende el plan de organizacin todos los mtodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio,

para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas por la Gerencia. Se debe dirigir a los siguientes aspectos: a. Control que se ejerce sobre la custodia fsica de los inventarios. b. Control de las existencias fsicas y de sus movimientos por medio de registros idneos. c. Comparacin entre los registros y los saldos en las cuentas de mayor. d. Planeacin y ejecucin de inventarios fsicos. e. Segregacin de funciones para el registro, custodia, compra, recepcin y embarque de los inventarios. f. Mtodos de valuacin de los inventarios, incluyendo las bases para el registro y acumulacin de las mercancas. g. Existencia de un seguro por un valor adecuado que cubra los riesgos inherentes al manejo de los inventarios daados, obsoletos o deteriorados. h. Informes que se preparan, contenido, oportunidad, a quines se distribuyen, grado de control.

Ejemplos de funciones del almacn: 1. recibir para su cuidado y proteccin todos los materiales y suministros: materias primas, materiales parcialmente trabajados, productos terminados, y piezas y suministros para la fabricacin, para mantenimiento y para la oficina. 2. proporcionar materiales y suministros, mediante solicitudes autorizadas, a los departamentos que los requieran. 3. controlar los productos terminados para su posterior destino. 4. hacerse cargo de los materiales en curso de fabricacin o de las materias primas que se almacenen con el fin que maduren o se curen para poderlas utilizar (madera verde, cerveza, etc.) 5. mantener el almacn limpio y en orden, teniendo un lugar para cada cosa y manteniendo cada cosa en su lugar, es decir, en los lugares destinados segn los sistemas aprobados para clasificacin y localizacin. 6. mantener las lneas de produccin ampliamente abastecidos de materias primas, materiales indirectos y de todos los elementos necesarios para y un flujo continuo de trabajo. 7. custodiar fielmente todo lo que se le ha dado a guardar, tanto su cantidad como su buen estado.

8. realizar los movimientos de recibo, almacenamiento y despacho con el mnimo de tiempo y costo posible. 9. llevar registros al da de sus existencias. Funcin de Recepcin: La funcin de recepcin, ya sea de una unidad de la compaa o de un transportador comn, es la misma. Si el material se reciben de cualquier otra fuente u otro departamento de la compaa, la actividades de construccin, el procedimiento ser el mismo. Importancia: La recepcin adecuada de materiales y de otros artculos es de vital importancia, ya que una gran parte de las empresas tienen como resultado de su experiencia centralizada la recepcin total bajo un departamento nico, las excepciones principales son aquellos grandes empresas con plantas mltiples. La recepcin esta estrechamente ligada a la compra, ya que probablemente el 70% de los casos, el departamento bajo la responsabilidad del departamento de compra. Proceso 1. Al recibir un envi: Se le someter a verificacin para comprobar si esta en orden y en buenas condiciones, si el recipiente esta daado o no se recibi el numero de paquetes requeridos. Se debe hacer la salvedad correspondiente inmediatamente y no se podr dar recibo de conformidad por el envi, esto es esencial sin tomar en cuenta si el transporte es areo, martimo o terrestre, como se podra exigir para dar fuerza a cualquier reclamo resultante sobre envos ocultos. 2. De Manera Similar: El material que recibe una instalacin de la compaa tambin debe ser sometido a una inspeccin preliminar, antes de introducirles en el rea de almacenamiento, en el caso de que en la inspeccin inicial se detecte materiales de calidad inferios o en malas condiciones se le debe rechazar.

EL CARDEX COMO TAL NO ES MAS SI NO QUE UN ESQUEMA DE CONSULTA DE ALGUNA BASE DE DATOS. POR EJEMPLO. EN UNA TIENDA DEPARTAMENTAL TIENEN SUS INVENTARIOS, DENTRO DE ESTOS INVENTARIOS EXISTEN ENTRADAS Y SALIDAS, EL CARDEX NOS VA A MOSTRAR QUE CANTIDAD ENTRO EN DETERMINADO MES O SEMANA O PERIODO X, CUANTAS SALIERON DE IGUAL MANERA Y UN SALDO. VAYA EN RESUMEN ES UN REGISTRO HISTORICO

Inventario Mnimo: Es la cantidad mnima de inventario a ser mantenidas en el almacn. Inventario Disponible: Es aquel que se encuentra disponible para la produccin o venta. Inventario Cclico: Son inventarios que se requieren para apoyar la decisin de operar segn tamaos de lotes. Esto se presenta cuando en lugar de comprar, producir o transportar inventarios de una unidad a la vez, se puede decidir trabajar por lotes, de esta manera, los inventarios tienden a acumularse en diferentes lugares dentro del sistema. Inventario cclico El inventario cclico en el componente de aplicacin de Gestin de almacenes (WM) permite separar materiales en clases (como A, B, C, etc.) y efectuar el inventario para cada clase por separado varias veces a lo largo del ao.

COMPRA U OBTENCIN: En la funcin de compra u obtencin se distinguen normalmente dos responsabilidades separadas: Control de produccin, que consiste en determinar los tipos y cantidades de materiales que se quieren y Compras, que consiste en colocar la orden de compra y

mantener la vigilancia necesaria sobre la entrega oportuna del material. RECEPCIN: Es responsable de las siguientes acciones:

o La aceptacin de los materiales recibidos, despus que estos hayan sido debidamente contados, inspeccionados en cuanto a su calidad y comparados con una copia aprobada de la orden de compra. o La elaboracin de informes de recepcin para registrar y notificar la recepcin y aceptacin de los materiales. o La entrega o envo de las partidas recibidas, a los almacenes (depsitos) u otros lugares determinados. Como precaucin contra la apropiacin indebida de activos. ALMACENAJE: Las materias primas disponibles para ser procesadas o armadas (ensambladas), as como los productos terminados, pueden encontrarse bajo la custodia de un departamento de almacenes. La responsabilidad sobre los inventarios en los almacenes incluye lo siguiente: o Comprobacin de las cantidades que se reciben para determinar que son correctas. o Facilitar el almacenaje adecuado, como medida de proteccin contra los elementos y las extracciones no autorizadas. o Extraccin de materiales contra la presentacin de autorizaciones de salida para produccin o embarque. PRODUCCIN: Los materiales en proceso se encuentran, generalmente bajo control fsico, el control interno de los inventarios, incluye en esta rea lo siguiente: o La informacin adecuada sobre el movimiento de la produccin y los inventarios. o Notificacin rpida sobre desperdicios producidos, materiales daados, etc., de modo que las cantidades y costos correspondientes de los inventarios, puedan ser debidamente ajustados en los registros. La informacin rpida y precisa de parte de la fbrica, constituye una necesidad para el debido funcionamiento del sistema de costos y los procedimientos de control de produccin. EMBARQUES: Todos los embarques, incluyndose aquellas partidas que no forman parte de los inventarios, deben efectuarse, preferiblemente, a base de rdenes de embarque, debidamente aprobadas y preparadas independientemente. CONTABILIDAD: Con respecto a los inventarios, es mantener control contable sobre los costos de los inventarios, a medida que los materiales se mueven a travs de los procesos de adquisicin, produccin y venta. Es decir la administracin del inventario se refiere a la determinacin de la cantidad de inventario que se debera mantener, la fecha en que se debern colocar las rdenes y la cantidad de unidades que se deber ordenar cada vez. Los inventarios son esenciales para las ventas, y las ventas son esenciales para las utilidades. i. j. k. l. m. n. o. p. q.

POLTICAS Todo producto recibido en un estado fsico no acorde a lo normal ser reportado como prdida y se notificar inmediatamente al proveedor para gestionar la solucin del problema. Se har un conteo y revisin por embalaje, tomando como criterio que el embalaje est en buen estado, que no est roto, que indique claramente el producto que contiene y que el peso sea consecuente con todos los otros embalajes.

r. El almacenamiento se har por lneas de productos, poniendo ms cerca s. de la salida de la bodega las lneas de productos A, luego las B y t. finalmente las C. u. En la unidad de CONSUMO se debern almacenar todos los productos v. de una manera paletizada, estando agrupados por lneas de productos y w. en caso de ser necesario, apilar sobre el palet las cajas de distintos x. productos pertenecientes a una misma familia, con una separacin que y. evite confundirlos. El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observacin de las polticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Objetivos del control interno: 1. La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y suficiente como herramienta til para la gestin y el control. 2. Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de informacin no financiera para utilizarla como elemento til para la gestin y el control. 3. Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los recursos financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad. 4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos y misin. 5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias. Elementos del control interno: Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor de los principios de calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran: Planeacin, Organizacin, Procedimientos, Personal, Autorizacin, Sistema de informacin, Supervisin. Subelementos del control interno Estos son los objetivos y planes perfectamente definidos con las siguientes caractersticas: Posibles y razonables, Definidos claramente por escrito, tiles, Aceptados y usados, Flexibles, Comunicado a todo el personal, Controlables. Componentes del control interno Ambiente de control, Valoracin de riesgos, Actividades de control, Informacin y comunicacin, Monitoreo Clases de control interno: Sistema de control interno: El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los procedimientos. Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptacin. Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control interno. Elementos del sistema de control interno: 1. Definicin de los objetivos y las metas tanto generales, como especficas, adems de la formulacin de los clientes operativos que sean necesarios. 2. Definicin de las polticas como guas de accin y procedimientos para la ejecucin de los procesos.

3. Utilizar o adoptar un sistema de organizacin adecuado para ejecutar los planes. 4. Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad. 5. Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos. 6. Direccin y administracin del personal de acuerdo con un adecuado sistema de evaluacin. 7. Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control interno. 8. Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestin desarrollada. 9. Establecimiento de sistemas modernos de informacin que faciliten la gestin y el control. 10. Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la gestin. 11. Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y actualizacin de directivos y dems personal. 12. Simplificacin y actualizacin de normas y procedimientos. En resumen el ambiente de control, el sistema contable, los controles internos, contables y administrativos. Procedimientos para mantener un buen control interno: 1. Delimitacin de responsabilidades. 2. Delimitacin de autorizaciones generales y especficas. 3. Segregacin de funciones de carcter incompatible. 4. Prcticas sanas en el desarrollo del ejercicio. 5. Divisin del procesamiento de cada transaccin. 6. Seleccin de funcionarios idneos, hbiles, capaces y de moralidad. 7. Rotacin de deberes. 8. Plizas. 9. Instrucciones por escrito. 10. Cuentas de control. 11. Evaluacin de sistemas computarizados. 12. Documentos prenumerados. 13. Evitar uso de efectivo. 14. Uso mnimo de cuentas bancarias. 15. Depsitos inmediatos e intactos de fondos. 16. Orden y aseo. 17. Identificacin de puntos claves de control en cada actividad, proceso o ciclo. 18. Grficas de control. 19. Inspecciones e inventarios fsicos frecuentes. 20. Actualizacin de medidas de seguridad. 21. Registro adecuado de toda la informacin. 22. Conservacin de documentos. 23. Uso de indicadores. 24.Prcticas de autocontrol. 25. Definicin de metas y objetivos claros. 26. Hacer que el personal sepa por que hace las cosas. Algunos procedimientos de control interno en una empresa: 1. Arqueos peridicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas. 2. Control de asistencia de los trabajadores. 3. Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente por personas autorizadas teniendo tambin un fundamento lgico.

4. Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad. 5. Hacer un conteo fsico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los que estn registrados en los libros de contabilidad. 6. Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compaa es el adecuado y lo estn realizando de una manera eficaz. 7. Tener una numeracin de los comprobantes de contabilidad en forma consecutiva y de fcil manejo para las personas encargadas de obtener informacin de estos. 8. Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes departamentos de la empresa. 9. Verificar que se estn cumpliendo con todas las normas tanto tributarias, fiscales y civiles. 10. Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas estn dando los resultados esperados Existen muchos ms y variados procedimientos de control interno que se le pueden aplicar a la empresa, ya que cada una implementa los que mejor se acomoden a la actividad que desarrolla y le brinden un mayor beneficio. Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno: 1. Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos. 2. Solo brinda seguridad razonable. 3. El costo esta ligado al beneficio que proporciona. 4. Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales. 5. Se puede presentar error humano por mal entendidos, descuidos o fatiga. 6. Potencialidad de colusin para evadir controles que dependen de la segregacin de funciones. 7. Violacin u omisin de la aplicacin por parte de la alta direccin. Al terminar la implementacin del sistema de control interno debe realizarse un anlisis con una retroalimentacin continua para encontrar posibles fallas y controlarlas lo ms rpido posible y as evitar problemas de mayor magnitud.

La Auditoria y el Control Interno. En el desarrollo de los procedimientos de auditora, ayuda a los auditores la forma organizada en que los sistemas de Contabilidad registran, clasifican y resumen los datos. El flujo de los datos contables empieza con el registro de las transacciones que se realizan diariamente en una empresa. Los auditores pueden seguir la corriente de evidencias retrocediendo hasta sus orgenes. Este proceso del trabajo marchando hacia atrs desde las cifras de los estados hasta la evidencia detallada de las transacciones individuales es lo opuesto del proceso contable. Aun cuando los procesos especficos de la auditora varan de un trabajo a otro, los pasos fundamentales en que se sustenta el proceso de auditora so esencialmente los mismos en casi todos los trabajos. Estos pasos fundamentales son: Revisar y preparar una descripcin escrita del sistema de control interno del cliente. Probar la operacin del sistema de control interno para saber si se cumple la descripcin escrita. Evaluar la efectividad del sistema de control interno. 1. Prepara un informe para la administracin que contenga recomendaciones para mejorar el sistema de control interno.

2. Completar la auditora: llevar a cabo pruebas para comprobar y justificar los saldos especficos de los saldos de las cuentas, y llevar a cabo otros procedimientos de auditoria. 3. Emitir el dictamen de auditoria. La secuencia de estos pasos proporciona un marco lgico para el proceso de auditora. Los auditores no necesitan sin embargo completar cada una de estas tareas antes de pasar a la siguiente; pueden emprenderse varias etapas del proceso al mismo tiempo. Por supuesto, el dictamen de auditora, no puede emitirse hasta que se termina todo el trabajo de auditoria. Revisin del Control Interno. La naturaleza y lo extenso del trabajo de auditoria por llevar a cabo en un trabajo en particular depende principalmente de la efectividad del sistema de control interno del cliente para evitar errores de importancia. Antes de que los auditores puedan evaluar la efectividad del sistema necesitan tener conocimiento y comprensin de cmo trabaja: que procedimientos se siguen y quienes lo ejecutan, qu controles funcionan, como se procesan y registran las diferentes tipos de transacciones, y que registros contables y documentacin de apoyo existen. Por lo tanto, una revisin del sistema de control interno es el primer paso lgico en cada trabajo de auditoria. Las fuentes de informacin a cerca del sistema, incluyen las entrevistas con el personal, los papeles de trabajo de las auditoras de aos anteriores y los manuales de procedimientos. Al reunir informacin acerca de un sistema, es til a menudo estudiar la secuencia de procedimientos que se usa en el procesamiento de transacciones de las categoras principales. En el transcurso de la auditora se requiere un conocimiento prctico del sistema; en consecuencia los auditores debern prepara un papel de trabajo que describa plenamente su comprensin del sistema. La descripcin de este se prepara generalmente en forma de narracin escrita, de grficos de flujo, o como un cuestionario. Aspectos Generales sobre el Control Interno. Definicin de Control Interno. Hasta la fecha, la expresin "control interno" carece de una definicin apropiada o universal, o que sea aceptada o aprobada por todos los que investigaron el tema. No existe una completa unificacin del significado de la expresin y se utilizan con frecuencia denotando lo mismo, los vocablos internal check e internal control, mientras que en idioma castellano se usan expresiones tales como: "control interno" (la ms amplia o utilizada), "comprobaciones interior" o "comprobacin interna y control". Sobre el tema se dieron distintas definiciones, provenientes de destacados autores e institucionales nacionales y extranjeras, donde detallamos a continuacin una recopilacin de las mismas. Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, "Examen del Control Interno", Boletn 5 de la Comisin de Procedimientos de Auditora, Mxico, 1957. En un sentido ms amplio, el Control Interno es el sistema por el cual se da efecto a la administracin de una entidad econmica. En ese sentido, el trmino administracin se emplea para designar el conjunto de actividades necesarias para lograr el objeto de la entidad econmica. Abarca, por lo tanto, las actividades de direccin, financiamiento, promocin, distribucin y consumo de una empresa; sus relaciones pblicas y privadas y la vigilancia general sobre su patrimonio y sobre aquellos de quien depende su conservacin y crecimiento. - William L. Chapman, Procedimientos de auditora, Colegio de Graduados en Ciencias Econmicas de la Capital Federal, Buenos Aires, 1965. Por Control Interno se entiende: el programa de organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado de confianza que suscitan a afectos

de promover la eficiencia de la administracin y lograr el cumplimiento de la poltica administrativa establecida por la direccin de la empresa. Segunda Convencin Nacional de Auditores Internos. Auspiciada por el Instituto de Auditores Internos de la Repblica de Argentina, Buenos Aires, 1975. Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazados entre s, desarrollado dentro de una organizacin, con procedimientos que garanticen su estructura, un esquema humano adecuado a las labores asignadas y al cumplimiento de los planes de accin, con el objetivo de lograr: 1. 2. 3. 4. Razonable proteccin del patrimonio. Cumplimiento de polticas prescritas por la organizacin. Informacin confiable y eficiente. Eficiencia operativa.

- E. Fowler Newton, Tratado de auditora, Ed. Contabilidad Moderna, Buenos Aires, 1976. Puede conceptuarse al Sistema de Control Interno como el conjunto de elementos, normas y procedimientos destinados a lograr, a travs de una efectiva planificacin, ejecucin y control, el ejercicio eficiente de la gestin para el logro de los fines de la organizacin. Las definiciones de control interno varan de un autor a otro, en el libro Auditora, su autor Cook expresa: el control interno es el sistema interior de una empresa que est integrado por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y responsabilidades, el diseo de cuentas e informes y todas las medidas y mtodos empleados. En el Manual de Normas y Procedimientos de Auditora del Instituto mexicano de contadores pblicos se dice: El control interno comprende de organizacin y todos los mtodos y procedimientos en forma coordinada se adaptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera, promover la eficiencia operacional y provocar la adherencia a las polticas prescritas por la administracin. Por su parte John J. Willngham profesor de contabilidad de la Universidad de Houston expresa: El control interno comprende el plan de organizacin y la coordinacin de todos los mtodos y medidas adoptadas por una empresa para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, para promover la eficiencia operativa y estimular la adhesin a las polticas administrativas prescritas por la direccin de la empresa. De todo esto se deduce que el control interno es el sistema nervioso de una empresa, ya que abarca toda la organizacin, sirve como un sistema de comunicacin de dos vas, y est diseado nicamente para hacer frente a las necesidades de una empresa especfica. Incluye mucho ms que sistema contable y cubre cosas tales como: las prcticas de empleo y entrenamiento, control de calidad, planeacin de la produccin, poltica de venta de auditora interna. Toda operacin lleva implcito el control interno. El trabajador lo ejecuta sin percatarse de que es miembro activo de su ejecucin. Cuando se ejecuta un proceso el concepto de control debe funcionar dentro de ella. El sistema de control interno se desarrolla y vive dentro de la organizacin, con procedimientos o formas preestablecidas que aseguren su estructura interna y comportamiento, adems debe contar con un grupo humano idneo para las funciones a cumplir. Este existe por el inters de la propia administracin. Ningn administrador desea ver prdidas ocasionadas por error o fraude o a travs de decisiones errneas basadas en informaciones financieras no contables. As, el control interno es una herramienta til mediante la cual la administracin logra asegurar, tanto como sea razonable, la conduccin ordenada y eficiente de las actividades de la empresa. El nivel de control debe partir de un anlisis costo beneficio.

La expresin control interno es interpretada o utilizada para enunciar las directrices emanadas de los dueos, propietarios o ejecutivos para dirigir, controlar y coordinar a sus subordinados dentro de la pirmide de la organizacin, sea esta de tipo lineal, mixta o funcional. Clasificacin del Control Interno. Los controles internos pueden clasificarse: 1.-Por Objetivos: salvaguardia de activos, confiabilidad de los registros contables; preparacin oportuna de la informacin financiera contable; beneficio y minimizacin de costos innecesarios, evitar expansin al riesgo no intencional, prevencin o detencin de errores e irregularidades; aseguramiento de que las responsabilidades delegadas han sido descargadas; descargo de responsabilidades legales. 2.-Por jurisdiccin: control interno contable; control interno administrativo. Control Interno Contable: Consiste en los mtodos, procedimientos y plan de organizacin que se refieren sobre todo a la proteccin de los activos y asegurar que las cuentas y los informes financieros sean contables. Son las medidas que se relacionan directamente con la proteccin de los recursos, tanto materiales. como financieros, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los registros y la confiabilidad de la informacin contable. Control Interno Administrativo: Son procedimientos y mtodos que se relacionan con las operaciones de una empresa y con las directivas, polticas e informes administrativos. Son las medidas diseadas para mejorar la eficiencia operacional y que no tiene relacin directa con la confiabilidad de los registros contables2. 3,- Por mtodos: controles preventivos; controles de deteccin. 4.-Por naturaleza: controles organizativos, controles de desarrollo de sistemas; controles de autorizacin e informacin, controles del sistema de contabilidad; controles adicionales de salvaguardia; controles de supervisin de la administracin; controles documentales. Medidas para lograr un buen Control Interno. El sistema de control interno de cada empresa est diseado para satisfacer las necesidades especficas de sus objetivos de organizacin, operacin y direccin, pero existen aspectos generales que deben estar presentes en todos los sistemas, entre los cuales se encuentran los siguientes:

Establecer lneas claras de responsabilidad. Establecer procedimientos de control para procesar cada tipo de transaccin. Subdivisin de funciones. Realizar auditorias o comprobaciones internas. Diseo adecuado de documentos y registros. Las computadoras y el control interno. El costo del control.

El alcance de la auditora, las pruebas que se han de realizar y los procedimientos a aplicar por el auditor dependen del sistema de control interno existente y de la evaluacin de su confiabilidad. Objetivos de un Sistema de Control Interno. Son prcticamente todas las definiciones sobre Control Interno, detalladas anteriormente de una manera implcita o explcita, sobre lo que es la clave para entender el concepto que se est desarrollando o estudiando, ya que es sumamente importante conocer cules son los objetivos que persigue el sistema de control interno, para poder vivir dentro de la organizacin. Es fundamental, que el auditor comprenda los objetivos del control interno y, dentro de ese entendimiento, pueda separar los objetivos principales que persiguen los controles fundamentales de aquellos controles de menos importancia o trascendencia.

El auditor debe saber cules son los objetivos que persigue cada control, o qu pretende cada control, para poder evaluarlo o entenderlo, y as poder determinar cundo ese control es efectivo o simplemente no se cumple, lo que significa que debe ir a la fuente del control. Conocer los objetivos del sistema del control interno resulta importante para poder controlar el funcionamiento de esta. De forma rutinaria citaremos cuatro: 1- Proteccin de los activos del patrimonio. 2- Obtencin de informacin adecuada. 3- Promocin de la eficiencia operativa. 4- Estimular la adhesin a las polticas de la direccin. El objetivo de un sistema de control interno es prever una razonable seguridad (ya que esta no puede ser absoluta o total), de que el patrimonio est resguardado contra posibles prdidas o disminuciones asignadas por los usos y disposiciones no autorizadas, y que las operaciones o transacciones estn debidamente autorizadas y adecuadas o apropiadamente registradas, a fin de permitir o asegurar: La preparacin de los estados contables de acuerdo a normas contables. Reportes o informes de gestin de realidad aceptable. El Control Interno de la empresa. Cuando finaliza el siglo XIX, especialmente en la poca en que se inicia la gran transformacin en la forma de encarar la produccin, como consecuencia del creciente desarrollo industrial, comenz a notarse o percibirse la necesidad de efectuar un control sobre la gestin de los negocios, ya que la evolucin en la fase de produccin y comercializacin se desarrollo en forma ms acelerada que en las fases administrativas u organizativas. Pero con el transcurso del tiempo, se le fue dando mayor importancia a estos dos ltimos conceptos y se reconoci la necesidad de generar e implantar sistemas de control, como consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las empresas. Debido a este desarrollo industrial y econmico, los comerciantes o industriales propietarios no pudieron continuar atendiendo en forma personal los problemas productivos, comerciales y administrativos y se vieron obligados por la propia necesidad a subdividir o delegar funciones dentro de la organizacin y la respectiva responsabilidad de los hechos operativos o de gestin. Pero dicha delegacin de funciones y responsabilidades no estuvo sola en el proceso, ya que en forma paralela se debieron establecer sistemas o procedimientos que previeran o aminoraran fraudes o errores, que protegieran el patrimonio, que dieran informaciones coherentes y que permitieran una gestin adecuada, correcta y eficiente. As nace el control como una funcin gerencial, para asegurar y constatar que los planes y polticas preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas. Lo que se quiere realizar o efectuar es: la medicin, evaluacin, verificacin y correccin de las funciones operativas de los individuos dependientes o subordinados, tendientes a determinar, en fecha fehaciente, que las actividades que ejecuta contribuyen en carcter efectivo y verdadero al logro de los objetivos prefijados por la direccin superior. Dentro de una organizacin el proceso administrativo constituye un desarrollo armnico donde estn presentes las funciones de planeacin, organizacin, direccin y control. El control en su concepcin ms general examina, censura, con anterioridad suficiente determinada realidad que aprueba o corrige. Este puede ser externo, de gestin e interno. Es conveniente destacar que en la prctica los dos ltimos convergen en uno de solo. El sistema de control interno se desarrolla y vive dentro de la organizacin, cumple y alcanza los objetivos que persigue esta. Los grandes avances tecnolgicos aceleran los

procesos productivos que indiscutiblemente repercuten en una mejora en los campos de la organizacin y la administracin, pues esta debe reordenarse para subsistir. Ya a finales del siglo XIX se demostr la importancia del control sobre la gestin de los negocios y que este se haba quedado rezagado frente a un acelerado proceso de la produccin. El auditor no tiene responsabilidad directa sobre el sistema de control interno, pero es el evaluador del mismo, y sobre la base de la evaluacin podr determinar: la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora a aplicar durante la revisin de una empresa. Como evaluador del mismo, el auditor obtiene conclusiones que debe informar a la direccin de la empresa y, a su vez, debe sugerir cambios para su mejor funcionamiento. En todo cambio hay que predeterminar el costo de instalarlo y mantenerlo, frente a los riesgos de prdidas materiales o informacin que pudiera haber sin l. El alcance de control interno est dado por todo el mbito de la empresa, y los problemas que se generan al controlar las actividades que tienen origen en los distintos sectores de la organizacin, segn las tareas que estos desarrollan, como, por ejemplo: las funciones de registracin, fabricacin, ventas, compras, personal, tesorera, finanzas, etc. El mtodo de control existente en las empresas incluye la comparacin de una actuacin real, con una accin pronosticada, tal como un objetivo, estndar de actuacin o regulacin previa. En cada caso o situacin, el sistema, mtodo o procedimiento debe prever la posibilidad de practicar un control o anlisis de lo que est sucediendo y, en caso de encontrar diferencias, desvos o errores, poder obtener la explicacin lgica de por qu esos hechos ocurrieron, y, finalmente, tratar de adoptar las medidas correctivas correspondientes. MTODO Trmino poco frecuente en la actualidad. Desde una perspectiva amplia, se entiende por mtodo el camino a recorrer para alcanzar un objetivo, lo que nos permite superar un quehacer desordenado y casual. El mtodo incluye diversas tcnicas y procedimientos, adecuados al objeto a tratar. Una de las caractersticas del mtodo es su universalidad puede ser aplicado por cualquiera. Y adems incluye una perspectiva terico-epistemolgica. ESTRATEGIAS Tiene su origen en el lenguaje militar. Militarmente una estrategia implica varias tcticas articuladas entre s, de tal manera que produce un efecto que no es la mera suma de las partes. As, una estrategia es la coordinacin de acciones para alcanzar un objetivo, un proceso regulable, el conjunto de reglas que aseguran una decisin ptima en cada momento, el diseo de pasos y procedimientos para lograr un propsito. TCNICAS Son los pasos prcticos que se emplean en la instrumentacin de un mtodo. Es un conjunto de acciones secuenciadas que se enmarcan en un mtodo. Segn el Diccionario RAE conjunto de procedimientos y recursos de que se sirve una ciencia o un arte.PROCEDIMIENTOS Son un conjunto de acciones secuenciadas y sistematizadas que conducen a la consecucin de un fin predeterminado. Implican un proceso de reflexin, de toma de concienc