Nuevo supuesto de renta de fuente peruana La Enajenacin indirecta de acciones y participaciones representativas del capital de persona jurdicas domiciliadas

s en el Per.

B A C

Era dueo del 51% de A C compra las axs de B. Es el nuevo dueo de A

 Precisa cuando se produce la renta de fuente peruana Se incorpora lmite estableciendo 2 condiciones concurrentes para que se genere la renta de fuente peruana. 1. Que el valor de mercado de las acciones de A, equivalgan a ms del 50% del valor de las acciones de B

Vale US$ 3 millones

Es dueo del 100% de A y vale US$ 4.5 millones

 Precisa cuando se produce la renta de fuente peruana Para establecer el valor de mercado de las acciones de la PPJJ no domiciliada 1. Si cotiza en bolsa u otro mecanismo centralizado de negociacin, en Per o en el extranjero, es la ltima cotizacin publicada. 2. Si cotiza en ms de un MCN, se toma el ms alto. 3. Si no cotiza se toma el valor de participacin patrimonial determinado en base a un balance auditado por una firma de prestigio internacional, de la ppjj no domiciliada

 Precisa cuando se produce la renta de fuente peruana

Cuando la PPJJ no domiciliada no cotiza en bolsa. Puede la SUNAT disponer que se realice una auditoria en el extranjero para que emita un balance auditado? Quin pagara el costo de la auditoria por la firma de prestigio internacional?

 Precisa cuando se produce la renta de fuente peruana

2. Que la venta indirecta de acciones, en un periodo cualquiera de 12 meses, se transfieran acciones y participaciones que representen el 10% o ms del capital de una persona jurdica no domiciliada. Es dueo del 100% de A Compra el 15% de B

 Precisa cuando se produce la renta de fuente peruana

Y si el valor de mercado no supera el 50%? Y si C compra acciones de B por un porcentaje inferior al 10%? Entendemos que ante la no concurrencia de condiciones, no se genera la renta gravada de fuente peruana.

 Decreto Supremo 136-2011-EF

 ART 27 de la LIR REGALIA: Toda contraprestacin en efectivo o especie originada por el uso de patentes marcas, diseos, modelos, planos, proceso o frmulas secretas, derechos de autor, licencias de software, knowhow. REGLAMENTO: Se definen parmetros de lo que se debe entender por regala, sealando que es la transferencia temporal de todos o algunos de los derechos patrimoniales, lo cual permite la explotacin econmica

 REGALIA POR OPOSICIN: Se establece que NO SON REGALIA:

La contraprestacin por la transferencia definitiva, limitada y exclusiva de la titularidad de todos, alguno o alguno de los derechos patrimoniales sobre software. La contraprestacin que el titular del software cobra a terceros por utilizar el software, de conformidad con lo que seala las condiciones del contrato de licencia.

ENAJENACION DE VALORES NORMA DE PRECISIN CAMBIARIA. Se establece que las cotizaciones expresadas en monedas diferentes al dlar se podrn transformar directamente a Nuevos Soles cuando la SBS haya publicado el T/cambio. Si no hay T/C primero a dlares y luego a NS.

GASTOS POR CAPACITACION DE PERSONAL Art. 37 inciso ll): 5% del total de gastos deducibles.
+ Gastos ilimitados + Gastos Ilimitados pero condicionados + Gastos Limitados - Gastos no causales - Gastos Prohibidos

Total de gastos deducibles

5%

GASTOS POR CAPACITACION DE PERSONAL Art. 37 inciso ll): 5% del total de gastos deducibles.
Informe N 021-2009-SUNAT/2B0000 Gastos de capacitacin no slo para mejorar competencias laborales que permitan mejorar la productividad de la empresa, sino tambin gastos que otorguen grados acadmicos tales como maestras, postgrados, y especializacin.

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA CAMBIO EN METODO DE CALCULO. Cambio est referido para los trabajadores que perciban participacin en utilidades, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias. La retencin se realizar en el mes de pago (puesta a disposicin) y no prorrateada entre los meses siguientes.

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA.

Aplicable a todos los trabajadores que perciben rentas de quinta categoria. Aplicable SLO a los s trabajadores que perciben utilidades, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias

PROCEDIMIENTO GENERAL

PROCEDIMIENTO ADICIONAL

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA.

Trabajadores que perciben remuneracin ordinaria + gratificaciones legales PROCEDIMIENTO GENERAL Trabajadores que, adems, perciben participacin en utilidades y/o gratificaciones o bonificaciones extraordinarias PROCEDIMIENTO GENERAL PROCEDIMIENTO ADICIONAL

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA PROCEDIMIENTO ORDINARIO.

Remuneracin ordinaria mensual x meses faltantes (incluyendo mes de retencin) + Gratificaciones ordinarias, remuneraciones ordinarias y dems ingresos puestos a disposicin (participaciones, reintegros, sumas extraordinarias

7 UIT

B.Imp

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA PROCEDIMIENTO ORDINARIO.

7 UIT B.Imp

B.Imp

15%, 21%, 30%

Impuesto Determinado

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA PROCEDIMIENTO ORDINARIO. 5,000 X 12

25,550

34,450

34,450

15%

5,168 Impuesto Determinado

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA PROCEDIMIENTO ORDINARIO.

Enero a Marzo: I. Determinado entre 12 Abril: (ID retenciones de enero a marzo) entre 9 Mayo a Julio: (ID retenciones de enero a abril) entre 8 Agosto: (ID retenciones de enero a julio) entre 5 Septiembre a Noviembre: (ID retenciones de enero a agosto) entre 4 Diciembre: ID retenciones de enero a noviembre

El Resultado es el Monto de Retencin Ordinaria (MRO)

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA PROCEDIMIENTO ORDINARIO.

5,168 Impuesto Determinado

Enero Abril

5,168 / 12 S/. 431

5,168 1,293 / 9 S/. 431

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA PROCEDIMIENTO ADICIONAL. Aplicable slo en los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la participacin de los trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias. En los meses que en que no haya dichos conceptos aplica slo el procedimiento ordinario

Impuesto Determinado

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA PROCEDIMIENTO ADICIONAL.

34,450

6,000

15%

5,168

S/. 6,067

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA PROCEDIMIENTO ADICIONAL.

Impuesto Proc. Especial Impuesto Determinado Monto a Retener Adicional (MRA)

Retencin Mensual

MRO

MRA

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA PROCEDIMIENTO ADICIONAL.

6,067 5,168 899

Retencin Mensual

431

899

RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA Impuesto Anual

P/Cta DIC S/. 431 x 11 S/. 5,168 4,741

S/. 4,741 S/. 427 S/. 899 S/. 6.067