Decreto Legislativo 1113 modificaciones al Cdigo Tributario

DECRETO LEGISLATIVO N 1113 EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA POR CUANTO: El Congreso de la Repblica, por Ley N 29884, y de conformidad con el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) das calendario la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la modificacin del Cdigo Tributario y el Fortalecimiento del Tribunal Fiscal; Que, considerando que el Cdigo Tributario se constituye como la norma que rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos estableciendo los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario, resulta evidente que dicha norma debe considerar los principios de equidad, eficiencia y simplicidad, que permitan su debida aplicacin; Que, del anlisis de las normas del Cdigo Tributario, se ha evidenciado que se requiere armonizar las normas contenidas en dicho texto legal para lograr un mejor balance entre las facultades de la Administracin Tributaria y los derechos de los contribuyentes, otorgar celeridad y predictibilidad a la atencin de los procedimientos tributarios, con lo que se pueden reducir costos; Que, igualmente, se busca que la Administracin Tributaria cuente con herramientas para lograr un mayor control del cumplimiento de las obligaciones tributarias y para mejorar la eficacia de los procedimientos de exigibilidad elevando los niveles de recaudacin, en base a normas claras y precisas que permitan al contribuyente, el ejercicio pleno de sus derechos frente a la Administracin Tributaria; Que, con el fin de perfeccionar el marco normativo vigente, es necesario implementar las normas que permitan mejorar la competitividad del pas y elevar los niveles de recaudacin, en relacin a agilizar la resolucin de los procedimientos tributarios, mediante diversas medidas de perfeccionamiento, tales como la incorporacin de normas que regulen la Oficina de Atencin de Quejas, Oficina de Asesora Contable y los rganos unipersonales del Tribunal Fiscal, introducir supuestos de jurisprudencia vinculante emitida por el Tribunal Fiscal y perfeccionar las reglas de notificacin, entre otros.

De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per; y en el ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el numeral 1 del artculo 2 de la Ley N 29884; Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y, Con cargo de dar cuenta al Congreso de la Repblica; Ha dado el Decreto Legislativo siguiente: MODIFICAN TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR DECRETO SUPREMO N 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS Alan Emilio Matos Barzola Artculo 1.- Objeto La presente norma tiene por objeto modificar el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, a fin de perfeccionar el marco normativo. Artculo 2.- Norma general Cuando la presente norma legal haga mencin al Cdigo Tributario, deber entenderse referido al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias. Artculo 3.- Modificacin del inciso c) numeral 1, inciso a) del numeral 2 e inciso a) del numeral 3 del artculo 45, inciso f) del numeral 1 del artculo 46, artculo 61, epgrafe del artculo 62-A, segundo prrafo del artculo 77, artculo 88, artculo 98, artculo 99, primer prrafo y el numeral 5 del artculo 101, inciso b) del artculo 104, numeral 1 del artculo 108; segundo prrafo del artculo 121, epgrafe y primer y ltimo prrafo del artculo 144, penltimo prrafo del artculo 150, primer prrafo del artculo 154, artculo 155, segundo prrafo del artculo 189, epgrafe y tercer y cuarto prrafos del artculo 192, del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias. Alan Emilio Matos Barzola Modifquese el inciso c) numeral 1, inciso a) del numeral 2 e inciso a) del numeral 3 del artculo 45, inciso f) del numeral 1 del artculo 46, artculo 61, epgrafe del artculo 62-A, segundo prrafo del artculo 77, artculo 88, artculo 98, artculo 99, primer prrafo y el numeral 5 del artculo 101, inciso b) del artculo 104, numeral 1 del artculo 108; segundo prrafo del artculo 121, epgrafe y primer y ltimo prrafo del artculo 144, penltimo prrafo del artculo 150, primer prrafo del artculo 154, artculo 155, segundo

prrafo del artculo 189, epgrafe y tercer y cuarto prrafos del artculo 192 del Cdigo Tributario, los mismos que quedarn redactados conforme a los textos siguientes: Artculo 45.- INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN 1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria se interrumpe: (...) c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la determinacin de la obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial. (...) 2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se interrumpe: a) Por la notificacin de la orden de pago. (...) 3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe: a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la aplicacin de las sanciones, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial. (...). Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN 1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones se suspende: (...) f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del artculo 61 y el artculo 62-A. (...)

Artculo 61.- FISCALIZACIN O VERIFICACIN OBLIGACIN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL TRIBUTARIO

DE LA DEUDOR

La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa. La fiscalizacin que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria - SUNAT podr ser definitiva o parcial. La fiscalizacin ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria. En el procedimiento de fiscalizacin parcial se deber: a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carcter parcial de la fiscalizacin y los aspectos que sern materia de revisin. b) Aplicar lo dispuesto en el artculo 62-A considerando un plazo de seis (6) meses, con excepcin de las prrrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artculo. Iniciado el procedimiento de fiscalizacin parcial, la SUNAT podr ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la comunicacin inicial a que se refiere el inciso a) del prrafo anterior, previa comunicacin al contribuyente, no alterndose el plazo de seis (6) meses, salvo que se realice una fiscalizacin definitiva. En este ltimo supuesto se aplicar el plazo de un (1) ao establecido en el numeral 1 del artculo 62-A, el cual ser computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o documentacin que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalizacin definitiva. Artculo 62-A.- PLAZO DE LA FISCALIZACIN DEFINITIVA Artculo 77.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE MULTA (...) Tratndose de las Resoluciones de Multa, contendrn necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7, as como la referencia a la infraccin, el monto de la multa y los intereses. Las multas que se calculen conforme al inciso d) del artculo 180 y que se notifiquen como

resultado de un procedimiento de fiscalizacin parcial debern contener los aspectos que han sido revisados. (...). Artculo 88.- DE LA DECLARACIN TRIBUTARIA 88.1 Definicin, forma y condiciones de presentacin La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podr autorizar la presentacin de la declaracin tributaria por medios magnticos, fax, transferencia electrnica, o por cualquier otro medio que seale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, podr establecer para determinados deudores la obligacin de presentar la declaracin en las formas antes mencionadas y en las condiciones que sealen para ello. Los deudores tributarios debern consignar en su declaracin, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administracin Tributaria. Se presume sin admitir prueba en contrario, que toda declaracin tributaria es jurada. 88.2 De la declaracin tributaria sustitutoria o rectificatoria La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste, la declaracin podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin, presentando para tal efecto la declaracin rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de prescripcin no podr presentarse declaracin rectificatoria alguna. La presentacin de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. La declaracin rectificatoria surtir efecto con su presentacin siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso contrario, surtir efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles siguientes a su presentacin la Administracin Tributaria no emitiera pronunciamiento

sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior. La declaracin rectificatoria presentada con posterioridad a la culminacin de un procedimiento de fiscalizacin parcial que comprenda el tributo y perodo fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicha fiscalizacin, surtir efectos desde la fecha de su presentacin siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso contrario, surtir efectos si dentro de un plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles siguientes a su presentacin la Administracin Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior. Cuando la declaracin rectificatoria a que se refiere el prrafo anterior surta efectos, la deuda tributaria determinada en el procedimiento de fiscalizacin parcial que se reduzca o elimine por efecto de dicha declaracin no podr ser materia de un procedimiento de cobranza coactiva, debiendo modificarse o dejarse sin efecto la resolucin que la contiene en aplicacin de lo dispuesto en el numeral 2 del artculo 108, lo cual no implicar el desconocimiento de los reparos efectuados en la mencionada fiscalizacin parcial. No surtir efectos aquella declaracin rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75 o una vez culminado el proceso de verificacin o fiscalizacin parcial o definitiva, por los aspectos de los tributos y perodos o por los tributos y perodos, respectivamente que hayan sido motivo de verificacin o fiscalizacin, salvo que la declaracin rectificatoria determine una mayor obligacin. Artculo 98.- COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL El Tribunal Fiscal est conformado por: 1. La Presidencia del Tribunal Fiscal, integrada por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal Fiscal. 2. La Sala Plena del Tribunal Fiscal, compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. Es el rgano encargado de establecer, mediante acuerdos de Sala Plena, los procedimientos que permitan el mejor desempeo de las funciones del Tribunal Fiscal as como la unificacin de los criterios de sus Salas.

La Sala Plena podr ser convocada de oficio por el Presidente del Tribunal Fiscal o a pedido de cualquiera de las Salas. En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a disposiciones de competencia exclusiva de las Salas especializadas en materia tributaria o de las Salas especializadas en materia aduanera, el Pleno podr estar integrado exclusivamente por las Salas competentes por razn de la materia, estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal, quien tendr voto dirimente. 3. La Vocala Administrativa, integrada por un Vocal Administrativo encargado de la funcin administrativa. 4. Las Salas especializadas, cuyo nmero ser establecido por Decreto Supremo segn las necesidades operativas del Tribunal Fiscal. La especialidad de las Salas ser establecida por el Presidente del Tribunal Fiscal, quien podr tener en cuenta la materia, el tributo, el rgano administrador y/o cualquier otro criterio general que justifique la implementacin de la especialidad. Cada Sala est conformada por tres (3) vocales, que debern ser profesionales de reconocida solvencia moral y versacin en materia tributaria o aduanera segn corresponda, con no menos de cinco (5) aos de ejercicio profesional o diez (10) aos de experiencia en materia tributaria o aduanera, en su caso, de los cuales uno ejercer el cargo de Presidente de Sala. Adems contarn con un Secretario Relator de profesin abogado y con asesores en materia tributaria y aduanera. 5. La Oficina de Atencin de Quejas, integrada por los Resolutores Secretarios de Atencin de Quejas, de profesin abogado. Los miembros del Tribunal Fiscal sealados en el presente artculo desempearn el cargo a tiempo completo y a dedicacin exclusiva, estando prohibidos de ejercer su profesin, actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades, salvo el ejercicio de la docencia universitaria. Artculo 99.- NOMBRAMIENTO Y MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL RATIFICACIN DE LOS

El Vocal Presidente, Vocal Administrativo y los dems Vocales del Tribunal Fiscal son nombrados mediante Resolucin Suprema refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas, por un perodo de tres (03) aos.

Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente de las Salas Especializadas, disponer la conformacin de las Salas y proponer a los Secretarios Relatores, cuyo nombramiento se efectuar mediante Resolucin Ministerial. Los miembros del Tribunal Fiscal sern ratificados cada tres (03) aos. Sin embargo, sern removidos de sus cargos si incurren en negligencia, incompetencia o inmoralidad, sin perjuicio de las faltas de carcter disciplinario previstas en el Decreto Legislativo N 276 y su Reglamento. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se aprueba el procedimiento de nombramiento y ratificacin de miembros del Tribunal Fiscal. Artculo 101.- FUNCIONAMIENTO TRIBUNAL FISCAL Y ATRIBUCIONES DEL

Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirn con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de Sala Plena. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones, dos (2) votos conformes, salvo en las materias de menor complejidad que sern resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal como rganos unipersonales. Para estos efectos, mediante Acuerdo de Sala Plena se aprobarn las materias consideradas de menor complejidad. Son atribuciones del Tribunal Fiscal: (...) 5. Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra la Administracin Tributaria, cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo; las que se interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; as como las dems que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable. La atencin de las referidas quejas ser efectuada por la Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal. (...). Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN (...) b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma va.

Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisin o puesta a disposicin de un mensaje de datos o documento, la notificacin se considerar efectuada al da hbil siguiente a la fecha del depsito del mensaje de datos o documento. La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer los requisitos, formas, condiciones, el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo, as como las dems disposiciones necesarias para la notificacin por los medios referidos en el segundo prrafo del presente literal. En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas y dems condiciones se establecern mediante Resolucin Ministerial del Sector Economa y Finanzas. (...). Artculo 108.- REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN O COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA NOTIFICACIN Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos: 1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artculo 178, as como los casos de connivencia entre el personal de la Administracin Tributaria y el deudor tributario; y, (...). Artculo 121.- TASACIN Y REMATE (...) Aprobada la tasacin o siendo innecesaria sta, el Ejecutor Coactivo convocar a remate de los bienes embargados, sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasacin. Si en la primera convocatoria no se presentan postores, se realizar una segunda en la que la base de la postura ser reducida en un quince por ciento (15%). Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores, se convocar a un tercer remate, teniendo en cuenta que: a. Tratndose de bienes muebles, no se sealar precio base. b. Tratndose de bienes inmuebles, se reducir el precio base en un 15% adicional. De no presentarse postores, el Ejecutor Coactivo, sin levantar el embargo, dispondr una nueva tasacin y remate bajo las mismas normas.

(...). Artculo 144.- RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA RECLAMACIN Cuando se formule una reclamacin ante la Administracin Tributaria y sta no notifique su decisin en los plazos previstos en el primer y segundo prrafos del artculo 142, el interesado puede considerar desestimada la reclamacin, pudiendo hacer uso de los recursos siguientes: 1. Interponer apelacin ante el superior jerrquico, si se trata de una reclamacin y la decisin deba ser adoptada por un rgano sometido a jerarqua. 2. Interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal, si se trata de una reclamacin y la decisin deba ser adoptada por un rgano respecto del cual puede recurrirse directamente al Tribunal Fiscal. Tambin procede la formulacin de la queja a que se refiere el Artculo 155 cuando el Tribunal Fiscal, sin causa justificada, no resuelva dentro del plazo a que se refiere el primer prrafo del Artculo 150. Artculo 150.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIN (...) Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) das posteriores a la realizacin del informe oral. En el caso de intervenciones excluyentes de propiedad, dicho plazo ser de un (1) da. Asimismo, en los expedientes de apelacin, las partes pueden presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la presentacin de su recurso y/o hasta la fecha de emisin de la resolucin por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelacin. (...). Artculo 154.JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias, las emitidas en virtud del Artculo 102, as como las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas, constituirn jurisprudencia de observancia obligatoria para los rganos de la Administracin Tributaria, mientras dicha interpretacin no sea modificada por el mismo Tribunal, por va reglamentaria o por Ley. En este caso, en la resolucin correspondiente el Tribunal Fiscal sealar que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondr la publicacin de su texto en el Diario Oficial.

(...). Artculo 155.- QUEJA La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo, en la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; as como en las dems normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal. La queja es resuelta por: a) La Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de presentada la queja, tratndose de quejas contra la Administracin Tributaria. b) El Ministro de Economa y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) das hbiles, tratndose de quejas contra el Tribunal Fiscal. No se computar dentro del plazo para resolver, aqul que se haya otorgado a la Administracin Tributaria o al quejoso para atender cualquier requerimiento de informacin. Las partes podrn presentar al Tribunal Fiscal documentacin y/o alegatos hasta la fecha de emisin de la resolucin correspondiente que resuelve la queja. Artculo 189.- JUSTICIA PENAL (...) No procede el ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico, ni la comunicacin de indicios de delito tributario por parte del rgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situacin tributaria, en relacin con las deudas originadas por la realizacin de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria, antes de que se inicie la correspondiente investigacin dispuesta por el Ministerio Pblico o a falta de sta, el rgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de fiscalizacin relacionado al tributo y perodo en que se realizaron las conductas sealadas, de acuerdo a las normas sobre la materia. (...) Artculo 192.- COMUNICACIN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO (...) La Administracin Tributaria, cuando en el curso de sus actuaciones administrativas, considere que existen indicios de la comisin de delito tributario y/o aduanero, o estn encaminados a dicho propsito, lo

comunicar al Ministerio Pblico, sin que sea requisito previo la culminacin de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo. En tal supuesto, de ser el caso, emitir las Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa, rdenes de pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan, como consecuencia de la verificacin o fiscalizacin, en un plazo que no exceda de noventa (90) das de la fecha de notificacin de la Formalizacin de la Investigacin Preparatoria o del Auto de Apertura de Instruccin a la Administracin Tributaria. En caso de incumplimiento, el Fiscal o el Juez Penal podr disponer la suspensin del proceso penal, sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar. En caso de iniciarse el proceso penal, el Fiscal, el Juez o el Presidente de la Sala Superior competente dispondr, bajo responsabilidad, la notificacin al rgano Administrador del Tributo, de todas las disposiciones fiscales, resoluciones judiciales, informe de peritos, dictmenes del Ministerio Pblico e Informe del Juez que se emitan durante la tramitacin de dicho proceso. (...). Artculo 4.- Incorporacin del numeral 7 del artculo 44, ltimo prrafo del artculo 46, segundo prrafo del artculo 76, numeral 8 del artculo 77, numeral 3 del artculo 108, stimo, octavo, noveno y dcimo prrafos del artculo 121 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias. Alan Emilio Matos Barzola Incorprense el numeral 7 del artculo 44, ltimo prrafo del artculo 46, segundo prrafo del artculo 76, numeral 8 del artculo 77, numeral 3 del artculo 108, stimo, octavo, noveno y dcimo prrafos del artculo 121, del Cdigo Tributario, los mismos que quedarn redactados conforme a los textos siguientes: Artculo 44.- CMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIN El trmino prescriptorio se computar: (...) 7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de Determinacin o de Multa, tratndose de la accin de la Administracin Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas. Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

(...) Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el presente artculo estn relacionados con un procedimiento de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la suspensin tiene efecto sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de dicho procedimiento. Artculo 76.- RESOLUCIN DE DETERMINACIN (...) Los aspectos revisados en una fiscalizacin parcial que originan la notificacin de una resolucin de determinacin no pueden ser objeto de una nueva determinacin, salvo en los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artculo 108. Artculo 77.- REQUISITOS DETERMINACIN Y DE MULTA DE LAS RESOLUCIONES DE

La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y expresar: (...) 8. El carcter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalizacin. Tratndose de un procedimiento de fiscalizacin parcial expresar, adems, los aspectos que han sido revisados. Artculo 108.- REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN O COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA NOTIFICACIN Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos: (...) 3. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalizacin de un mismo tributo y perodo tributario establezca una menor obligacin tributaria. En este caso, los reparos que consten en la resolucin de determinacin emitida en el procedimiento de fiscalizacin parcial anterior sern considerados en la posterior resolucin que se notifique. (...) Artculo 121.- TASACIN Y REMATE (...)

Excepcionalmente, tratndose de deudas tributarias a favor del Gobierno Central materia de un procedimiento de cobranza coactiva en el que no se presenten postores en el tercer remate a que se refiere el inciso b) del segundo prrafo del presente artculo, el Ejecutor Coactivo adjudicar al Gobierno Central representado por la Superintendencia de Bienes Nacionales, el bien inmueble correspondiente, siempre que cuente con la autorizacin del Ministerio de Economa y Finanzas, por el valor del precio base de la tercera convocatoria, y se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos: a. El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del Tesoro Pblico y sumada a las costas y gastos administrativos del procedimiento de cobranza coactiva, sea mayor o igual al valor del precio base de la tercera convocatoria. b. El bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los Registros Pblicos. c. El bien inmueble se encuentre libre de gravmenes, salvo que dichos gravmenes sean a favor de la SUNAT. Para tal efecto, la SUNAT realizar la comunicacin respectiva al Ministerio de Economa y Finanzas para que ste, atendiendo a las necesidades de infraestructura del Sector Pblico, en el plazo de treinta (30) das hbiles siguientes a la recepcin de dicha comunicacin, emita la autorizacin correspondiente. Transcurrido dicho plazo sin que se hubiera emitido la indicada autorizacin o de denegarse sta, el Ejecutor Coactivo, sin levantar el embargo, dispondr una nueva tasacin y remate del inmueble bajo las reglas establecidas en el segundo prrafo del presente artculo. De optarse por la adjudicacin del bien inmueble, la SUNAT extinguir la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Pblico y las costas y gastos administrativos a la fecha de adjudicacin, hasta por el valor del precio base de la tercera convocatoria y el Ejecutor Coactivo deber levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecer las normas necesarias para la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes respecto de la adjudicacin.

Artculo 5.- Modificacin del primer tem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III, referido a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174, el segundo prrafo de la nota 4 Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II, el tercer prrafo de la nota 5 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias. Modifquese el primer tem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III, referido a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174, el segundo prrafo de la nota 4 Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II, el tercer prrafo de la nota 5 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del Cdigo Tributario, de acuerdo con el texto siguiente: TABLA I CDIGO TRIBUTARIO LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES TERCERA CATEGORA GENERADORES DE RENTA DE

(...)

Infraccin 2. CONSTITUYEN INFRACCIONES REALACIONADAS CONLA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO y/u OTROS DOCUMENTOS - No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin

Referencia Artculo 174

Sancin

Numeral 1

Cierre (3) (3-A)

(...)

TABLA Ii CDIGO TRIBUTARIO LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE (...)

Infraccin 2. CONSTITUYEN INFRACCIONES REALACIONADAS CONLA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO y/u OTROS DOCUMENTOS - No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin

Referencia Artculo 174

Sancin

Numeral 1

Cierre (3) (3-A)

(...) TABLA III CDIGO TRIBUTARIO LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (...)

Infraccin 2. CONSTITUYEN INFRACCIONES REALACIONADAS CONLA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR

Referencia Artculo 174

Sancin

Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO y/u OTROS DOCUMENTOS - No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin

Numeral 1

Cierre (2) (2-A)

(...) TABLA I CDIGO TRIBUTARIO LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES TERCERA CATEGORA (...) Notas: (4) (...) En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa. (...) TABLA II CDIGO TRIBUTARIO LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE (...)

DE

RENTA

DE

Notas: (4) (...) En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa. (...) TABLA III CDIGO TRIBUTARIO LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (...) Notas: (5) (...) En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria - SUNAT, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa. (...) Artculo 6.- Incorporacin de la nota 3-A a las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II, la nota 2-A a la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99EF y normas modificatorias.

Incorprese la nota 3-A a las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II, nota 2-A a la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, de acuerdo con el texto siguiente: TABLA I CDIGO TRIBUTARIO LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORA (...) Notas: (...) (3-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicar una multa de 1 UIT. (...). TABLA II CDIGO TRIBUTARIO LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE (...) Notas: (...) (3-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicar una multa de 50% de la UIT. (...) TABLA III CDIGO TRIBUTARIO LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

(...) Notas: (...) (2-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicar una multa de 0.6% de los I. (...) DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Alan Emilio Matos Barzola PRIMERA.- Requisitos de la Resolucin de Determinacin Las modificaciones e incorporaciones al artculo 77 del Cdigo Tributario, se aplicarn a las Resoluciones de Determinacin que se emitan como consecuencia de los procedimientos de fiscalizacin que se inicien a partir de la entrada en vigencia de la modificacin e incorporacin del artculo 77 efectuada por la presente norma. SEGUNDA.- Aplicacin del artculo 62-A del Cdigo Tributario para las fiscalizaciones de la regala minera Para la realizacin por parte de la SUNAT de las funciones asociadas al pago de la regala minera, tambin ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 62-A del Cdigo Tributario. TERCERA.- Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias Las modificaciones introducidas en las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III del Cdigo Tributario, as como las incorporaciones y modificaciones a las notas correspondientes a dichas Tablas efectuadas por la presente ley, sern aplicables a las infracciones que se cometan o, cuando no sea posible determinar la fecha de comisin, se detecten a partir de la entrada en vigencia de la presente norma. CUARTA.- Normas Reglamentarias Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecern los parmetros para determinar la existencia de un criterio recurrente que pueda dar lugar a la publicacin de una jurisprudencia de observancia obligatoria, conforme a lo previsto por el artculo 154 del Cdigo Tributario. QUINTA.- Vigencia La presente norma entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin, con excepcin de las modificaciones e incorporaciones de los artculos 44, 45, 46, 61, 62-A, 76, 77, 88, 108, 189 y 192 del

Cdigo Tributario, as como la Primera y Segunda Disposicin Complementaria Final, dispuestas por la presente norma, las cuales entrarn en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS Alan Emilio Matos Barzola PRIMERA.- Atencin de quejas
Las Salas Especializadas del Tribunal Fiscal tienen competencia respecto de las quejas previstas en el literal a) del artculo 155 de Cdigo Tributario de las que tomen conocimiento, hasta la entrada en funcionamiento de la Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal. (rectificado con OFICIO N 613-2012-SCM-PR del 06 de julio del 2012).

SEGUNDA.- Procedimiento de nombramiento y ratificacin de miembros del Tribunal Fiscal El Decreto Supremo a que se hace referencia en el ltimo prrafo del artculo 99 del Cdigo Tributario, deber ser emitido dentro de los treinta (30) das hbiles contados a partir de la vigencia de la presente norma. TERCERA.- Procesos de nombramiento y ratificacin de miembros del Tribunal Fiscal pendientes Los procesos de nombramiento y ratificacin de miembros del Tribunal Fiscal pendientes a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma, se regirn por el procedimiento a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 99 del Cdigo Tributario. El plazo previsto en el tercer prrafo del artculo 99 del Cdigo Tributario, ser de aplicacin para aqullos vocales nombrados y que con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma no hayan cumplido el perodo para su ratificacin. Alan Emilio Matos Barzola Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Informacin Financiera