18/03/2010

RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA DIRIGIDO A EMPLEADOS DEPENDIENTES Y CONTRIBUYENTES DIRECTOS

Lic. Alejandro Ledezma A.

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NORMATIVA TRIBUTARIA VIGENTE

LEY 843 (TTULO II) Crea en todo el territorio nacional, un impuesto denominado Rgimen Complementario al IVA, que grava los ingresos de las personas naturales.

R.A. N 10-040-99 Conjunto de normas tributarias que reglamentan el Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado. R.N.D. N 10-016-07 Nuevo sistema de facturacin, y complementacin sobre los efectos tributarios del crdito fiscal que generan las notas fiscales.

R.N.D. N 10-029-05 Caractersticas Implementacin gradual del Software RC-IVA (DAVINCI) para dependientes y sus agentes de retencin.

R.N.D. N 10-032-07 Complementa y modifica los efectos tributarios establecidos en la R.N.D. N 10-016-07.

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RC IVA NOCIONES GENERALES

El ingreso de las personas naturales y Sucesiones indivisas provenientes de la inversin de capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos. Intereses provenientes de prestamos entre particulares (colocacin de capital) realizados a personas naturales y/o jurdicas.

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Art. 19 inc. d) Todos los empleados del sector pblico o privado que perciban sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier especie clase o denominacin, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones, en dinero o en especie incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda, y otros viticos, gastos de representacin y en general toda retribucin ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo. Honorarios Directores y sndicos de S.A. y en comandita por acciones y los sueldos de los socios de todo tipo de sociedades y del nico dueo de empresas unipersonales

Los contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta en la forma y condiciones que establezca la reglamentacin, la alcuota correspondiente al IVA, contenido en las notas fiscales de las compras de bienes y servicios contratos de obras o toda otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza que hayan realizado. Esta imputacin ser efectuada del siguiente modo: El sujeto
pasivo entregar las notas fiscales a su empleador en las situaciones formas y plazos determinados por normativa especfica.

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Formulario 608 (Agente de Retencin) Formulario 110 (Detalle de Facturas de Empleados Dependientes)

Todas las personas naturales indivisas.

y las Sucesiones

EL personal contratado localmente ya sea por misiones diplomticas en el pas, organismos internacionales, gobiernos extranjeros, o instituciones oficiales extranjeras, son sujetos pasivos de este impuesto y a este efecto se los considera como contribuyentes independientes. Los ingresos percibidos por personas naturales contratadas por el sector pblico.

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Todas las personas naturales y sucesiones indivisas alcanzadas por el I.U.E. Intereses generados por depsitos a plazo fijo colocados a un plazo mayor o igual a 3 aos.

RC IVA ELEMENTOS A CONSIDERAR AL MOMENTO DE REVISAR EL FORMULARIO 110

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Contra el impuesto (RC-IVA) se imputarn como pago a cuenta del mismo, lo siguientes conceptos: La alcuota correspondiente al IVA contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales presentados por el dependiente. La presentacin deber ser en formulario oficial hasta el da 20 de dicho mes. Las notas fiscales sern vlidas siempre que sus fechas de emisin no sean mayores a 120 das calendario anteriores al da de su presentacin al empleador. Las notas fiscales debern estar firmadas por el dependiente que las presenta.

Los dependientes citados en el numeral precedente, presentarn a sus empleadores hasta el da veinte (20) de cada mes una declaracin jurada, con el detalle de las notas fiscales originales, que acrediten las sumas a compensar y den lugar al pago a cuenta previsto en el artculo 8 inciso c) numeral 1 del Decreto Supremo 21531. Las notas fiscales, debern estar necesariamente adjuntas a la declaracin. Las notas fiscales sern vlidas siempre que sus fechas de emisin no sean mayores a 120 das calendario anteriores al da de su presentacin al empleador.

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El agente de retencin ser responsable solidario con el empleado del cumplimiento de los requisitos formales de las notas fiscales presentadas y de su transcripcin, as como tambin de los clculos aritmticos de la declaracin jurada. Las notas fiscales recibidas de los dependientes, sern inutilizadas con un sello en caracteres destacados con la palabra INUTILIZADA.

El agente de retencin al momento de recepcionar el formulario deber verificar: Que las notas fiscales sean originales. Que cada factura cumpla los requisitos establecidos en normas legales, que habilita como nota fiscal. Las notas fiscales no deben tener fecha de antigedad mayor de 120 das calendario anteriores al da de presentacin al empleador.

Las transcripciones de los importes de las facturas al Formulario 110.

Las operaciones aritmticas y el clculo del 13 % del impuesto.

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Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes generarn crdito fiscal, en los trminos dispuestos en la Ley 843 y Decretos Supremos reglamentarios siempre que contengan y cumplan los siguientes requisitos: Ser el original del documento.

Haber sido debidamente dosificado por la Administracin Tributaria.

Consignar la fecha de emisin.

Acreditar la correspondencia del titular, consignando el Nmero de Documento de Identificacin.

En caso de que el comprador sea sujeto pasivo del IVA y del RC-IVA al mismo tiempo, deber solicitar que se consigne el nmero de NIT en los gastos relacionados a la actividad gravada por el IVA, y el Documento de Identidad en aquellos que respalden los gastos personales, a efecto de descargar el RC-IVA.

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Consignar el monto numeral y literal. Consignar el Cdigo de Control cuando la modalidad de facturacin implique la generacin de ese dato.

Consignar la fecha lmite de emisin.

No presentar enmiendas, tachaduras, borrones e interlineaciones.

La emisin de facturas, sin consignar datos normados el la presente resolucin, salvo los establecidos en el prrafo I del presente artculo, no invalidarn el crdito fiscal contenido en dichos documentos. Asimismo las facturas emitidas fuera de la fecha lmite de emisin, no perdern validez en relacin al cmputo del crdito fiscal, sin perjuicio de aplicar la sancin correspondiente al emisor.

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Los boletos y dems documentos emitidos por las lneas areas Las facturas electrnicas o en lnea darn lugar al cmputo de crdito fiscal, sin necesitad de estar acreditadas o certificadas por la Administracin Tributaria. Sern vlidas las facturas o notas fiscales de la modalidad prevalorada, emitidas sin C.I., ni fecha.

Sern vlidas para el cmputo de crdito fiscal, las facturas o notas fiscales de servicios pblicos (electricidad, agua, gas domiciliario y telfono) cuyo documento de identidad no concuerde con el comprador, (o no contenga ese dato) siempre y cuando el domicilio consignado en el documento coincida con el declarado por el contribuyente en el formulario oficial correspodiente.

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Conforme lo previsto por la Ley tributaria y como regla general, los crditos fiscales contenidos en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes sern imputados en el perodo fiscal al que corresponda la fecha de emisin del documento.

Considerando la normativa regulatoria del sector, los crditos fiscales contenidos en las facturas o notas fiscales emitidas por servicios de telecomunicaciones, podrn imputarse aplicando el criterio dispuesto en el pargrafo I del presente Artculo, considerando la fecha de emisin o del efectivo pago, ltimo caso que ser viable siempre que la fecha de pago no sea mayor a 180 das computados a partir de la fecha de emisin.

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RC IVA ELABORACIN DE LA PLANILLA TRIBUTARIA

RC -IVA DA VINCI

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Es un software destinado para el uso de los sujetos pasivos del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) en relacin de dependencia cuyos ingresos, sueldos o salarios brutos superen los Bs. 7.000.- (Siete mil 00/100 Bolivianos), as como para los Agentes de Retencin del Citado impuesto. Se considera sueldo o salario bruto a los ingresos declarados a las AFP como base para la retencin que se efecta por concepto de aportes.

Agiliza el llenado del formulario. Detecta los nmeros de NIT errneos o mal digitados. Permite llenar 60, 100 mas facturas en una sola planilla. Controla los 120 das para la declaracin de la factura.

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Detecta los nmeros de NIT errneos o mal digitados. Consolida todas las declaraciones de sus dependientes. Sistematiza el control y la declaracin de sus dependientes. Coteja las declaraciones impresas con las electrnicas. Controla los 120 das para la declaracin de la factura.

Los empleadores o Agentes de Retencin PRICOS, cuyos dependientes estn obligados a presentar la informacin debieron remitirla a partir del periodo NOVIEMBRE 2005 que se declara en DICIEMBRE de 2005. Los empleadores o Agentes de Retencin, GRACO Y RESTO cuyos dependientes estn obligados a presentar la informacin debern presentar a partir del periodo DICIEMBRE 2005 que se declara en ENERO de 2006.

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Dependientes: Aplicacin para la declaracin del formulario 87 realizada por los funcionarios o empleados de la empresa o institucin. Agentes de Retencin: Aplicacin para la para la introduccin consolidacin y envi de informacin al SIN. Sucursal: Aplicacin que permite capturar y enviar formularios 87 de las sucursales a su casa matriz o permite una captura interna mas rpida de los mismos en caso de instalarla en el ente matriz.

DEPENDIENTE

AGENTE DE RETENCION

El Dependiente debe llenar su formulario 87 a travs del sistema DaVinci Posteriormente debe: Gravarlo Imprimirlo Enviarlo (Intranet o Diskett)

El Agente de Retencin: Recepciona su Formulario Corroborara la Informacin

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AGENTE DE RETENCION

AGENTE DE RETENCION

AGENTE DE RETENCION

OK

SIN

El Agente de Retencin: El Agente de Retencin: Recepciona el formulario Corrobora la Informacin. El Agente de Retencin: Sella el formulario Devuelve el diskette (Si se us el medio) Consolida la informacin Remite el Archivo consolidado Por el sitio Web www.impuestos.gov.bo

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN

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