FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Escuela Profesional de Contabilidad Ciclo de Actualizacin Profesional 2012-C

CURSO TE M A PROFESOR ALUMNO : : : : AUDITORA SUPERIOR LAS NIAS (INTERPRETACIN) MG. C.P.C. CARLOS TEJEDA ARQUIEGO JULIO PASCUAL REYES

Callao, 2012

TRABAJO DE AUDITORA SUPERIOR

Autor: Mg. C.P.C. Carlos Tejeda Arguiego.

CUESTIONARIO DE AUDITORA SUPERIOR

1. Explicar cul es el objetivo de una auditora de estados financieros. (2000-2) El objetivo de la auditora de estados financieros es permitir que el auditor exprese una opinin sobre si los estados financieros son o no razonablemente preparados de acuerdo o en conformidad con un marco de referencia, de acuerdo a las Normas Legales del Plan Contable General Revisado, para la presentacin de la informacin financiera.

Es decir, los estados financieros se han preparado en forma transparente.

2. Explique sobre la conduccin de una Auditora de Estados Financieros (200-6-7-8) 2.6.- El auditor deber conducir una auditora de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora.

Quiere decir que el auditor debe tener lineamientos que se guen de acuerdo a ciertos principios establecidos por las Normas Internacionales, de Auditora (NIAS), con el fin de no desviarse la ruta principal y actuar de acuerdo a ciertas normas legales, de tal manera que su trabajo est dentro de un marco legal.

Las DIPAS son Guas interpretativas, que garantizan el trabajo de campo del Auditor; el personal de auditora siempre est en constante preparacin terica y prctica y ese documento garantiza dicho trabajo.

3. Explique qu entiende por alcance de auditora. (200-1011). 10.-Alcance de Auditora: Se refiere a los procedimientos de Auditora, que a su juicio del auditor, y sobre la base de las NIAS, son apropiados para lograr el objetivo de la Auditora. El auditor tiene que trabajar con mucho criterio al momento de poner en prctica dichos procedimientos, es en ese momento donde pone en prctica su entrenamiento profesional.

4. Explique a qu se denomina actitud de escepticismo profesional? (200-15-16) El auditor deber planear y realizar una auditora con una actitud de escepticismo profesional, reconociendo que podra existir circunstancias que originen que los estados financieros se encuentran materialmente tergiversados. 5. Explique qu se entiende por seguridad razonable. (200-17) Seguridad razonable se entiende cuando, el auditor basados en las NIAS, concluye que los estados financieros estn elaborados en forma clara y transparente, libre de fraude y error. 6. Explique sobre Riesgo de Auditora (200-23). Riesgo de auditora se refiere a que existe un riesgo cuando el auditor emita una opinin inadecuada, cuando los estados financieros contienen imprecisiones o errores significativos, para evitar eso el auditor evala la evidencia de auditora, basado en sus pruebas selectivas, siguiendo criterios, procedimientos de auditora para obtener una certeza razonable en su interpretacin sobre los EE.FF.

7. Explique como reduce el auditor los riesgos de auditora. (200-24) El auditor reduce el riesgo de auditora diseando y ejecutando procedimientos de auditora para obtener suficiente evidencia relevante de

auditora, de tal manera que pueda obtener conclusiones razonables, respecto de su opinin.

8. Explique los componentes de riesgo de auditora con ejemplos. (20029-30-31) Riesgo inherente.- Es la susceptibilidad de que una aseveracin a una imprecisin o error podra ser significativo.

Ejemplo: Existen ms probabilidades de error al efectuar clculos complejos que al efectuar clculos simples.

Ejemplo: Las cuentas de montos derivados de estimados contables (como: provisiones de cobranza dudosa), depreciaciones, etc.).

Riesgo de control.- Este riesgo est en funcin de la efectividad del diseo y la operacin del sistema de control interno para lograr los objetivos de la entidad para la preparacin de sus estados financieros.

Ejemplo: Cuando alguna factura de compra de monto considerable no se haya tomado en cuenta, debido a que no fue mostrada al auditor, y eso distorsionar su opinin del auditor en su informe (Dicho documento lo tena el Gerente General).

Riesgo de deteccin.- Riesgo de que el auditor no detecte una imprecisin o error existente en una aseveracin que podra ser significativo.

9. Cul es la responsabilidad del auditor respecto de los estados financieros? (200-33). El auditor es responsable de formarse y expresar una opinin sobre los estados financieros.

10. Cul es la responsabilidad de la administracin sobre los estados financieros? (200-36) La administracin es responsable de la identificacin de marco de referencia para la presentacin de informacin financiera a ser usado en la preparacin y presentacin de los estados financieros.

Esto incluye:

Disear, implementar y mantener el control interno apropiado para que la preparacin y presentacin de estados financieros estn libres de declaraciones errneas materiales y libre de errores y fraude.

Seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas. Realizar estimaciones contables que sean razonables en las

circunstancias. 11. Explique sobre la Carta de Compromiso de Auditori (210-5). La Carta Compromiso es el acuerdo que hace el auditor responsable y el cliente (la empresa a la cual se piensa auditar), en ella el auditor expresa su forma de trabajo, lineamientos, etc., el tiempo que se va a demorar realizar toda su labor, etc.; es decir, todos los aspectos y/o sucesos que puedan ocurrir durante todo el proceso de auditora y la fecha de entrega de su informe, para que no haya malos entendidos a ltima hora.

12. Explique la forma y contenido de las cartas de compromiso (210-6) La Carta de Compromiso contiene puntos importantes como: El objetivo de la auditora de estados financieros. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros. El alcance de auditora, incluyendo normas legales en las cuales el auditor se ampara con el objeto de mostrar su transparencia en su trabajo. Acceso sin restriccin a cualquier registro, documentacin o informacin que tenga que ver con la auditora.

13. Explique los requisitos ticos relacionados a compromisos de auditora. (220-9). Los compromisos de auditora deben estar sujetos ciertos requisitos ticos por parte del equipo de auditora, a saber:

(a) Integridad.- Deben ser ntegros con su trabajo, es decir, responsables con la labor que se le asigne.

(b) Objetividad.- Deben trabajar ntegros con el fin de no descuidar el objetivo principal, sin desviarse en el camino y aterrizar en otros aspectos. (c) Competencia profesional y debido cuidado.- Es decir, el personal debe ser calificado para obtener as un trabajo eficiente con las garantas del caso. (d) Confidencialidad.- El equipo de auditora debe guardar con mucho recelo todo tipo de informacin sobre el trabajo que est realizando, por ningn motivo debe revelar esa informacin a terceros. (e) Comportamiento profesional.-El auditor y su equipo deben tener un comportamiento acorde con su nivel profesional, debe guardar una conducta limpia ante la sociedad, cuidando siempre su imagen como profesional.

14. Explique qu aspectos deben revisarse del trabajo realizado por los miembros del equipo con menos experiencia (220-25). Los revisores consideran si:

(a) El trabajo ha sido realizado de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios. (b) Han surgido asuntos significativos para consideracin adicional.

(c) Se han realizado consultas apropiadas y si las conclusiones resultantes sean documentadas e implementadas. (d) Hay necesidad de revisar la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo realizado. (e) El trabajo realizado sustenta las conclusiones alcanzadas y si se documenta de manera apropiada. (f) La evidencia obtenida es suficiente y apropiada para apoyar el dictamen del auditor; y (g) Se han logrado los objetivos de los procedimientos del compromiso.

15. Explique sobre la forma, contenido y alcance de la documentacin de auditora (230-9-10). El auditor para poder responder a los requerimientos de trabajo profesional debe estar bien equipado, para ello cuenta con papeles de trabajo diseados para esa funcin en particular: Ejemplo: Listas de cuestionarios, cartas modelo, etc., que le permitan visualizar y agilizar su trabajo en forma rpida. Puede utilizar listados, anlisis, reportes, etc.; con el fin de ser ms eficientes en su labor.

16. A qu se denomina error, en auditora y seale 3 casos (240-5). El trmino error se refiere a una declaracin errnea intencional en los estados financieros, incluyendo la omisin de una cantidad o una revelacin. Ejemplo: Un error en la recoleccin o procesamiento de los datos sobre los cuales son preparados los estados financieros. Una estimacin contable incorrecta que se origina por descuido o mala interpretacin de los hechos. Una equivocacin con la aplicacin de los principios de contabilidad relacionados con la valuacin, reconocimiento, clasificacin,

presentacin o revelacin.

17. A qu se denomina fraude en Auditora? Seale 6 casos (240-6-9) El trmino fraude se refiere a un acto intencional mediante el cual una o ms personas pertenecientes a la administracin de la entidad (jefes, empleados, o terceros), usan el engao para obtener una ventaja injusta o ilegal.

Hay muchas formas de presentar informacin fraudulenta: Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros contables. Representacin falsa u omisin intencional en los EE.FF., de eventos, transacciones u otra revelacin importante con el fin de sacar ventaja de ello. Registro de ingresos de diario ficticio, particularmente al cierre de un periodo contable. Ajusta inapropiado de asunciones y cambios de juicios usados para estimar los saldos de cuentas. Ocultar o no revelar, hechos que pudieran afectar las cantidades registradas en los estados financieros. Alteracin de registros y trminos relacionados a transacciones significativas e inusuales.

18. Explique. Quines son los responsables del fraude y error. (240-1314-15-16). La responsabilidad primaria de la prevencin y deteccin de fraude y error compete tanto a los encargados del mando de la entidad como a la administracin.

Es importante que la administracin, ponga mucho nfasis en la prevencin de fraudes; puede disuadir al personal a no cometerlo debido a la probabilidad de detectar y castigar el fraude.

Crear una cultura de honestidad y comportamiento tico, crear un ambiente positivo en el lugar de trabajo.

Establecer

un

ambiente

de

control

mantener

polticas

y la

procedimientos, para ayudar a lograr el objetivo de asegurar conduccin ordenada y eficiente del negocio.

19. Explique sobre la responsabilidad del auditor de detectar una Declaracin Errnea Material debido a Fraude. (240-21-22-23) Un auditor que conduce una auditora de acuerdo a las NIAS, obtiene una seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de fraude y error debido a que esta informacin proviene de la administracin. Por lo tanto, l tiene que adoptar una actitud de escepticismo; es decir, asumir que esa documentacin puede estar alterada, para ello debe utilizar su destreza profesional, analizando sus pruebas selectivas, para obtener un juicio razonable sobre su interpretacin de los EE.FF.

20. Explique sobre procedimientos de evaluacin de riesgo. (240-33-34) Con el fin de evaluar posibles riesgos, el auditor hace una serie de evaluaciones:

(a) Realiza investigaciones de la administracin, de aquellos que tienen cargos de liderazgo, y los de puestos clave, con el fin de tener una comprensin clara sobre el manejo del control interno.

(b) Considera cualquier relacin inusual o inesperada que haya sido identificada en el desarrollo de los procedimientos analticos. (c) Al tener conocimiento sobre el control interno, el auditor realiza investigaciones sobre la administracin (control, gestin, poltica de trabajo, etc.). (d) La comunicacin de la administracin a aquellos con jerarqua respecto a los procesos, para identificar y responder a los riesgos de fraude.

(e) La comunicacin con los empleados para analizar el ambiente de trabajo (como es la relacin entre los trabajadores).

21. Explique sobre los factores de riesgo de fraude, relaciones a la presentacin de informacin financiera y malversacin de activos. (240-51) Estos factores de riesgo estn clasificados basados en 3 condiciones que se presentan generalmente cuando existe fraude:

Un incentivo o presin para cometer fraude. Una oportunidad percibida para cometer fraude. La capacidad de racionalizar la accin fraudulenta.

Los factores de riesgo existentes que permiten la racionalizacin de alguna accin fraudulenta pueden no ser susceptibles de observacin por el auditor. Sin embargo, el auditor se puede dar cuenta de esa informacin al hacer las investigaciones pertinentes, por eso debe estar siempre alerta, ante tales situaciones.

22. Explique cul es el significado de planeamiento en auditora. (300-3-4) Planear, en auditora se refiere a establecer estrategias, de tal manera que as se pueda reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.

Ello implica que se preste atencin a las reas importantes de la empresa y que el auditor trabaje en forma ordenada y bien organizada para que su trabajo est garantizado. 23. Explique: Qu se entiende por Estrategia Global para la auditora y precise los aspectos principales que comprende. (300-8-9-10). La estrategia global de auditora precisa el alcance, oportunidad y direccin del trabajo, y gua el desarrollo del plan de auditora ms detallado.

Ello implica: (a) Determina las caractersticas del compromiso que definen su alcance, como el marco de referencia, para la presentacin de la informacin financiera.

(b) Comprobar los objetivos de divulgacin del compromiso para planear la oportunidad de auditora y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran. (c) Considerar factores importantes que determinarn el enfoque de los esfuerzos del equipo de compromiso. (Determinacin de niveles apropiados, de materialidad, identificacin de reas de alto riesgo de declaracin errnea material, saldo de cuentas, etc.). 24. Explique sobre el plan de auditora y seale los aspectos principales que incluye. (300-13-14-15) El plan de auditora, es ms detallado que la estrategia global de auditora e incluye la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora.

El plan de auditora incluye: Una descripcin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos planeados de evaluacin del riesgo. Una descripcin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos adicionales de auditora previstos a nivel de aseveracin, para cada clase de transacciones materiales, saldos de cuenta y revelaciones.

25. Explique qu aspectos debe documentar el auditor para la estrategia global y plan de auditora. (300-22-23-24) La documentacin del auditor de la estrategia global de auditora, registra las decisiones clave que se consideran necesarias para planear

adecuadamente la auditora y comunicar los asuntos significativos al equipo de compromiso.

El auditor puede usar programas estndares de auditora o listas de verificacin finales de auditora.

26. Explique sobre los procedimientos de evaluacin de riesgos y fuentes de informacin de la organizacin y su ambiente, incluyendo su control interno (315-6). Obtener un entendimiento de la organizacin y su ambiente incluyendo su control interno, es un proceso continuo de recoleccin, actualizacin y anlisis de informacin durante todo el proceso de auditora.

Al ejecutar procedimientos de evaluacin de riesgos, el auditor puede obtener evidencia de auditora sobre los tipos de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones de informacin y las respectivas aseveraciones y sobre la efectividad operativa de los controles.

27. Explique sobre los procedimientos de evaluacin de riesgos. (315-7-8-9). El auditor deber ejecutar ciertos procedimientos de evaluacin de riesgos, para obtener un entendimiento de la organizacin y su ambiente, incluyendo su control interno. a) Indagaciones con la administracin b) Procedimientos analticos c) Observacin e inspeccin

Adicionalmente, el auditor ejecuta otros procedimientos, cuando recibe cierta informacin que l crea que pueda ser de mucha utilidad. Ejemplo: Puede considerar efectuar indagaciones con el asesor legal externo de la organizacin, o con peritos tasadores a los que la organizacin ha recurrido.

Revisar informacin de fuentes externas (informes de analistas, bancos, o clasificadoras de riesgo, instituciones financieras, etc.).

28. Explique sobre la naturaleza de las operaciones de la organizacin (315-25-26-28). La naturaleza de la organizacin se refiere a las operaciones de la organizacin, su propiedad y gobierno, los grupos de inversiones que est haciendo y los planes que tiene, la manera como est estructurada la organizacin y como est siendo financiada.

La posibilidad de que la organizacin tenga una estructura compleja con subsidiarias en mltiples lugares geogrficos.

29. Explique sobre los objetivos y estrategias y riesgos de negocios. (31530-31). Las estrategias son enfoques operacionales por medio de los cuales la administracin intenta lograr sus objetivos.

Los riesgos del negocio resultan de las principales condiciones, eventos, circunstancias, accin o inaccin que podra afectar negativamente la capacidad de la administracin para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias.

30. Explique sobre los componentes de control interno. (315-43) El control interno tiene los siguientes componentes:

(a) El ambiente de control incluye las actitudes, el xxxxxx y las acciones de la administracin y de aquellos que tienen cargo de autoridad relacionados al control interno de la organizacin.

(b) El proceso de evaluacin de riesgos de una organizacin es un proceso para identificar y responder a los riesgos del negocio y a los resultados de la misma.

(c) El sistema de informacin.- Un sistema de informacin consiste en la infraestructura, el programa, las personas, los procedimientos y la informacin. (d) Monitoreo de los controles.- Es un proceso que evala la calidad del rendimiento del control interno. Esto involucra la calidad del diseo y operacin de los controles y la aplicacin de acciones correctivas necesarias. (e) Seguimiento de los controles.- El monitoreo de los controles se cumple a travs de actividades de monitoreo continuas, evaluaciones por separado o una combinacin de ambas; estas actividades incluyen actividades de gestin y supervisin.

31. Explique sobre los controles relevantes a la auditora. (315-47-48). Existe una relacin directa entre los objetivos de la organizacin y los controles que implanta para lograr su propsito; adems tienen directa relacin con la presentacin de los estados financieros; las operaciones y el cumplimiento.

Es un asunto de criterio profesional del auditor, determinar si un control individual o colectivamente con otros, es relevante al evaluar los riesgos de posibles errores significativos y disear e implantar procedimientos adicionales en respuesta a los riesgos evaluados.

32. Explique cmo evala el auditor el ambiente de control? (315-67-68) El auditor, al evaluar el diseo del ambiente de control y determinar si ha sido implantado, evala la forma en que la administracin, con los supervisores que manejan el gobierno de la organizacin ha creado y

mantenido una cultura de honestidad y conducta tica y ha establecido controles adecuados para prevenir y detectar el fraude y error dentro de la organizacin.

33. Explique sobre los elementos del ambiente de control (315-69) (a) La comunicacin y el cumplimiento de valores ticos hacen posible la efectividad del diseo, administracin y seguimiento de los controles.

(b) La asignacin de autoridad y responsabilidad respecto de sus actividades operativas; y como establecen las relaciones para presentar sus informes.

(c) Polticas y prcticas de recursos humanos (reclutamiento, orientacin, capacitacin, evaluacin, asesora, ascensos y acciones correctivas).

34. Explique sobre el diseo del ambiente de control (315-72-73) Al entender el diseo del ambiente de control el auditor considera aspectos tales como la independencia de los directores y su habilidad para evaluar las acciones de la administracin.

La evaluacin del auditor sobre el diseo del ambiente de control de la organizacin, incluye la consideracin sobre si las fortalezas son los elementos del ambiente de control brindan seguridad y soporte para los otros componentes del control interno.

35. Explique sobre la existencia de un ambiente de control satisfactorio. (315-74-75) La existencia de un ambiente de control satisfactorio puede ser un factor positivo cuando el auditor evala los riesgos de imprecisiones significativas, influenciar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora adicionales.

El ambiente de control no permite por s mismo prevenir o detectar y corregir una imprecisin significativa en las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones de informacin. El auditor considera el efecto de otros componentes, junto con el ambiente de control cuando evala los riesgos de errores significativos.

36. Explique sobre la evaluacin de riesgos de errores significativos. (315100) El auditor identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores significativos en el nivel del estado financiero y el nivel de aseveracin para los tipos de transacciones; saldos de cuentas y revelaciones.

Para ello, el auditor: Identifica los riesgos a travs del proceso, obteniendo conocimiento de la organizacin y su ambiente. Relaciona los riesgos identificados para que no exista error en su aseveracin. Considera si los errores son de magnitud.

37. Explique en que consiste el concepto de materialidad en una auditora. (320-34). La materialidad es definida en el marco de referencia de preparacin y presentacin de estados financieros.

Una informacin es de materialidad si su omisin distorsin puede influenciar en las decisiones econmicas de los usuarios tomados sobre la base de los estados financieros.

38. Explique que se entiende por nivel de materialidad aceptable y que comprende? (320-5) Al disear el plan de auditora, el auditor establece un nivel de materialidad aceptable para detectar distorsiones cuantivativamente importantes.

El auditor tiene que considerar tanto el monto (cantidad) como la naturaleza (calidad), de las distorsiones.

39. Seale en qu niveles se debe considerar la materialidad y por qu causas pueden ser influenciadas? (320-7) El auditor considera la materialidad tanto a nivel de estados financieros en su conjunto como con relacin a los saldos de cuentas individuales, clases de transacciones y revelaciones.

40. Explique Cul es la relacin inversa entre el nivel de materialidad y el riesgo de auditora y cmo el auditor lo compensa? (320-10) Esto se entiende as; a mayor nivel de materialidad, menor riesgo de auditora y viceversa. El auditor toma en cuenta esta relacin inversa cuando determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos de auditora, por ejemplo, si despus de planificar procedimientos de auditora especficos, el auditor determina que el nivel materialidad aceptable es menor, el riesgo de auditora se incrementa. El auditor puede compensarlo:

(a) Reduciendo el riesgo de declaraciones errneas, evaluando cuando sea posible, y sustentando la reduccin del nivel mediante pruebas de controles ampliadas o adicionales; o

(b) Reduciendo el riesgo de deteccin mediante la modificacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos planeados. 41. Seale en que momento el auditor evala la materialidad y el riesgo de auditora en relacin con la evidencia. (320-11) La evaluacin del auditor de la materialidad y el riesgo de auditora puede ser diferente al momento de planear inicialmente el compromiso, que al momento de evaluar los resultados de los procedimientos de auditora.

Por ejemplo, si los procesos de auditora son realizados antes de realizar el periodo, el auditor anticipar los resultados de operaciones y la situacin financiera. Si los resultados reales de operaciones y de la situacin financiera son sustancialmente diferentes, la evaluacin de la materialidad y del riesgo de auditora puede tambin cambiar.

42. Seale que comprende el total de las distorsiones no corregidas. (32013). El total de las distorsiones no corregidas comprende:

(a) Distorsiones especficas identificadas por el auditor, incluyendo el efecto neto de las distorsiones no corregidas, identificadas durante la auditora de periodos anteriores, y

(b) La mejor estimacin del auditor de otras distorsiones que no pueden ser identificadas especficamente. (Ejm. Errores proyectados). 43. Explique como conduce el auditor los riesgos de auditora. (320-14). El auditor tiene que considerar si el total de las distorsiones no corregidas es de materialidad. Si es as, tiene que considerar la reduccin del riesgo de auditora ampliando los procedimientos de auditora requiriendo a la administracin de la organizacin que ajuste los estados financieros.

44. Qu actitud toma el auditor si la Gerencia se niega a corregir en los Estados Financieros las distorsiones que excedan la materialidad? (320-15) Si la administracin se niega a ajustar los estados financieros y los resultados de los procedimientos de auditora ampliados no le permiten al auditor concluir que el total de las distorsiones no corregidas no es de materialidad, el auditor debera considerar la modificacin apropiada de su dictamen, de conformidad con la NIA 700, El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros.

45. Explique Cmo el auditor reduce el riesgo de auditora a un nivel aceptable bajo, para los riesgos evaluados a nivel de los estados financieros. (330-3-4) Con la finalidad de reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo, el auditor deber determinar respuestas integrales para los riesgos evaluados a nivel de los EE.FF. y deber disear y desarrollar procedimientos de auditora adicionales en respuesta a los riesgos ya evaluados a nivel de aseveraciones.

46. Seale qu aspectos debe considerar el auditor para desarrollar procedimientos de auditora adicional? En el diseo de los procedimientos de auditora adicionales, el auditor considerar los siguientes aspectos:

La importancia del riesgo. La probabilidad de que ocurra una imprecisin o error significativo. Las caractersticas de los tipos de transacciones, saldos de cuentas, o las revelaciones de informacin correspondiente. La naturaleza de los controles especficos utilizados por la organizacin (si estos se realizan en forma manual o automtica). La naturaleza de los procedimientos de auditora es de gran importancia en respuesta a los riesgos evaluados.

47. Explique sobre la naturaleza de los procedimientos adicionales de auditora. (330-10-11). La naturaleza de los procedimientos adicionales de auditora hacen referencia a su propsito (pruebas de control o procedimientos sustantivos), y su tipo comn son la inspeccin, la observacin, indagacin, confirmacin, reclculo, re-ejecucin del proceso o procedimientos analticos.

La seleccin que haga el auditor de los procedimientos de auditora se basa en la evaluacin del riesgo. Cuanto ms alto es el riesgo evaluado, ms

confiable y relevante tendr que ser la evidencia de auditora buscada por el auditor sobre la base de procedimientos sustantivos.

48. Explique Cmo aplica el auditor la oportunidad de los procedimientos de auditora? (330-14-15) El auditor puede ejecutar pruebas de controles o procedimientos sustantivos en una fecha intermedia o al final del periodo. Mientras ms alto sea el riesgo de un error significativo, ms probable es que el auditor decida que es ms efectivo ejecutar procedimientos sustantivos cercanos al final del periodo, en una fecha intermedia o en un momento inesperado.

49. Explique sobre el alcance de procedimientos de auditora. (330-18-19) El alcance de un procedimiento de auditora es determinar mediante el criterio del auditor despus de considerar el grado de importancia, el riesgo evaluado as como el grado de aseguramiento que el auditor ha planificado obtener.

50. Explique sobre la aplicacin de los procedimientos sustantivos. (33048-49) Los procedimientos sustantivos se desarrollan con la finalidad de detectar imprecisiones significativas en nivel de aseveracin, e incluyen pruebas de los detalles de los tipos de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones de informacin y procedimientos analticos sustantivos.

51. Explique sobre los procedimientos sustantivos que debe aplicar el auditor relacionados al proceso de cierre del estado financiero. (33050-51) La naturaleza y alcance del examen del auditor de las partidas de diario significativas y otros ajustes dependen de la naturaleza y complejidad del proceso de informes financieros de la organizacin y los riesgos de imprecisiones o errores significativos correspondientes.

52. Explique sobre el alcance de la ejecucin de procedimientos sustantivos. (330-63-64) Mientras mayor sea el riesgo de imprecisin significativa, ms grande ser el alcance de los procedimientos sustantivos.

En el diseo de las pruebas de detalle, el alcance de la evaluacin es generalmente determinada en trminos del tamao de la muestra, la cual es afectada por el riesgo de imprecisin o error significativo.

En el diseo de los procedimientos analticos sustantivos el auditor tiene en consideracin el monto de la diferencia con respecto a la expectativa que puede ser aceptada sin necesitar una investigacin adicional. 53. Explique qu significa evidencia de auditora, de que se obtiene y para que sirve. (500-3-4) Evidencia de Auditora hace referencia, a toda la informacin utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones en que se sustenta la opinin de auditora e incluye la informacin que contienen los registros de contabilidad, los cuales respaldan los estados financieros y otra informacin.

Los registros contables generalmente incluyen el registro de los sistemas iniciales y los registros de respaldo, como cheques y registros de transferencias electrnicas de fondos, facturas, contratos, los libros de Contabilidad Generales y subsidiarios, y otros ajustes a los EE.FF., que no aparecen en los libros formales de contabilidad.

54. Explique que significa evidencia de auditora suficiente y relevante (500-7-8) Suficiencia se refiere a la medida de la cantidad de evidencia de auditora. Relevancia se refiere a la medida de la calidad de evidencia de auditora.

Esto quiere decir que son relevantes y confiables al detectar o brindar apoyo en la direccin de imprecisiones en los tipos de transacciones, los saldos de cuentas, la revelacin de informacin y las aseveraciones.

55. Explique como el auditor obtiene la confiabilidad de la evidencia de auditora. (500-9) La confiabilidad de la evidencia de auditora est influenciada por su fuente y su naturaleza, adems es dependiente de las circunstancias individuales de las que se obtuvo.

La evidencia de auditora es ms confiable cuando la informacin viene de fuentes externas a la organizacin. La evidencia que se obtiene de la auditora interna es ms confiable, cuando sus controles internos se cumplen rigurosamente. La evidencia es ms confiable cuando la informacin es confiable cuando la informacin est documentada. (sobre todo si son originales).

56. Explique sobre la utilizacin de las aseveraciones para la obtencin de evidencias. (500-17) El auditor emplea las aseveraciones en las evaluaciones de los riesgos, considerando los diferentes tipos de posibles imprecisiones que se puedan presentar y de ese modo designar procedimientos de auditora en respuesta a los riesgos de evaluacin. Las aseveraciones se clasifican en las siguientes categoras:

(a) Aseveraciones sobre los tipos de transacciones y eventos para el periodo en auditora.

(b) Aseveraciones sobre los saldos de cuenta al final del periodo.

(c) Aseveraciones sobre la presentacin y la revelacin.

57. Explique sobre procedimientos de auditora para la obtencin de evidencia de auditora. (500-19) (a) El auditor debe obtener un entendimiento de la organizacin y su ambiente, incluyendo el control interno para evaluar cualquier

imprecisin en los estados financieros.

(b) Realizar una prueba de prevencin sobre la efectividad operativa de los controles y corregir las imprecisiones significativas en el nivel de las aseveraciones, cuando sea necesario.

58. Seale que tipo de procedimientos de auditora, aplica el auditor para obtener suficiente evidencia relevante. (500-22-23) El auditor planifica y ejecuta procedimientos sustantivos en respuesta a las evaluaciones correspondientes de los riesgos de imprecisiones o errores significativos que incluyen los resultados de las pruebas de los controles si las hubiera. Siempre se requieren los procedimientos sustantivos. (saldos de cuentas, y revelaciones de informacin para obtener suficiente evidencia relevante de auditora).

59. Explique qu se entiende por inspeccin de registros o documentos. (500-26-27-28) La inspeccin consiste en examinar los documentos o registros, ya sean internos o externos, en papel, en formato electrnico u otro medio.

La inspeccin de registros y documentos brindan la evidencia de auditora de los diversos grados de conformidad, dependiendo de su naturaleza, fuente y, en caso que hubiera registros y documentos internos, de la efectividad de los controles sobre su produccin.

60. Explique qu se entiende por observacin en auditora (500-29) La observacin consiste en supervisar el proceso o procedimiento que est siendo ejecutado por otros.

Ejemplo: La ejecucin del inventario ejecutado por el personal de la organizacin. La ejecucin de las actividades de control.

La observacin brinda evidencia de auditora acerca de la ejecucin de un proceso procedimiento.