ETUDES DE CAS

CAS 1 LA PERLE
La socit LA PERLE, constitue le 05/01/1995 a pour objet la production, limportation et la commercialisation de jouets. Elle vous communique les renseignements et les documents suivants : 1. Balance par soldes au 31/12/2000 avant inventaire. Ns 1111 1140 1152 1481 2321 2332 2352 2832 2833 2835 3121 3150 3421 3424 34552 3942 4411 4456 5141 5161 6121 6125 6130/6140 6160 6170 6386 6582 71211 7127 7385 7585 COMPTES Capital social Rserve lgale Rserves facultatives Emprunts auprs des tablissements de crdit Btiments Matriel et outillage Matriel de bureau Amortissements des Btiments Amortissements du matriel et outillage Amortissements du matriel de bureau Stocks de matires premires Stocks de produits finis Clients Clients douteux ou litigieux Etat TVA rcuprable sur les charges Provisions pour dprc. Des clients et comptes rattachs Fournisseurs Etat TVA due Banque Caisse Achats de matires premires Achats non stocks de matires et de fournitures Autres charges externes Impts et taxes Charges de personnel Escomptes accords Rappel dimpts Ventes de produits finis Ventes et produits accessoires Produits nets sur cessions de TVP Rentres sur crances soldes SD SC 600000 60000 140000 10000 250000 176000 ? ? ? ? 179255 160489 111750 26880 33100 21000 78000 16875 130000 44976 170000 13500 80700 8300 24000 8500 7200 223000 15375 32500 5400

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2. Tableau relatif aux immobilisations aux amortissements et aux cessions. Imm Dates obilis Dacquisition ation s
Btiments Matriel et outil Matriel de bureau 05/01/95 10/07/95 09/04/95

Valeurs Dentre 250000 176000 ?

Dures Dutilisation ? ? 5ans

Date de cession 28/12/00

Prix de cession 1750

1eramortis Dotations Cumul des sement De 1999 amts fin 99 ? 11000 4500 25000 ? ? ? ? ?

La cession de la totalit du matriel de bureau a t encaisse contre chque mais, aucune criture na t constate.

3. Etat des clients douteux.

Crance TTC IDRISSI ZERHOUNI 26400 17880 Provisions 1999 Encaissements en 2000 12000 17400 9000 Observations Pour solde Insolvable

Le recouvrement de la crance sur le client FATHI (5400 DH TTC) est incertain. Il est prudent de constituer une provision de 40%. Le taux de TVA sur les crances clients est de 20 %. 4. Linventaire extra-comptable a fait ressortir ce qui suit : Le stock de matires premires est de 175000 DH Le stock de produits finis est de 170000 DH Travail demand : 1. net. 2. 3. Prsenter le CPC, le bilan et lESG Prsenter lETIC. Passer les critures de rgularisation, de regroupement et de dtermination du rsultat

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CAS 2 : ENTREPRISE BADR

Dure : 3heures La balance avant inventaire de lentreprise BADR pour lexercice 2002 se prsente comme suit : Numro Comptes SD SC 11171 Capital individuel 100.000 1481 Emprunt auprs des tablissements de crdits 200.000 1486 Fournisseurs dimmobilisation 120.000 15 Provisions pour risques et charges 68.000 2340 Matriel de transport 550.000 2350 Mobilier de bureau 150.000 2352 Matriel de bureau 280.000 241 Prts 150.000 2834 Amortissements du matriel de transport 140.000 2835 Amortissements du mobilier de bureau 105.000 28352 Amortissements du matriel de bureau 82.500 3111 Marchandises 194.500 3421 Clients 65.400 3424 Clients douteux ou litigieux 25.000 3911 Provisions pour dprciation des stocks 4.000 350 T.V.P 50.000 395 Provisions pour dprciation des T.V.P 2.500 2942 P.P.D des clients et comptes rattachs 18.500 4411 Fournisseurs 65.500 4415 Fournisseurs effet payer 20.000 5141 Banque 39.000 5161 Caisse 10.550 6111 Achats de marchandises 304.700 6119 R.R.R.O/ achats de marchandises 14.850 613/614 Autres charges externes 17.500 616 Impt et taxes 22.840 617 Charges du personnel 151.810 631 Charges dintrt 27.430 70111 Ventes de marchandises 925.850 7127 Ventes de produits accessoires 172.280 7129 R.R.R.A par lEse sur ventes de marchandises 2.750 7386 Escomptes obtenus 2.500 TOTAL 2 041 480 2 041 480

On vous fournit les renseignements suivants : 1) Les taux damortissement linaires pratiqus sont : - Matriel de transport 10% - Matriel de bureau 10% - Mobilier de bureau calculer 2) Le matriel de transport comprend 2 vhicules V1 et V2 achets respectivement le 1/7/98 et le 1/1/2000 3) Le matriel de bureau comprend :
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- Un matriel M2 achet le 1 janvier 1999 - Un matriel M3 achet le 1 juillet 2002, en replacement dun matriel M1, pour une valeur de 120.000. Le matriel M1, acquis le 1 juillet 1998 a t cd le 31/3/2002 pour une valeur de 90.000. Le comptable sest content de crditer le compte matriel de bureau par le dbit du compte banque du montant de la cession. 4) Tout le mobilier a t achet le 1 juillet 1998 5) Ltat des clients douteux au 31/12/2001 se prsentait comme suite : Clients Crances Prov. au Rglements en Observation T.T.C 31/12/01 2002
Aziz Jamal Khaled 15.000 22.000 9.000 4.500 8.000 6.000 9.000 12.000 Nant Pour solde Porter la prov. 60%du restant d Insolvable

Totaux

46.000

18.500

21.000

6) Le client Jawad qui doit lentreprise 14 400 est en difficult et lentreprise nespre rcuprer que 40 % de cette crance. Le client Mustapha qui doit lentreprise 8400 est dfinitivement insolvable. 7) En 2001, lentreprise avait constitu une provision de 30000 pour grosses rparations estimes 120000 ( rpartir sur 4 ans) et une provision de 38000 pour dommages et intrts rclams par un fournisseur. Lentreprise a d verser en 2002 : 32000 DH (dj pays et comptabiliss au crdit du compte banque 8) Le 1er novembre, lentreprise avait pay 3000 de loyer couvrant une priode de 6 mois compter du 1er novembre. 9) Les intrts de la 1re anne sur le prt octroy au personnel par lentreprise le 1er avril 2002 au taux de 12 % seront encaisss au 31 mars 2002. 10)Le fournisseur Omar a promis lentreprise une ristourne de 13200. 11)Au 31 dcembre, la facture relative une vente de marchandises de 25000 HT nest pas encore tablie, alors que les marchandises ont t livres au client. 12)Le stock de marchandises au 31/12/2002 slve 213800. dans ce stock figure un lot de 35700 qui sest dprci de 10 %. 13)Le 1/12/2002, lentreprise a cd les TVP (50) 1200 lun crdit. Aucune criture na t passe par le comptable. Travail demand : 1. Passer au journal les critures de rgularisation 2. Etablir le CPC
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3. Etablir le bilan au 31/12/2002 CAS 3 : ENTREPRISE SAADANI En vue deffectuer certains travaux dinventaire, vous disposez des informations suivantes sur lentreprise "SAADANI" au 31/12/97, date de clture de lexercice.
A/ CREANCES : La situation des crances douteuses de lentreprise "SAADANI" se prsente ainsi : Noms des clients Ancienne crance douteuse : MATOUR Ancienne crance douteuse : BAROUDI Crances Provision Sommes T.T. au encaisses C 31/12/96 courant 97 3 415, 68 1 627,20 1 110 -1 224 -Observation au 31/12/97 Solde dfinitivement irrcouvrable. On espre rcuprer 45% de la crance

Par ailleurs, NADIR qui doit 2 040 DH T.T.C est totalement insolvable et la crance est considre comme dfinitivement perdue.
NB : Taux de TVA= 20%. B/ TITRES : Le portefeuille des titres de lentreprise "SAADANI" comprend les titres suivants : Situation au 31/12/96 Prix Unitaire Nombre dachat 900 130 340 260 Cession au 31/12/97 Provision constitue au Prix Nombre 31/12/96 Unitaire 18 000 -300 80 350 220 Cours en bourse au 31/12/97 295 255

Nature des titres Titres de participation : Actions SAMIR T.V.P. : Actions BMCI NB : -

Agios retenus par BMCI sur cession des titres = 617,36 Dh TTC, TVA 7%.

Aucune criture na t passe la date de cession des actions.

C/ STOCKS : Les valeurs des stocks et leurs provisions de prsentent comme suit : lments Matires premires Produits finis Au 31/12/96 Stocks provisions 24 000 1 200 --Au 31/12/97 Stocks provisions --72 000 2 400

Aucune criture concernant les comptes de stocks na t passe pendant lexercice. D/ PROBLEMES DIVERS : Accord au 30 dcembre 97 un rabais de 540 DH un client, la facture davoir na pas encore t tablie. value 1 020 DH la consommation lectrique du mois de dcembre 97.
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Le loyer pay le premier dcembre 97 concerne les mois : Dcembre 97, Janvier et Fvrier 98, Montant total = 18 000 DH. Lentreprise a souscrit le premier mars 97 un emprunt de 60 000 DH remboursable en 5 ans, le premier mars de chaque anne par annuits constantes, taux dintrts annuel = 14%. Lentreprise avait lanc au cours de lanne 96 des travaux de ravalement es faades, le cot de lopration a t estim 27 000 DH, taler sur les exercices 96, 97 et 98. TRAVAUX A EFFECTUER : 1- Remplir les tableaux de calculs (a) et (b) : VOIR ANNEXE. 2- Passer au journal les critures de rgularisation au 31/12/97 concernant : a. b. c. d. Les crances. Les titres (y compris les critures de cession). Les stocks. Les problmes divers.

3- Remplir ltat B5 donn en annexe (tableau ).

Annexe
a) Tableau de calculs relatifs aux crances douteuses. CRANCES T.T.C Rglement 1997 Solde de la crance
TTC HT

Noms des clients

MATOUR BAROUDI

provision
96 97

Ajustement
+ -

b) Tableau de calculs relatifs aux titres. Nature des titres Titres de participants. Titres et valeurs de placement Nombres Provisions 97 Provision 96 Rgularisation de la provision + -

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c) tat B5 : Tableau des provisions. Exercice du.au.

Nature Montant dbut exercice DOTATIONS REPRISES Montant fin exercice

Dexpl. 1- PPD de lactif

immobilis.

Financ.

Non cour Dexpl

Financ

Non cour

2- PD pour RC 3- SOUS TOTAL (A). 4- PPD de lactif

circulant (hors trsorerie).

5- Autres PPRC 6- PPD des comptes de

trsorerie SOUS TOTAL (B) Total (A+B)

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Cas 4 : ZEMMOURI Et ASSOCIES

Dure : 2H 30mn Le 31 dcembre 95, la fin du 3me exercice de la socit de confection Zemmouri et Associs , la balance avant inventaire prsente les soldes suivants : 1111 1410 2110 2331 3252 2486 28111 28331 28352 3151 3413 3421 3424 35012 3912 3942 3950 44111 44112 4425 4481 5141 5161 6121 61253 6131 6134 61426 617 6311 6585 7110 71217 7129 7585 Capital social Emprunt obligatoire Frais de constitution Installations techniques Matriel de bureau Dpts et cautionnements verss Am. des frais de constitution Amortissement des inst. techniques Amortissement du matriel de bureau Stock de matires et fournitures Fournisseurs, crances pour emballages rendre Clients Clients douteux ou litigieux Titres et valeurs de placement Provisions pour dprciation des stocks Provisions pour dprciation des clients Provisions pour dprciation des T. V. Placement Fournisseurs trangers Fournisseurs locaux Clients dettes pour emballages consigns Dettes sur acquisition dimmobilisations Socit gnrale Caisse Achats lots de tissus et autres mat. consommables Achats non stocks de petit outillage Locations et charges locatives Primes dassurance Transports sur ventes Charges du personnel Intrts des emprunts Crances devenues irrcouvrables Ventes articles de confection Ventes de produits rsiduels RRR accords par lentreprise Rentres sur crances soldes --32 500 1 215 550 310 000 8 200 ---301 700 16 801 706 900 55 500 35 100 -------107 010 37 920 2 435 702 18 101 218 950 133 500 201 800 420 930 75 780 35 200 --102 750 -300 000 150 000 ----13 000 ? 124 000 -----40 200 13 600 12 800 118 100 90 500 28 100 15 550 ----------4 920 544 135 700 -18 500

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Les documents de linventaire sont les suivants :

1. Les frais de constitution, le matriel de bureau et les installations techniques sont tous amortissables au taux de 20%. Les amortissements sont de type linaire. 2. Au dbit du compte installations techniques figure une machine achete la cration de lentreprise pour un prix de 9000 DH. Cette machine a t cde le 1er dcembre dernier 7750DH crdit. A la mme date, une nouvelle machine a t acquise pour 15.550. 3. Le fournisseur Bensaid a promis un rabais de 1.710DH 4. Ltat des valeurs mobilires se prsente ainsi : Actions socit Ngoce SA , valeur dorigine 20.000 ; valeur au 31 dcembre 13.800 Actions socit Vta SA ; valeur dorigine 15.000 ; valeur au 31 dcembre 8.300. 5. Crances douteuses : Etat des clients douteux des exercices antrieurs : Nominaux 14.250 25.250 16.000 Provisions dj constitues 1.500 11.500 600 Rglement pendant lexercice Nant 15.000 6.000 Observations Insolvable Pour solde Pour solde

Noms Client Benali Client Carel Client Bennani

Nouveaux clients douteux : Etablissements Choumani, qui doit 10.000 est dclar an faillite. On peut sperer recouvrer 40% de la crance. 6. 7. 8. Le relev du compteur dlectricit permet de constater quune dpense de 800 sera due pour le mois de dcembre la rgie deau et dlectricit. La prime dassurance incendie paye le 30 juin dernier correspond la priode du 1er juillet au 30 juin de lexercice suivant, montant 38.100 les stocks au 31 dcembre de matires et fournitures slvent 298.000Dh. un contrle de qualit a permis de constater quun lot de tissus achet 225.000 est dprci de 20%. Par ailleurs, un autre lot de 147.120 TTC est arriv le 27 dcembre dernier, sans la facture du fournisseur Filat SA qui sy rapporte.

T.A.F. : prsenter : Les critures de rgularisation Le compte de produits et charges de lentreprise.

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CAS 5 : ENTREPRISE TEXFIL

Lentreprise "TEXFIL", spcialise dans la production de vtements pour enfants, vient dachever son exercice comptable au 31/12/03. On vous remet un extrait de la balance avant inventaire et des informations concernant les travaux de fin dexercice.

I- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/03 :

Numro du compte 1555 2111 2340 2355 2510 28111 2834 28355 2951 3121 3421 3424 3500 3912 3942 3950 4501 Nom du Compte Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices Frais de constitution Matriel de transport Matriel informatique Titres de participation Amortissements des frais de constitution Amortissements du matriel de transport Amortissements du matriel informatique Provisions pour dprciation des titres de participation Stocks de matires premires Clients Clients douteux ou litigieux Titres et valeurs de placement Provisions pour dprciation des matires et fournitures Provisions pour dprciation des clients et des comptes rattachs Provisions pour dprciation des titres et valeurs de placement Provisions pour litiges Solde de dbiteur Solde de crditeur 10 000 50 000 280 000 34 500 200 000

40 000 97 500 21 000 2 500

60 000 120 000 39 600 80 000

2000 18 500 2 000 2 500

II- Autres renseignements :

1) Les frais de constitution sont engags la date de lentreprise et sont amortis au taux constant de 20%. 2) Le matriel de transport comprend : Elments Peugeot Citron 3) Valeur dacquisition Date dacquisition 150 000 130 000 01/10/99 01/04/03 Taux dAmortissement Constant Constant

Le matriel informatique comprend : Elments IBM APPLE Valeur dacquisition 20 000 25 000 Date dacquisition 01/04/00 01/01/02 Taux dAmortissement Constant 20% Dgressif Coef. 2 (le taux constant est 20%)

Le micro-ordinateur IBM t cd, le 30/09/03, avec un plus-value de 4 500 DH, lors de la cession, le comptable pass lcriture comptable suivante

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30/9 5141 2355 Banque Matriel informatique Cession IBM, Chque n 4235 10 500 10 500

4)

Etat des clients douteux au 31/12/03. Client Madihi Sadik Fathi

Crances au 31/12/03
TTC 24 000 12 000 3 600

Taux de provision en 2002 20 % 40 % 30 %

Rglement en 2003 12 000 12 000 14 400

Observations Porter la provision 50 % du solde Rtamener la provision 20% du solde. Pour solde

5)

Etat des titres Titres M.L.H B.T.E. C.K.M Nature Titres de participation T.V.P T.V.P Nombre 500 200 100 Prix dachat Unitaire 400 300 200 Cours au 31/12/02 395 290 205 390 297 195 Cours au 31/12/03

T.V.P : titres et valeurs de placements. 6) La provision pour charges rpartir sur plusieurs exercices (1) concerne une grosse rparation dun montant de 30 000 DH rpartie sur les exercices 2002, 2003, 2004. 7) La provision pour risques (1) concerne un litige avec un transporteur, lentreprise avait pay, au 05/10/03, une somme de 2 000 DH. 8) Le stock des matires premires, dun montant de 50 000DH, au 31/12/03, a connu une dtrioration de 5% de sa valeur. (1) ces provisions sont lies lexploitation. TRAVAIL A FAIRE : 1. Dterminer la date de cration de lentreprise. 2. Calculer le taux damortissement constant du matriel de transport. 3. Calculer et passer au journal les critures de dotations aux amortissements de lexercice. 4. Rgulariser le cession du micro-ordinateur IBM au 31/12/03. 5. Rgulariser ltat : a - des crances douteuse et litigieuses. b - des tires. c - des provisions pour risques et charges. d - du stock de matires premires.

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