BREVE RESEA HISTRICA DEL MERCADO ASEGURADOR EN LA REPBLICA DOMINICANA La historia del Seguro en nuestro pas se remonta a la dcada

de 1910-1920 del siglo pasado cuando ingresa y se establecen las compaas de origen Canadiense Sun Life Ins. y Crown Life, seguida por la Confederation Life y Assoc., las cuales, fueron pioneras en el ramo de vida, as como tambin en los aos 1921-1930 ingresaron al pas otras empresas de seguros internacionales entre las que podemos citar La Caridad y la B. Pretzman-Argerholm, C.xA., y La American Life Co., Alico. En esta misma poca es que se funda la compaa La Nacional de Seguros, C.porA., que fue la compaa dominicana ms prspera para esa poca y que introduce el seguro moderno que hoy conocemos como el Seguro de Vida Universal. Con el establecimiento de estas compaas en el pas entra en vigor a partir del 1930 la Ley No. 68 del Seguros Privados y con la puesta en vigencia de esta Ley empieza a despertar la conciencia nacional en materia de seguros. Dicha Ley reglamenta el establecimiento de las compaas en nuestro territorio, algunas normas sobre incendio y se crea el cargo de Superintendente del Departamento de Seguros dependiente para entonces de la Secretara de Estado de Finanzas hoy de Hacienda. El 20 de marzo de 1931 se promulga la Ley No. 96 que sustituye la Ley 68 y la que ampla disposiciones que garantizan el inters de las aseguradoras y al amparo de esa misma Ley se autoriza a operar el seguro a un grupo de 12 compaas radicadas en el pas desde 1910-1931 y que fueron citadas ms arriba. En 1932 se funda la primera compaa de seguros de carcter estatal, denominada San Rafael C.xA. La poca de 1960-1970 es la que marca el verdadero desarrollo de la industria, donde se registraron y autorizaron treinta (30) compaas de seguros todas ellas de diferentes lneas, entre las que podemos citar a Seguros Amrica fundada en 1966, la cual estaba relacionada con la lnea de riesgos generales y en 1974 se crea la Americana, S.A., operando en el ramo de vida. Debido al desarrollo que fue experimentando el mercado asegurador, se crea mediante la Ley No.400 del 9 de enero de 1969 la Superintendencia de Seguros, la cual tendr a su cargo la aplicacin y administracin del rgimen legal de las compaas de seguros de la Repblica Dominicana bajo la tutela y dependencia de la Secretara de Estado de Hacienda. As mismo como consecuencia de la promulgacin de la Ley 400, se promulga la Ley 126 del 20 de marzo 1971, sobre seguros privados, donde tambin se crea la Junta Consultiva de Seguros, en su capitulo No. 16. Al considerarse esta ley obsoleta fue sometida a una serie de modificaciones lo que posteriormente trajo como consecuencia la promulgacin de una nueva ley la 146-02 de fecha 26 septiembre del ao 2002, sobre seguros y Fianzas en la Repblica Dominicana que fusiona la Ley 126 Seguros Privados, la Ley 4117 de Seguro obligatorio de Vehculos y sus modificaciones y la Ley No. 116 sobre Impuestos establecidos a las Fianzas de las Compaas de Seguros. Con esta Ley se busc transparentar el negocio del seguro, teniendo un instrumento legal que permitiera controlar y supervisar el mercado del seguro acorde con el nivel de desarrollo que impera en el pas. Dicha ley convirti la Superintendencia de Seguros en una institucin descentralizada estatal, con personalidad jurdica y patrimonio propio, facultad para contratar, demandar y ser demandada conforme lo establece el prrafo 141 de la misma.

CONCEPTO DE COMPAIAS DE SEGUROS: Las Compaas de Seguros, son Instituciones constituidas como Sociedad Annima cuya funcin principal es la de asumir riesgos mediante el pago de una prima. La Compaa Aseguradora es la persona moral que mediante un Contrato de Seguro, asume las consecuencias daosas producidas por la realizacin del evento cuyo riesgo es objeto de la cobertura. Esta Institucin deber contar con un capital mnimo pagado en cada operacin autorizada. -Su Operacin y Funcionamiento: En este tipo de empresas, la organizacin y funcionamiento est estructurado de tal manera que genere: 1. Utilidad para la Sociedad y para sus socios. 2. El valor de las acciones debe estar ntegramente cubierto en efectivo al ser suscritas. 3. Deber cobrarse como prima, la cantidad suficiente para cubrir los gastos generales por la administracin. 4. Cubrir las reservas suficientes para las obligaciones futuras (indemnizaciones, sumas aseguradas) con los Asegurados y la utilidad respectiva. 5. La Institucin deber de constituir reservas tcnicas para responder a sus obligaciones futuras. -Por los productos que ofrecen pueden ser de dos tipos: A) ESPECIALIZADA. Son empresas que se enfocan a un producto o productos especficos. - Empresas de Seguros de Vida - Empresas dedicadas a Seguros de Gastos Mdicos - Empresas dirigidas a Seguros de Daos - Empresas dirigidas a Seguros de Autos B) MULTILINEA. Son empresas que se dedican a la venta de todos o la mayora de los seguros. Las Compaas de Seguros al constituirse debern de contar con un respaldo econmico llamado CAPITAL MNIMO DE GARANTA. ste se calcular por cada operacin o ramo que se le autorice, expresados en Unidades de Inversin (UDIS) pero pagados en moneda nacional.

-Objetivos: 1. Apoyar los recursos patrimoniales y de previsin, con relacin a los riesgos y a las responsabilidades que asuman las Instituciones por las operaciones que efecten, as como a los distintos riesgos a que estn expuestas. 2. Desarrollar las polticas adecuadas para la seleccin de riesgos en la contratacin de seguros, as como para la cesin y aceptacin de reaseguro y reafianzamiento. 3. Manejar un apropiado nivel de recursos patrimoniales, con relacin a los riesgos financieros que asuman las instituciones, al invertirlos con motivo de sus operaciones. 4. La determinacin de los supuestos y de los recursos de capital que las instituciones debern mantener con el propsito de hacer frente a situaciones de carcter excepcional que pongan en riesgo su solvencia o estabilidad, derivadas tanto de la operacin particular de las instituciones como de condiciones de mercado. -Beneficios: 1. Permitir la liquidez en la posible desviacin del riesgo. 2. Proteger a los Asegurados por una posible insolvencia de la Aseguradora. 3. Fortalecer el Patrimonio de la Aseguradora

MANUAL UNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE SEGUROS PROPOSITO El "Manual de Cuentas para Instituciones de Seguros" tiene como propsito fundamental implementar un sistema uniforme de registro contable para las operaciones que realizan estas Instituciones en el territorio Nacional, de manera que estas presenten en forma homognea y confiable, la informacin a su situacin patrimonial y a los resultados de su gestin. financiera relativa

OBLIGATORIEDAD EN SU APLICACION Las disposiciones contenidas en este Manual son de aplicacin obligatoria para todas las Instituciones de Seguros autorizadas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, para operar el negocio de Seguros.

CODIFICACION El Catlogo de Cuentas ha sido estructurado establecindose 5 niveles

siendo estos: Clase, Grupo, Cuenta, Subcuenta y S-Subcuenta.

En la codificacin

estos niveles se identifican por la posicin de los dgitos que integran cada cdigo de cuenta, segn se aprecia a continuacin:

Clase Grupo

: :

Se identifica con el primer dgito. Se identifica con los dos primeros dgitos. Se identifica con los tres primeros dgitos. Se identifica con los cinco primeros dgitos. que se

Cuenta : Subcuenta:

S-Subcuenta: Se identifica con los ocho primeros dgitos. En aquellos casos requiera, se podr disponer libremente el caso de Clientes, u otras con movimientos similares.

del sptimo dgito en adelante, como es

El sexto dgito se ha reservado para identificar el tipo de moneda en la cual fueron pactadas las operaciones, para lo cual se utilizarn los siguientes cdigos: 0 1 2 3 Para la consolidacin de la cuenta; Para las operaciones en moneda nacional sin mantenimiento de valor; Para las operaciones en moneda nacional con mantenimiento de valor; Para las operaciones en moneda extranjera;

Un ejemplo de codificacin es el siguiente: Clase Grupo : : 100.00.0.00 110.00.0.00 111.00.0.00 111.01.2.00 110.01.2.01 Activo Inversiones Inversiones en Valores Valores de Renta Fija Valores del Gobierno Central

Cuenta : Subcuenta: S-Subcuenta:

El No.2 colocado como sexto dgito indica que es una inversin en valores de renta Fija emitidos por Gobierno Central, con mantenimiento de valor.

La estructuracin del catlogo por clases es la siguiente: Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase 1 Activos y cuentas complementarias de Activos 2 Pasivos 3 Capital, Reservas y Supervit 4 Cuentas de Productos 5 Cuentas de Gastos 6 Cuentas de Orden 7 Cuenta de Orden por el contra

Se podr observar las tradicionales cuentas "Complementarias de Activos" se han incorporado a la clase Activos dentro del rgimen del mismo dgito de esta clase y de como se haba acostumbrado hasta la fecha.

MODIFICACIONES AL MANUAL Con el objeto de mantener la uniformidad en la contabilizacin de las operaciones realizadas por las Instituciones de Seguros stas no podrn cambiar cdigos y/o abrir nuevos grupos, cuentas, subcuentas sin la previa autorizacin de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras. A nivel de s-subcuentas en aquellos casos en que estas no estn definidas en este manual, podrn abrir aquellas Subsubcuentas que considere necesarias. En este sentido siempre deben informar de estos cambios a la Superintendencia de Bancos. Cuando se requiera la apertura de un nuevo grupo, cuenta, subcuenta para registrar algn tipo de operacin no prevista en el presente Manual, la Institucin de Seguros que lo requiera debe presentar una solicitud escrita a la Superintendencia, describiendo la operacin y proponiendo la ubicacin de la misma. La Superintendencia analizar la solicitud y proceder a realizar las modificaciones al Manual si fueran necesarias. Mientras la solicitud no sea respondida la institucin solicitante contabilizar la operacin en la cuenta que ms se asimile a la operacin realizada o en una de las cuentas o subcuentas de "Otros" previstas en el Manual. Los dgitos de cdigos posteriores a los utilizados en el presente manual, en casi todos los casos del octavo inclusive en adelante, pueden ser utilizados por cada Institucin para satisfacer sus necesidades internas adicionales en cuanto al registro y control de sus operaciones.

CIERRE DE EJERCICIO ANUAL Para las Instituciones de Seguros, se establece con carcter obligatorio como fecha anual de cierre de sus operaciones contables, el 31 de diciembre.

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS

FINANCIEROS

PRESENTAR

LA

SUPERINTENDENCIA

DE

BANCOS

DE

OTRAS

INSTITUCIONES FINANCIERAS. Las Instituciones de Seguros estn obligadas a presentar a la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, sus Estados Financieros, debiendo adjuntar a los mismos, los anexos y cualquier otra informacin que para fines de supervisin y vigilancia se juzgue conveniente, en los formatos y plazos que abajo se describen. Estos Estados Financieros y sus anexos deben estar firmados por los funcionarios que ostenten los cargos siguientes: Gerente General o similar. Contador General Auditor Interno

En caso de ausencia de algunos de estos funcionarios los estados financieros pueden ser firmados por quien sustituya en sus funciones al ausente.

ESTADOS FINANCIEROS A SER PRESENTADOS MENSUALMENTE. Las Instituciones de Seguros, deben presentar ante la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, a ms tardar doce das despus del mes siguiente, ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS, adems, la informacin financiera que sta requiera conforme instrucciones especficas que al respecto emita.

ESTADOS FINANCIEROS A SER PRESENTADOS AL CIERRE ANUAL DE SUS OPERACIONES CONTABLES. Se establece que las Instituciones de Seguros, deben presentar con carcter obligatorio a la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras en el perodo previamente al 31 de diciembre. establecido sus Estados Financieros anuales de cierre

APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros auditados correspondientes al cierre del ejercicio y el

informe anual deben ser sometidos a la consideracin de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras previa a su presentacin para la aprobacin de la Asamblea General de socios o Accionistas, o por quin represente sus intereses.

PUBLICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio anual suscritos por los funcionarios mencionados en el punto 1 de esta seccin, acompaados del respectivo dictamen de los auditores externos, deben ser publicados en la Gaceta diario oficial y al menos en un peridico de circulacin nacional, dentro de los tres meses posteriores a dicho cierre anual. Los Estados Financieros a publicarse deben ser elaborados en los formatos que para tal efecto se anexan a este manual identificado como ANEXO I-1 y ANEXO I-2. Las publicaciones y/o divulgaciones de informacin financiera que hagan las Instituciones de Seguros, deben coincidir en forma y cifras con las suministradas a la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras.

DISPOSICIONES CONTABLES GENERALES 1. Normas Contables Aplicables El registro contable de las operaciones y la preparacin de los estados financieros se debe realizar siguiendo las disposiciones establecidas en el presente manual de cuentas o en Normas complementarias emitidas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras. En caso de existir situaciones no previstas por dichas disposiciones, se aplicarn los Principios de Contabilidad adoptados por el Colegio de Contadores Pblicos de Nicaragua. Si estos principios aceptasen varias alternativas como vlidas, se debe optar siempre por la posicin ms conservadora. 2. Expresin de saldos de Activos y Pasivos en Moneda Extranjera o con

Mantenimiento de Valor. Los saldos de los Activos y Pasivos que las Instituciones de Seguros mantengan en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, se deben expresar en moneda nacional utilizando para su ajuste la cotizacin de compra del tipo de cambio oficial informado por el Banco Central de Nicaragua a la fecha correspondiente. El ajuste de estos saldos originado por la variacin en el tipo de cambio debe hacerse por lo menos cada fin de mes.

3. Imputacin por Moneda Tal como se ha indicado en el punto "3. Codificacin" Seccin "A", los saldos contables deben identificar el tipo de moneda en que fueron pactadas las transacciones utilizando segn el caso sexto dgito correspondiente. Al respecto cabe realizar las siguientes precisiones: -Los derechos y las obligaciones se registrarn segn sea la moneda en la cual se pacten las mismas, por lo tanto se ajustarn por las variaciones en la cotizacin de la moneda de origen, tal como se ha indicado en el inciso 2 anterior. En cambio, los bienes de uso y otros bienes cuya adquisicin sea pagada en moneda extranjera o sean originados en transacciones en moneda extranjera, se valuarn en moneda nacional, registrndose como costo el valor equivalente en moneda nacional utilizando el tipo de cambio vigente al momento de su adquisicin. -Los ingresos y egresos no son sujetos de actualizaciones por las variaciones en la cotizacin de dichas monedas, sino que se registran por su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se reconocieron contablemente. 4. Devengamiento Con el propsito de que los estados financieros mensuales permitan una correcta apreciacin de los resultados de cada perodo es necesario que los mismos sean elaborados sobre una base uniforme. Para cumplir con este propsito, por lo menos, a fin de cada mes deben realizarse todos los ajustes contables que afectan a los resultados de la Institucin, siguiendo el principio de lo devengado, a menos que especficamente en alguna cuenta en particular se indique lo contrario. 5. Consolidacin de los Estados Financieros de la Oficina Central y las Sucursales Para elaborar los estados financieros, las Instituciones de Seguros deber

regularizarse todo saldo pendiente entre las distintas oficinas, imputndose previamente todas las transacciones pendientes a las cuentas definitivas que correspondan, de forma que los saldos activos en unas sucursales se compensen completamente con los saldos pasivos en otras, lo mismo debe ocurrir con las ganancias generadas en unas oficinas por dichos activos con las prdidas generadas en otras oficinas. 6. Composicin de saldos Para determinar los saldos de cuentas, las Instituciones de Seguros deben obtener cada fin de mes en detalle las partidas que componen las subcuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, y tambin de las cuentas del Estado de Resultados.

En

aquellas

cuentas

de

activo

que

por

su

propia

naturaleza

tienen

cuentas

complementarias, que con el fin de presentar su valor neto, en el Balance Analtico se debe presentar el saldo total y el saldo de la complementaria a deducir. 7. Informacin Adicional Las Instituciones deben establecer un sistema de codificacin de sus operaciones, que ser normado por la Superintendencia, de manera que la informacin pueda ser proporcionada en medios magnticos con la confiabilidad debida a dicha Superintendencia.

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

INFORMES DE AUDITORES EXTERNOS Las Instituciones de Seguros deben presentar a la Superintendencia, a ms tardar el 31 de marzo del siguiente ao, el informe de auditores externos sobre sus estados financieros de cierre anual al 31 de diciembre, debiendo contener el informe de los auditores al menos los cuatro estados financieros bsicos con las notas correspondientes que se describen en el punto siguiente.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros de las Instituciones de Seguros deben estar acompaados de las correspondientes notas explicativas. Cuando las notas contengan explicacin adicional referencia junto al relativa a un rubro en particular se har la rubro correspondiente. mnima que las

A continuacin se presenta una relacin de la informacin entidades deben incluir en las notas a sus estados financieros: a. Principales Polticas Contables Las notas a los estados financieros deben revelar las

polticas

contables

significativas que se han aplicado para su preparacin.

Por lo tanto debe indicarse

que estos han sido preparados de acuerdo con las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras y en los aspectos no previstos por dichas disposiciones, Contabilidad Generalmente Aceptados en el pas. de acuerdo con Principios de

En los casos que se de esta ltima situacin debe indicarse claramente cual es el aspecto no previsto por las normas emitidas por la Superintendencia y el tratamiento que se le dio en el caso en particular.

Los principales mtodos y criterios empleados en la preparacin de los estados financieros, deben explicarse sucintamente para los aspectos siguientes: 1) Valuacin de las Reservas Tcnicas y Matemticas por Seguro Directo, Reaseguro Reafianzamiento Tomado, y por Coaseguro. 2) Valuacin de las Inversiones. 3) Valuacin del Reaseguro y Reafianzamiento. 4) Valuacin de Primas por Cobrar. 5) Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera y/o moneda nacional Con mantenimiento de valor. 6) Reconocimiento de todos los ingresos y gastos, incluyendo los financieros. 7) Determinacin de las reservas por fluctuaciones de valores. 8) Valuacin de los bienes recibidos en recuperacin de crditos y de los Bienes diversos. 9) Valuacin de los bienes de uso y en arrendamiento. y

10) Valuacin de los cargos diferidos.

Si se trata de estados financieros consolidados de la entidad y sus subsidiarias se debern indicar las sociedades que estn siendo consolidadas, el total del activo, pasivo y patrimonio que corresponde a las mismas y los criterios adoptados para efectuar la consolidacin.

b. Cambios en las polticas Contables Deben indicarse los cambios introducidos en los mtodos y criterios utilizados para la preparacin de los estados financieros, respecto a los aplicados en la gestin anterior, fundamentando las razones de los cambios y cuantificando los efectos que ellos produjeron en el resultado del perodo o gestin y en el patrimonio neto. c. Activos sujetos a Restricciones Cuando la Institucin posea activos cuyo derecho de propiedad sobre los mismos se encuentre restringido o subordinado deben indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y la causa de la restriccin.

d. Composicin de los Estados Financieros Debe indicarse para cada rubro presentado en los estados financieros la

composicin de los mismos presentando su desagregacin, por lo menos, a nivel de cuentas cuando estos rubros presenten un saldo superior al 10% del saldo del Grupo Patrimonio. Para las cuentas que tengan el calificativo de "Otros", "Diversos" o "Varios" cuyo saldo superen el cinco por ciento del saldo del grupo respectivo, debe informarse en anexo adjunto a los estados financieros enviados a la Superintendencia. e. Participaciones en Otras Empresas Para las participaciones en otras empresas en las cuales la Institucin tiene el control total o influencia en su administracin, debe revelarse para cada empresa emisoralo siguiente: 1) Porcentaje de participacin en el capital y la cantidad y clase de acciones posedas. 2) Porcentaje de votos que se poseen. 3) Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la entidad, o de prdidas no cubiertas. 4) La cifra de utilidades o prdidas del perodo que estn afectando el Estado de resultados del perodo de la Institucin. 5) El importe de los dividendos recibidos de la emisora durante el perodo.

Para aquellas empresas en las cuales se tiene el control total debe incluirse un resumen de la situacin y de los resultados de las mismas, que incluya como mnimo lo siguiente: 1) El total de activos y pasivos. 2) El total de patrimonio neto. 3) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y netas. f. Capital Se debe indicar el monto del capital autorizado, del suscrito y del pagado, en caso de existir capital suscrito no pagado debe mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido la integracin del mismo. En lo referente al capital pagado debe revelarse el nmero de acciones emitidas y el valor nominal de las mismas, distinguiendo entre acciones ordinarias y preferentes y para estas ltimas mencionar los privilegios y las restricciones que les corresponden. En el caso que existan restricciones para la distribucin de dividendos, por ejemplo derivadas de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos de prstamos u otros convenios, disposiciones de la Superintendencia, etc., se debe describir y cuantificar las restricciones existentes.

g. Resultados Extraordinarios y de Ejercicios Anteriores Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de gestiones en anteriores significativos que hayan sido reconocidos contablemente el perodo.

h. Contingencias y Compromisos Se deben describir las situaciones contingentes de las que pudieran resultar obligaciones y/o prdidas para la Institucin y que no se han contabilizado por no haberse podido realizar una estimacin razonable de los montos involucrados o por otros motivos. En el caso de contingencias que puedan resultar en una ganancia para la Institucin slo se mencionarn cuando es muy probable su ocurrencia. Tambin deben revelarse otros compromisos asumidos por la entidad aunque estos no representen una contingencia para esta. Operaciones con Partes Relacionadas Se deben informar los saldos de activos y pasivos con cada una de las empresas y personas relacionadas a la Institucin, as como los ingresos y gastos reconocidos en e perodo generados por operaciones con dichas partes relacionadas. j. Posicin en Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con mantenimiento de valor Se deben informar al cierre del ejercicio y a nivel de grupos del Balance de Situacin, los saldos activos y pasivos en moneda extranjera y/o moneda nacional con mantenimiento de valor. k. Hechos Posteriores al Cierre Se deben describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre del perodo que afecten o puedan afectar significativamente la situacin patrimonial y financiera de la Institucin. l. Otras Revelaciones Importantes Se deben incluir todas las dems aclaraciones o explicaciones.

MANUAL UNICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE SEGUROS MANUAL DE CUENTAS CUENTAS DEL ACTIVO Representa todos los derechos y bienes pertenecientes a la Institucin de Seguros. Su ordenamiento fue realizado tomando como criterio la importancia de los rubros en relacin al respaldo de sus reservas en primer lugar, y a niveles de liquidez en segundo lugar. Los grupos de cuentas que integran esta clase son los siguientes : INVERSIONES DISPONIBILIDADES PRIMAS POR COBRAR RESERVAS A CARGO DE REASEGURADORES Y REAFIANZ. INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS DEUDORES VARIOS MOBILIARIO Y EQUIPO OTROS ACTIVOS CARGOS DIFERIDOS Aquellas cuentas en cuyo saldos intervengan operaciones en Moneda Extranjera y/o Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor se actualizaran por variaciones en el tipo de cambio oficial, debitndose o acreditndose segn sea la naturaleza de la cuenta. La descripcin de los grupos es la siguiente: INVERSIONE: En este grupo se clasifican las cuentas que registran la colocacin de recursos en ttulos valores, prstamos y descuentos, depsitos de ahorro y a plazo, bienes inmuebles y otras inversiones, que son consideradas como respaldo de las Reservas Tcnicas y Matemticas, del Capital y de las Reservas de Capital. Se incluyen tambin las cuentas complementarias tales como: Provisin para Bienes Muebles e Inmuebles Adjudicados en Pago de Crditos, Reservas para Fluctuaciones de Valores, Reservas para Prstamos y Descuentos, Depreciacin Acumulada de Bienes Inmuebles y la Depreciacin Acumulada de Bienes Muebles Adquiridos en Pago de Adeudos. DISPONIBILIDADES:En este grupo se clasifican las cuentas que registran las

existencias fsicas de efectivo y saldos en cuentas corrientes, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera PRIMAS POR COBRAR: Este grupo se clasifican las cuentas que registran las primas pendientes de cobro de plizas en vigor de seguros de vida, accidentes y enfermedades, patrimoniales y fianzas. Incluye la cuenta complementaria de Reservas para Primas por Cobrar.

RESERVAS A CARGO DE REASEGURADORES REAFIANZADORES: Este a cargo de los reaseguradores y reafianzadores

grupo

se

clasifican

las

cuentas que registran las reservas tcnicas y matemticas y los siniestros pendientes

INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS: Este grupo se clasifican las cuentas que registran las operaciones realizadas con las Instituciones Reaseguradas, Reafianzadas, contratos. Tambin agrupar las cuentas Instituciones cedentes. DEUDORES VARIOS: En Agencias; Agentes este grupo que registran las reservas retenidas por las Coaseguradoras y Coafianzadoras, derivadas de los respectivos

se

clasifican

las

cuentas

de

Sucursales

y Empleados; Productos por Cobrar; Otros Deudores , Suscripciones

por Cobrar y Reservas para Deudores Varios. MOBILIARIO Y EQUIPO: En este grupo se clasifican las cuentas que registran el mobiliario y equipo en uso y propiedad de la Institucin, incluyendo la complementaria Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo. OTROS ACTIVOS: Este grupo se clasifican las cuentas de Almacn de Salvamentos. En este grupo se clasifican las cuentas que registran la utilidad diferida por bienes vendidos al crdito, gastos por amortizar, gastos anticipados, especies fiscales y postales, otros cargos diferidos y la cuenta complementaria Acumulacin para Amortizaciones de Organizacin y Reorganizacin. CARGOS DIFERIDOS:

CUENTAS DE PASIVO Esta CLASE representa las obligaciones contradas por la Institucin. Para su clasificacin se utilizo el criterio de importancia de la cuenta segn el giro principal del negocio. Segn este criterio el ordenamiento de grupos de cuentas es el siguiente: RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICAS OBLIGACIONES CONTRACTUALES INSTITUCIONES REASEGURADORAS Y REAFIANZADORAS PRESTAMOS POR PAGAR ACREEDORES VARIOS CASA MATRIZ OTROS PASIVOS CREDITOS DIFERIDOS Aquellas cuentas en cuyo saldos intervengan operaciones en Moneda Extranjera y/o

Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor se actualizaran por variaciones en el tipo de cambio oficial mediante el crdito correspondiente.

La descripcin de los grupos y sus cuentas es la siguiente: RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICAS: En este grupo se clasifican las cuentas que registran los valores constituidos como Reservas Tcnicas y Matemticas, para responder por las obligaciones contractuales derivadas, tanto de Seguros Directos como de Reaseguros y Reafianzamientos Tomados, conforme con las leyes, normas y procedimientos vigentes afectos a las Instituciones de Seguros. OBLIGACIONES CONTRACTUALES: En este grupo se clasifican las cuentas que registran las obligaciones definidas pendientes de pago derivadas de contratos de seguros y de fianzas. INSTITUCIONES REASEGURADORAS Y REAFIANZADORAS: Este grupo se clasifican los saldos a favor de las Compaas Reaseguradoras y Reafianzadoras originados por las operaciones realizadas conforme los trminos de los respectivos contratos suscritos. PRESTAMOS POR PAGAR: En este grupo se clasifican las obligaciones contradas con Instituciones Financieras u otras personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras. ACREEDORES VARIOS: En este grupo se clasifican las cuentas de Comisiones de Agentes, Intereses y Comisiones, Impuestos y Contribuciones, Dividendos por pagar sobre Acciones, y Otros Acreedores. CASA MATRIZ: En este grupo se clasifican las operaciones de la sucursal con su casa matriz y las utilidades por remesar. OTROS PASIVOS: En este grupo se clasifican las cuentas de Jubilaciones y Pensiones al Personal, Vacaciones y Treceavo Mes, Indemnizacin al Personal Otros Beneficios al Personal, Comisiones Potenciales, Depsitos recibidos en Garanta, y Otros. CREDITOS DIFERIDOS: En este grupo se clasifican los productos percibidos no

devengados y otros crditos diferidos.

CUENTAS DE CAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVIT En esta clase agrupan las cuentas de Capital, Reservas de Capital y Supervit de la Institucin. Los grupos de cuentas que integran esta clase se describen a continuacin: CAPITAL RESERVAS DE CAPITAL SUPERAVIT DE CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS DE PERIODOS ANTERIORES RESULTADOS DEL PERIODO

La descripcin de cada uno de estos grupos de cuentas es el siguiente: CAPITAL: En este grupo se clasifican las cuentas o rubros relacionadas con el movimiento del Capital. RESERVAS DE CAPITAL: En este grupo se clasifican las cuentas relacionadas con las reservas de capital que se constituyan ya sean de carcter legal, obligatorias (estatutarias), o voluntarias de previsin (para futuras eventualidades), o con destino especfico acordadas por la Junta General de Accionistas. La disponibilidad de los saldos de estas cuentas por ser especiales son de uso restringido. SUPERAVIT DE CAPITAL: En este grupo las diferentes clases de Supervit. se clasifican las cuentas que registran

RESULTADOS ACUMULADOS DE PERIODOS ANTERIORES: RESULTADOS DEL PERIODO: En esta cuenta se registran los productos y gastos incurridos durante el ejercicio. Al cierre del perodo su saldo representa la utilidad o prdida neta del ejercicio, que deber trasladarse a la cuenta 341.00 Resultados acumulados de Perodos anteriores, al inicio del ejercicio contable anual.

CUENTAS DE PRODUCTOS En esta clase se agrupan las cuentas que registran los ingresos con que cuenta la Institucin de seguros para enfrentar los egresos respectivamente. Esta clase esta integrada por los grupos siguientes: PRIMAS COMISIONES Y PARTICIP. POR REASEG. Y REAFIANZ. CEDIDO. SINIESTROS Y GASTOS RECUPERADOS. SALVAMENTOS Y RECUPERACIONES. INGRESOS POR VARIACIONES EN LA RESERVAS DE RETENCION. PRODUCTOS FINANCIEROS. INGRESOS POR VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO PRODUCTOS VARIOS. A continuacin se describen cada uno de estos grupos de cuentas. PRIMAS: En este grupo se clasifican las cuentas que registran el importe de las primas emitidas por los diferentes ramos de Institucin. seguros y fianzas que opere la

COMISIONES Y PARTICIPACIONES POR REASEG. Y REAF.CEDIDO: En este grupo se clasifican las cuentas que registran los productos por comisiones y participaciones por reaseguro y reafianzamiento cedido conforme los trminos de los contratos respectivos SINIESTROS Y GASTOS RECUPERADOS: En este grupo se clasifican las cuentas que registran los ingresos provenientes de : siniestros recuperados por reaseguro cedido, por reafianzamiento cedido y la parte del importe de los gastos de ajustes de siniestros a cargo de los reaseguradores y reafianzadores, de conformidad a los respectivos contratos. SALVAMENTOS Y RECUPERACIONES: En este grupo se clasifican las cuentas que registran los reintegros que por estos conceptos reciba la Institucin y el valor realizado de los bienes que se hubieren recuperado por concepto de salvamentos, de seguro directo, reaseguro tomado y afianzamiento directo y reafianzamiento tomado, y por coaseguro y coafianzamiento. INGRESOS POR VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO: En este grupo se clasifican las cuentas que registren los ingresos que provengan del incremento que ocurra en aquellas cuentas de Balance que expresen sus saldos en Moneda Extranjera o en Moneda Nacional con Mantenimiento de valor, que por efecto de variaciones en el tipo de cambio oficial se vean afectadas. PRODUCTOS VARIOS: En este grupo se agruparn las cuentas que registren cualquier otra clase de productos.

CUENTAS DE GASTOS En esta clase se agrupan las cuentas que registran los egresos en que incurre la Institucin de seguros para su funcionamiento. Los grupos que integran esta clase son los siguientes: GASTOS DE OPERACION GASTOS POR OBLIGACIONES CONTRACTUALES PRIMAS CEDIDAS PARTICIPACION DE REASEG. Y REAFIANZ. EN SALVAMENTOS DEVOLUCIONES Y CANCELACIONES DE PRIMAS EGRESOS POR VARIACIONES EN LAS RESERVAS GASTOS FINANCIEROS EGRESOS POR VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO GASTOS VARIOS

A continuacin se describen cada uno de estos grupos de cuentas. GASTOS DE OPERACIN: En este grupo se clasifican las cuentas que registran los gastos de adquisicin y renovacin de negocios directos, comisiones y participaciones por reaseguro tomado y reafianzamiento, y gastos de administracin. GASTOS POR OBLIGACIONES CONTRACTUALES: En este grupo se clasifican las cuentas que registran los siniestros por seguro directo, por reaseguro tomado y por coaseguro, asimismo los gastos de ajuste correspondientes a tales siniestros, otras obligaciones contractuales y las fianzas pagadas. PRIMAS CEDIDAS: En este grupo se clasifican las cuentas que registran las primas por reaseguro y reafianzamiento cedido, mediante las cuales se transfieren los riesgos de los seguros aceptados, todo conforme a los trminos de los contratos respectivos suscritos. PARTICIPACION DE REASEGURADORES Y REAFIANZADORES EN SALVAMENTOS: En este grupo rubro se agrupan las cuentas que registran los gastos ocasionados en participaciones de salvamentos en siniestro en aquellos negocios provenientes de reaseguro tomado y/o reafianzado, retrocesiones y coaseguro. DEVOLUCIONES Y CANCELACIONES DE PRIMAS: En este grupo se agrupan las cuentas que registran la devolucin de primas, que despus que han sido ingresadas como producto, tengan que devolverse a los asegurados; asimismo registrar las primas de seguros directos, fianzas, reaseguro tomado, reafianzamiento tomado, coaseguro, y coafianzamiento que por mora o por cualquier otro motivo, den lugar a la cancelacin del contrato y consecuentemente de las primas. EGRESOS POR VARIACIONES EN LAS RESERVAS DE RETENCION: En este grupo se clasifican las cuentas que registran las aplicaciones a gastos resultantes de las variaciones que causen las valuaciones que oportunamente se efecten a las reservas tcnicas y matemticas, cuando estas variaciones resulten desfavorables o sea que se que dichas reservas se tengan que incrementar. GASTOS FINANCIEROS: En este grupo se clasifican las cuentas que registran los gastos de orden financiero originados por la obtencin de distintos recursos financieros que las instituciones requieren para su funcionamiento, tales como intereses, comisiones y otros. EGRESOS POR VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO: En este grupo se clasifican las cuentas que registren los egresos que provengan del incremento que ocurra en aquellas cuentas de Balance que expresen sus saldos en Moneda Extranjera o en Moneda Nacional con Mantenimiento, que por efecto de variaciones en el tipo de cambio oficial se vean afectadas. GASTOS VARIOS: En este grupo se clasifican las cuentas que registran los gastos y prdidas varias.

CUENTAS DE ORDEN En esta clase se agrupan todas las cuentas que representan obligaciones eventuales que asume la Institucin al emitir plizas de seguros y fianzas. Cuentas de registro, valores en custodia y otras cuentas de control. Los grupos de cuentas que integran esta clase son los siguientes : RESP. POR SEGUROS, REASEGURO TOMADO Y COASEGURO RIESGOS CEDIDOS EN REASEGURO RESPONSABILIDAD POR FIANZAS OTORGADA REAFIANZAMIENTO CEDIDO GARANTIAS Y CONTRAGARANTIAS RECIBIDAS DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA CUENTAS DE REGISTRO CUENTAS DE CAPITAL CONTRACUENTA DE TODAS LAS CUENTAS DE ORDEN La descripcin de cada grupo de cuentas es la siguiente: RESPONSABILIDAD POR SEGUROS, REASEGURO TOMADO Y COASEGURO: En este grupo se

clasifican las cuentas que registran la responsabilidad en vigor de las instituciones por las plizas de seguros emitidas, reaseguro tomado y coaseguros. RIESGOS CEDIDOS EN REASEGURO: En este grupo se clasifican las cuentas que registran los negocios que ceda la Compaa en reaseguro, incluyendo las cesiones del reaseguro tomado. RESPONSABILIDAD POR FIANZAS OTORGADAS: En este grupo se clasifican las cuentas que registran la responsabilidad de la institucin por las fianzas emitidas, por los reafianzamientos aceptados y por coafianzamientos.

REAFIANZAMIENTO CEDIDO: En este grupo se clasifican las cuentas que registran los negocios cedidos en reafianzamiento. GARANTIAS Y CONTRAGARANTIAS RECIBIDAS: En este grupo se clasifican las cuentas que registran las diferentes garantas y contragarantas que reciba la institucin. DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA: En este grupo se clasifican las cuentas que registran los documentos y bienes recibidos y dados en custodia, lo mismo que los recibidos y dados en garanta, y los ttulos valores. CUENTAS DE REGISTRO: En este grupo se clasifican las otras cuentas de registro no consideradas en las agrupaciones anteriores, tales como cuentas incobrables y primas por cobrar retiradas del activo, primas en curso de cobro en poder de agencias, etc. CUENTAS DE CAPITAL: En este grupo se consolidan las cuentas que registran los movimientos de capital.