IVA

IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

Caractersticas:

O IVA um imposto geral sobre o consumo

Incide sobre as transmisses de bens, prestaes de servios e aquisies intracomunitrias. O IVA um imposto plurifsico no cumulativo
O pagamento do imposto fraccionado em todas as fases do circuito econmico, atravs do mtodo do crdito de imposto. O IVA um imposto de base comunitria A sua gnese e alteraes legislativas so motivados por normativos

comunitrios.
2

Incidncia real

O art. 1. do Cdigo do IVA define o que, em regra, est sujeito a imposto. Nos termos a definidos, para que uma determinada operao esteja sujeita a imposto torna-se necessria a verificao cumulativa dos seguintes requisitos: Que consista numa transmisso de bens, numa importao, numa operao intracomunitria tal como definida e regulada no Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias, ou numa prestao de servios; Que seja efectuada a ttulo oneroso; Por um sujeito passivo agindo como tal; Que seja efectuada no territrio nacional.
3

TRANSMISSO DE BENS (Art. 3.)

Transferncia onerosa de bens corpreos por forma correspondente ao exerccio do direito de propriedade Entrega material de bens mveis vendidos com reserva de propriedade at ao pagamento do preo

SITUAES ASSIMILADAS No devoluo ao consignante, no prazo de um ano, dos bens entregues em consignao do consignatrio
ALGUMAS SITUAES SUJEITAS A IMPOSTOS (art. 1.)

Autoconsumo externo (afectao de bens da empresa a fins alheios) e sua transmisso gratuita,quando tenha havido deduo de IVA

PRESTAES DE SERVIOS (Art. 4.)

Todas as operaes efetuadas a ttulo oneroso que no sejam transmisses, aquisies intracomunitrias ou importao de bens Autoconsumo externo (utilizao de bens da empresa para fins alheios) e sua utilizao em sectores de actividade isentos, quando os mesmos tenham conferido direito deduo do imposto Prestaes de servios efectuadas pela prpria empresa, a ttulo gratuito, para fins alheios sua actividade

SITUAES ASSIMILADAS

IMPORTAO DE BENS (Art. 5.) OPERAES INTACOMUNITRIAS (Art. 1.)

Entrada de bens em territrio nacional provenientes de pases terceiros

Quando efectuadas no territrio nacional, tal como so definidas e reguladas pelo Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias

Artigo 2.

Principais sujeitos passivos do imposto:

a) As pessoas singulares ou colectivas que, de um modo independente e com carcter de habitualidade, exeram actividades de produo, comrcio ou prestao de servios, incluindo as actividades extractivas, agrcolas e as das profisses livres, e, bem assim, as que do mesmo modo independente, pratiquem uma s operao tributvel, desde que essa operao seja conexa com o exerccio das referidas actividades, onde quer que este ocorra, ou quando, independentemente dessa conexo, tal operao preencha os pressupostos da incidncia real de IRS e de IRC.
b) As pessoas singulares ou colectivas que, segundo a legislao aduaneira, realizem importaes de bens; c) As pessoas singulares ou colectivas que, em factura ou documento equivalente, mencionem indevidamente IVA; d) As pessoas singulares ou colectivas que efectuem operaes intracomunitrias, nos termos do Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias;

Localizao das transmisses de bens

Regra geral, as transmisses de bens so tributadas se os bens estiverem no momento em que se inicia o transporte ou no momento em que so postos disposio do adquirente.

Ateno: regras do RITI

Localizao das prestaes de servios Regra 6 - So tributveis as prestaes de servios efectuadas a:

a)

Um sujeito passivo dos referidos no n. 5 do artigo 2., cuja sede, estabelecimento estvel ou, na sua falta, o domiclio, para o qual os servios so prestados, se situe no territrio nacional, onde quer que se situe a sede, estabelecimento estvel ou, na sua falta, o domiclio do prestador;

b) Uma pessoa que no seja sujeito passivo, quando o prestador tenha no territrio nacional a sede da sua actividade, um estabelecimento estvel ou, na sua falta, o domiclio, a partir do qual os servios so prestados.

ISENES

O cdigo do IVA compreende dois grandes tipos de isenes com caractersticas e efeitos substancialmente diferentes:

Isenes simples ou incompletas Isenes completas

Qualquer situao de iseno constitui uma excepo s regras de incidncia, o que em sede de IVA se consubstancia na no liquidao e consequente no entrega de imposto por parte dos sujeitos passivos. ao nvel das operaes realizadas a montante que estes dois tipos de iseno se revelam substancialmente distintos, assim:

As isenes simples ou incompletas traduzem-se pela no liquidao de imposto nas operaes activas ou realizadas a jusante, mas em contrapartida no conferem o direito deduo do imposto suportado nas aquisies (a montante).
So deste tipo de isenes nas operaes internas (art. 9 e as derivadas do regime especial de iseno a que se refere o art. 53. do CIVA);

10

 As isenes completas traduzem-se igualmente pela no liquidao do imposto nas transmisses de bens ou nas prestaes de servios realizadas pelos sujeitos passivos conferindo-lhes no entanto o exerccio do direito deduo do imposto suportado a montante, o que faz com que a carga fiscal incidente nos estdios anteriores seja totalmente anulada.

Estas isenes aplicam-se s exportaes, a determinadas operaes assimiladas a exportaes, a algumas operaes ligadas a regimes aduaneiros suspensivos e ainda s transmisses de bens para outros Estados membros da Unio Europeia, nos termos do disposto no Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias de bens.

11

A - Iseno simples ou incompleta

Aquisies Venda IVA a entregar

100 + 23 custo

130 + 0 = 130 preo

B - Iseno completa
Aquisies Venda

IVA a entregar

100 + 23 custo + IVA

130 + 0 = 130 preo

0 - 23 = -23 reembolso
12 12

13

[ART. 18] TAXAS

BENS DA LISTA I - 6% BENS DA LISTA II - 13% TAXA GERAL - 23%

14

15

16

17

Mensalmente PERODO Trimestralmente

Volume de negcios: 650 000

Volume de negcios < 650 000

DECLARAO PERIDICA At ao dia 10 do 2 ms seguinte quele a que respeitam as operaes QUANDO At ao dia 15 do 2 ms seguinte ao trimestre que respeitam as operaes

18

As facturas ou documentos equivalentes devero conter os seguintes elementos (art. 36. n, 5):

Os nomes, firmas ou denominaes sociais e a sede ou domiclio do fornecedor dos bens ou prestador de servios e do destinatrio ou adquirente, bem como os correspondentes nmeros de identificao fiscal dos sujeitos passivos de imposto;
A quantidade e denominao usual dos bens transmitidos ou dos servios prestados, com especificao dos elementos necessrios determinao da taxa aplicvel. As embalagens no transaccionadas devero ser objecto de indicao separada e com meno expressa de que foi acordada a sua devoluo; O preo liquido de imposto e de outros elementos includos no valor tributvel; As taxas aplicveis e o montante do imposto devido; O motivo justificativo da no aplicao do imposto, se for caso disso.

19

FIM
20