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Septiembre 2011
2011 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
De una vez para lo venidero, deben saber los sbditos del Gran Monarca que ocupa el trono de Espaa que nacieron para callar y obedecer y no para discurrir ni opinar en los altos asuntos de gobierno.
Marqus de Croix colaborador de Carlos III 1780
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Sujeto Activo
Sujeto Activo / Sujeto Pasivo
Sujeto Pasivo
Antecedentes
1. En 2002 el Congreso inici sus trabajos legislativos en esta materia
2. En 2006 se public la Ley Orgnica de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente y se interpusieron en su contra una controversia de inconstitucionalidad y una accin de constitucionalidad .
3. En 2009 se publicaron las modificaciones a la Ley Orgnica de la PRODECON. 4. En 2011 se eligi como primera Procuradora de la Defensa del Contribuyente a la Lic. Diana Bernal Ladrn de Guevara. 5. El 1 de septiembre de 2011 inici funciones la PRODECON.
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IMEF
CCPM
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SAT
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SAT
Producto de una definicin de estrategias de fiscalizacin adecuadas que han permitido incrementar la efectividad, mejorar la calidad de las auditoras y rentabilidad, en enero-junio de 2011 el SAT recaud 47 mil 002 millones de pesos, de este monto, el 5 su 3.9 % de las revisiones efectuadas son a grandes contribuyentes.
En ICE, en 2011 se recaudaron $2, 594 millones por concepto de actos de fiscalizacin, es decir un incremento real de 21.4 % respecto a 2010
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DIAGNSTICO SAT
En materia jurdica, en este periodo el porcentaje de los juicios favorables al SAT en sentencias definitivas fue de 55.4 por ciento. El monto asociado a los juicios ganados fue de 24,846 millones de pesos, lo cual representa el 66 por ciento del monto total de juicios. Respecto a las acciones de cobranza, en enero-junio de 2011, la recuperacin de la cartera de crditos fue de 10,166.4 millones de pesos, 40.3 por ciento real ms que en el mismo periodo del ao pasado
En IVA se observ un aumento de 32.0 por ciento en trminos reales respecto a 2010, equivalente a 30 mil millones de pesos ms de los recursos devueltos
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RESULTADOS DEL PACTO FISCAL IMPUESTOS RECAUDADOS POR NIVEL DE GOBIERNO 2008 (% DEL PIB) El arreglo constitucional y de las leyes secundarias, aun cuando tienen un espritu descentralizador, no se han reflejado en un mayor dinamismo e independencia de los gobiernos locales.
9.96%
RESULTADOS DEL PACTO FISCAL INGRESOS BRUTOS DE LOS ESTADOS, 2008 (PARTICIPACIN %) Los ingresos estatales se encuentran conformados por un 50.1% de Aportaciones Federales y el 34.9% de Participaciones Federales. El 15% restante lo constituyen los ingresos por impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras (7%); y por financiamiento, por cuenta de terceros y disponibilidad inicial (8%).
7%
8%
85%
Participaciones y aportaciones federales Impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y contribuciones de mejoras Otros ingresos, financiamiento, por cuenta de terceros y disponibilidad inicial Fuente: Finanzas pblicas estatales y municipales de Mxico, 2005-2008, INEGI, Mxico.
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Simplificacin. Se eliminaron diversas obligaciones de los contribuyentes mediante decreto del 30 de junio de 2010.
La COFEMER no supervisa las regulaciones fiscales
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La economa informal ha alcanzado niveles del 60% del total de los participantes en la economa.
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PROPUESTAS DE SOLUCION
Para mejorar la recaudacin a los niveles que el pas necesita, requerimos contar con un esquema fiscal que sea eficaz y competitivo en el contexto internacional, para lo cual se propone: Aplicar un IVA generalizado.
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PROPUESTAS DE SOLUCION
Eliminar los regmenes preferenciales que no tengan una verdadera justificacin econmica o social. Fortalecer la seguridad jurdica mediante normas claras y sencillas Dotar de permanencia a las disposiciones fiscales. Mantener la cultura y civismo fiscal. Dotar de independencia al Servicio de Administracin Tributaria.
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PROBLEMAS FISCALES
Complejidad y rigorismo de las disposiciones fiscales. Autoritarismo Continuos y desarticulados cambios en las disposiciones fiscales. Bajo padrn de contribuyentes. Excesivo nfasis en el impuesto a la renta y no sobre el consumo Elevadsimos niveles de la economa informal. Ausencia de un verdadero federalismo tributario. Ausencia de civismo fiscal.
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Falta de personal debidamente capacitado en las reas de auditora y recaudacin. Baja efectividad en el combate de prcticas fiscales indebidas. Poca eficacia en la promocin del civismo fiscal. Incompleta responsabilidad Patrimonial del SAT
PROBLEMAS FISCALES
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FACULTADES DE LA PRODECON
1. PROTEGE. Investigacin y anlisis de los problemas sistmicos de los contribuyentes. Proponer modificaciones a disposiciones fiscales. Conoce e investiga quejas y reclamaciones sobre actos que se estimen violatorios de los derechos de los contribuyentes. Emisin de recomendaciones pblicas. Propone medidas correctivas a las autoridades fiscales involucradas.
2. DEFIENDE. Acta como defensor y representante de los contribuyentes en contra de la determinacin de ciertos crditos y la negativa a devoluciones. Emisin de opinin tcnica a peticin del servicio de administracin tributaria. 3. OBSERVA.
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A peticin del contribuyente designa observadores para circunstanciar diligencias. Funge como asesor y consultor de los contribuyentes.
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SUS RECOMENDACIONES
Deben publicitarse y difundirse en la pgina de la PRODECON, por radio televisin, medios de difusin especializados o en el peridico oficial
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ASESORA Y CONSULTA
Las de Asesora se resuelven en el momento en que se formulan y las de Consulta en 20 das hbiles
1. No constituyen instancia. Reflejan las opiniones de la PRODECON en su carcter de rgano tcnico especializado en materia tributaria y asesor de los contribuyentes. Pueden aportarse como prueba en juicio 2. Pueden canalizarse, a juicio del asesor y previa aceptacin legal del contribuyente, al servicio de representacin legal y defensa o a quejas y reclamaciones.
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REPRESENTACION Y DEFENSA
Procede cuando el monto del crdito fiscal no exceda de 30 SMG del DF elevado al ao (monto histrico del crdito fiscal sin accesorios, actualizaciones ni multas). Si en el mismo acto hay dos o ms crditos proceder si la suma total de los crditos no excede el monto aludido.
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QUEJAS Y RECLAMACIONES
OBJETO: Conocer e investigar los actos de las autoridades fiscales que se estimen violatorios de los derechos de los contribuyentes a efecto de emitir recomendaciones pblicas y proponer, en su caso, medidas correctivas a las autoridades fiscales involucradas. Con motivo de estas acciones se pueden ordenar acciones de investigacin, incluso la comisin de un observador presencial de actuaciones, previa solicitud del contribuyente. Las acciones de investigacin comprenden: observacin, inspeccin, solicitud de informacin, entrevistas o cualquier otra anloga. Deber levantarse acta circunstanciada, firmada por el servidor pblico comisionado, las autoridades fiscales involucradas, dos testigos y por el contribuyente en caso de haber sido requerido.
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PROCEDIMIENTO
Identificacin de norma, materia, el Administrador General que la emiti y su vigencia. Consideraciones que sustentan la modificacin. Justificacin de la prevalencia de la norma a la autoridad. Dictamen de propuesta de modificacin, o bien, una declaracin de improcedencia Se notifica al Jefe del SAT y al Administrador General que corresponda.
Cumplimiento del dictamen: 10 das para aceptar o no la propuesta. Si no hay respuesta se estima negativa. Si se acepta la propuesta y no se modifica la norma, se emite Recomendacin, que se notifica al Secretario de Hacienda y Crdito Pblico. El SAT debe justificar los motivos por los que no acepta la propuesta o la acepta en forma parcial
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Procede nicamente a solicitud expresa del SAT. Puede ser formulada por el Jefe del SAT o por los Administradores Generales que ste autorice.
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Con el objetivo de i) prevenir o advertir sobre actos o polticas de las autoridades fiscales; ii) Galaz, formular Footer 2011 Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. sugerencias o medidas preventivas; iii)adoptar acuerdos y
Se presentarn en la oficina del Presidente de la Comisin con copia para todos los diputados que la integren.
Sern publicadas en la pgina electrnica oficial de la Prodecon.
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FACULTAD SANCIONADORA
La PRODECON podr sancionar a las autoridades que:
No rindan informe en el plazo establecido o no lo acompaen de documentos que lo apoyen No comuniquen dentro del plazo legal si aceptan o no la Recomendacin emitida.
No asistir sin justificacin a una reunin convocada por la Prodecon. Responsabilidad penal. La PRODECON podr denunciar la posible comisin de delitos con motivo de la informacin recabada en quejas y reclamaciones. Responsabilidad administrativa: Cuando no se acate una Recomendacin y el acto de autoridad materia de sta sea declarado nulo mediante resolucin definitiva, por ausencia total de fundamentacin y motivacin y cuando a travs de los procedimientos de quejas y reclamaciones se advierta que la actuacin de la autoridad no estuvo apegada a derecho.
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Mejora la relacin del contribuyente con las autoridades Elimina prcticas fiscales indebidas Levantamiento de embargos Obtencin de devoluciones
LA PRODECON:
PROTEGE
DEFIENDE
Emisin de recomendaciones Participacin como observador en diligencias ante las autoridades fiscales Impulsa modificaciones a las disposiciones fiscales
OBSERVA
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Artculo 1 CPEUM
En los EUM todas las personas gozarn de los derechos humanos reconocidos en esta Constitucin y en los tratados internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte, as como de las garantas para su proteccin, cuyo ejercicio no podr restringirse ni suspenderse, salvo en los casos y bajo las condiciones que esta Constitucin establece. Las normas relativas a los derechos humanos se interpretarn de conformidad con esta Constitucin y con los tratados internacionales de la materia favoreciendo en todo tiempo a las personas la proteccin ms amplia. Todas las autoridades, en el mbito de sus competencias, tienen la obligacin de promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanos de conformidad con los principios de universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad. En consecuencia, el Estado deber prevenir, investigar, sancionar y reparar las violaciones a los derechos humanos, en los trminos que establezca la ley. (...)
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Expectativas
La Procuradura de la Defensa del Contribuyente como organismo autnomo.
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Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de ellas como una entidad legal nica e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripcin detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios profesionales de auditora, impuestos, consultora y asesora financiera, a organizaciones pblicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en ms de 150 pases, Deloitte brinda su experiencia y profesionalismo de clase mundial para ayudar a que sus clientes alcancen el xito desde cualquier lugar del mundo en donde operen. Los aproximadamente 170,000 profesionales de la firma estn comprometidos con la visin de ser el modelo de excelencia. Esta publicacin es nicamente para distribucin y uso interno del personal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sus firmas miembro y sus respectivas afiliadas (en conjunto la Red Deloitte). Ninguna entidad de la Red Deloitte ser responsable de la prdida que pueda sufrir cualquier persona que consulte esta publicacin.