La Gua de Auditora de rea de Presupuesto constituye un documento de orientacin indispensable para los auditores y personal relacionado con la Auditora

Gubernamental y proporciona una metodologa para la evaluacin y control de la ejecucin presupuestal, con base en las tcnicas de auditoria; para ello, se definen criterios de anlisis de gestin y control, que posibiliten la sistematizacin de procedimientos de auditora necesarios para la optimizacin de la ejecucin de una auditora al rea de presupuesto, por parte de los rganos integrantes del Sistema Nacional de Control (SNC). La auditora, entendida como un proceso flexible en el tiempo, incorpora nuevos sistemas, mtodos y procedimientos orientados a mejorar la eficiencia del control; asimilando la innovacin de la normativa tcnico legal en el pas y la experiencia internacional en auditora. De otro lado la misin de la Contralora General de Republica es cautelar el uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos del estado, as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los actos de las instituciones sujetas a control, coadyuvando al logro de los objetivos del estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana.

1.1. OBJETIVO

1.1.1.

OBJETIVO GENERAL Establecer las disposiciones, lineamientos y criterios tcnicos que rigen a la auditora financiera y al examen especial anual a la informacin presupuestaria de las entidades del Sector Pblico, a ser efectuada por la Contralora General de la Repblica, los rganos de Auditora Interna y/o Sociedades de Auditora designadas por la Contralora General. Propiciar la estandarizacin de los procedimientos del examen especial a la informacin presupuestaria emitida por las entidades del Sector Pblico. OBJETIVOS ESPECIFICOS Estudiar y evaluar la estructura de control interno del rea de Presupuesto, como parte del examen especial al Marco y Ejecucin Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinin sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditora para definir la naturaleza oportunidad y alcance de las pruebas del examen. Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia y legalidad del presupuesto aprobado.

1.1.2.

Determinar si la ejecucin del Presupuesto Institucional se ha sujetado a la normativa presupuestaria, mediante el anlisis del comportamiento de los ingresos y gastos. Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.

Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina el grado de eficacia, eficiencia y desempeo en la ejecucin del presupuesto institucional. Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos pertinentes la informacin presupuestaria correspondiente.

Determinar el grado de implementacin de las recomendaciones planteadas en los informes de auditora emitidos por la Contralora General de la Repblica, rganos de Auditora Interna y las Sociedades de Auditora designadas

1.2. FINALIDAD Generar mayores niveles de eficiencia, eficacia, economa y legalidad durante el ejercicio de control gubernamental. Al ser utilizado el presente documento como herramienta durante las acciones y actividades de control que la contralora General y los rganos del SNC programen para verificar la ejecucin presupuestal, objetivos etc. 1.3. ALCANCE Y AMBITO DE APLICACIN

1.3.1.

Alcance La presente gua de auditoria es de aplicacin en las acciones y actividades de control al rea de presupuesto, (ejecucin presupuestal, el cumplimiento de metas y objetivos de acuerdo al Plan Operativo Anual, el uso y destino de los recursos designados, a realizarse por los rganos que conforman el SNC, en las municipalidades del Per.

1.3.2.

mbito de aplicacin La gua de auditoria al rea de presupuesto, ser utilizada por personal de la Contralora General de la Republica, de los rganos de control (OCI) de las municipalidades y de las sociedades de Auditoria (SOA) designadas por la CGR para la evaluacin y el examen al rea de Presupuesto.

1.4. JUSITFICACION DE LA GUIA Es necesario uniformizar los procedimientos de auditora en la ejecucin del presupuesto , las acciones de control al uso y destino de los recursos designados, al cumplimiento de las metas, optimizando los procesos mediante la implementacin de un nuevo enfoque de control, de conformidad con lo previsto en el Plan Estratgico de la Contralora, el cual prev como uno de sus Objetivos Generales Modernizar y ampliar el control gubernamental y dentro de ste Mejorar la calidad e intensificar las acciones de control, optimizando los procesos y actualizando las normas y procedimientos. 1.5. MARCO LEGAL Constitucin Poltica del Per - Arts. 81; 82; y 199. Decreto Ley N 26162 - Ley del Sistema Nacional de Control. Resolucin de Contralora N 162-95-CG - Que aprueba las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU), modificado con R.C. N 141-99-CG de 25-11-99 y R.C. N 259 2000-CG de 7-12-2000. Resolucin de Contralora N 152-98-CG del 18.12.98 que aprueba el Manual de Auditora Gubernamental, modificado con R.C. N 141-99-CG de 25-11-99. Ley N 27209 - Ley de Gestin Presupuestaria del Estado. Leyes Anuales de Presupuesto, aplicadas al perodo auditado. Directivas emitidas por los entes rectores de los Sistemas de Administracin Pblica, que regulen o limiten el manejo presupuestario de las entidades del Sector. Ley N 27245 - Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal. Decreto Supremo N 039-2000-EF del 25.4.2000, que aprueba el Reglamento de la Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal. Resolucin de Contralora N 072-98-CG que aprueba las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, modificado con R.C. N 123-2000-CG de 23.6.2000. Resolucin Directoral N 01-2000-EF/65.01 que aprueba la Directiva para la elaboracin de los Planes Estratgicos Sectoriales Multianuales 2001-2005. Resolucin Directoral N 009-2000-EF/76.01 que aprueba el Instructivo para la Formulacin del Plan Estratgico Institucional de los Pliegos Presupuestarios del Sector Pblico.

2.1. EFICIENCIA, ECONOMIA, EFECTIVIDAD, EFICACIA, CUMPLIMIENTO Y PRODUCTIVIDAD

Eficiencia: Se refiere al grado en el cual una entidad ha logrado utilizar sus recursos de manera positiva y ptima, est referido tambin a la relacin existente entre los bienes o servicios producidos y entregados y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en comparacin con un estndar mnimo de desempeo establecido. Economa: Est relacionada con las mejores condiciones y trminos bajo las cuales las entidades obtienen recursos, sean estos financieros, humanos, fsicos y tecnolgicos y las ejecutan adquiriendo las cantidades requeridas, niveles de calidad razonables, oportunidades y lugares apropiados y al menor costo posible. Efectividad: Se refiere al grado en el cual una entidad, logra sus objetivos y metas y otros beneficios previstos en el plan estratgico y plan operativo respectivamente pero desde el punto de vista de su rendimiento e impacto social, econmico, productivo y ambiental.

Eficacia: se refiere al grado de avance y/o cumplimiento de una variable determinado respecto a la programacin prevista. Cumplimiento: Est referido a la sujecin y cumplimiento de las leyes, normativa respectiva regulaciones, polticas y procedimientos establecidos. Productividad: Consiste en la obtencin de la mayor utilidad econmica o aprovechamiento de un bien medio de produccin proyecto, obra o infraestructura fsica con la menor inversin o esfuerzo posible.

2.2. AUDITORIA GUBERNAMENTAL Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta General de la Repblica, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto de la adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y, si stos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia economa y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal. La auditora gubernamental tiene las caractersticas siguientes: Es objetiva, en la medida en que considera que el auditor debe mantener una actitud mental independiente, respecto de las actividades a examinar en la entidad; Es sistemtica y profesional, por cuanto responde a un proceso que es debidamente planeado y porque es desarrollada por Contadores Pblicos y otros profesionales idneos y expertos, sujetos a normas profesionales y al cdigo de tica profesional; Concluye con la emisin de un informe escrito, en cuyo contenido se presentan los resultados del examen realizado, incluyendo observaciones, conclusiones y recomendaciones.

2.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL La auditora gubernamental tiene los siguientes objetivos: opinar sobre si los estados financieros de las entidades pblicas presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados; Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias referidas a la gestin y uso de los recursos pblicos; Establecer si los objetivos y metas o beneficios previstos se estn logrando; Precisar si el sector pblico adquiere y protege sus recursos en forma econmica y eficiente; y, Establecer si la informacin financiera y gerencial elaborada por la entidad es correcta y confiable y oportuna; Identificar las causas de ineficiencias en la gestin o prcticas anti-econmicas;

Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes; Establecer si la entidad ha establecido un sistema adecuado

2.4. TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Auditora financiera En una auditora financiera el auditor proporciona un nivel alto de certidumbre (satisfaccin obtenida sobre la confiabilidad de las aseveraciones efectuadas por la administracin que van a ser utilizadas por terceros), en cuanto a la ausencia de errores importantes en la informacin examinada. Esto se manifiesta de modo positivo en el dictamen bajo la expresin de una razonable certidumbre. Auditora de gestin En este tipo de examen de alcance amplio el auditor identifica situaciones o circunstancias significativas que inciden en la gestin de la entidad o programa bajo examen y pueden motivar oportunidades de mejoras en trminos de efectividad, eficiencia y economa, as como el control gerencial de la entidad. Examen Especial Este examen puede incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos o, restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfico de las operaciones. Tiene como propsito verificar el manejo de los recursos presupuestarios de un perodo dado, as como el cumplimiento de los dispositivos legales aplicables. Tambin se efectan exmenes especiales para investigar denuncias de diversa ndole y ejercer el control de las donaciones recibidas, as como de los procesos licitarios, del endeudamiento pblico y cumplimiento de contratos de gestin gubernamental, entre otros. El Examen Especial se sustenta en mtodos, procedimientos y tcnicas de auditora y se adecuan a las polticas y normas de auditora gubernamental.

3.1. SISTEMA DE PRESUSPUESTO El PBLICO Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Comprende un conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

LA DIRECCION NACIONAL DE PRESUPUESTO: Que es la ms alta autoridad tcnica normativa en materia presupuestal.

LA ENTIDAD PBLICA: comprende a los niveles de gobierno nacional, regional y local.

LA OFICINA DE PRESUPUESTO DE LA ENTIDAD: que es la encargada de conducir el Proceso Presupuestario de la entidad.

EL TITULAR DE LA ENTIDAD: que es la ms alta autoridad ejecutiva. En materia presupuestal es responsable de manera solidaria con el Consejo Regional o Municipal de la forma como se ha ejecutado el Presupuesto.

3.2. PRESUPUESTO PUBLICO Es un instrumento de gestin del Estado que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su POI. 3.3. CONTENIDO. El presupuesto contiene: Los gastos que como mximo puede contraer la entidad pblica y los Ingresos que financian dichas obligaciones. Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal.

3.4.

FONDOS PUBLICOS CLASIFICACON ECONOMICA

INGRESOS CORRIENTES

INGRESOS DE CAPITAL

TRANSFERENCIAS

FINANCIAMIENTO

CLASIFICACION POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO

RECURSOS ORDINARIOS

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

RECURSOS DETERMINADOS - Canon y sobre-canon, regalas, Renta de aduanas. Contribuciones a fondos Fondo de Compensacin Municipal Impuestos Municipales

3.5.

FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

PROGRAMACION
definir el objetivo y escala de prioridades definir las metas en sus dimensiones fsicas y financieras definir la demanda global del gasto estimar la asignacin presupuestaria total

FORMULACION En esta fase se determina la estructura funcional programtica del pliego y las metas en funcin de las escalas de prioridades, consignndose las cadenas de gasto y las fuentes De financiamiento.

APROBACION El presupuesto pblico se aprueba por el Congreso de la Repblica mediante una Ley que contiene el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal.

EJECUCION En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto institucional aprobado para cada entidad pblica, tomando en cuenta la Programacin de Compromisos Anual (PCA)

EVALUACION

Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras observadas, con relacin a lo aprobado en los Presupuestos del Sector Pblico. Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuacin: Evaluacin a cargo de las entidades Evaluacin en trminos financieros a cargo de la DGPP-MEF Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria

4.1. DEFINICION Es el examen objetivo, sistemtico y profesional independiente y selectivo de evidencias de las operaciones presupuestarias, mostradas y resumidas en los estados presupuestarios desde el punto de vista crtico y constructivo; as como evaluar la gestin presupuestaria en sus diferentes etapas y verificar el cumplimiento de metas y objetivos presupuestarios, comprobar la validez y razonabilidad y consistencia de la ejecucin presupuestaria; as como el cumplimiento de la normativa vigente referente a la austeridad o restricciones en materia presupuestaria. 4.2. PROPSITO DE LA AUDITORA DE GESTIN PRESUPUESTARIA Proporcionar una evaluacin independiente y profesional sobre el desempeo y rendimiento de la entidad orientado a mejorar la gestin pblica y el uso de los recursos pblicos comprobando el cumplimiento de metas y objetivos sealados por le plan operativo institucional. Evaluar si los objetivos de los programas y actividades son apropiados suficientes pertinentes y el grado que produce los resultados deseados. Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera econmica y eficiente. Establecer las causas de ineficiencia o prcticas antieconmicas. Proporcionar elementos de juicio adicionales para la toma de decisiones, por cuanto su alcance va ms all del aspecto netamente financiero y administrativo va ms all, hasta involucrarse en el campo de la gestin de la entidad, por lo tanto tambin involucra la participacin de profesionales en diversas especialidades por cuanto va examinar diferentes reas de actividad y sistemas administrativos, en razn de la naturaleza especfica de la entidad.

4.3.

OBJETIVOS

4.3.1.

OBJETIVOS GENERALES Evaluar la gestin presupuestaria y operativa de la entidad, determinando el nivel de cumplimiento de metas y objetivos previstos en el plan estratgico y en el plan operativo respectivamente. Evaluar el cumplimiento de normas y dispositivos legales vigentes a la fecha de la realizacin de auditora, relacionados con las distintas etapas del proceso presupuestario. Evaluar la implementacin, funcionamiento y efectividad de la estructura del sistema de control interno de la entidad auditada en concordancia con las NCI y disposiciones legales de control vigentes. Emitir opinin sobe el grado de confianza en el sistema de control interno. Verificar la adopcin de acciones correctivas e implementacin de recomendaciones de auditoras anteriores. Emitir dictamen de auditoria presupuestaria e informe de la gestin presupuestaria conteniendo: comentarios, observaciones, conclusiones y recomendaciones para mejorar la gestin, los resultados y los sistemas de control interno.

4.3.2.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Comprobar el uso de los recursos asignados a programas de generacin de empleo se destinen a proyectos o actividades que efectivamente garanticen la reduccin del desempleo y sub-empleo. Verificar el uso y destino de los recursos orientados a desarrollar y mejorar obras de infraestructura pblica tales como educativa, vial, etc. comprobando la calidad de reas fsicas construidas. Verificar la ejecucin de recursos presupuestales destinados a prevenir, superar y contrarrestar los efectos de los desastres naturales; ejemplo: defensa riberea, muros de contencin, cauces de venida de ros, torrenteras, etc. Verificar que el uso y la aplicacin de recursos provenientes de donaciones hayan sido utilizados adecuada, oportuna y eficazmente en los programas de ayuda y asistencia social. Auditar la gestin y uso de los recursos financieros tales como: recursos propios, programa vaso de leche, fondo de compensacin municipal, canon minero, sobre canon petrleo, derecho de vigencia de minas, aduanas, etc. a fin de determinar el uso y su aplicacin sealando su beneficio/costo en los aspectos econmicos/social. Examinar el cumplimiento de metas y objetivos de acuerdo al Plan Operativo Anual, verificando la razn de ser de la entidad, el cumplimiento de programas, actividades y proyectos de inversin que se relacionen directamente con su rol principal. Determinar si los objetivos y metas contenidos en los planes y programas institucionales son apropiados suficientes y pertinentes y que estn en proporcin directa a los recursos econmicos, financieros, humanos y materiales asignados por la entidad. Verificar la eficiencia y legalidad del accionar de las entidades generadoras y administradoras de ingresos pblicos. Realizar la verificacin y seguimiento de las medidas correctivas emergentes de las observaciones de informes de Auditora emitidos por la Contralora General OAIs y las Sociedades de Auditora Externa designadas por la Contralora. Examinar los procesos logsticos de adquisicin de bienes y servicios, efectuados con o sin procesos licitarlos, con nfasis en las transacciones u operaciones de inversin. Verificar selectivamente las licitaciones y concursos pblicos, incidiendo prioritariamente en las exoneraciones y en los procesos declarados desiertos.

Verificar y evaluar la consistencia tcnica de los estudios de factibilidad, estudios definitivos de ingeniera, estudios tcnicos econmicos, etc. Verificar y evaluar lo estudios realizados, expedientes tcnicos aprobados, cuya ejecucin fsica an no se ha iniciado.

4.4.

RESULTADOS DE LA AUDITORIA DEL AREA DE PRESUPUESTO A travs de la auditora de gestin se obtiene como resultado el informe largo o informe de gestin que el producto final de la auditora, en el cual se presentan las observaciones (hallazgos de auditora calificados, evaluados y clasificados en orden de importancia, trascendencia y materialidad) as como las conclusiones y recomendaciones para la entidad examinada poniendo nfasis en recomendaciones que promuevan mejorar positivas en la gestin, en los resultados que se obtengan en el futuro y en los controles gerenciales que se promuevan. Asimismo el informe de auditora de gestin nos brinda suficiente informacin sobre las deficiencias, debilidades as como las desviaciones ms significativas encontradas durante el proceso de auditora, recomendndonos mejoras en la conduccin de las actividades y ejecucin de las operaciones persuadiendo a la gerencia a adoptar determinadas acciones que eviten en el futuro problemas potenciales que podran afectar adversamente sus actividades y operaciones.

4.5.

ETAPAS DE LA AUDITORIA

A.

PLANIFICACION

B. EJECUCION

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD:. FECHA:.

PREGUNTA Ambiente de control 1) El rea de Presupuesto cuente con los siguientes instrumentos de gestin: a) Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF) b) Manual de Organizacin y Funciones (MOF) c) Plan Operativo Institucional d) Organigramas, debidamente aprobados e) Manual de Procedimientos o directivas internas que permita la sistematizacin de sus labores f) Evaluacin del Plan Operativo? 2) Se encuentran actualizados dichos instrumentos de gestin? 3) Al personal se le ha asignado por escrito sus funciones y tiene experiencia y/o capacitacin en materia presupuestal? 4) Respecto a las normas sobre gestin presupuestal: a) Ha sido puesta en conocimiento del personal? b) Se mantiene un archivo actualizado de las mismas? c) Han sido materia de discusin sobre su implementacin interna? 5) El personal del rea de Presupuesto ha recibido capacitacin sobre la aplicacin del software del proceso presupuestario anual y del SIAF? 6) Las actividades del rea de Presupuesto o la que hace sus veces en la entidad: a) Son supervisadas adecuadamente? b) La instancia que ejerce la supervisin es aceptable? 7) La comunicacin del rea de Presupuesto es: a) Directa con el titular del pliego? b) A travs de la Jefatura inmediata superior? c) Es fluida la comunicacin con todas las reas? d) Es fluida con los rganos de direccin? e) Es fluida con el Jefe de planificacin? 8) Se han establecido procedimientos de evaluacin peridica de la ejecucin del presupuesto y avance de metas? 9) Las evaluaciones se realizan con la periodicidad adecuada (semanal, quincenal, mensual, bimensual) que permite a la Alta Direccin la toma de decisiones sobre dichos informes? 10) Respecto al Sistema de Informacin del Proceso presupuestar (software): a) Se cuenta con el apoyo del Sistema SIAF? b) Se explota los mdulos existentes? c) Se utiliza como informacin gerencial para la toma de decisiones? d) Se procesa ntegramente toda la informacin correspondiente a la programacin, ejecucin y evaluacin presupuestaria? e) Existen limitaciones en el uso del sistema de informacin aplicado? 11) Existe en uso otro sistema de informacin? 12) El rea responsable del registro de operaciones del proceso presupuestario ha adoptado medidas de seguridad para evitar el manejo no autorizado de datos? 13) Toda la informacin que se procesa cuenta con aprobacin previa, por parte del funcionar autorizado para ello? 14) Se ha establecido por escrito el nivel del funcionario que autoriza y suscribe la informacin que se emite? 15) Existen procedimientos de verificacin de la informacin que ingresa al sistema? 16) Los reportes son validados por la Jefatura del rea que registra la informacin de la ejecucin presupuestaria? 17) Se han establecido procedimientos de comparacin entre los resultados financieros y presupuestarios de ingresos y gastos SI NO N/ A

realizados en el ejercicio? 18) Existe capacidad de remitir dicha informacin va redes informticas: a) A otras dependencias de la institucin. b) A otras instituciones rectoras del sector pblico? 19) La entidad afronta problemas de carcter presupuestario? 20) Las metas trazadas para el ejercicio presupuestario se cumplieron adecuadamente? 21) De no haberse cumplido las metas se han analizado oportunamente las razones de ello? 22) Se ha informado de ello a la Alta Direccin? 23) Se han dispuesto las medidas correctivas para ello? Programacin Presupuestaria 24) El titular de la entidad ha establecido los objetivos institucionales? 25) La asignacin presupuestaria de la fuente de recursos ordinarios, efectuada por el Ministerio de Economa y Finanzas, armoniza con los objetivos y metas institucionales? 26) Las estimaciones de ingresos y egresos distintas a la fuente de financiamiento de recursos ordinarios han sido efectuadas de acuerdo a los lineamientos establecidos en las directivas anuales de programacin y formulacin presupuestaria? 27) Se ha elaborado el Plan Estratgico Multianual de la entidad? 28) Se han considerado los lineamientos del sector al que pertenece la entidad? 29) El Plan Estratgico Multianual de la entidad, establece claramente su objetivos? estos se han analizado? Formulacin Presupuestaria 30) Se han determinado los objetivos y metas presupuestarias en funcin a los planes institucionales, planes operativos, planes estratgicos y del sector? 31) Se han priorizado las metas comprendidas dentro del gasto social? 32) Se han priorizado las metas comprendidas dentro de la mejora del desarrollo y gestin de la entidad? 33) Se han considerado la ejecucin de inversiones, teniendo en cuenta las prioridades establecidas? 34) La estructura funcional programtica de la institucin est orientada al cumplimiento de los objetivos institucionales? 35) La formulacin del presupuesto est orientado al mejoramiento o reduccin de costos dentro de los criterios de competitividad y rentabilidad? 36) La estructura funcional programtica ha sido formulada de acuerdo al clasificador funcional programtico vigente? 37) La estructura funcional programtica identifica las actividades y proyectos que puedan ser medidos cuantitativamente y cualitativamente a travs de sus componentes y metas? 38) Se ha establecido la Cadena de Gastos as como sus fuentes de financiamiento? 39) Se ha establecido la Cadena de Gastos as como sus fuentes de financiamiento? 40) Las provisiones de gastos estn sujetos a los criterios establecidos para asignar recursos a los Grupos Genricos de Gastos: Personal, Obligaciones sociales y provisionales, Bienes y servicios, Inversiones, Gastos por contrapartida, Servicios de la deuda y otros gastos de capital? 41) Los ingresos establecidos por dispositivo legal expreso han sido destinados para los fines que fueron creados? Aprobacin presupuesta 42) El Presupuesto Institucional aprobado est basado en el Reporte Oficial remitido por la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico o a la programacin de ingresos y egresos, formulada por la entidad, segn sea el caso? 43) El Presupuesto Institucional ha sido aprobado dentro del plazo establecido mediante resolucin, contando, de ser el caso, con el acuerdo respectivo? 44) Las Resoluciones de aprobacin del Presupuesto Institucional han sido remitidas a los organismos pertinentes, dentro de los plazos establecidos? Ejecucin Presupuestaria 45) Se ha efectuado la programacin de ingresos y gastos por cada fuente de financiamiento?

46) La programacin de ingresos y gastos est registrada en el Software de Programacin mensualizada del Presupuesto, remitido por la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico? 47) Se ha elaborado el cronograma de ejecucin fsica de las metas presupuestarias? 48) En la ejecucin del presupuesto se han tenido en cuenta las normas de austeridad establecidas en la normativa vigente? 49) Se han otorgado incremento de remuneraciones? mediante que dispositivo legal han sido aprobados? 50) Se han obtenido recursos provenientes de donaciones o de operaciones oficiales de crdito? se emiti la Resolucin de aceptacin? se remiti a la Contralora General la informacin respectiva, dentro de los plazos establecidas? 51) Se ha remitido la programacin trimestral de gastos oportunamente a los organismos competentes? 52) La Direccin Nacional de Presupuesto Pblico ha aprobado los calendarios de compromisos por cada fuente de financiamiento dentro de los plazos establecidos? 53) Se han solicitado ampliaciones al calendario de compromisos? 54) El Arca de Presupuesto informa peridicamente a la Alta Direccin de la entidad, el avance experimentado en la ejecucin de las metas presupuestarias, que sirva como instrumento de apoyo para la toma de decisiones? 55) El rea de Presupuesto informa peridicamente a cada dependencia, sobre los avances de su presupuesto, que permita efectuar los ajustes necesarios? 56) La adquisicin de bienes y servicios se han ejecutado de acuerdo a los montos establecidos para licitacin pblica, concurso pblico, adjudicacin directa y/o adjudicacin directa de menor cuanta? 57) Los gastos en bienes y servicios se estn realizando sobre la base del Plan Anual de Adquisiciones? 58) Los gastos de personal, se realicen sobre la base del Cuadro de Asignaciones de Personal (CAP) y Presupuesto Analtico de Personal (PAP) y escala remunerativa vigente? 59) En cuanto a la ejecucin de estudios y obras, se realizan sobre la base de valorizaciones, adelantos y otros, que prevea ejecutar en el periodo? 60) Se han realizado Pago por extras? 61) Se han efectuado por concepto de bonificaciones, productividad u otros? 62) Se han realizado transferencias al CAFAE de la entidad? con que periodicidad? 63) Las transferencias cumplen las normas vigentes al respecto? Modificaciones presupuestarias 64) Se han delegado funciones para la aprobacin de modificaciones presupuestarias a nivel funcional programtico? 65) Han sido incorporados los saldos de Balance al Presupuesto Institucional del ejercicio? 66) Se han efectuado modificaciones presupuestarias: a) En el nivel institucional? b) En el nivel funcional programtico? se cuenta con la debida aprobacin? 67) Las Resoluciones de aprobacin de modificaciones presupuestarias a nivel institucional han sido remitidas a las instancias pertinentes? 68) Las Resoluciones de aprobacin de modificaciones presupuestarias a nivel funcional programtico han sido remitidas a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico? 69) Las modificaciones presupuestarias han considerado las medidas de austeridad y/o limitaciones establecidas en la Ley Anual de Presupuesto o disposiciones vigentes? 70) Se ha realizado transferencias presupuestarias a las partidas de remuneraciones? 71) Se cont con la autorizacin correspondiente del rgano Rector para ello? 72) Se han efectuado modificaciones presupuestarias entre actividades y proyectos, contando con la opinin favorable correspondiente? 73) Se ha formalizado el Cierre y Conciliacin presupuestaria del ao fiscal? 74) La informacin para el Cierre Presupuestario de la entidad, se ha presentado conforme a la normatividad emitida al respecto?

75) Dicha informacin se present en los plazos sealados en dichas normas? 76) El rea de Presupuesto, cuenta con copia de los formatos de Cierre y Acta de Conciliacin Presupuestal? Control Presupuestario 77) La Oficina de Presupuesto verifica que la ejecucin de ingresos y egresos guarde relacin con los calendarios de compromisos mensuales autorizados? 78) La Oficina de Presupuesto verifica el cumplimiento de metas respecto a la ejecucin presupuestaria? 79) La informacin relativa al proceso presupuestario de ingresos y egresos, registrada en el software Proceso Presupuestario, es remitida a la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico dentro de los plazos establecidos en la normatividad vigente? 80) Se han remitido, oportunamente, a la Contralora General de la Repblica la informacin referente a licitaciones y concursos pblicos, incluyendo los procesos declarados desiertos y exoneraciones? 81) Se han remitido trimestralmente a la D.N.P.P. el nmero de plazas ocupadas por el personal nombrado y contratado, pensionistas y del personal contratado por locacin de servicios a cargo de la Entidad? Evaluacin Presupuestaria 82) Se ha elaborado la Evaluacin Presupuestaria Institucional: a) Semestral b) Anual 83) En la elaboracin de la evaluacin presupuestaria se han desarrollado las siguientes etapas: a) 1 Etapa: Anlisis y explicacin de la Gestin Presupuestaria en trminos de eficacia, eficiencia y desempeo. b) 2 Etapa: Identificacin de los problemas presentados. c) 3 Etapa: Determinacin de medidas correctivas y sugerencias. 84) En la etapa de anlisis de la gestin presupuestaria del presupuesto institucional de apertura y el presupuesto institucional modificado han sido comparados con la ejecucin de ingresos y egresos a nivel de fuente de financiamiento, especfica de ingreso, categora de gasto y grupo genrico de gasto, asimismo con los calendarios de compromisos? 85) Se ha determinado el grado de cumplimiento de metas presupuestarias respecto al logro de los objetivos institucionales? 86) En el anlisis de la gestin presupuestaria se han empleado los indicadores de eficacia, eficiencia, desempeo y de administracin? 87) En la etapa de identificacin de los problemas presentados se determinaron las causas que lo motivaron las desviaciones en el cumplimiento de los objetivos y metas como resultado de la aplicacin de los indicadores presupuestarios segn los parmetros establecidos? 88) La etapa de determinacin de medidas correctivas y sugerencias contienen las soluciones tcnicas pertinentes y/o correctivas necesarias para superar las deficiencias observadas en el periodo evaluado? 89) El informe final de evaluacin semestral y/o anual consta delas cinco (5) partes establecidas? 90) Los informes de evaluacin se han presentado en los plazos establecidos a las instancias pertinentes? a) Trimestral b) Semestral c) Anual

C. INFORME

1. Estructura del Informe

El informe debe presentar la siguiente estructura: A) Naturaleza y objetivos del examen En este rubro se sealar la naturaleza o tipo de la accin de control practicada. (Auditora financiera, auditoria de ejercicio o examen especial), as como los objetivos previstos respecto de las mismas exponindose ellos. Alcance del examen Se indicar claramente la cobertura y profundidad del trabajo realizado para el logro de los objetivos de la accin de control, precisando el perodo y reas de la entidad examinada, donde se realiza el examen, dejndose constancia que sta se llev a cabo de acuerdo con las normas de Auditoria gubernamental, tratndose de Auditoria financiera, adicionalmente las normas de Auditoria generalmente aceptadas, Normas Internacionales de Auditoria y dems disposiciones aplicables al efecto. Antecedentes y Base legal de la Entidad Se har referencia, de manera breve y concisa a los aspectos de mayor relevancia que guarden vinculacin directa con la accin de control realizada sobre naturaleza legal, ubicacin orgnica y funciones realizados de la entidad y reas examinadas as como las principales normas legales que les sean de aplicacin en el mbito tcnico y jurdico que es materia de control. Comunicacin de Hallazgos Se deber indicar dando cumplimiento a la comunicacin oportuna de los hallazgos efectuada al personal que labora o haya laborado en la entidad comprendido en ellos; asimismo en este punto se sefalara que se incluye un anexo en el informe con relacin del personal al servicio de la entidad examinada, considerado en las observaciones, consignndose en dicha nmina los nombres yapellidos, documento de identidad cargo (s), desempeo (s), perodo (s) de justicia, condicin laboral y domicilio correspondiente. Memorndum de Control Interno Se indicara que durante la accin de control se ha emitido el memorndum de Control Interno, en el cual se inform al titular sobre la efectividad de los Controles Internos implantados en la entidad; dicho documento as como el reporte de las acciones correctivas que en virtud del mismo se haya adoptado, se deber adjuntar como anexo. Observaciones La Comisin Auditora desarrollar las observaciones que, como consecuencia del trabajo de campo realizado y la aplicacin de los procedimientos de control gubernamental; una vez concluido el proceso de evaluacin de los hallazgos comunicados con los correspondientes comentarios y/o aclaraciones formuladas por el personal comprendido en las mismas, as como la documentacin y evidencia sustentatoria respectiva. Las observaciones se debern referir a hechos o situaciones de carcter significativa y de inters para la entidad examinada cuya naturaleza deficiente permita oportunidades de mejora y/o correccin, incluyendo sobre ellos informacin suficiente y competente relacionada con los resultados de la evaluacin efectuada a la gestin de la entidad examinada. Conclusiones En este rubro la Comisin de Auditoria deber expresar las conclusiones del informe de la accin de control, entendindose como tales los juicios de carcter profesional, basados en las observaciones que se formulan como consecuencia del examen practicado a la entidad auditada. Al final de cada conclusin se identificar el nmero de las observaciones correspondientes a cuyos hechos se refiere.

B)

C)

D)

E)

2.

3.

4.

Recomendaciones Las recomendaciones constituyen las medidas especficas y posibles que se sugieren a la administracin de la entidad para promover la superacin de las causas y las deficiencias evidenciadas durante el examen, estarn dirigidas al titular o en su caso a los funcionarios que tengan competencia para disponer su aplicacin, las recomendaciones se formularan con orientacin constructiva para el mejoramiento de la gestin de la entidad y el desempeo de los funcionarios y servidores pblicos a fin de contribuir al logro de los objetivos institucionales, dentro de parmetros de economa, eficiencia y eficacia aplicando criterios de oportunidad de acuerdo a la naturaleza de las observaciones.

5.

Anexos A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el informe, solo se incluir como anexos, adems, aquella documentacin indispensable que contenga informacin complementaria de los datos contenidos en el informe. Los anexos podrn ser utilizados a fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el informe, de modo que complementen o amplen los datos contenidos en l. Los anexos pueden estar referidos, ente otros aspectos a: Comentarios o aclaraciones presentadas por los funcionarios comprendidos en las observaciones; Documentos adicionales para el mejor sustento de la observacin, tales como: cuadros, informes tcnicos y/o legales necesarios; y Fotografas a color, grficos o mapas, segn la naturaleza de la observacin.

6.

Relacin de funcionarios a cargo de la entidad Cada informe debe incluir la relacin de las personas responsables de las actividades examinadas y comprendidas en las observaciones. Esta relacin debe incluirse como anexos, haciendo referencia en la introduccin del informe, su codificacin interior, para que permita su adecuada localizacin. La informacin bsica que debe tener esta relacin es la siguiente:

7. EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACION PRESPUESTARIA

El Planeamiento de la auditoria se elaborar considerando las disposiciones que para tal efecto se contemplan en las Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU) y el Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU), debiendo permitir la obtencin de una estrategia para orientar los esfuerzos de auditoria. a) Antecedentes del Examen Especial El Examen Especial a la informacin presupuestaria para la Cuenta General de la Repblica, se ha elaborado a lo dispuesto por la Directiva N ........- 2001-CG, aprobada con Resolucin de Contralora N ...............-2001CG, de fecha ..................... b) Antecedentes de la entidad y rgimen presupuestario La (EI)........ (nombre de la entidad) ...................., es una ................, creada por ......................, cuyos objetivos principales son: (enumerar los principales objetivos de la entidad) Rige su presupuesto segn las disposiciones emitidas por el ............ (detallar si es el MEF, FONAFE, u otros organismo). El rgimen laboral de su personal est sujeto a disposiciones de la .............. (detallar si es la actividad pblica o privada). c) Objetivo general

Emitir opinin sobre la razonabilidad del Marco y Ejecucin Presupuestaria de la entidad. Objetivos especficos 1. Estudiar y evaluar la estructura de control interno del rea de Presupuesto, como parte del examen especial al Marco y Ejecucin Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinin sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas del examen. 2. Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia y legalidad del presupuesto aprobado. 3. Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha sujetado a la normativa presupuestaria, mediante el anlisis del comportamiento de los ingresos y gastos. 4. Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. 5. Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina el grado de eficacia, eficiencia, y desempeo en la ejecucin del presupuesto institucional. 6. Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos pertinentes la informacin presupuestaria correspondiente. 7. Determinar el grado de implementacin de las recomendaciones planteadas en los informes de auditora emitidos por la Contralora General de la Repblica, rganos de auditoria interna y las sociedades de auditoria designadas. d) Alcance del Examen Especial El periodo de examinar corresponde al periodo del 1 de enero hasta el 31 de diciembre y comprende el anlisis de la informacin generada en la entidad, correspondiente al proceso de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, control y evaluacin presupuestaria; as como la aplicacin de las normas correspondientes a dicho mbito u otras relacionadas a limitaciones y/o restricciones en la fase de la ejecucin del gasto pblico, evaluando la confiabilidad de la informacin generada por la entidad. e) Normatividad aplicable a la entidad examinada es la siguiente: 1) Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto 2) Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico 3) Ley N 27245 Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal y su reglamento aprobado con D.S. N 0392000*EF del 25.4.2000. 4) Ley de Creacin de la entidad N ........ 5) Estatuto de la entidad. 6) Reglamento de Organizacin y Funciones (de la entidad examinada). 7) Manual de Organizacin y Funciones (de la entidad examinada). 8) Directivas internas aplicables al rea de Presupuesto y Planificacin. 9) Disposiciones de carcter presupuestario emitidas por los rganos rectores correspondientes. 10) Resolucin de Contralora N 072-98-CG que aprueba las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, modificado con R.C. N 123-2000-CG de 23.6.2000. 11) Resolucin Directoral N 01-2000-EF/65.01 que aprueba la Directiva para la elaboracin de los Planes Estratgicos Sectoriales Multianuales 2001-2005. 12) Resolucin Directoral N 009-2000-EF/76.01 que aprueba el Instructivo para la Formulacin del Plan Estratgico Institucional de los Pliegos Presupuestarios del Sector Pblico. 13) Resolucin Ministerial N 084-2001-EF/10 que aprueba la Directiva para la formulacin de los Planes Estratgicos Sectoriales Multianuales y los Planes Estratgicos Institucionales para el periodo 2002-2006. 14) Directivas de Ejecucin y Evaluacin Presupuestaria emitidas por la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico del MEF. A) La normatividad sealada es tentativa, pudindose considerar otras disposiciones de incidencia en el manejo presupuestario, emitida por los rganos reguladores de la actividad pblica. f) Programa de Procedimientos a ejecutar en el Examen Especial Los procedimientos del Examen Especial y Cuestionarios de Control Interno tienen carcter de indicativos, por lo cual son flexibles y susceptibles de modificarse a criterio del auditor responsable del examen. g) Recursos de personal y especialistas (personal que intervendr en el Examen Especial) Para la ejecucin del Examen Especial a la informacin presupuestaria para la Cuenta General de la Repblica, se requiere la participacin del siguiente personal: NOMBRE Y APELLIDO CATEGORA CARGO EN LA COMISIN

Examen Especial a la Informacin Presupuestaria rea de Presupuesto

Programa del Examen Especial rea de Presupuesto

PROCEDIMIENTOS
Objetivo N 1: Estudiar y evaluar la estructura de control interno del rea de Presupuesto, como parte de la auditoria practicada al Marco y Ejecucin Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinin sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditoria. 1) Aplique el Cuestionario de Control Interno, validando las respuestas afirmativas, e incluyendo las causas de las negativas, a efectos de determinar las debilidades de control interno. 2) Evale el ambiente de control considerando los siguientes elementos: 2.1 Estructura organizacional. 2.2 Mtodos para asignar autoridad y responsabilidades. 2.3 Mtodos de control sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos. 2.4 Mtodos de control para el monitoreo y seguimiento de las operaciones. 3) Obtenga un entendimiento del sistema de informacin y registro por cada una de las fases del proceso presupuestario. 4) Solicite-y/o-elabore flujogramas a nivel panormico por cada una de las fases del proceso presupuestario, y registre el entendimiento de los procedimientos de control teniendo en cuenta los siguiente aspectos: 4.1 Apropiada autorizacin de operaciones y autoridades. 4.2 Segregacin de funciones, que asignen a diferentes empleados, las responsabilidades de autorizar las operaciones y/o registrarlas. 4.3 Diseo y uso de documentos y registros apropiados. 4.4 Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilizacin de los registros. 5) Efecte una verificacin selectiva del entendimiento de cada una de las fases del proceso presupuestario e identifique los controles que se realizan por cada una de las fases seleccionando los controles clave. 6) Prepare un programa por cada uno de los controles identificados. 7) Efecte pruebas para verificar que los controles funcionan, y elabore un registro de las debilidades de control. 8) Evale la organizacin, operaciones, procedimientos desarrollo y mantenimiento de los sistemas de procesamiento de datos, aplicados en el proceso presupuestario. 9) Obtenga un entendimiento del ambiente SIC (Sistema de informacin computarizada) mediante indagacin, observacin e inspeccin de documentos. 10) Obtenga un entendimiento de los controles generales del SIC, teniendo en cuenta los siguientes aspectos: 10.1 Prevencin de cambios no autorizados a los programa 10.2 Acceso de slo el personal autorizado. 10.3 Datos que se procesan y/o modifican solamente por medio de programas apropiados. 10.4 Los programas nuevos y que se hayan modificad se actualizan, se prueban y se documentan. 11) Elabore una cdula que muestre las observaciones a ser incluidas en el Memorndum de Control Interno. 12) Establezca los aspectos de importancia a considerarse en la presente auditora. 13) En base a los aspectos que se sealan en el desarrollo de los procedimientos 10 Y 11, efecte conclusiones sobre el nivel del riesgo de control respecto a las operaciones de cada etapa del proceso presupuestario. 14) Si el resultado de la evaluacin del riesgo arrojara que es bajo o moderado, se proceder a efectuar una evaluacin ampliada de los procedimientos de control, incrementando para ello, las pruebas de cumplimiento en caso contrario se proceder a incrementar el alcance de las pruebas sustantivas por cada una de las fases del proceso presupuestario.

HECHO POR

FECH A

REF P/T

Objetivo N 2: Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar su consistencia y legalidad del presupuesto aprobado. 15) Obtenga los siguientes documentos: Plan Operativo Institucional, Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) acompaado de la resolucin y formularios de aprobacin y exposicin de motivos, y el Presupuesto Institucional Modificado (PIM). 16) Solicite los formatos de cierre y conciliacin del Presupuesto: C-1 (Ejecucin de Ingresos a nivel pliego), C-2 (Recaudacin de Ingresos slo para el caso de SUNAT y ADUANAS), C-3 (Presupuesto Insti tucional Modificado por grupo genrico de gasto), y C-4 (Ejecucin de gastos por Fuente de Financiamiento) a las entidades del Gobiemo Central e Instancias Descentralizadas; los formatos Ev-2 (Evaluacin Financiera del Ingreso) y Evo (Evaluacin Financiera del Gasto) a los Gobiernos Locales y en el caso de entidades sujetas al mbito del FONAFE, solicite la evaluacin presupuestaria al IV trimestre. 17) De contar la entidad con el Software del Proceso Presupuestario del mdulo de reportes estadstico solicite los siguientes reportes: - Ejecucin Institucional de Ingresos - Ejecucin Institucional de Gasto por Fuente de Financiamiento - Evaluacin Institucional 18) Con la informacin obtenida elabore la cdula del Marco Legal del Presupuesto por Fuente de Financiamiento, Partidas de Ingreso, Categora de Gasto y Grupo Genrico de Gasto. 19) Compare el Marco Legal del Presupuesto con la informacin incluida en los formatos de cierre y conciliacin presupuestaria y/o evaluacin presupuestaria y determina, de ser el caso, las diferencias existentes. 20) Verifique que en la formulacin presupuestaria (PIA) se haya incorporado la partida Saldos del Balance. 21) Evale si los recursos asignados cubren los gastos necesarios para la operatividad de la entidad auditada, de acuerdo a las prioridades establecidas por el Titular de la misma. 22) Verifique que las entidades consideradas como Instancias Descentralizadas coordinaron los lineamientos sectoriales con el Sector Correspondiente, para tal efecto obtenga las evidencias documentarias correspondientes que demuestren las mismas. Objetivo 3: Determinar si la ejecucin del Presupuesto Institucional se ha sujetado a la normativa presupuestaria, mediante el anlisis del comportamiento de los ingresos y gastos. 23) Solicite la programacin de ingresos y gastos semestral y/o anual, y verifique que se consigne los recursos mensual izados para el cumplimiento de las metas programadas a nivel de actividad y proyecto. 24) Establezca si la Oficina de Presupuesto verificar el cumplimiento de metas respeto a su programacin y a la ejecucin presupuestaria del gasto. 25) Verifique si la programacin de ingresos y gastos se registra en el Software de programacin mensualizada del Presupuesto para el ejercicio fiscal, remitido por la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico. 26) Verifique si en la programacin y ejecucin de ingresos y egresos, por cada fuente de financiamiento, se han tenido en cuenta las limitaciones sealadas en los dispositivos legales vigentes para el perodo en evaluacin. 27) Verifique si la ejecucin presupuestaria guarda relacin con los Calendarios de Compromisos autorizados a nivel de fuente de financiamiento, categora del gasto y grupo genrico de gasto. 28) En el caso que la entidad haya obtenido recursos provenientes de Operaciones de Crdito Interno, Donaciones o Transferencias, verifique que la ejecucin de gastos se subordine a los correspondientes convenios u contratos. 29) Verifique si el rea de Presupuesto cumpli con efectuar el proceso de cierre y conciliacin

presupuestal, conforme a las directivas emitidas para tal efecto. 30) Con la documentacin sustentatoria de los gastos, verifique que la naturaleza de los mismos, est en relacin directa con los Grupos Genricos contenidos en el Clasificador de Gastos. 31) Realizar comparacin y anlisis de la informacin presupuestaria y financiera emitida por la entidad, en aspectos que reflejen el flujo de ingresos y gastos durante el ejercicio, tales como: - Ingresos del ejercicio Vs. Captacin - Gastos de Personal Vs. Planilla - Gastos de Inversiones y Otros Gastos de Capital Vs. Variacin Patrimonial - Detecte las diferencias y determine la explicacin a las. mismas. 32) Verifique la correcta afectacin y aplicacin de los siguientes gastos: a) Gastos Variables y Ocasionales b) Viticos y asignaciones c) Alimentos de personas d) Subvenciones Sociales e) Subvenciones Econmicas g) Rgimen de Ejecucin Especial 33) Respecto a las metas comprendidas como gastos de inversin, verifique que este rubro considere los gastos orientados a obtener un activo tangible, que incremente sustancial mente la oferta de bienes y servicios que presta la entidad. 34) Igualmente establezca si los gastos de inversin estn orientados a atender las prioridades tales como Obras en Ejecucin, que estn previstas continuar en el ao fiscal auditado u obras que por ser pequeas se prev su culminacin en el ao fiscal auditado. 35) Verifique que los documentos sustentatorios evidencien la pertinencia del pago, y que los mismos hayan sido adecuadamente registrados. 36) Solicite al contador de la entidad la informacin presupuestaria remitida peridicamente a la Contadura Pblica de la Nacin y verifique: a) Oportunidad de la informacin remitida b) Compare los resultados con la informacin remitida al MEF o FONAFE, c) Evale las posibles observaciones emitida por los entes rectores a la misma. En caso de no haberse dado cumplimiento, evale los motivos y acciones realizadas para superar dicha deficiencia. 37) Efecte un anlisis para determinar si los compromisos efectuados para gastos de personal, activo y cesante; corresponden exclusivamente a los servidores y funcionarios registrados en planilla. 38) Verifique si la entidad registra en el SIAF todos los ingresos y gastos efectuados por las diversas fuentes de financiamiento. 39) Verifique si se actualizan los ingresos en su fase de recaudacin. 40) Verifique si los registros del SIAF son de orden correlativo y si se registran todas las fuentes de financiamiento. 41) Verifique si la ejecucin de los compromisos informados al MEF, coinciden con la ejecucin del gasto del mes registrado en el SIAF. 42) Verifique si el rea de Presupuesto cumpli con efectuar el proceso de cierre y conciliacin presuuestal, conforme a las directivas emitidas para tal efecto. Objetivo N 4: Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. 43) Solicite los dispositivos que sustentan las modificaciones presupuestarias efectuadas tanto a nivel institucional como funcional programtico y verifique su legalidad y si contienen la documentacin sustentatoria correspondiente. 44) Verifique de la informacin anterior, si se efectuaron observando las limitaciones establecidas en la ley Anual de Presupuesto o disposiciones vigentes.

45) Solicite del Software de Proceso Presupuestario (del men de modificacin presupuestal), los siguientes reportes: - Presupuesto Inicial y sus modificaciones - Anexo de Resolucin de modificaciones presupuestarias 46) Elabore la cdula de modificaciones presupuestarias a nivel de fuentes de financiamiento, categora del gasto y grupo genrico de gasto y verifique si dichas modificaciones se encuentran consideradas en el PIM. Objetivo N 5: 47) Solicite el Informe Final de la Evaluacin Institucional Anual y verifique que contenga el esquema sealado en la Directiva correspondiente, aplicando los siguientes procedimientos para las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas. 48) Solicite el reporte de Evaluacin Institucional de Ingresos a nivel de genrica del Software del Proceso Presupuestario y verifique si la ejecucin presupuestaria de ingresos a nivel de pliego y subgenrica de ingresos, se han comparado con los ingresos estimados en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y el modificado (PIM), mediante la aplicacin del Indicador de Eficacia y si se ha efectuado la explicacin de los ratios resultantes. 49) Solicite el reporte Evaluacin Institucional Financiera del Software del Proceso Presupuestario y verifique si en la ejecucin presupuestaria de los egresos se han relacionado los compromisos efectuados respecto del monto de los egresos previstos en el PIA, as como con el PIM a nivel de actividad, proyecto, categora del gasto y grupo genrico de gasto que sustenta el indicador de eficacia de los gastos. 50) Verifique si en la determinacin de las metas obtenidas, se ha aplicado el indicador de eficacia que relacionan las metas presupuestarias obtenidas con las metas presupuestarias de apertura y modificadas a nivel de actividad y proyecto respeto al PIA y al PIM, para lo cual podr solicitar el reporte Evaluacin Institucional Fsica, del Software del Proceso Presupuestario. 51) Verificar si el Indicador de Eficiencia muestra el grado de optimizacin de los recursos asignados a cada meta presupuestaria, teniendo en cuenta los egresos previstos del PIA, as como los contemplados por el PIM, pudiendo solicitar para el caso, el reporte Evaluacin Institucional sobre Ejecucin por metas presupuestaras del Software del Proceso Presupuestario. 52) Verifique si se ha elaborado el cuadro de trabajo para establecer el Indicador de Desempeo que relaciona el nivel de prioridad de los programas con los objetivos institucionales, el nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias y el nivel de ejecucin presupuestaria respecto a la asignacin de recursos autorizados segn lo que establece la Directiva anual aprobada 53) Verifique si la entidad ha aplicado los Indicadores de Administracin y otros, segn lo sealado en la Directiva anual aprobada. 54) Verifique si la entidad ha aplicado las medidas correctivas y sugerencias sealadas en el Informe Final de la Evaluacin Institucional, en base a los resultados de las etapas Anlisis y explicacin de la gestin presupuestaria en trminos de eficacia, eficiencia y desempeo y Identificacin de los problemas presentados . 55) Para el caso de los Gobiernos Locales solicite el Informe Final de la Evaluacin Institucional Semestral y Anual y verifique que contenga las partes sealada en la Directiva anual aprobada y constate lo sealado ejecutando los siguientes procedimientos. 56) Verifique si en la etapa de Anlisis y Explicacin de la Gestin Presupuestaria en trminos de Eficacia y Eficiencia se ha comparado el PIA y PIM con la ejecucin presupuestaria de los ingresos, egresos y metas presupuestarias utilizando los indicadores presupuestarios correspondientes. 57) Verifique si en la etapa de Identificacin de problemas presentados durante el proceso de anlisis y explicacin de la Gestin Presupuestaria se ha efectuado en trminos de Eficacia y Eficiencia a nivel de Actividad, Proyecto y Pliego, segn corresponda. 58) Verifique si las soluciones tcnicas para superar las deficiencias observadas en la etapa de Determinacin de Medidas Correctivas y Sugerencias se han aplicado considerando el grado de

realismo de las metas presupuestarias y de los gastos estimados para el cumplimiento de metas. 59) Para el caso de las Empresas y Entidades del Estado -FONAFE, verifique si han cumplido con remitir trimestralmente el Balance, Estado de Ganancias y Prdidas, Presupuesto de Ingresos y Egresos, Flujo de Caja y el resumen ejecutivo de los hechos relevantes al FONAFE. 60) Verifique si el monto ejecutado de las Empresas y Entidades del Estado excede lo presupuestado; y si la institucin ha cumplido con sustentar dicha diferencia mediante un informe ejecutivo. 61) Evale los resultados obtenidos en el Plan Operativo y si stos reflejan los resultados presupuestarios. Objetivo N 6: Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos pertinentes la informacin presupuestaria correspondiente. 62) Verifique si la entidad ha cumplido con remitir en los plazos establecidos la informacin presupuestaria (PIA, ejecucin presupuestaria, modificaciones presupuestarias, evaluaciones y otros) a los organismos pertinentes. Objetivo N 7: Determinar el grado de implementacin de las recomendaciones planteadas en los informes de auditora emitidos por la Contralora General de la Repblica, OAI y/o Sociedades de Auditora designadas. 63) Obtenga los informes de seguimiento de medidas correctivas elaborados por los rganos del Sistema Nacional de Control, que estuvieran relacionados con el rea de Presupuesto. 64) Verifique si las medidas adoptadas por la entidad, han sido suficientes para implementar las recomen daciones contenidas en los informes de Contralora General. 65) En relacin a las recomendaciones no implementadas o en proceso de implementacin, determine las causas que no han permitido a la entidad implementarlas totalmente. 66) Si como resultado de lo anterior, se encontrara que la situacin reportada por el rgano de Auditora Interna, no refleja la posicin encontrada, solicite a dicho rgano las explicaciones del caso. 67) Consigne en una cdula de trabajo, la situacin de las recomendaciones encontradas a la fecha de nuestro examen.

i)

RESULTADO DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA