SOMMAIRE

Qui peut devenir auto-entrepreneur?

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Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur ?

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Quels sont les autres avantages dont bnficie lauto-entrepreneur?

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Comment mettre fin au rgime de lauto-entrepreneur?

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FICHES THMATIQUES
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ACCRE et auto-entrepreneur RSA et auto-entrepreneur Lauto-entrepreneur dans les Dom Assurance chmage et cration ou reprise dentreprise Cumul dactivits par une mme personne physique ou au sein dun mme foyer fiscal Les agents publics et le rgime de lauto-entrepreneur Validation des trimestres de retraite au rgime de base Le cumul emploi retraite

ANNEXES
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Qui peut devenir auto-entrepreneur ?

La loi de modernisation de lconomie n 2008-776 en date du 4 aot 2008 a pour objectif essentiel de contribuer la cration dentreprises en France en faisant souffler un vent de libert sur lconomie franaise. Parmi les mesures les plus significatives adoptes afin dencourager les entrepreneurs dans la cration dentreprises figure le nouveau rgime de lauto-entrepreneur destin offrir aux personnes qui souhaitent se mettre leur compte divers avantages en termes de cration, de gestion et de cessation dune activit non salarie en nom propre, cest--dire un rgime simple pour celles et ceux qui veulent entreprendre. Toute personne de plus de 18 ans peut devenir en principe auto-entrepreneur*. Que ce soit titre principal pour, par exemple, crer sa premire activit en mme temps que ses tudes, pour un chmeur qui veut se lancer ou titre complmentaire pour un salari du secteur priv, un fonctionnaire ou un retrait qui souhaite dvelopper une activit annexe en complment de son salaire, de son traitement ou de sa retraite.

Le rgime de lauto-entrepreneur est entr en vigueur le 1er janvier 2009.

Attention Les activits rattaches au rgime gnral de la scurit sociale (par exemple les artistesauteurs relevant de la Maison des artistes) ne peuvent pas bnficier du rgime de lautoentrepreneur qui est rserv aux entrepreneurs relevant du rgime social des indpendants. Sont galement exclues les activits relevant de la Mutualit sociale agricole.

*Seules les personnes physiques exerant titre individuel peuvent bnficier de ce rgime, les socits personnes morales ne le peuvent pas (y compris les EURL).

Les rgles pour bnficier de ce rgime

Il ne faut runir que trois conditions: Se dclarer par Internet (www.lautoentrepreneur.fr) ou auprs du centre de formalits des entreprises (CFE), de sa chambre de commerce (activits commerciales), de sa chambre des mtiers (activits artisanales) ou des Urssaf (activits librales) Remplir les conditions pour bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise (cf. Annexe I), ce qui implique de raliser un chiffre daffaires annuel ne dpassant pas un certain seuil qui slve pour 2010 : l 80300 pour les activits de vente de marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou les prestations dhbergement. l 32100 pour les activits de prestations de services caractre commercial ou artisanal, autres que celles relevant du seuil de 80300 . l 32100 pour les autres prestations de services, imposables dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC), cest-dire principalement les professions librales.
(cf. liste de ces activits en Annexe II)

Bnficier de la franchise de TVA Toute activit peut tre exerce en franchise de TVA lorsque son chiffre daffaires annuel nexcde pas les plafonds du rgime fiscal de la micro-entreprise (80300 pour le commerce achat/revente, ventes consommer sur place et prestations dhbergement et 32100 pour les services) et ds lors que lexploitant nopte pas pour le paiement de la TVA. Dans ce cas, lentreprise ne facture pas de TVA ses clients mais elle ne peut pas rcuprer la TVA que lui facturent ses fournisseurs. En outre, limpt sur le revenu gnr par lactivit de lauto-entrepreneur peut, lui aussi, tre pay forfaitairement sur la base du chiffre daffaires ralis pour tous les auto-entrepreneurs dont le revenu de rfrence du foyer fiscal pour 2008 est infrieur 25926 par part de quotient familial (voir page 7). Pour une personne dont le revenu fiscal de rfrence est suprieur 25926 , elle sacquittera forfaitairement de ses charges sociales sous le rgime de lautoentrepreneur et acquittera limpt sur le revenu selon les rgles indiques en pages 32 et 33.

Si vous commencez votre activit en cours danne, les seuils doivent tre proratiss en fonction de la date de dbut dactivit (par exemple si vous dbutez une activit de vente le 1er juillet 2010, le seuil de chiffre daffaires ne pas dpasser est de 40150 ). Ces seuils sont rvalus chaque anne dans la mme proportion que le barme de limpt sur le revenu.

Attention Si vous optez pour le paiement de la TVA, vous ne pourrez plus bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise et donc du rgime de lauto-entrepreneur. Certaines activits sont exclues de la franchise de TVA (voir Annexe I).

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur?

Devenir auto-entrepreneur prsente de nombreux avantages sociaux, dclaratifs et fiscaux. En rsum, lauto-entrepreneur est affili la scurit sociale des travailleurs non salaris et valide sous conditions des trimestres de retraite (cf. p. 28). Il sacquitte forfaitairement de ses charges sociales et de son impt sur le revenu uniquement sur ce quil encaisse. Sil nencaisse rien, il ne paie et ne dclare rien. Grce au systme de versement libratoire, il peut calculer trs facilement son prix de revient. De plus, lauto-entrepreneur nest pas soumis la TVA ni limpt sur les socits et il est exonr sous conditions de cotisation foncire des entreprises (qui remplace la taxe professionnelle) pendant trois ans compter de la cration de son activit. Enfin, lauto-entrepreneur qui cr son activit est dispens dimmatriculation au registre du commerce et des socits (RCS) ou au rpertoire des mtiers (RM), sous certaines conditions, et il lui suffit de se dclarer sur Internet (www.lautoentrepreneur.fr) ou auprs du centre de formalits des entreprises (CFE). De mme, la cessation dactivit est soumise des formalits simplifies auprs du centre de formalits des entreprises. Comme les charges sociales et les impts sont rgls au fur et mesure du chiffre daffaires ralis, vous ne devez rien la cessation de votre activit.

La simplicit, la connaissance exacte de ce que lon gagne aprs impt et charges.

Ce que vous apporte le nouveau rgime pour la cration dune activit principale ou complmentaire
Pour les tudiants, les chmeurs, les retraits ou les salaris qui souhaitent ntre quauto-entrepreneur, ce rgime vous permet de crer votre activit principale. Ds lors que vous vous dclarez comme auto-entrepreneur sur internet ou auprs dun centre de formalits des entreprises (CFE), que vous respectez les seuils de chiffres daffaires annuels et ne vous soumettez pas la TVA, vous bnficiez des avantages du rgime savoir: l Un versement unique mensuel ou trimestriel qui rgle les charges sociales et fiscales (voir p. 7 la condition de revenu pour bnficier du versement libratoire de limpt sur le revenu): 12 % de charges sociales pour les activits de vente de marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou les prestations dhbergement; et 1 % de charge fiscale (impt sur le revenu), soit un versement unique de 13 % de votre chiffre daffaires.

Exemple: Pour un chiffre daffaires de 1 000 sur un mois, vous payez 130 qui couvrent vos charges sociales et votre impt sur ce revenu.

21,3 % de charges sociales pour les activits de prestations de services caractre commercial ou artisanal, autres que celles relevant du seuil de 80300 plus 1,7 % de charge fiscale (impt sur le revenu), soit un versement unique de 23 % de votre chiffre daffaires.
Exemple: Pour un chiffre daffaires de 1 000 sur un mois, vous payez 230 qui couvrent vos charges sociales et votre impt sur ce revenu.

N.B. : Vous dclarez votre chiffre daffaires tous les mois ou tous les trimestres. Le versement forfaitaire et libratoire vous permet de savoir exactement ce quil vous reste la fin du mois ou du trimestre. Si aucun encaissement nest intervenu durant la priode, vous ne dclarez et ne payez rien. Lensemble de vos charges sociales personnelles et de votre impt sur le revenu est rgl par un versement unique mensuel ou trimestriel que vous pouvez effectuer, si vous le souhaitez, par tldclaration partir du site : www.lautoentrepreneur.fr Ce rgime est simple, car les versements dus sont calculs uniquement en proportion de vos encaissements. Il est lisible et prvisible, car le paiement est vers pour solde de tout compte sans rgularisation ultrieure et il est avantageux pour la trsorerie car aucune avance nest rclame lauto-entrepreneur. Lauto-entrepreneur connaissant ses charges de manire prcise, peut adapter facilement son prix de vente son prix de revient, ce qui est un facteur favorable la prennisation de son activit. Enfin, ce versement unique libratoire des charges sociales et fiscales ne donnera lieu aucune mauvaise surprise. Ce versement est unique, il ny a pas de TVA, pas dimpt sur le revenu au titre de votre activit indpendante et pas de cotisation foncire des entreprises pour les trois premires annes compter de la cration de lentreprise.

18,3 % de charges sociales pour les prestations de services dlivres par les professionnels libraux qui relvent de la caisse interprofessionnelle de prvoyance et dassurance vieillesse (CIPAV) et 2,2 % de charge fiscale (impt sur le revenu), soit un versement unique de 20,5 % de votre chiffre daffaires.
(cf. liste de ces activits en annexe II)

Exemple: Pour un chiffre daffaires de 1 000 sur un mois, vous payez 205 qui couvrent vos charges sociales et votre impt sur ce revenu.

Attention: - certaines activits relvent du taux de 21,3 % pour les charges sociales et du taux de 2,2 % pour limpt sur le revenu, soit un versement unique de 23,5 %. Il sagit notamment des agents commerciaux mandataires (voir liste en Annexe III). - Des taux spcifiques sont applicables dans les DOM (voir pages 20-21 ) et pour les bnficiaires de lACCRE (voir pages 18-19).

Le forfait des charges sociales comprend : - la cotisation dassurance maladie-maternit et la cotisation supplmentaire dindemnits journalires ; - la cotisation dallocations familiales ; - la cotisation dassurance vieillesse du rgime de base; - la contribution sociale gnralise (CSG) ; - la contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) ; - la cotisation au titre de la retraite complmentaire obligatoire ; - la cotisation au rgime dinvalidit et de dcs.

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur?

Outre le versement unique et libratoire sur le chiffre daffaires, ce rgime est bas sur la simplification des contraintes administratives gnralement lies la cration dentreprise:
l Dispense dimmatriculation et dclaration simplifie

CFE gr par la chambre de commerce et dindustrie pour les activits commerciales, CFE gr par la chambre de mtiers et de lartisanat pour ceux qui ont une activit artisanale exerce titre principal ou accessoire, CFE gr par lUrssaf pour la plupart des autres services. Cette dclaration peut galement tre faite par Internet sur un site unique. Les administrations concernes par votre dclaration seront automatiquement informes. Quel que soit votre secteur dactivit, vous pouvez ainsi dclarer votre activit en ligne via le site www.lautoentrepreneur.fr. Attention: - Les personnes crant une activit artisanale titre principal compter du 1er avril 2010 sont tenues de se faire immatriculer au RM. Cette immatriculation est gratuite et vous tes exonr du paiement de la taxe annuelle pour frais de chambre jusquau terme de la deuxime anne suivant celle de la cration de votre entreprise. - Les agents commerciaux restent tenus de simmatriculer au registre spcial des agents commerciaux auprs du tribunal de commerce dans le ressort duquel ils sont domicilis. Vous pouvez dcider de vous immatriculer volontairement au RCS ou au RM. Cette immatriculation ne vous fera pas perdre les autres avantages offerts par le nouveau rgime (versement forfaitaire et libratoire des charges sociales et de limpt sur le revenu).

Les commerants et les artisans sont en principe tenus de se faire immatriculer au registre du commerce et des socits (RCS) et/ou au rpertoire des mtiers (RM). En tant quauto-entrepreneur, et si vous avez opt pour le versement libratoire des cotisations sociales (le rgime du microsocial simplifi), vous tes en principe dispens de cette formalit. Dans ce cas, vous remplissez un imprim unique et simplifi de dclaration propre aux auto-entrepreneurs sur le site www.lautoentrepreneur.fr ou auprs de votre centre de formalits des entreprises, qui vaut : demande de dlivrance par lINSEE dun numro unique didentification de votre activit (numro SIREN), dclaration dactivit auprs du rgime social des indpendants (RSI) comportant loption pour le rgime du micro-social simplifi, dclaration dactivit aux services fiscaux comportant, le cas chant, loption pour le rgime du versement libratoire de limpt sur le revenu. Avec une photocopie de votre pice didentit, le formulaire rempli et sign doit tre dpos au centre de formalits des entreprises (CFE) correspondant votre type dactivit1 :
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Pour connatre votre CFE, voir le site http://annuaire-cfe.insee.fr/AnnuaireCFE/jsp/ Controleur.jsp

Dispense du stage de prparation linstallation (pour les personnes exerant une activit artisanale)

Loption pour le versement libratoire de limpt sur le revenu vous offre un certain nombre davantages2 : Le versement libratoire de limpt sur le revenu assis sur votre chiffre daffaires encaiss ou vos recettes. Vous rglez votre impt sur le revenu en mme temps que votre forfait de charges sociales. Vous payez votre impt en appliquant vos encaissements intervenus durant la priode (trimestre ou mois), les taux suivants: l 1 % pour les activits de vente de marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou les prestations dhbergement; l 1,7 % pour les activits de prestations de services caractre commercial ou artisanal, autres que celles relevant du seuil de 80 300 ; l 2,2 % pour les autres prestations de services, imposables dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC), cest--dire principalement les professions librales (cf. liste de ces activits en Annexe II). Ces taux fiscaux ajouts aux taux de cotisations sociales forment donc les uniques charges et taxes de lautoentrepreneur savoir 13 % pour les activits dachat/revente ou les activits assimiles (12 % charges sociales + 1 % dimpts), 23 % pour les activits de prestations de services autres que celles relevant du seuil de 80300 (21,3 % de charges sociales + 1,7 % dimpts), 20,5 % pour les activits de services des professions librales (18,3 % de charges sociales + 2,2 % dimpts). Attention : le seuil de 25926 sera rvalu chaque anne.

Les artisans sont en principe tenus, avant de pouvoir simmatriculer au RM, de suivre un stage payant de prparation linstallation, gnralement organis par les chambres de mtiers et de lartisanat. Les auto-entrepreneurs crant une activit artisanale ne sont pas obligs de participer un tel stage (mais vous pouvez en faire la demande volontairement). Si vous devez, par la suite, procder votre immatriculation au RM (soit parce que vous le souhaitez, soit parce que votre chiffre daffaires sest dvelopp au-del des seuils indiqus plus haut) vous serez dispens de ce stage.
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Option pour le versement libratoire de limpt sur le revenu

Cette option supplmentaire vous est offerte condition que le revenu global de rfrence de votre foyer fiscal de 2007 ne dpasse pas 25926 par part de quotient familial. Soit : l 25926 pour une personne seule, l 51852 pour un couple, l 77778 pour un couple avec deux enfants Si votre revenu global de rfrence dpasse ce seuil, vous pourrez toujours bnficier des autres avantages offerts par le nouveau rgime (versement forfaitaire des charges sociales et dispense dimmatriculation) et vous rglerez votre impt sur le revenu selon les rgles indiques en pages 33 et 34.
2 Comment opter pour le versement libratoire de
limpt sur le revenu ? Vous devez opter explicitement pour ce rgime loccasion de votre dclaration dactivit.

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur?

Comme pour les cotisations et contributions sociales, si aucun encaissement nest intervenu, vous ne dclarez pas et ne payez pas dimpt sur le revenu pour cette activit au titre de la priode concerne. Le paiement de cet impt est libratoire: vous naurez qu porter le montant de votre chiffre daffaires ou de vos recettes de lanne dans la case cre cet effet, sur votre dclaration annuelle de revenus. Votre imposition, qui sera alors calcule, ne comprendra plus limpt sur votre activit dj pay au cours de lanne civile prcdente (Voir lexemple en bas de page).
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Ce que vous devez aussi savoir

l Ce qui ne change pas: conditions dexercice de lactivit

Qualification professionnelle Pour lexercice de certaines activits, une qualification est requise par la loi. Cest ainsi que dans les mtiers artisanaux du btiment ou de lalimentaire, la coiffure domicile, lesthtique, etc., lactivit doit tre exerce ou contrle par une personne dtenant un diplme de niveau au moins gal au CAP ou bnficiant dune exprience professionnelle pralable dau moins trois ans dans le mtier. La liste des mtiers concerns figure en Annexe IV. Pour les autres activits, une qualification peut tre requise. Il est indispensable de se renseigner pralablement auprs des chambres consulaires, des ordres ou organisations professionnels ou des services de contrle de ltat sur les rgles applicables dans votre futur secteur dactivit.

Exonration temporaire de cotisation foncire des entreprises (qui remplace la taxe professionnelle). En optant pour le versement libratoire de limpt sur le revenu, vous exonrez totalement votre entreprise des cotisations de taxe professionnelle pendant trois ans. Ainsi, si vous crez votre activit au 1er mars 2010, vous tes exonr de cotisation foncire des entreprises pour 2010, 2011 et 2012.

Exemple: cas dun foyer fiscal compos dun couple sans enfant. Monsieur dispose dun salaire net de frais professionnels de 16005 , Madame dclare un micro-BIC vente de 65500 de recettes, soit un revenu de 18995 aprs labattement de 71 %. Le revenu net global slve donc 35000 . l Impt d avant la loi LME : pour les revenus de 2007, limpt final est de 2346 , soit un taux effectif dimposition de 6,7 % (2 346/35 000). l Impt d en cas doption pour le versement libratoire de limpt sur le revenu: le versement fiscal libratoire est de 655 (65 500 x 1 %). Le revenu net global se rsume alors aux seuls salaires de Monsieur, soit 16005 . Limpt sur les salaires est de 1 072 (16005 x 6,7 %) . Limpt total du foyer slve 1 727 (655 + 1 072). Le nouveau rgime a permis un gain fiscal de 619 (2 346 - 1727).

Assurance professionnelle Vous devez respecter les obligations dassurance professionnelle en fonction de lactivit exerce. Quelles sont les assurances obligatoires? Elles varient en fonction de lactivit exerce. La loi impose pour certaines activits lobligation de souscrire certaines assurances (garantie dcennale notamment pour le btiment). Il convient galement de vous renseigner avant de dmarrer votre activit sur vos obligations en termes dassurances auprs des chambres consulaires, des ordres ou organisations professionnels ou des services de contrle de ltat. Quelle est ltendue de la responsabilit de lentrepreneur? Lauto-entrepreneur comme tout entrepreneur, peut voir sa responsabilit civile professionnelle engage dans le cadre de ses activits professionnelles. La souscription dune assurance responsabilit civile professionnelle nest pas obligatoire, sauf pour certaines activits.

Obligation de loyaut Si vous tes salari et que vous souhaitez exercer une activit indpendante en complment de votre activit principale salarie, vous tes tenu une obligation de loyaut. Il vous est donc interdit dexercer lactivit professionnelle prvue par votre contrat de travail auprs des clients de votre employeur sans laccord exprs de ce dernier. Par ailleurs, votre contrat de travail peut prvoir des interdictions ou des restrictions limitant votre droit de crer une autre entreprise, ceci dans un souci de protection de lemployeur; il faut donc regarder attentivement les clauses de votre contrat de travail si vous tes salari et que vous souhaitez exercer une activit indpendante complmentaire. Respect de la rglementation gnrale et des normes techniques professionnelles Les dispositions lgales et rglementaires, ainsi que les normes techniques professionnelles, notamment en matire dhygine et de scurit, ou de droit du travail applicables aux salaris et de protection du consommateur sappliquent lauto-entrepreneur.

Attention La responsabilit civile des particuliers est en gnral couverte dans le cadre de lassurance multirisques-habitation mais ce type dassurance ne couvre pas la responsabilit civile du souscripteur dans le cadre de ses activits professionnelles, mme si elles sont marginales.

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur?

l Ce qui change: consquences lies au choix de ne pas simmatriculer au RCS ou au RM.

Si vous avez dcid de ne pas vous immatriculer, vous ne pouvez pas bnficier de certains droits rservs aux entrepreneurs immatriculs un registre de publicit lgale. Baux commerciaux Rappel des principales spcificits du statut des baux commerciaux (articles L.145-1 L.145-60 du code de commerce). dure minimale du bail fixe 9 annes avec facult pour le locataire de rsilier la fin de chaque priode de 3 ans sauf clause contraire; plafonnement du loyer lors de la rvision triennale ou du renouvellement du bail ; droit au renouvellement au profit du locataire qui le demande lchance du bail sauf ce que le propritaire qui refuserait le renouvellement verse au locataire une indemnit dviction.

lections et ligibilit aux chambres consulaires En labsence dimmatriculation au RCS ou au RM, vous ne serez ni lecteur une chambre de commerce et dindustrie ni une chambre de mtiers et de lartisanat et vous naurez pas payer les taxes annuelles correspondant cette inscription. Attention Si vous avez opt comme auto-entrepreneur pour la dispense dimmatriculation au RCS ou au RM, vous ne bnficiez pas du droit au renouvellement du bail commercial si vous ntes pas immatricul lors de son renouvellement. Vous pouvez toutefois vous immatriculer volontairement pour bnficier du droit au renouvellement.

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Pour une personne qui est dj entrepreneur

Lentrepreneur en activit qui remplit les conditions pralables pour devenir auto-entrepreneur (voir p. 3) a accs, depuis le 1er janvier 2009, aux mmes avantages que le crateur sil souhaite devenir auto-entrepreneur sauf en ce qui concerne la dispense dimmatriculation qui est rserve aux personnes qui ntaient pas immatricules au RCS ou au RM.

Ce que vous apporte le nouveau rgime

l Option pour le rgime du micro-social simplifi.

Vous pouvez demander bnficier du rgime simplifi de versement libratoire en matire sociale rserv aux auto-entrepreneurs. Comment opter? Il vous suffit deffectuer la demande par crit auprs de la caisse de base du rgime social des indpendants (RSI) laquelle vous tes affili, au plus tard le 31 dcembre de lanne prcdant celle au cours de laquelle ces dispositions sappliqueront (cest--dire avant le 31 dcembre 2009 pour une application au titre de 2010). A titre exceptionnel, les professionnels libraux qui relvent de la CIPAV peuvent opter jusquau 28 fvrier 2010 pour une application au titre de 2010. Le choix de loption de paiement vaut pour une anne entire. Vous pouvez alors acquitter vos charges sociales personnelles par un versement libratoire calcul sur vos encaissements selon un forfait de: l 12 % de charges sociales pour les activits de vente de marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou les prestations dhbergement;
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Lentrepreneur en activit ne peut donc pas dsimmatriculer son entreprise.

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur?

l 21,3 % pour les activits de prestations

de services caractre commercial ou artisanal, autres que celles relevant du seuil de 80300 : l 18,3 % pour les prestations de services dlivres par les professionnels librtaux qui relvent de la CIPAV
l Option pour le versement libratoire de limpt sur le revenu.

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Vous pouvez demander bnficier de cette option supplmentaire de versement libratoire de limpt sur le revenu assis sur le chiffre daffaires de lentreprise individuelle condition davoir opt pour le rgime du micro-social simplifi (voir paragraphe ci-dessus) et condition que le revenu global de votre foyer ne dpasse pas 25926 par part de quotient familial (revenu de rfrence 2008). Attention le seuil de 25926 sera rvalu chaque anne.

Comment opter? Vous devez adresser votre option la caisse du RSI dont vous dpendez au plus tard le 31 dcembre de lanne prcdant celle au titre de laquelle loption est exerce. Vos cotisations seront recalcules et les trop perus ventuels vous seront rembourss. Cette option vous offre le bnfice du versement libratoire de limpt sur le revenu assis sur votre chiffre daffaires encaiss ou sur vos recettes. Vous rglez votre impt sur le revenu en mme temps que votre forfait de charges sociales. Vous payez votre impt en appliquant vos encaissements intervenus durant la priode (trimestre ou mois), les taux suivants:
l 1 % pour les entreprises dont lactivit

principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement;
l 1,7 % pour les entreprises dont lactivit

principale est de fournir des prestations de services caractre commercial ou artisanal, autres que celles relevant du seuil de 80300 ; l 2,2 % pour les entreprises dont lactivit principale est de fournir des prestations de services, imposables dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC);

Ce qui ne change pas.

Le choix dopter pour le rgime du micro-social simplifi et pour le versement libratoire de limpt sur le revenu na aucune incidence sur les conditions dexercice de votre activit. Vous devez, comme avant, respecter les rgles en matire de qualification professionnelle, dassurance professionnelle, de non concurrence ( lgard dun ventuel employeur) ou encore de respect de la rglementation gnrale et des normes techniques professionnelles.

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Quels sont les autres avantages dont bnficie lauto-entrepreneur ?

En tant quauto-entrepreneur, vous bnficiez par ailleurs des mmes avantages que ceux proposs lensemble des trs petites entreprises (TPE) visant amliorer les conditions de gestion et la protection de lentrepreneur.

Une comptabilit allge

Les entrepreneurs bnficiant du rgime fiscal de la micro-entreprise, quils soient immatriculs ou non, ont une comptabilit allge. Ainsi, ils peuvent simplement tenir un livre mentionnant chronologiquement le montant et lorigine des recettes encaisses titre professionnel, en distinguant les rglements en espces des autres rglements. Les rfrences des pices justificatives (factures, notes, etc.) doivent y tre indiques. Ce livre est tenu au jour le jour. En outre, lorsque lactivit consiste principalement vendre des marchandises, objets, fournitures et denres consommer sur place ou emporter, ou fournir des prestations dhbergement, les entrepreneurs doivent alors tenir un registre rcapitulant par anne le dtail de leurs achats en prcisant le mode de rglement et les rfrences des pices justificatives (factures, notes, etc.). Les entrepreneurs ont lobligation de conserver toutes les factures ou pices justificatives relatives leurs achats et leurs ventes de marchandises ou de prestations de services.

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Vous pouvez protger tout ou partie de votre patrimoine immobilier personnel en le rendant insaisissable
l

Quels sont les biens susceptibles dtre rendus insaisissables ?

dun ou de plusieurs cranciers sur tout ou partie de votre patrimoine foncier (par une renonciation sous forme notarie soumise aux mmes formes de publicit que la dclaration). Les biens insaisissables peuvent couvrir non seulement votre rsidence principale mais galement tous vos biens fonciers btis et non btis non affects votre usage professionnel.

Il sagit de tous les biens fonciers btis et non btis (terrains, maisons) non affects votre usage professionnel.
l

Comment rendre votre patrimoine foncier insaisissable?

Accs aux procdures collectives de traitement des entreprises en difficult

Lauto-entrepreneur bnficie des procdures collectives de traitement des difficults des entreprises quelle que soit son activit.

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Par dclaration notarie publie la conservation des hypothques du lieu de situation des biens immobiliers ainsi quau registre de publicit lgale (si vous tes immatricul) ou dans un journal dannonces lgales du dpartement dexercice de lactivit professionnelle (si vous ntes pas immatricul).
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Quelles sont les consquences de cette dclaration dinsaisissabilit?

Les biens immobiliers identifis dans la dclaration ne peuvent plus tre saisis par vos cranciers professionnels dont les crances sont nes postrieurement la publication de la dclaration dinsaisissabilit sauf si vous dcidez de renoncer linsaisissabilit au profit

Comment mettre fin au rgime de lauto-entrepreneur ?

Cessation dactivit et radiation
Si vous avez opt pour le nouveau rgime micro-social simplifi et le versement libratoire de limpt sur le revenu de lauto-entrepreneur et que vous cessez votre activit, mme en cours danne civile, vous ntes redevable daucun reliquat de charges sociales ou dimpt sur le revenu au titre de votre activit professionnelle (au-del de votre dernier chiffre daffaires dclar) ds que vous avez fait votre dclaration de cessation dactivit au centre de formalits des entreprises (CFE). Si vous optez pour le rgime du rel simplifi dimposition, vous sortez du rgime fiscal de la micro-entreprise au titre de lanne pour laquelle loption est exerce. En consquence, vous sortez pour cette mme anne du micro-social simplifi et du versement libratoire de limpt sur le revenu et vous recevrez les appels cotisations selon le rgime de droit commun. Dans tous les cas, vous tes tenu de vous immatriculer au RCS et/ou au RM en fonction de votre activit si vous ntes pas dj immatricul.

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Sortie volontaire du rgime

Si vous avez opt pour le rgime micro-social simplifi et le versement libratoire de limpt sur le revenu mais que vous ne souhaitez plus en bnficier alors que vous restez ligible, vous devez faire une demande expresse au plus tard le 31 dcembre de lanne prcdant celle au cours de laquelle vous souhaitez revenir au rgime de droit commun. En effet, toute modification du mode de paiement des cotisations sociales ne peut tre effectue que pour une anne entire.

Sortie du rgime par suite de labsence de chiffre daffaires pendant 36 mois

Si vous ne ralisez aucun chiffre daffaires pendant 36 mois conscutifs, vous perdez le bnfice du rgime de lautoentrepreneur. Si vous cessez votre activit, vous adressez une dclaration au CFE dont vous dpendez. Si vous poursuivez votre activit, vous pouvez rester dans le rgime fiscal de la micro-entreprise (voir Annexe I) mais vous tes tenu de vous immatriculer au RCS et/ou au RM en fonction de votre activit.

Sortie du rgime de la microentreprise par suite du dpassement du chiffre daffaires maximum pendant deux annes
Si vous dpassez les seuils dligibilit au bnfice du rgime fiscal de la micro-entreprise (80300 pour le commerce achats/reventes, ventes consommer sur place et prestations dhbergement et 32100 pour les services), vous continuez bnficier du rgime social et fiscal simplifis et de la dispense dimmatriculation pendant les deux premires annes au cours desquelles ce dpassement est constat, condition que vous ne ralisiez pas un chiffre daffaires annuel suprieur 88300 (pour le commerce) ou 34100 (pour les services). Voir lexemple en Annexe I. Si votre chiffre daffaires annuel dpasse 88300 pour le commerce ou 34100 pour les services, le rgime du versement libratoire de limpt sur le revenu cesse rtroactivement au 1er janvier de lanne au cours de laquelle le dpassement est intervenu tandis que le rgime du micro-social simplifi cesse au 31 dcembre de la mme anne.

Attention Les chiffres indiqus ci-contre seront rvalus chaque anne. Les chiffres indiqus ci-contre sappliquent pour une anne entire. En cas de dbut dactivit en cours danne, ces chiffres doivent tre proratiss en fonction de la date de dbut dactivit.

Sortie du rgime du versement libratoire de limpt sur le revenu par suite du dpassement du plafond des revenus du foyer fiscal
Si le montant du revenu de rfrence de votre foyer fiscal excde la limite de 25926 par part de quotient familial (revenu de rfrence 2008), vous ne perdez le bnfice de ce nouveau rgime fiscal quau titre de la deuxime anne civile suivant le dpassement. Vous pouvez nanmoins toujours continuer bnficier des autres avantages offerts lauto-entrepreneur (rgime microsocial simplifi et dispense dimmatriculation).

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Attention Le seuil de 25926 sera rvalu chaque anne.

ACCRE et auto-entrepreneur

Ce mcanisme daide la cration dentreprise par les chmeurs indemniss ou les bnciaires de minima sociaux (dispositif dit ACCRE) consiste en une exonration partielle des cotisations sociales des intresss: seules la cotisation au rgime complmentaire obligatoire dassurance vieillesse et la CSG-CRDS restent dues.
1 Dispositif applicable pour

2 Dispositif applicable pour les

crations compter du 1er mai 2009

18

les crations entre le 1er janvier 2009 et jusquau 1er mai 2009

La combinaison dans le temps de lACCRE et du rgime de lautoentrepreneur est la suivante: - loption pour le rgime de lautoentrepreneur est faite au moment de la dclaration dactivit et la demande dACCRE galement (jusque dans les 45 jours suivants pour lACCRE); - le crateur peut alors bnficier de la dispense dimmatriculation sil exerce une activit commerciale ou artisanale, prvue pour les auto-entrepreneurs; - pendant la priode dexonration au titre de lACCRE, il paiera ses cotisations rsiduelles CSG-CRDS et retraite complmentaire obligatoire selon le droit commun (appels cotisations trimestrielles). En fin de priode, la dclaration et le paiement trimestriels ou mensuels de lautoentrepreneur prendront le relais.

La cration du rgime dit de lautoentrepreneur (paiement libratoire de lensemble des cotisations et contributions sociales dues sur la base dun pourcentage du chiffre daffaires) a conduit naturellement rviser le mode de calcul des cotisations restant dues dans le cadre de lACCRE, dans le mme esprit de simplification. Ainsi, pour un auto-entrepreneur bnciaire de cette aide la cration, les cotisations dont il reste redevable sont dsormais acquittes sous forme dun versement spcique calcul selon un taux forfaitaire sur le chiffre daffaires. Ce taux minor et progressif reprsente 25 % du taux normal la 1re anne dactivit, 50 % la deuxime et 75 % la troisime. Ce taux varie donc selon lanne dactivit et selon la catgorie socioprofessionnelle concerne. Ce mcanisme sapplique dans la limite des plafonds du rgime de lauto-entrepreneur (80 300 pour lachat-revente et 32 100 pour les services). En cas de dpassement, la part de chiffre daffaires dpassant ces plafonds fera lobjet du versement de droit commun du rgime de lauto-entrepreneur, et lentrepreneur concern cessera de bnficier du dispositif.

RSA et autoentrepreneur
Ce nouveau mcanisme cumule plusieurs avantages: son extrme simplicit, la suppression des seuils couperets, un relvement des plafonds dapplication du dispositif, et enfin la prparation progressive du crateur dentreprise au rgime de droit commun par un relvement progressif du taux. La rforme sapplique de plein droit aux auto-entrepreneurs ligibles au rgime ACCRE, crant leur activit compter du 1er mai 2009. Pour lensemble des catgories professionnelles concernes, les taux forfaitaires de charges sociales sont les suivants pour les bnficiaires de lACCRE (le rgime durant 36 mois, la quatrime anne est celle du taux normal de lauto-entrepreneur) :
Taux sur le chiffre daffaires 1re anne 2e anne 3e anne Rgime de croisire de lautoentrepreneur

Prestataires de services

5,4 %

10,7 %

16 %

21,3 %

Commerants

3%

6%

9%

12 %

Activits librales relevant de la CIPAV 5,3 %

9,2 %

13,8 %

18,3 %

Les chefs dentreprise (y compris les auto-entrepreneurs) peuvent demander le bnfice du revenu de solidarit active (RSA) mis en place depuis le 1er juin 2009. ce titre, le plafond de ressources pour lligibilit au RSA concide avec les plafonds du rgime micro-fiscal pour les travailleurs individuels (80300 pour les activits dachat-revente et 32100 pour les activits de services). Le dcret n 2009-933 du 29 juillet 2009 adapte les modalits de calcul du RSA pour les auto-entrepreneurs: pendant les trois premiers mois de lactivit, les auto-entrepreneurs peuvent cumuler en totalit leurs allocations avec les revenus tirs de leur activit professionnelle. Par la suite, le niveau dallocation allou sera apprci trimestriellement en fonction de lvolution des ressources. Pour lattribution ou la rvision du RSA, le revenu des auto-entrepreneurs est apprci partir des dclarations de chiffre daffaires que les autoentrepreneurs effectuent tous les mois ou tous les trimestres selon la priodicit choisie. Pour plus dinformations, le site rsa. gouv. fr offre un outil de simulation des droits en ligne. Vous pouvez aussi contacter la caisse dallocations familiales dont vous relevez ou bien les services du Conseil gnral de votre dpartement.

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Lauto-entrepreneur dans les DOM

20

Dans les dpartements dOutre-Mer (DOM), Saint-Martin et SaintBarthlmy, les travailleurs indpendants bnficient dune exonration totale des cotisations sociales pendant les 24 premiers mois dactivit ( lexception des cotisations la CIPAV pour les professionnels libraux). De plus, partir du 25e mois dactivit, les cotisations y sont calcules, pour la partie des revenus infrieure au plafond de la scurit sociale, sur une assiette gale 50 % des revenus. De ce fait, le rgime de lautoentrepreneur ne pouvait sappliquer qu lissue de cette priode dexonration de 24 mois, le dispositif local de droit commun tant plus favorable que celui de lautoentrepreneur. Le dcret du 16 dcembre 2009 fixe des taux rduits qui permettent de rendre pleinement compatibles le rgime de lauto-entrepreneur et le rgime de cotisations sociales allges en vigueur dans les DOM ainsi qu Saint-Martin et Saint-Barthlmy:

Pour les auto-entrepreneurs exerant une activit artisanale, de services, ou dachat-revente, ces taux sont xs deux-tiers des taux de droit commun de lautoentrepreneur partir du 25e mois dactivit. Pour les auto-entrepreneurs libraux aflis la CIPAV, ces taux sont xs un tiers des taux de droit commun pour la priode entre la date de la cration et lexpiration des sept trimestres civils suivants, et deux tiers des taux de droit commun lissue de cette priode. Enfin, ce dispositif bnficie la fois aux crateurs et aux entreprises cres dans les DOM avant le 1er mai 2009.

Taux sur les chiffres d'affaires

Taux micro-social simplifi de droit commun de l'auto-entrepreneur

Taux micro-social simplifi DOM

Commerants Prestataires de services commerants ou artisans Activits librales relevant de la CIPAV

12 % 21,3 %

8 % ( compter du 25e mois d'activit) 14,2 % ( compter du 25e mois d'activit) 6,1 % pendant 7 trimestres suivant la date de cration puis 12,2 %

18,3 %

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Assurance chmage et cration ou reprise dentreprise

Les conventions Unedic* successives, dont la dernire en date du 19 fvrier 2009, et leurs rglements dapplication ont amlior substantiellement la situation des salaris crateurs ou repreneurs dentreprise au regard des rgles dattribution des allocations chmage. La cration effective de lentreprise par un demandeur demploi est maintenant assimile un acte positif de recherche demploi, permettant au demandeur de continuer percevoir les allocations chmage pendant la phase prparatoire la cration effective de lentreprise. En outre, trois options sont aujourdhui utilisables par les demandeurs demploi crant ou reprenant leur entreprise.

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1 Un demandeur demploi peut tout en crant son entreprise, au titre de la reprise dune activit rduite, continuer percevoir une partie de ses allocations chmage, pendant une priode pouvant aller jusqu 15 mois et dans la limite de ses droits restants, ds lors que son activit nouvellement cre lui octroie des revenus ne dpassant pas 70 % de son ancien salaire journalier de rfrence ; ce montant sapprcie chaque mois civil.

Laccord n 11 du 19 fvrier 2009 indique que : Pour les crateurs ou repreneurs dentreprises places sous le rgime micro-social de lautoentrepreneur, la rmunration () correspond au chiffre daffaires auquel est appliqu labattement forfaitaire pour frais professionnels vis larticle 50-0 du code gnral des impts. (). Pour les autoentrepreneurs et les entrepreneurs individuels relevant du rgime microsocial, il nest procd aucune rgularisation.

* Dsormais, lANPE et lUnedic ont fusionn et sont devenus Ple emploi.

Larticle 48 du rglement annex la rcente convention Unedic du 18 janvier 2006 permet un demandeur demploi crateur ou repreneur dentreprise de demander le versement en capital utilisable pour son projet de la moiti du solde de ses allocations chmage. Le demandeur demploi se dsinscrit comme tel au moment de la cration. Il peroit une moiti de ce capital lors du dbut de lactivit et lautre six mois aprs. En cas dchec, lentrepreneur peut solliciter nouveau le versement dallocations chmage hauteur maximale de la moiti restante du solde de ses allocations chmage.

3 Le demandeur demploi se dsinscrit galement en tant que demandeur demploi indemnis au moment de la cration ou reprise et ne sollicite pas le versement en capital de la moiti de ses allocations.

En cas dchec de lentreprise dans un dlai de trois ans major de la dure rsiduelle de ses droits allocations chmage, il a la possibilit de se rinscrire au rgime dassurance chmage et percevoir le solde de ses allocations chmage sur la base de son activit salarie antrieure.

23

Pour plus dinformations, contactez votre ple emploi

www.pole-emploi.fr

Cumul dactivits par une mme personne physique ou au sein dun mme foyer fiscal
1 Frontire entre lachat

revente et les prestations de services

Il est important de distinguer ces deux types dactivits pour pouvoir identifier les plafonds de chiffre daffaires ne pas dpasser dans le rgime de lauto-entrepreneur (80 300 ou 32100 ).
Le plafond de 80 300 sapplique :
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ou des ingrdients (ex : le tailleur qui fournit les boutons et le fil, le cordonnier qui fournit le talon quil pose) ;
l la revente de biens incorporels (ex: vente par tlchargement de programmes informatiques) ; l les l la

travaux immobiliers ;

location meuble.

de biens corporels pour les revendre en ltat; fabrication dun produit partir de matires premires (farine, mtaux, bois, cramique, etc.) pour le revendre (boulangerie, fabrication de bijoux fantaisie, etc.); vente de denres consommer sur place (caf, restaurant, brasserie);
l la fourniture de prestations dhbergement (htellerie, chambre dhte). l la l la

l lachat

2 Cumul dactivits et apprciation des plafonds en terme de chiffre daffaires

l Si vous ralisez au sein dune mme entreprise des activits commerciales mixtes (vente ou fourniture de prestations dhbergement et dautre part prestations de services caractre commercial ou artisanal), le chiffre daffaires global ne doit pas dpasser 80300 et, lintrieur de ce plafond, le chiffre daffaires relatif aux prestations de services ne doit pas dpasser 32 100 .

Le plafond de 32100 sapplique :

ralisation de prestations sur un produit fourni par le client (ex : rparation dordinateurs). Dans ce cas on admet que le prestataire puisse fournir des produits accessoires

l la

Exemple dun artisan du btiment qui facture galement des matriaux ou des matires premires entrant titre principal dans louvrage ralis.

l Si vous ralisez au sein dune mme entreprise une activit commerciale dune part (relevant de la catgorie des BIC) et, titre accessoire, une activit non commerciale (relevant de la catgorie des BNC): il est fait masse des recettes commerciales et non commerciales et votre chiffre daffaires global ne doit pas dpasser 80 300 ; lintrieur de ce plafond, le chiffre daffaires ralis sur les prestations ne doit pas dpasser 32 100 .

catgorie des BNC) dune part et, titre accessoire, une activit commerciale (relevant de la catgorie des BIC): il est fait masse des recettes commerciales et non commerciales et votre chiffre daffaires global ne doit pas dpasser 32 100 . vous exploitez titre individuel plusieurs activits de mme nature (BIC ou BNC) : il est fait masse des recettes de chacune des activits de mme nature pour apprcier le plafond ne pas dpasser (32 100 ou 80300 ).
Exemple dun consultant en informatique qui exerce galement une activit de formateur ou dans le cas dun vendeur darticles de mode qui exerce galement une activit de vente dordinateurs.
l Attention : si deux membres dun foyer fiscal exploitent chacun une entreprise distincte constituant un bien propre, le chiffre daffaires de chacune des entreprises sapprcie distinctement pour chaque membre. l Si

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Exemple dun vendeur dordinateurs et de logiciels qui ralise galement de la conception de logiciels (activit BNC accessoire de lactivit BIC).

Cette mme rgle de cumul du chiffre daffaires sapplique galement si vous exploitez titre individuel des entreprises distinctes relevant respectivement de la catgorie des BIC et des BNC.
l En revanche, si vous ralisez au sein dune mme entreprise une activit non commerciale (relevant de la

Les agents publics et le rgime de lauto-entrepreneur

Les agents publics, mme sils sont soumis une rgle leur interdisant dexercer une activit prive lucrative pour prserver le fonctionnement normal du service public, peuvent toutefois droger cette rgle et bnficier du rgime de lauto-entrepreneur selon des rgimes diffrents.
1 Lagent public temps plein ou

pour les seuls auto-entrepreneurs, les activits commerciales de mise en valeur dun patrimoine personnel, y compris la restauration et lhebergement (ex. des chambres dhte), les services la personne et la vente de biens fabriqus personnellement par lagent.
La cration dune auto-entreprise pour toutes les autres situations

temps partiel

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Cet agent jouit du libre choix de sa quotit de temps de travail; sa demande de cumul est donc soumise autorisation de la part de son administration.
Lactivit accessoire dauto-entrepreneur dans certains cas

Un agent public temps plein ou temps partiel peut-tre autoris exercer une activit accessoire sous le rgime de lautoentrepreneur, sans limitation a priori dans le temps, dans lun des secteurs dactivit suivants: expertise ou consultation, enseignement ou formation, travaux effectus chez des particuliers. En plus des activits accessoires dj autorises, le dcret du 2 mai 2007 est en cours de modification afin dlargir les possibilits de cumul avec une activit accessoire: seraient galement ouvertes

De plus, un agent public peut crer une entreprise industrielle, commerciale, artisanale, agricole, ou encore une activit librale, sous le rgime de lautoentrepreneur, sans limitation de lobjet de cette entreprise, pour une dure de deux annes renouvelable une fois pour une anne maximum, aprs avis de la commission de dontologie. Dans le cas de cumul pour cration dentreprise, le temps partiel est de droit sil est demand.
2 Lagent public temps

incomplet ou non complet

Cet agent ne choisit pas sa quotit de temps de travail; sa demande de cumul nest donc soumise qu dclaration pralable auprs de son administration. Sans limitation a priori dans le temps, un agent public temps incomplet ou non complet peut exercer une activit prive

lucrative, quel que soit lobjet de celle-ci, aprs en avoir inform lautorit dont il relve. Dans tous les cas, ladministration peut sopposer la poursuite de lactivit dautoentrepreneur sil savre que celle-ci perturbe le fonctionnement normal du service ou porte atteinte la dignit des fonctions exerces par lagent dans ladministration.
Rfrences: loi no 83-634 du 13 juillet 1983 dcret no 2007-658 du 2 mai 2007 circulaire no 2157 du 11 mars 2008
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Validation des trimestres de retraite au rgime de base

En droit commun, pour valider un trimestre, il faut avoir cotis sur la base dun salaire gal 200 fois le smic horaire, valeur au 1er janvier: l une base de cotisation quivalente 200 fois le smic horaire permettra de valider un trimestre; l une base de cotisation quivalente 400 fois le smic horaire permettra de valider deux trimestres;

base de cotisation quivalente 600 fois le smic horaire permettra de valider trois trimestres ; l enfin, une base de cotisation quivalente au moins 800 fois le smic horaire permettra de valider quatre trimestres. Pour lauto-entrepreneur, la validation des droits la retraite est la suivante en 2010 :

l une

28

l En prsence dune affiliation sur une anne civile complte Au minimum, l'assur pourra bnficier d'un trimestre si son chiffre d'affaires est au moins gal un montant qui sera prochainement fix par dcret.

Nombre de trimestres valids en 2010 en fonction du chiffre daffaires 1 trimestre Vente/htellerie/restauration Prestations de services BIC Prestations de services BNC
l

2 trimestres
CA>= 12 221 CA>= 7 088 CA>= 5 370

3 trimestres
CA>= 18 332 CA>= 10 632 CA>= 8 055

4 trimestres
CA>= 24 442 CA>= 14 176 CA>= 10 740

Montant en cours de dtermination Montant en cours de dtermination Montant en cours de dtermination

En dbut ou en cas de cessation dactivit en cours danne (anne civile incomplte)

Validation dun trimestre 200 SMIC = 1 772 Abattement applicable sur le chiffre daffaires Chiffre daffaires Chiffre daffaires Chiffre daffaires Chiffre daffaires raliser pour raliser pour raliser pour raliser pour valider valider valider valider 1 trimestre 2 trimestres 3 trimestres 4 trimestres

Vente/htellerie/ restauration Prestations de services BIC Prestations de services BNC

71 % 50 % 34 %

6 111 3 544 2 685

12 221 7 088 5 370

18 332 10 632 8 055

24 442 14 176 10 740

l Les trimestres ainsi obtenus sont qualifis de trimestres cotiss, mais ils ne peuvent tre retenus dans la dure dassurance cotise ncessaire pour un dpart en retraite anticipe.

Attention : pour les activits librales relevant de la CIPAV, les droits seront prciss ultrieurement.

Le cumul emploi retraite

Les rgles de cumul emploi-retraite suivantes sappliquent intgralement pour les retraits qui crent ou reprennent une activit sous le rgime de lauto-entrepreneur.

- partir de 60 ans sils ont cotis la dure ncessaire pour obtenir une retraite taux plein ; - partir de 65 ans dans le cas contraire. dfaut de remplir ces conditions, les anciennes rgles de plafond continuent de sappliquer.

Conditions du cumul

Les retraits du rgime gnral, du rgime agricole et des rgimes aligns peuvent depuis 2009 cumuler sans aucune restriction leur pension et un revenu dactivit dauto-entrepreneur, Cette possibilit de cumul sans limite est galement ouverte aux retraits du RSI, sagissant du cumul entre la retraite (base et complmentaire) et un revenu dactivit dauto-entrepreneur et aux retraits de la CIPAV, sagissant du cumul entre la retraite de base et un revenu dactivit dautoentrepreneur, sous rserve quils aient liquid lensemble de leurs pensions:

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Le cumul emploi retraite

Consquences du cumul
1 Cotisations dues

Le retrait qui cre une activit professionnelle est toujours redevable de cotisations sociales sur les revenus tirs de lactivit reprise, y compris si son activit relve du mme rgime que celui qui lui verse sa pension de retraite.
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rgime qui lui verse sa pension de retraite, mme sil cotise auprs du rgime dont relve son activit. Ces cotisations ne lui ouvrent pas de droits nouveaux auprs de ce dernier rgime. Si lactivit cre ne relve pas du
rgime qui verse la pension de retraite (hors avocats)

Ces cotisations incluent des cotisations dassurance vieillesse (de base et complmentaire) mme sil est dj retrait. Dans le cas dune cration dactivit sous le rgime de lauto-entrepreneur, ces cotisations sont incluses dans le paiement libratoire du micro-social simplifi.
2 Prestations

Les cotisations verses auprs des rgimes de base et complmentaires sont productives de droits supplmentaires. Si lactivit cre relve du rgime qui verse la pension de retraite, les cotisations verses ne crent pas de droits supplmentaires pour la retraite de base.

Dans le cadre du cumul emploi retraite, la personne bnficie dune amlioration de ses revenus puisque le revenu tir de lactivit sajoute la pension de retraite. Maladie Le retrait qui exerce une activit indpendante continue dtre intgralement pris en charge par le

Annexe I
Le rgime fiscal de la micro-entreprise
Qui peut bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise?
Pour bnficier du rgime fiscal de la microentreprise, il faut :
l 32 100 pour les entreprises dont lactivit principale est de fournir des prestations de services autres que celles relevant du seuil de 80 300 ; l

Exercer en entreprise individuelle.

Seules les personnes physiques exerant titre individuel peuvent bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise ; les socits en sont exclues, mme sil sagit de socits de personnes dfinies larticle 8 du CGI, de mme que les associations sans but lucratif.

32 100 pour les autres prestations de services, imposables dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC), cest--dire principalement les professions librales.

Ces seuils seront rvalus chaque anne dans les mmes limites que la premire tranche du barme de limpt sur le revenu.

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Raliser un chiffre daffaires ne dpassant pas sur une anne civile, certains plafonds qui diffrent selon lactivit exerce.
Les nouveaux plafonds de chiffres daffaires annuels sont de :
l

tre en franchise de TVA.

Toute entreprise bnficie de la franchise de TVA lorsque son chiffre daffaires nexcde pas les plafonds du rgime fiscal de la microentreprise et que lexploitant nopte pas pour le paiement de la TVA. Dans ce cas, lentreprise ne facture pas de TVA ses clients mais elle ne peut pas rcuprer la TVA que lui facturent ses fournisseurs. Attention ! Si lentreprise opte pour la TVA, elle ne peut plus bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise.

80 300 pour les entreprises dont lactivit principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement ;

Annexe I

Ne pas exercer une activit exclue.

Sont exclues du rgime fiscal de la microentreprise les activits relevant de la TVA agricole, certaines activits commerciales ou non commerciales comme la location de matriels et de biens de consommation durable, les ventes de vhicules neufs dans les autres tats membres de lUnion europenne, les activits relevant de la TVA immobilire (oprations des marchands de biens, les lotisseurs, agents immobiliers, les oprations sur les parts de socits immobilires ; en revanche, la location de fonds de commerce, la location de locaux meubls ou destins tre meubls peuvent en bnficier), les locations dimmeubles nus usage professionnel, les officiers publics et ministriels, la production littraire scientifique ou artistique ou la pratique de sports lorsque les bnficiaires ont opt pour une imposition sur la base dune moyenne des bnfices des deux ou quatre annes prcdentes, les oprations sur les marchs terme, sur les marchs doptions ngociables et les oprations sur bons doption.

Ne pas opter pour le rgime dimposition selon le rel simplifi.

Le rgime de la micro-entreprise est de droit si les conditions indiques ci-dessus sont remplies, mais lexploitant peut vouloir opter pour la dtermination de son rsultat selon le rgime rel.

32

Comment fonctionne limposition selon le rgime fiscal de la micro-entreprise dans le cas gnral ?
Les rgles suivantes sappliquent dfaut doption pour le rgime du versement libratoire de limpt sur le revenu dcrit en page 7 du guide. Les entrepreneurs dclarent sur leur dclaration de revenu du foyer fiscal, le chiffre daffaires et les recettes raliss durant lanne civile dans le cadre de leur activit. Celles-ci servent dterminer un bnfice ; pour le calcul de limpt sur le revenu, ladministration pratique un abattement forfaitaire correspondant aux charges ; celui-ci diffre selon lactivit, il est de :

l 71 % pour les entreprises dont lactivit principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement ; l 50 % pour les entreprises dont lactivit principale est de fournir des prestations autres que celles relevant du seuil de 80 3 00 euros ; l 34 % pour les activits non commerciales.

Quelles sont les consquences de laugmentation du chiffre daffaires de lentreprise ?

Afin de bnficier dune sortie en douceur du rgime trs simple de la micro-entreprise et de la franchise de TVA pour dpassement des plafonds, il est prvu que le rgime puisse continuer sappliquer pendant deux ans, la double condition que le seuil des 88 300 ou de 34 100 ne soit pas franchi selon que lactivit est une activit de ventes ou de prestations de services, et que lauto-entrepreneur soit pour la totalit de lanne en cause plac sous le rgime de la franchise de TVA. Le bnfice de la franchise est accord en anne n si : l CA de lanne n ne dpasse pas 88 300 et CA de lanne n-1 ne dpassait pas 80 300
l

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Cest le chiffre daffaires abattu qui sert dassiette pour lapplication du barme progressif de limpt sur le revenu. Cet impt est pay par tiers ou mensuellement lanne suivant celle de lexercice de lactivit. Les obligations dclaratives sont simples et la dtermination forfaitaire des charges permet la tenue dune comptabilit trs simplifie.

ou CA de lanne n ne dpasse pas 88 300 et CA de lanne n-1 ne dpasse pas 88 300 et CA de lanne n-2 ne dpassait pas 80 300 .

Annexe I

Voici un exemple pour mieux comprendre : Cet exemple ne tient pas compte de lactualisation annuelle des seuils pour les chiffres daffaires raliss en 2011 et ultrieurement . Exemple pour une activit de vente
Anne Chiffre daffaires ralis Rgime dimposition

2008 2009 2010 2011

70 000 79 000 82 000 (anne du dpassement) 87 000 (anne suivant celle du dpassement)

Franchise et rgime micro car CA 2008 (anne prcdente) 80 000 Franchise et rgime micro car CA 2009 (anne prcdente) 80 000 et CA 2010 (anne en cours) 88300 Franchise et rgime micro car CA 2010 (anne prcdente) compris entre 80300 et 88300 et CA 2009 (pnultime anne) 80000 et CA 2011 (anne en cours) 88300 Pas de franchise RSI en 2012 et rgime micro car CA 2011 (anne prcdente) compris entre 80300 et 88300 et CA 2010 (pnultime anne) > 80300 Les seuils permettant de bnficier de la franchise ne sont pas respects Franchise et rgime micro car CA 2012 (anne prcdente) 80 300 et CA 2013 (anne en cours) 88300 Franchise et rgime micro car CA 2013 (anne prcdente) compris entre 80300 et 88300 et CA 2012 (pnultime anne) 80300 *jusquau premier jour du mois de lanne 2014 (anne en cours) au cours duquel le seuil de 88300 est dpass

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2012

70 000

2013 2014

87 000 (anne du dpassement) 90 000 (anne suivant celle du dpassement)

2015

90 000

Pas de franchise RSI en 2015 car CA 2014 (anne prcdente) > 80300

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Annexe II

Liste des activits librales relevant de la Caisse In Vieillesse (CIPAV)

N.B. : cette liste mane du site de la CIPAV et est donne titre indicatif. Pour vrifier les conditions

A
Accompagnateur de groupes Accompagnateur en moyenne montagne Administrateur provisoire tude huissier de justice Agent priv de recherches Aide relationnelle Analyste programmeur Animateur dart Animateur-speaker Architecte Architecte dintrieur Architecte naval Assistant aroportuaire (agent de scurit, vigile) Assistant social Attach de presse Auteur de mots croiss

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C
Cameraman Cartographe Cartonnier dart Cramiste Charge denqute titre libral Chercheur contractuel Chercheur scientifique Chimiste Ciseleur dart Classificateur colombophile Coloriste dart Collaborateur darchitecte Coloriste conseil Commissaire de piste Commissaire dune exposition Concepteur rdacteur Concession de brevets, licence ou marque Conciliateur pour entreprises en difficults Confrencier

Conseil artistique Conseil charge de mission Conseil commercial Conseil conjugal Conseil dentreprise Conseil ditorial Conseil en brevets dinvention Conseil en conservation du patrimoine Conseil en dcoration Conseil en communication Conseil en conomie Conseil en expansion Conseil en formation Conseil en gestion Conseil en gestion de tutelle Conseil en gestion de patrimoine Conseil en gestion financire Conseil en immobilier Conseil en importation Conseil en informatique Conseil en marketing Conseil en optique Conseil en organisation Conseil en produits de rgime Conseil en publicit Conseil en recrutement Conseil en relations publiques Conseil en ressources humaines Conseil en stratgie Conseil en transmission Conseil en tlmatique Conseil financier Conseil littraire Conseil matrimonial Conseil scientifique Conseil social Conseil technique Conseil vtrinaire non inscrit lordre Conservateur du patrimoine Consultant Contrleur

Contrle de crales et semence Coordination de chantiers Coordination de travaux Copiste Correcteur lecteur Correspondant local de la presse crite Correspondant sportif (voir ci-dessus) Coureur automobile Crateur duvres artistiques Crateur industriel (voir designer) Crateur sites Internet Cruciverbiste (si joueur professionnel)

D
Dlgu du procureur (voir mdiateur pnal) Dcorateur Designer Dessinateur Dessinateur assiste par ordinateur Dessinateur artistique (non crateur duvre originale) Dessinateur cartographe Dessinateur en btiment Dessinateur industriel Dessinateur maquettiste Dessinateur projeteur Dessinateur publicitaire (non assujetti la taxe professionnelle) Dessinateur technique Dessinateur topographique Dtective Dveloppement de logiciels Ditticien (non mdecin) Documentaliste

nterprofessionnelle de Prvoyance et dAssurance

prcises et particulires daffiliation pour chaque profession, prendre contact avec la CIPAV.

E
conomiste conomiste conseil conomiste consultant conomiste de la construction crivain public ducateur Enquteur Enquteur dassurances Enquteur social Enseignant Ergonome Ergothrapeute titre libral Esthticienne - maquilleuse (ne disposant pas dun local professionnel) Esthtique industrielle (voir designer) Ethnologue confrencier tudes denvironnement tudes de marches tudes des structures tudes lectroniques tudes en nutrition tudes en conception tudes et conseils tudes et dveloppement tudes et recherches en textiles tudes historiques sur le patrimoine tudes expertises tudes informatiques tudes sociologiques tudes statistiques tudes statistiques et conomiques tudes techniques Expert agricole Expert assureur Expert automobile Expert en art mobilier Expert en assurances

Expert en btiment Expert en grle Expert en oeuvres dart Expert en pollution Expert de tableaux Expert foncier Expert forestier Expert immobilier Expert judiciaire Expert maritime Expert psychologique Expert comptable Expert comptable stagiaire autorise Expert tarificateur Exploitant de brevets, licence ou marque Exploitation de techniques

H
Historien du patrimoine Htesse dexposition Hydrogologue

I
Iconographe Infographiste Informaticien Ingnieur Ingnieur chimiste Ingnieur conseil Ingnieur conseil plastique Ingnieur daffaires Ingnieur du son Ingnieur en informatique Ingnieur mcanicien Ingnieur thermicien Interprte Interprte de confrences Interprte guide Interprte traducteur Inventeur Inventeur confrencier Inventoriste en pharmacie

37

F
Formateur

G
Gardien de scurit Gnalogiste Gographe Gologue Gomtre expert Gophysicien Grant de tutelle mandataire judiciaire la protection des majeurs Grant de holding Gestion dentreprises Graphiste Graphiste publicitaire Graphologue Graphologue psychologue Guide de haute montagne Guide touristique

J
Joueur de golf Joueur de bridge Joueur de tennis Joueur professionnel (sport individuel) Journaliste dentreprise Journaliste indpendant

L
Lecteur Liquidateur de socit Lissier dart

Annexe II

M
Matre chien (sans dressage) Matre doeuvre Mandataire de socit Manipulateur dlectroradiologie Manucure (ne disposant pas dun local professionnel) Maquettiste Maquilleuse (ne disposant pas dun local professionnel) Marketing Mdiateur pnal Mdiviste Merchandiseur Mtreur Mtreur en peinture Mtreur vrificateur Modle libre Modliste Moniteur Moniteur de ski Moniteur dducation physique Moniteur de sports Mosaste dart Musicothrapeute

P
Paysagiste (activit en bureau dtudes, sans lien avec le cycle de la production vgtale) Peseur-jur de fret maritime Photographe illustrateur Pigiste - correspondant de la presse crite Pilote de course automobile Pilote daronef non propritaire de son engin Plasticien conseil Potier dart Prdicateur non ecclsiastique Prparateur physique domicile Prestataire en informatique Prestations secrtariat (concepteur) Professeur Professeur de danse Professeur de golf Professeur de gymnastique Professeur de judo Professeur de langues Professeur de musique Professeur de piano Professeur de ski Professeur de sports Professeur de tennis Professeur de voile Professeur de yoga Programmeur Psychanalyste non mdecin non diplm Psychanalyste non mdecin diplm Psychologue Psychologue clinicien Psychomotricien Psychosociologue Psychotechnicien Psychothrapeute non diplm Psychothrapeute sophrologue non diplm Psychothrapeute diplm Publicitaire

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N
Naturopathe Noteur

O
Ocanographe Oenologue Oprateur de saisie Orientateur Organisateur de convoi exceptionnel Organisateur dvnements en tous genres Ostopathe

R
Recrutement et communication Rdacteur Rdacteur documentaliste Rdacteur scientifique Relation presse Relations publiques Relieur dart Remisier en bourse Rptiteur Reporter - correspondant de la presse crite

S
Saisie de documentation Saisie informatique (si ralise dans un cabinet de conseils) Sapiteur (expert) Sculpteur http://www.cipav-retraite.fr Secrtaire domicile (conception) Skipper Sociologue Speaker Splologue Sportif professionnel Statisticien Stnotypiste de confrences Styliste Surveillant gardiennage Surveillant de travaux Syndic dimmeuble ( titre occasionnel, non inscrit au registre du commerce et des socits - r.c.s.)

Thermicien Topographe Traducteur Traducteur interprte Traitement de textes Travaux domicile Travaux faon (secrtariat domicile, de nature conceptuelle) Travaux acrobatiques Travaux bibliographiques Travaux informatiques (si raliss dans le cadre dun cabinet de conseils) Travaux mcanographiques (si raliss dans le cadre dun cabinet de conseils) Travaux tlmatiques (si raliss dans le cadre dun cabinet de conseils)

U
Urbaniste

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V
Vrificateur Vrificateur de monuments historiques Verrier dart Vido de mariage (sil sagit des photographes) Vigile titre libral

T
Tapissier dart Technicien artificier Technicien conseil Technicien du btiment Technicien du cinma Technicien de llectro-encphalographie Technicien du son

Annexe III
Liste indicative des activits totalement affilies au RSI titre social et relevant fiscalement des BNC
Le portail du RSI fait apparatre une liste dentrepreneurs individuels exerant une activit artisanale, industrielle ou commerciale et qui sont totalement affilis au RSI pour leur protection sociale, cest--dire au titre de lassurance-maladie mais galement pour leur assurance-vieillesse. Toutefois, fiscalement, une partie de ces activits relve de la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC). Le CFE de rattachement est donc lUrssaf. Pour ces activits, le taux des cotisations sociales est de 21,3 % et le taux du versement libratoire de limpt sur le revenu est de 2,2 % sagissant de BNC, soit un total de versements libratoires de 23, 5 %. Ces activits sont les suivantes : - les astrologues, voyants et autres sciences occultes ; - les cartomanciens ; - les gurisseurs, magntiseurs et rebouteux ; - les adjudicataires de droits communaux ( placiers sur les marchs) lorsque leur rmunration est calcule au prorata des droits de place perus par eux et quils prlvent eux-mmes sur ces droits au moment de leur versement la caisse du receveur municipal ; - les agents commerciaux : en rgle gnrale, leurs revenus relvent de la catgorie des BNC. Toutefois, la qualit dagent commercial lgard de certaines maisons nexcluant pas celle de reprsentant salari pour le compte dautres maisons, ou lexercice doprations commerciales pour leur propre compte tant imposable en tant que bnfices industriels et
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commerciaux, il convient de bien distinguer les conditions concrtes dexercice de lactivit ; - les intermdiaires du commerce et de lindustrie : les contrats passs entre les entreprises et leurs clients le sont gnralement par lentremise dintermdiaires dont la situation fiscale, trs variable, est fonction de leur statut juridique ou de la nature des liens qui les unissent aux personnes pour le compte desquelles elles agissent ou traitent. Dans ce cadre, le reprsentant de commerce est un intermdiaire li une ou plusieurs maisons pour le compte desquelles il prospecte et conclut des achats, ventes ou prestations de services sans sengager personnellement. Les reprsentants libres ou reprsentants mandataires exercent des fonctions voisines de celles des agents commerciaux. ce titre ils sont imposs en tant que BNC ; - les exploitants dauto-cole : lorsque lactivit est exerce titre individuel ou sous forme de socit de personne, ils sont imposs en tant que BNC ds lors quils se consacrent essentiellement la direction de leur tablissement en dirigeant, coordonnant et contrlant les leons donnes par leur personnel, tout en dispensant eux-mmes une partie de lenseignement, ce qui est gnralement le cas ; - les crateurs publicitaires tels que les dessinateurs ou illustrateurs non lis des agents de publicit ou des annonceurs par des contrats de travail ( condition quil ne sagisse pas de dcorateurs publicitaires excutant des stands pour les foires et expositions ou des diteurs publicitaires) ; - les journalistes occasionnels : les rmunrations

quils peroivent au titre de leur collaboration occasionnelle des journaux ou revues ont le caractre de BNC ; - les ngociateurs et dmarcheurs immobiliers : les intermdiaires pour lachat ou la vente dimmeubles ou de fonds de commerce recourent frquemment aux services de ngociateurs pour prospecter la clientle, prsenter les affaires et mettre daccord vendeurs et acheteurs. Mais parmi ceux-ci il convient de distinguer entre : - ceux qui ont le statut de salaris : cest--dire ceux qui, rmunrs par un pourcentage variable de la commission acquise lagence immobilire, ne peuvent effectuer doprations analogues pour leur propre compte ou pour celui dautres agences, ni se prvaloir daucun droit de suite sur les clients trouvs et doivent prendre chaque jour les instructions de lagence qui se rserve le droit de ne pas donner suite aux affaires engages par ces ngociateurs ; - ceux qui sont lis aux intermdiaires (les agences immobilires en lespce) par un contrat de mandat qui leur permet notamment dexercer une autre activit, profession ou commerce, et qui ont le statut de travailleurs indpendants imposs en BNC. Attention : cette liste est indicative. La qualification fiscale en catgorie BNC tient compte des activits mais aussi des conditions concrtes dexercice de ces activits. En cas de doute sur la catgorie, prendre contact avec les services fiscaux.

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La loi n 91-593 du 25 juin 1991 les dfinit comme des mandataires qui, titre de profession indpendante, sans tre lis par un contrat de louage de service, sont chargs, de faon permanente, de ngocier et, ventuellement, de conclure des contrats de vente, dachat, de location ou de prestations de services au nom et pour le compte dentreprises ou dautres agents commerciaux.

Annexe IV
Liste relative aux mtiers entrant dans le champ des activits soumises qualification professionnelle mentionnes au I de larticle 16 de la loi du 5 juillet 1996 et dans la loi n o 46-1173 du 23 mai 1946
I. - Entretien et rparation des vhicules et des machines : rparateur dautomobiles, carrossier, rparateur de cycles et motocycles, rparateur de matriels agricoles, forestiers et de travaux publics. II. - Construction, entretien et rparation des btiments : mtiers de gros uvre, de second uvre et de finition du btiment. 42 III. - Mise en place, entretien et rparation des rseaux et des quipements utilisant les fluides ainsi que des matriels et quipements destins lalimentation en gaz, au chauffage des immeubles et aux installations lectriques : plombier, chauffagiste, lectricien, climaticien et installateur de rseaux deau, de gaz ou dlectricit. IV. - Ramonage : ramoneur. V. - Soins esthtiques la personne autres que mdicaux et paramdicaux et modelages esthtiques de confort sans finalit mdicale : esthticien. VI. - Ralisation de prothses dentaires : prothsiste dentaire. VII. - Prparation ou fabrication de produits frais de boulangerie, ptisserie, boucherie, charcuterie et poissonnerie, prparation ou fabrication de glaces alimentaires artisanales : boulanger, ptissier, boucher, charcutier, poissonnier et glacier. VIII. - Activit de marchal-ferrant : marchal-ferrant. IX. - Coiffure.

Notes

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Notes

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