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La previsin de la cuenta de explotacin es una ardua y meticulosa tarea para la que no existe otro medio ms adecuado que el conocimiento a posteriori de sus componentes. Este captulo se muestra como la base de la viabilidad econmica del proyecto. Tan importante como la viabilidad tcnica perseguida con los temas anteriores. Si bien la falta de elementos para asegurar una viabilidad econmica real se hace manifiesta, el buen hacer en los captulos anteriores previsiones de produccin, evaluacin de alternativas, necesidades y soluciones, etc. debe ser capaz a mostrar una realidad de gastos e ingresos muy parecida a la que ser real cuando la empresa est en funcionamiento. El objetivo es considerar los gastos y los ingresos empresariales pormenorizadamente y para espacios temporales reducidos y constantes, que se adapten lo mejor posible a los ciclos productivos, econmicos y fiscales de la empresa, para su comparacin en el tiempo, y que reflejen la estructura econmica de la misma. Esta previsin de ingresos y gastos se traduce en una previsin del resultado empresarial. Este concepto debe ser tratado como lo que es: el objeto final de toda empresa y el motivo por el que se ha recurrido a emplear recursos financieros para acometer importantes inversiones, como se ha visto en los temas precedentes. Las previsiones debern ser realizadas a corto y medio plazo. El anlisis de esta partida de beneficios implica afirmar la correcta aplicacin de los recursos empresariales. La utilizacin a posteriori de esta informacin es la base del aprendizaje empresarial y el futuro a medio plazo de la empresa. Una previsin positiva de beneficios incorpora posibilidades de auto-financiacin futuras y de inversin y crecimiento empresarial.
12.1.
Las compras y los gastos. De acuerdo al Pan de explotacin: compras y gastos, recogido en el apartado 12.3., podemos definir los siguientes conceptos:
eras e las mercad adquisicin d s materias primas cia a la Hace referen ados a la venta) y de la o productivo) destin nte el proces (productos ormables dura ial. sf (productos tran tividad empresar tos de la ac los gastos obje estas cuentas se incluyen en n de servicios a otras te Principalmen la adquisici paas de cionados con ionales (asesoras, com rela , profes de publicidad empresas y/o ectricidad, profesionales el suministro de impuestos etc.) n el pago de lacionados co omunidad Autnoma, re Son los gastos al Estado, a la C u e st o s so b re s pagadas: y tasa e je m p lo : Im p c. to s, e tc . P o r ividades Econmicas, et Ayu n ta m ie n de Act puesto ri o s , beneficios, Im e ld o s , s a la dos le s lo s s u la b o ra esa, inclui S o n g a s to s , etc. al personal de la empr ciones ad Social. indemniza s a la Segurid s, etc. las cotizacione iones, interese os por comis s gast Se incluyen lo cieras. entidades finan por la con las as producidas gen las perdid sa. Por ejemplo: la reco Estas partidas inaria de la empre cin ord explota clientes. as por el insolvencia de idas provocad uencia onden a prd nsec resp sean como co ilizacin. Estos gastos empresa, bien ut ovilizado de la elementos o bien por su in inm de estos de la venta la prdida de do de prever e son resulta ovilizado de la empresa. Cantidades qu entos de inm em valor de los el
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12.2.
Las ventas y los ingresos. Recogidos en el Plan de Explotacin: ventas e ingresos del apartado 11.5. podemos diferenciarlos del siguiente modo:
taciones y/o de las pres egas de bienes entr Por ejemplo, to la empresa. Importe de las s que son obje la ptulo dedicado de servicios de stelera del ca s por obrador de pa esos obtenido en el caso del seran los ingr za p a n e s, e tc . uccin, al plan de prod a st e le s, ta rt a s, m a de p la ve n ta ajos que son porte de trab recogen el im nstituyen el Estas partidas otras empresas que no co ra esa. realizados pa ial de la empr jeto empresar cin de las ob epto de subven bidas en conc otacin de la empresa. ci Cantidades re rias o de expl idades ordina activ ios diversos ncia de servic n objeto mo consecue co e tampoco so Otros ingresos mpresa y qu esos recibidos ados por la e prest rador, los ingr para n el caso del ob dad alquilado empresarial. E cal en propie r de un lo por el alquile o. ra, por ejempl una panade por depsitos tos recibidos con los concep n ti d a d e s fi n a n ci e ra s. Relacionados n e ra ci o n e s co y o tr a s o p e ve n ta o la n id o s d e la n e fi ci o s o b te mentos del activo fijo be le S e tr a ta d e cambio de e izacin o el inutil empresarial.
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AO
MES
CONCEPTO
COMPRAS
Compras de mercaderas
SERVICIOS EXTERIORES
77
Arrendamientos y cnones
Reparaciones y conservaciones
Transportes
Primas de seguros
Publicidad y propaganda
Relaciones pblicas
Energa elctrica
Telfono/fax
Suministro de agua
Gastos de viajes
TRIBUTOS
Otros tributos
GASTOS DE PERSONAL
Sueldos y salarios
Indemnizaciones
GASTOS FINANCIEROS
Intereses de descuentos
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Gastos extraordinarios
AO
MES
CONCEPTO
Ventas de mercaderas
Prestaciones de servicios
SUBVENCIONES A LA EXPLOTACIN
Subvenciones oficiales
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INGRESOS FINANCIEROS
Ingresos extraordinarios
12.5.
El resultado.
Antes de obtener el beneficio neto, podemos obtener diferentes estados del resultado:
BENEFICIO BRUTO
BENEFICIO NETO
S TO AS G
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