CPC PASCUAL AYALA ZAVALA

MODIFICACIONES VIGENTES A PARTIR DEL EJERCICIO 2011 1. NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2. NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS 3. NUEVOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS 4. APLICACIN DE LAS NIIF PARA PYMES 5 APLICACIN DE LAS NIIF COMPLETAS 5. MODIFICACIONES 6. MODIFICACION DEL REGISTRO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

 Que es el estado de flujos de efectivo ? Los espaoles lo llaman "Estado de Flujos de Tesorera" (EFT) y de acuerdo con la Asociacin ( ) Espaola de Contabilidad y Administracin de Empresas (AECA). Se trata de un documento financiero que muestra, debidamente ordenados y agrupados por actividades, actividades los cobros y los pagos habidos en una entidad con el fin de informar acerca de los movimientos de efectivo producidos en el ejercicio As como de ayudar al entendimiento de la evolucin q j de la tesorera y dems medios lquidos manejados por la empresa.

 Cual es el problema de utilizar este documento ?

Los sistemas contables no generan este Estado Financiero y su construccin manual en ocasiones puede resultar dificultoso y costoso, por lo que en general las empresas suelen ignorarlo como herramienta para la toma de decisiones. La L presentacin d l E t d d Fl j d t i del Estado de Flujos de Efectivo por el mtodo indirecto e indirectos es a veces confusa incluso para quien posee amplios conocimientos financieros.

 Por que es importante el Estado de Flujos de Efectivo? La administracin del efectivo es de gran importancia en cualquier negocio, porque es el medio de obtener mercancas y servicios. Se requiere de un cuidadoso anlisis de las operaciones relacionadas con el efectivo, debido a que este activo puede ser mal invertido invertido. Al realizar una proyeccin de estos estados, la p y , empresa puede prever si contar con el efectivo necesario para cubrir sus gastos y obtener ganancias.

Analizar el estado de flujo de efectivo, por lo tanto, es una actividad muy importante para las pequeas y medianas empresas que suelen sufrir la falta de liquidez para satisfacer sus necesidades inmediatas de efectivo Permite realizar previsiones y ayuda a evitar las soluciones de urgencia (como acudir a financistas para solicitar p p prstamos de corto plazo y elevado costo). La l b L elaboracin del flujo de efectivo posibilita i d l fl j d f i ibili la gestin de las finanzas, contribuye a la toma de decisiones y facilita el control de los egresos para mejorar la rentabilidad.

DEFINICION
El estado de flujos de efectivo muestra l d d fl j d f i los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado Generado y utilizado en las actividades de 1. Operacin, 2. Inversin y 3. Financiamiento.

NORMATIVIDAD
FAS 95 Estado de movimientos de efectivo NIC 7 Estado de flujos de efectivo (a partir de enero 1994) CPC 4 Estado de flujos de efectivo RESOLUCION 103-99-EF/94.10 CONASEV (a p ( partir de enero 2000) Modificado por Resolucin Gerencia General N 10-2009-EF/94.01.2 Resolucin Superintendencia N 234 R l i S i d i 2006/SUNAT Libros y Registros vinculados a asuntos Tributarios (a Partir del ejercicio 2011) 1,500 UIT.

CONCEPTO DE EFECTIVO Incluye dinero disponible, depositado en y p , p bancos u otras instituciones financieras Depsitos que se puedan retirar fondos en cualquier tiempo sin aviso o restriccin Se consideran tambin los equivalentes de efectivo

CLASIFICACION POR ACTIVIDADES

operaciones p normales del negocio p operaciones q que determinan el resultado

operaciones i ajenas a las operaciones p p propias

desembolsos destinados para g generar p ingresos futuros

captacin d recursos t i de de los propietarios y proveedores de capital

ACTIVIDADES DE OPERACIN
Se d i S derivan de l principales actividades d las i i l ti id d productoras de ingresos y distribucin de bienes o servicios de la empresa Se generan como consecuencia de transacciones y otros eventos que entran en l d t t t t la determinacin i i del resultado del ejercicio.

ACTIVIDADES DE INVERSION
Proviene de adquisicin y enajenacin de activos de largo plazo y otras inversiones Activos destinados a la generacin de ingresos futuros.

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Son S operaciones que producen cambios en el i d bi l tamao y composicin del patrimonio y del endeudamiento de la empresa Por recursos obtenidos de los propietarios o de terceros.

EJEMPLOS
Actividad de operacin V t d d Venta de mercaderas Pago a proveedores Pago de sueldos g Pago de tributos Pago de servicios varios

Actividad de inversin

Compra de activos fijos Compra de Intangibles Compra de acciones Venta de activos fijos Prestamos a terceros

Actividad de financiamiento

Prestados de terceros Aporte de Capital Pago de dividendos Amortizacin d d d A ti i de deuda

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO

METODOS DE PRESENTACION
Se muestra las entradas y salidas brutas del efectivo

METODO DIRECTO

METODO INDIRECTO

Se muestra el resultado frente a los flujos de efectivo

FIN