PER

Ministerio deEconomay Finanzas

Viceministro deHacienda

Direccin GeneraldeContabilidad Pblica

PROCEDIMIENTOS PARA OC OS SANEAMIENTO CONTABLE DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

CPC. Cecilia Herrera Tejada Direccin de Normatividad

Anlisis y Conciliacin de Saldos

Las Direcciones u Oficinas de Tesorera o la que corresponda segn el caso y la Oficina de Contabilidad efectuarn el anlisis de los saldos que comprende Gastos Pagados por Anticipado que presentan los registros contables al 31 de diciembre del 2010 para verificar su 2010, conformidad.

Documentos que sustentan Gastos Pagados por Anticipado

Las acciones de saneamiento contable estn orientadas a comprobar la existencia o no de la documentacin sobre rendiciones d d t i b di i de Entregas a Rendir Cuenta y Encargos Otorgados, la atencin o consumo de g , Seguros y/o Alquileres Pagados por Anticipado, as como la atencin de Anticipos a Proveedores y Contratistas de bienes y/o servicios, entre otros, que comprende Gastos Pagados por Anticipado l 3112- 2010. A ti i d al 31 12 2010

los

Expedientes de Saneamiento Contable

Los expedientes p deben contener la documentacin por cada caso presentado, que sustenta t t las l acciones i realizadas por el Comit mediante actas actas, acuerdos circularizaciones internas y/o externas, documentos encontrados relacionados con las cuentas que incluye el concepto Gastos Pagados por Anticipado.
Las acciones para su elaboracin se basan en los principios de integridad, veracidad transparencia y legalidad.

El Rubro Gastos Pagados por Anticipado del Balance General Comprende:

Seguros Pagados por Anticipado Alquileres Pagados por Anticipado Anticipo a Contratistas y Proveedores E t Entregas a R di C Rendir Cuentas t Encargos Generales Otros Anticipos por pos po Recuperados S Servicios os y O os Otros no o

Saneamiento Contable Pagados por Anticipado

de

Gastos

Los saldos que se originan por el incumplimiento de las normas que establecen l t bl los plazos y f l formalidades para lid d efectuar rendiciones y/o devoluciones de Entregas a Rendir Cuenta, Encargos Generales, Anticipos a Contratistas y/o Proveedores. La falta de implementacin de normas internas que establezcan los procedimientos para otorgar y rendir cuenta de recursos otorgados en las diversas modalidades. El inadecuado control y acciones de seguimiento al personal que tiene cuentas pendientes de rendicin. Otras situaciones identificas en la evaluacin de saldos.
Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de las responsabilidades a las que hubiere lugar.

Procedimientos y control documentario

Inadecuado control de los cronogramas establecidos para la atencin de Anticipos a Contratistas y Proveedores o de ejecucin de garantas a que estn sujetas las entregas de recursos por incumplimiento. Deficiencias en el flujo documentario para la entrega j p g del sustento a Contabilidad para el registro contable. Otras situaciones identificas en evaluacin de saldos.
Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de las responsabilidades a las que hubiere lugar.

Documentos que sustentan el Saneamiento Contable de Gastos Pagados por Anticipado

Las acciones previstas en el Manual de Saneamiento C t bl S i t Contable d b debern quedar d registradas en: El Expediente de Saneamiento Contable. cta de Co t Sa ea e to El Acta del Comit de Saneamiento Contable. La Resolucin Ministerial Acuerdo de Ministerial, Concejo o Acuerdo de Gobierno Regional, entre otros, segn corresponda.
Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de las responsabilidades a las que hubiere lugar.

Acciones Correctivas Futuras

Las Entidades del Sector Pblico tienen la gran responsabilidad de tomar las acciones correctivas, implementacin de normas y manuales de procedimientos internos elaborados en concordancia con la normatividad vigente, con el fin de lograr informacin contable debidamente sustentada sustentada.

Saldos en Gastos Pagados Por Anticipado g p

CDIGO 1205 DENOMINACIN SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO ENTREGAS A RENDIR CUENTA OTROS CONTABILIDAD 69,468.00 VENCIDOS 31-12-2010 39,468.00 POR VENCER 30,000.00

1205.01

13,698.00

13,698.00

1205.02 1205.05 1205.98

39,585.00 12,735.00 3,450.00

9,585.00 12,735.00 3,450.00

30,000.OO

Mediante Acuerdo de Concejo N , la Municipalidad Provincial de autoriza a la Oficina de Contabilidad implementar las acciones de saneamiento, de acuerdo a la propuesta presentada por el Comit de Saneamiento Contable consignada en el Acta del Comit de Saneamiento Contable N de fecha, sustentada en el Expediente de Saneamiento Contable de Gastos Pagados por Anticipado y que dan origen a operaciones por efecto de saneamiento contable, correccin de error, reclasificaciones, entre otros, segn corresponda.

Caso N 1 N
Gastos Pagados por Anticipado g p p
Diferencia S/. 12,735.00 Entregas a Rendir Cuenta no registradas por la Oficina de Contabilidad S/. 9,350.00 Entregas a Rendir Cuenta pendientes de anlisis y sustentacin S/. 3,385.00
Se procede al saneamiento contable sin perjuicio d l responsabilidades a l j i i de las bilid d las que hubiere lugar.

Expediente de Saneamiento Contable N - Gastos Pagados por Anticipado Acta del Comit de Saneamiento Contable N se Propone aplicar NIC-SP 3 por S/. 9,350.00 y Efectos de Saneamiento Contable Ley 29608 por S/. 3,385.00 Acuerdo d C A d de Concejo N j Autoriza a la Oficina de Contabilidad a implementar las acciones de Saneamiento Contable

PROCEDIMIENTO CONTABLE
CDIGO
3401 3401.02 1205 1205.05

DENOMINACIN
RESULTADOS ACUMULADOS DFICIT ACUMULADO SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ENTREGAS A RENDIR CUENTA
POR LA REGULARIZACIN DEL ERROR DE OMISIN DEL REGISTRO CONTABLE DE RENDICIN POR ENTREGAS A RENDIR CUENTA EFECTUADO EN EJERCICIOS ANTERIORES, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N,,.

DEBE
9,350.00 9,350.00

HABER

9,350.00 9,350.00

PROCEDIMIENTO CONTABLE
CDIGO
3401 3401.03 3401.0307 1205 1205.05

DENOMINACIN
RESULTADOS ACUMULADOS EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE LEY 29608 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ENTREGAS A RENDIR CUENTA
POR EL REGISTRO DE SALDOS PENDIENTES POR ENTREGAS A RENDIR CUENTA SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N,,.

DEBE
3,385.00 3,385.00 3,385.00

HABER

3,385.00 3,385.00

PROCEDIMIENTO CONTABLE
CDIGO
9111 9111.07 9112 9112.07

DENOMINACIN
SANEAMIENTO DEL ACTIVO SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO CONTROL DE SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
POR EL REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE SALDOS PENDIENTES POR ENTREGAS A RENDIR CUENTA SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N,,.

DEBE
3,385.00 3,385.00

HABER

3,385.00 3,385.00

Caso N 2 Gastos Anticipado Pagados por

Expediente de Saneamiento Contable N - Gastos N Pagados por Anticipado Acta del Comit de Saneamiento Contable N de Gastos Pagados por Anticipado Propone aplicar NIC-SP 3 Acuerdo d C A d de Concejo N j Autoriza a la Oficina de Contabilidad implementar las acciones de Saneamiento Contable

Seguros Pagados por Anticipado y Alquileres Pagados por Anticipado de j anteriores no ejercicios registrados al 31-12-2010 por S/. 9,585.00 y S/. 13,698.00 respectivamente
Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de las responsabilidades a las que hubiere lugar.

PROCEDIMIENTO CONTABLE

CDIGO 3401 3401.02 1205 1205.01 1205.02

DENOMINACIN Resultados Acumulados Dficit Acumulado Servicios y Otros Contratados por Anticipado Seguros Pagados por Anticipado Alquileres Pagados por Anticipado Por la correccin de error reconocida por el Comit de , p Saneamiento Contable, aprobado por Acuerdo de Concejo N

DEBE
23,283.00 23,283.00

HABER

23,283.00

9,585.00
13,698.00

Caso N 3 Gastos Pagados por Anticipado

Expediente de Saneamiento N Saldo S ld en Ot Otros, sin sustento Contable N - Gastos i t t documentario, de gestin Pagados por Anticipado

administrativa de ejercicios anteriores acumulados al 31-122010 que forma parte del Expediente, Expediente Acta y Acuerdo de Concejo N , ao 2003 S/. 3450.00, se traslada la informacin al Procurador Pblico.
Se procede al saneamiento contable sin p perjuicio de las responsabilidades a las que hubiere lugar.

Acta del Comit de Saneamiento Contable N de Gastos Pagados por Anticipado Propone aplic aplic. Saneamiento Contable Acuerdo d C A d de Concejo N j Autoriza a la Oficina de Contabilidad implementar las acciones de Saneamiento Contable

PROCEDIMIENTO CONTABLE

CDIGO
3401 3401.03 3401.0307 1205 1205.98

DENOMINACIN
RESULTADOS ACUMULADOS EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE LEY 29608 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO OTROS
POR EL REGISTRO DE SALDOS PENDIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTA OTROS (2003) SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N,,.

DEBE
3,450.00 3,450.00 3,450.00

HABER

3,450.00 3,450.00

PROCEDIMIENTO CONTABLE

CDIGO
9111 9111.07 9112 9112.07

DENOMINACIN
SANEAMIENTO DEL ACTIVO SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO CONTROL DE SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
POR EL REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE SALDOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DE LA CUENTA OTROS SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N,,.

DEBE
3,450.00 3,450.00

HABER

3,450.00 3,450.00